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1、基础会计理论与实务 项目七 期末账务核算项目一走进会计项目二期初业务准备目 录项目三借贷记账法下经济业务核算项目四会计凭证填制与审核项目五会计账簿设置与登记项目六财产清查项目七 期末账务核算项目八对账与结账项目九编制财务报表项目十账务处理程序综合应用日常业务处理期末业务处理 任务一 有关账项调整任务二有关税费核算任务三成本计算与结转项目七期末账务核算任务四利润形成有关业务核算任务五利润分配有关业务核算根据权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用入账。日常业务发生的涉及跨期收入和费用的项目，期末应对有关收入和费用进行分摊或计提等账项调整。
2、1.11.1分摊或计提本期费用分摊或计提本期费用1.1.1 分摊已支出但尚未记入本期的费用分摊已支出但尚未记入本期的费用1.11.1分摊或计提本期费用分摊或计提本期费用日常活动中，若企业发生支出的收益期涉及多个会计期间，则先记入“预付账款”、“固定资产”、“无形资产”或“长期待摊费用”等账户，期末时采用一定方法计算出本期应分摊的费用，采用折旧、摊销等方法计入本期损益。借：制造费用管理费用等贷：预付账款/累计折旧/长期待摊费用等1.1.2 计提已收益但本期尚未支出的费用计提已收益但本期尚未支出的费用1.11.1分摊或计提本期费用分摊或计提本期费用企业有些费用是先受益后支付的，在会计期末，要将本期
3、已受益而未支付的费用，如借款利息、工资、应交税费等，采用预先提取的方式记入当期损益。借：财务费用贷：应付利息借：管理费用/制造费用/销售费用贷：应付职工薪酬1.2 1.2 核算其他相关费用核算其他相关费用1.2.1 税金及附加的核算税金及附加的核算应负担的消费税、城建税、教育费附加等期末转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额设置账户：设置账户：税金及附加(损益类)1.2 1.2 核算其他相关费用核算其他相关费用1.2.1 税金及附加的核算税金及附加的核算账务处理：账务处理：借：税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 应交教育费附加1.2 1.2 核算其他相关费用核算其他相关费用1.2.
4、2 信用减值损失的核算信用减值损失的核算计提坏账准备的数额期末转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额（1 1）设置账户）设置账户信用减值损失（损益类）“信用减值损失”账户属于损益类，用来核算企业的“应收款项”由于失信而产生坏账，计提坏账准备所形成的损失，按应计提坏账准备的金额，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。期末应将“信用减值损失”账户余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。1.2 1.2 核算其他相关费用核算其他相关费用1.2.2 信用减值损失的核算信用减值损失的核算（2 2）账务处理）账务处理借：信用减值损失 贷：坏账准备1.2 1.2 核算其他相关费用核算其他相
5、关费用1.2.3 坏账准备的核算坏账准备的核算发生坏账转销的坏账准备数额计提坏账准备的数额余：已计提但尚未转销的数额（1 1）设置账户）设置账户坏账准备（资产类）“坏账准备”账户属于资产类。用来核算企业应收款项的坏账准备，是应收账款的抵减账户。其贷方登记期末计提的坏账准备，借方登记按管理权限报经批准后作为坏账转销的应收款项，期末余额在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。坏账准备计提数的确定：当期应计提的坏账准备当期应计提的坏账准备=当期期末应收款项余额当期期末应收款项余额坏账准备计提率坏账准备计提率 （或（或+）计提本期坏账准备前）计提本期坏账准备前“坏账准备坏账准备”科目的贷方（或借方
6、）余额科目的贷方（或借方）余额 计算结果有两种情况：计算结果有两种情况：（1 1）大于零）大于零表示应补提坏账准备金额；表示应补提坏账准备金额；（2 2）小于零表示应冲减坏账准备金额）小于零表示应冲减坏账准备金额借方借方贷方贷方坏账准备减少减少增加增加2、实际发生的坏账损失；5、以后退提坏账准备的金额1、第一期计提的坏账准备金额；3、已确认坏账以后又收回的金额4、以后补提坏账准备金额期末余额：已计提但尚未转销的 坏账准备1、计提坏账准备：、计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备2、实际发生坏账时、实际发生坏账时 借：坏账准备贷：应收账款3、已确认转销的应收款项以后、已确认转销的应收款项以后
7、又收回的，应当按照实际收到的又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。金额增加坏账准备的账面余额。恢复应收账款借：应收账款贷：坏账准备收回应收账款借：银行存款贷：应收账款 4、以后补提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备5、以后退提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失A:当年按应收账款计算的应提数=当年应收账款余额计提比例B：当年期末坏账准备余额=上一年应提数-当年发生坏账+当年收回坏账应提数余额应提数余额差额6-（-4）=10（万）补提分录：借：资产减值损失100000贷：坏账准备1000002020年应提数=9005=4.5（万）余额=上年应提数-当年发生的坏账+当年收回的坏
8、账=6-0+7=-13（万）应提数余额差额13-4.5=8.5退提分录：借：坏账准备85000贷：资产减值损失850001.2 1.2 核算其他相关费用核算其他相关费用1.2.4 投资收益的核算投资收益的核算（1 1）设置账户）设置账户为了核算企业的投资收益，应设置“投资收益”账户，该账户主要核算企业确认的投资收益或投资损失。本期发生的投资损失转入“本年利润”账户的净收益本期发生的投资收益转入“本年利润”账户的净损失结转后该账户无余额投资收益（损益类）1.2 1.2 核算其他相关费用核算其他相关费用1.2.4 投资收益的核算投资收益的核算（2 2）账务处理）账务处理借：银行存款 贷：投资收益等
9、账户任务一有关账项调整 任务二 有关税费核算任务三成本计算与结转项目七期末账务核算任务四利润形成有关业务核算任务五利润分配有关业务核算2.1 2.1 应交增值税核算应交增值税核算2.1.1 一般纳税人一般纳税人当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额（1）本月销项税100元，进项税60元，则本月应交增值税100-60=40（元）（2）本月销项税100元，进项税110元，则本月无需交纳增值税，期末留抵=110-100=10（元）（3）下月销项税仍为100元，进项税为60元，则下月应交增值税=100-60-10=30（元）。举例说明如下：（1 1）应交增值税的计算）应交增值税的计算 在“应交税费
10、”下方设置两个明细账户：“应交税费应交增值税”、“应交税费未交增值税”企企业交交纳当期的当期的应交增交增值税税时：借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）贷：银行存款贷：银行存款（2 2）应交增值税账务处理）应交增值税账务处理首先设置首先设置“应交税费应交税费”账户，该账户是指企业在生产经营过程中产账户，该账户是指企业在生产经营过程中产生的，按照税法规定计算应向国家缴纳的各种税费。生的，按照税法规定计算应向国家缴纳的各种税费。月份月份终了，将当月了，将当月应交未交增交未交增值税税结转下月下月：借借：应交税费应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值
11、税）贷贷：应交税费应交税费未交增值税未交增值税下月初交下月初交纳增增值税税时：借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税贷：银行存款贷：银行存款（3 3）月终结转未交增值税）月终结转未交增值税应交增值税=不含税销售额*征收率设“应交税费应交增值税”账户，不允许抵扣进项税额销售商品售商品时：借：借：银行存款银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 上上缴增增值税税时：借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税 贷：贷：银行存款银行存款 2.1 2.1 应交增值税核算应交增值税核算2.1.2 小规模纳税人小规模纳税人 1.进项税额进项税额 2销项税额销项
12、税额借：原材料借：原材料 借：银行存款借：银行存款 应交税费应交税费应缴增值税应缴增值税 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （进项税额）（进项税额）应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：银行存款贷：银行存款 （销项税额）（销项税额）3进项税额转出进项税额转出 购进的物资或在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途购进的物资或在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等，其进项税额应转入相应科目等，其进项税额应转入相应科目 4交纳增值税交纳增值税借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交增值税）应交增值税（已交增值税）贷：银行存款贷：银行存款一般纳税人一般纳税人“应交税费应交税费应
13、交增值税应交增值税”账务处理小结：账务处理小结：2.2 2.2 应交消费税核算应交消费税核算消费税是1994年税制改革中新设置的一个税种，它以特定消费品的流转额作为征税对象，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。因为价款中已包含消费税，所以在以后的批发、零售等环节不用再交纳消费税，可从批发商或零售商征收，最终由消费者承担。它是一种间接税、价内税。2.2.1 消费税含义消费税含义2.2 2.2 应交消费税核算应交消费税核算2.2.2 账户设置账户设置核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税（简称城建税）、资源税和教育费附加等相关税费，设置“税金及附加”账户，损益类，其借方登记按规定
14、税率计算应负担的税金及附加。贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额，结转后本科目无余额。应负担的消费税、城建税、教育费附加等期末转入“本年利润”账户的数额期末结转后该账户无余额税金及附加（损益类）2.2 2.2 应交消费税核算应交消费税核算2.2.3 账务处理账务处理借借：税金及附加税金及附加贷贷：应交税费应交税费应交应交消费消费税税借借：本年利润本年利润贷贷：税金及附加税金及附加计算应交消费税时：期末转入“本年利润”时：2.3 2.3 应交城建税、教育费附加核算应交城建税、教育费附加核算应交城建税=（实际缴纳增值税+消费税）*7%（或5%、3%）应交教育费附加=（实际缴纳增值税+消费税）*3
15、%应负担的消费税、城建税、教育费附加等期末转入“本年利润”账户的数额期末结转后该账户无余额税金及附加（损益类）账务处理：账务处理：借借：税金及附加税金及附加贷贷：应交税费应交税费应交应交城建城建税税应交教育费附加应交教育费附加借借：本年利润本年利润贷贷：税金及附加税金及附加计算应交城建税、教育费附加时：期末转入“本年利润”时：2.3 2.3 应交城建税、教育费附加核算应交城建税、教育费附加核算借借：应交税费：应交税费应交消费税应交消费税应交城建税应交城建税应交教育费附加应交教育费附加贷贷：银行存款：银行存款交纳消费税、城建税、教育费附加时：交纳消费税、城建税、教育费附加时：任务一有关账项调整
16、任务二有关税费核算任务三 产品成本计算与结转项目七期末账务核算任务四利润形成有关业务核算任务五利润分配有关业务核算材料材料人工人工 其其 他他设备设备3.1 3.1 产品生产成本计算与结转产品生产成本计算与结转产品产品生产生产费费用用直接材料直接材料销售费用销售费用制造费用制造费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用生产费用生产费用用途直接人工直接人工当期损益生产成本 生产经营中生产经营中发生的与产发生的与产品品无直接间无直接间接联系接联系费用费用 一定时期内为生产一定种类和数一定时期内为生产一定种类和数量的产品所发生的各种耗费量的产品所发生的各种耗费生产费用的构成：产品生产有关费
17、用各种费用管理费用财务费用销售费用计入产品成本A产品B产品完工多少？完工产品成本转入库存商品库存商品否产品成本核算的一般程序产品成本核算的一般程序哪种完工产品的？期间费用审核是否符合成本开支范围是生产费用全部完工全部未完工产成品产成品在产品在产品生产成本生产成本计入“本年利润”企业采用实际成本法的计价方法先进先出法全月一次平均法移动加权平均法个别计价法是指以先入库的材料先发出这种实物流转假设为前提，对发出原材料进行计价的一种方法是指以材料期初结存数量和本期收入的数量为权数计算平均单位成本的一种方法每次进货的成本加原有库存存货成本，除以每次进货数加上原有库存存货数，据以计算加权平均单位成本，作为
18、发出存货的单位成本。是指对发出的每一特定材料的个别单价加以认定的一种计价方法材料费的计算方法：回顾账户设置：生产成本、制造费用、库存商品生产成本生产过程中发生的各项生产过程中发生的各项间接费用间接费用完工入库产成品完工入库产成品的生产成本的生产成本借方借方贷方贷方期末余额：期末余额：期末尚未完工的产品（在产品）期末尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本的实际生产成本增加增加减少减少制造费用减少减少增加增加月末分配结转的由各种产品月末分配结转的由各种产品承担的制造费用承担的制造费用结转后无余额结转后无余额应计入产品成本应计入产品成本的各项费用的各项费用库存商品本期实际支付的职工薪酬本期实际支付的
19、职工薪酬出库的商品成本出库的商品成本借方借方贷方贷方期末余额：期末余额：反映期末库存商品成本反映期末库存商品成本增加增加减少减少应付职工薪酬减少减少增加增加本期应付职工的各种薪酬本期应付职工的各种薪酬期末余额：期末余额：应付未付的职工薪酬应付未付的职工薪酬已验收入库商品已验收入库商品的实际生产成本的实际生产成本回顾账户设置：库存商品、应付职工薪酬 制造费用制造费用 管理费用管理费用生产成本生产成本。应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款累计折旧累计折旧库存商品库存商品 原材料原材料产品成本归集过程流程图完工产品成本归集与分配：（一）材料费用的归集与分配（一）材料费用的归集与分配借：生产成本借
20、：生产成本制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料（二）职工薪酬的归集与分配（二）职工薪酬的归集与分配借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（三）（三）折旧等其他费用折旧等其他费用归集与分配归集与分配 借：借：制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：贷：累计折旧累计折旧（四四）制造费用的归集与分配）制造费用的归集与分配 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 （五）完工产品成本计算与结转（五）完工产品成本计算与结转 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本 3.2 3.2 产品销售成本计算与结转产品销
21、售成本计算与结转产品销售成本是指根据本期销售产品的出库单以及库存商品明细分类账，计算本期销售产品的实际生产成本，并将其结转入“主营业务成本”的过程。借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品乙产品乙产品费用生产费用间接费用生产成本直接费用制造费用库存商品期间费用管理费用财务费用销售费用本年利润主营业务成本产品生产成本计算与结转？产品销 售成本计算与结转？产产品生品生产产成本成本计计算与算与结转结转 举例见项目三任务五：P103页-112页产产品品销销售成本售成本计计算与算与结转结转 举举例例见项目三任务六 P113页-120页任务一有关账项调整 任务二有关税费核算任务
22、三成本计算与结转项目七期末账务核算任务四 利润形成业务核算任务五利润分配有关业务核算4.1.1 4.1.1 利润形成含义及核算内容利润形成含义及核算内容利润是指企业在一定时期内进行生产经营活动与其他活动所取得的收益超过其发生费用的差额。即即利润是企业在一定会计期间的经营成果。什么是利润？利润包括什么？4.1 4.1 利润形成有关业务核算利润形成有关业务核算利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额（收入-费用)直接计入当期损益的利得和损失。(利得-损失)利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成净利润=利润总额-所得税费用=（营业利润+营业外收入-营业外支出）-所得税费用
23、利润形成核算内容：利润形成核算内容：4.1 4.1 利润形成有关业务核算利润形成有关业务核算（1）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产（信用）减值损失公允价值变动损益投资损益（2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润净利润=利润总额-所得税费用利润形成核算内容：利润形成核算内容：4.1 4.1 利润形成有关业务核算利润形成有关业务核算1、增值税影响企业利润吗？2、哪些税费影响企业的营业利润?3、企业所得税影响企业利润吗?思考：增值税不影响企业的利润计入税金及附 加、管理费用的税费影响营业利润企业所得税，不影响营业利润和利
24、润总额，但是影响净利润。【单选题单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是（下列各项中，不影响企业营业利润的是（）A、商品销售收入、商品销售收入 B、劳务收入、劳务收入 C、包装物租金收入、包装物租金收入 D、出售固定资产净收益、出售固定资产净收益课堂练习课堂练习【单选题单选题】A公司公司2014年年1月营业收入为月营业收入为130万元，营业成本为万元，营业成本为68万元，管理费用为万元，管理费用为16万元，财务费用为万元，财务费用为8万元，资产减值损失为万元，资产减值损失为21万元，公允价值变动收益为万元，公允价值变动收益为5万元，营业外收入为万元，营业外收入为15万元，营万元，营业外支出为
25、业外支出为9万元，企业本月万元，企业本月营业利润营业利润为（为（）万元）万元 A、28 B、43 C、27 D、22DD投资收益、所得税费用、本年利润本年利润实现的投资收益期末转入本年利润的投资净损失期末将收入类账户转入的金额结转本期发生的净亏损借方借方贷方贷方投资收益减少减少增加增加期末将成本、费用类账户转入的数额结转本期实现的净利润所得税费用增加增加减少减少企业发生的所得税费用发生的投资损失期末转入“本年利润”的投资净收益 结转后无余额结转后无余额期末转入“本年利润”账户的金额期末余额：在借方，表示净亏损期末余额：在贷方，表示净利润4.1.2 4.1.2 利润形成账户回顾利润形成账户回顾4
26、.1 4.1 利润形成有关业务核算利润形成有关业务核算结转的各项支出：结转的各项支出：结转的各项收入：结转的各项收入：主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务收入其他业务收入 营业费用营业费用 补贴收入补贴收入 其他业务支出其他业务支出 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用 投资净收益投资净收益 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 本年利润本年利润利润总额利润总额所得税费用所得税费用 净利润净利润利润形成核算小结：利润形成核算小结：本年利润本年利润费用、损失费用、损失收入、利得收入、利得利润分配未分配利润主营业务成本主营业务成本其
27、他业务成本其他业务成本税金及附加税金及附加期间费用期间费用营业外支出营业外支出主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益所得税费用所得税费用累计发生的亏损累计的净利润（1-12月）【单选题单选题】企业取得的罚款收入，应贷记的会计科目是（企业取得的罚款收入，应贷记的会计科目是（）A、主营业务收入、主营业务收入 B、其他业务收入、其他业务收入 C、偶然利得、偶然利得 D、营业外收入、营业外收入课堂练习课堂练习【单选题单选题】下列各项不属于企业收入的是（下列各项不属于企业收入的是（）A、销售商品收入、销售商品收入 B、提供劳务收入、提供劳务收入 C、销售多余
28、材料收入、销售多余材料收入 D、罚款收入、罚款收入DD1、期末结转各项收入类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2、期末结转各项费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出4.1.3 4.1.3 利润形成账务处理利润形成账务处理4.1 4.1 利润形成有关业务核算利润形成有关业务核算3、计算应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税4、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用4.1.3 4.1.3 利润形成账务处理利润形成账务处理4.1 4.1 利润形成有关业务核算利润形成有关业务核算利润形成账务处理小结利润形成账
29、务处理小结1、期末结转各项收入类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润2、期末结转各项费用类科目借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出3、计算应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税4、结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用5、结转全年净利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润结转全年净损失借：利润分配未分配利润贷：本年利润任务一有关账项调整 任务二有关税费核算任务三成本计算与结转项目七期末账务核算任务四利润形成有关业务核算任务五 利润分配业务核算利润分配提取盈余公积未分配利润分配现金股利 利润分配是指企业根据国家有关
30、规定和企业章程、投利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配资者的决议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配4.2.1 4.2.1 利润分配含义及分配内容利润分配含义及分配内容4.2 4.2 利润分配有关业务核算利润分配有关业务核算1、可供分配的利润本年实现的利润和以前年度未分配利润2、亏损弥补本年度发生亏损，五年内可以用税前利润弥补，超过五年仍未弥补的亏损，用税后利润弥补。3、利润分配顺序：弥补以前年度亏损提取盈余公积金和公益金向投资者分配利润4.2.2 4.2.2 利润分配程序利润分配程序4.2 4.2 利润分配有关业务核算利润分配有
31、关业务核算年底，首先将净利润从“本年利润“账户的借方转入“利润分配未分配利润”账户的贷方；其次进行利润分配，然后，结转当年的利润分配，即将“利润分配”各明细账户的借方发生额全部转入“利润分配未分配利润”账户的借方，除“利润分配未分配利润”账户外，其他明细账均无余额。年末“利润分配未分配利润”贷方余额表示历年积累的未分配利润“本年利润本年利润”贷方余额转入贷方余额转入“利润分配利润分配应付利润应付利润”转入转入“利润分配利润分配提取法定盈余公提取法定盈余公积积“转入转入（“本年利润本年利润”借方余额转入）借方余额转入）“利润分配利润分配提取任意盈余提取任意盈余公积公积“转入转入余额：历年积累余额
32、：历年积累的未分配利润的未分配利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润4.2.3 4.2.3 利润分配账户设置利润分配账户设置（余额：为弥补（余额：为弥补的净亏损）的净亏损）4.2 4.2 利润分配有关业务核算利润分配有关业务核算1、销售产品、生产后剩余材料一批、销售产品、生产后剩余材料一批 借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业收收入贷：主营业收收入 其他业务收入其他业务收入 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税2、结转销售产品、材料的实际成本、结转销售产品、材料的实际成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 贷：库存商品、原材料贷：库存商品、原材料销售至利润形成
33、账务处理归纳：销售至利润形成账务处理归纳：3、确实无法支付的应付帐、确实无法支付的应付帐 借：应付帐款借：应付帐款 贷：营业外收入贷：营业外收入4、计算本期所得税、计算本期所得税 借：所得税借：所得税 贷：应交税金贷：应交税金 应交所得税应交所得税 5、结转本期各项收入、收益、结转本期各项收入、收益 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入等营业外收入等 贷：本年利润贷：本年利润6、结转成本费用、结转成本费用借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 税金及附加税金及附加 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费
34、用 营业外支出营业外支出 信用（资产）减值损失信用（资产）减值损失 所得税费用所得税费用 。7、年末结转财务成果、年末结转财务成果 若亏损：若亏损：借：利润分配借：利润分配 贷：本年利润贷：本年利润 若盈利：若盈利：借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配8、计提盈余公积金、计提盈余公积金 借：利润分配借：利润分配 贷：盈余公积贷：盈余公积9、计算应向所有者分配利润、计算应向所有者分配利润 借：利润分配借：利润分配 贷：应付股利贷：应付股利1、净利润转入利润分配（净损失做相反分录）借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积盈余公积任意盈余公积3、向投资者分配利润或股利借：利润分配应付现金股利贷：应付股利4、企业未分配利润的形成借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配提取任意盈余公积利润分配应付现金股利4.2.4 4.2.4 利润分配账务处理利润分配账务处理4.2 4.2 利润分配有关业务核算利润分配有关业务核算课后作业：。