旅游企业会计实务.ppt

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1、高职高专旅游管理系列教材旅游企业会计实务主编 沈 彤中国人民大学出版社目 录第一章第一章 绪论绪论第二章第二章 旅游企业会计核算基础旅游企业会计核算基础第三章第三章 旅游企业货币资金的核算旅游企业货币资金的核算第四章第四章 旅游企业应收及预付款项的核算旅游企业应收及预付款项的核算第五章第五章 旅游企业存货的核算旅游企业存货的核算第六章第六章 旅游企业长期股权投资的核算旅游企业长期股权投资的核算第七章第七章 旅游企业固定资产和无形资产的核算旅游企业固定资产和无形资产的核算第八章第八章 旅游企业负债的核算旅游企业负债的核算第九章第九章 旅游企业所有者权益的核算旅游企业所有者权益的核算第十章第十章

2、旅游企业收入、成本费用、利润的核算旅游企业收入、成本费用、利润的核算第十一章第十一章 旅游企业财务会计报表旅游企业财务会计报表第一章 绪论第一节 旅游企业会计概述旅游企业会计是旅游企业管理的重要组成部分，它的基本属性是把会计学的基本原理同旅游业务实践相结合，详细地对旅游企业的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算与监督，客观真实地反映会计信息，并向有关方面报告。一、旅游企业会计的概念与职能（一）（一）旅游企业会计的概念旅游企业会计的概念旅游企业会计是以货币为主要计量单位，通过对旅旅游企业会计是以货币为主要计量单位，通过对旅游企业日常经济业务的记录、计算和定期编制会计游企业日常经济业务的记录、

3、计算和定期编制会计报告，向投资者、债权人及政府职能部门提供旅游报告，向投资者、债权人及政府职能部门提供旅游企业一定会计期间的财务状况、经营成果及现金流企业一定会计期间的财务状况、经营成果及现金流量的信息，使旅游企业外部有关各方能及时了解旅量的信息，使旅游企业外部有关各方能及时了解旅游企业的生产经营情况，从而对旅游企业的生产经游企业的生产经营情况，从而对旅游企业的生产经营现状和发展前景作出正确判断并进行科学决策。营现状和发展前景作出正确判断并进行科学决策。（二）旅游企业会计的职能旅游企业会计核算和旅游企业会计监督是旅游企业旅游企业会计核算和旅游企业会计监督是旅游企业会计的两大基本职能。会计的两大

4、基本职能。1 1会计核算职能会计核算职能所谓会计核算是指以货币为计量单位，通过确认、所谓会计核算是指以货币为计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告、分析等环节，对各旅游计量、记录、计算、报告、分析等环节，对各旅游企业经济活动的全过程进行连续、系统和综合的核企业经济活动的全过程进行连续、系统和综合的核算，从数量方面客观、正确地反映旅游企业的经营算，从数量方面客观、正确地反映旅游企业的经营活动，为旅游企业加强经营管理和提高经济效益提活动，为旅游企业加强经营管理和提高经济效益提供会计信息。会计核算是旅游企业会计工作的核心供会计信息。会计核算是旅游企业会计工作的核心和基础。和基础。2会计监督职能会

5、计监督是指旅游企业会计人员依据国家颁布的法令、法规和本单位制定的经营管理方针、计划和规章制度，通过预测、决策、控制、分析、考核等具体方法，对经济活动加以控制，促使各旅游企业维护财经法规，加强经济管理，正确组织经济活动，合理使用资金，提高经济效益。会计监督分事前、事中、事后监督三个方面，监督的内容包括旅游经济活动的合法性与合理性两个方面。二、旅游企业会计的对象与要素旅游企业会计对象是指旅游企业会计核算和监督的内容，亦即旅游企业经营活动过程中的资金及其运动，其运动的程序主要包括资金的筹集、投放、耗费、收入和分配五个环节。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。（一）反映财务状况

6、的会计要素反映财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益。它们之间的关系是：资产=负债+所有者权益（二）反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。它们之间的关系是：收入-费用=利润。一、一、旅游企业会计核算的基本前提旅游企业会计核算的基本前提会计核算的前提条件主要有会计主体、持续经营、会计核算的前提条件主要有会计主体、持续经营、会计期间和货币计量等。会计期间和货币计量等。1 1会计主体会计主体会计主体也称会计实体，是指独立于财产所有者之会计主体也称会计实体，是指独立于财产所有者之外的会计核算单位。旅游企业只有在主体范围内组外的会计核算单位。旅游企业只有在主体范围内组织会计

7、工作，才能正确计算旅游企业所拥有的资产织会计工作，才能正确计算旅游企业所拥有的资产和承担的债务，正确计算和反映旅游企业的经营成和承担的债务，正确计算和反映旅游企业的经营成果和财务状况。果和财务状况。第二节 旅游企业会计核算的基本前提和会计信息质量要求2 持续经营持续经营是指会计主体的生产经营活动会无限期地、持续地进行下去，即在可预见的未来不会面临破产清算。持续经营假设是在会计主体假设的基础上，对会计工作时间范围所作的限定。3会计期间旅游企业将会计期间作为前提，就要求旅游企业对各项费用在各会计期间进行合理分配，对营业收入按各会计期间进行合理确认，同时要求各会计期间采用的会计处理方法应保持一致，以

8、便进行比较分析。4货币计量旅游企业将货币计量作为前提，才能对会计主体发生的经济业务按历史成本进行连续、系统的记录、计算和综合汇总，才能对不同会计期间的会计信息进行比较、分析和评价。二、旅游企业会计信息质量要求1 1可靠性可靠性2 2相关性相关性3 3可理解性可理解性4 4可比性可比性5 5实质重于形式实质重于形式6 6重要性重要性7 7谨慎性谨慎性8 8及时性及时性第三节 旅游企业会计的特点及任务一、旅游企业会计的特点1会计核算的特殊性2会计核算的综合性3会计核算的时效性4会计核算的多元性二、旅游企业会计的任务1真实记录、客观反映旅游企业经营业务2监督检查企业贯彻执行国家财经政策、法令和制度3

9、考核、分析计划和预算的执行情况4预测经营能力，参与经济活动决策第四节 旅游企业会计工作组织一、会计机构一、会计机构会计机构的内部组织形式是由企业的规模和它所担会计机构的内部组织形式是由企业的规模和它所担负的任务所决定的，一般可分为独立核算的旅游企负的任务所决定的，一般可分为独立核算的旅游企业和非独立核算的旅游企业。业和非独立核算的旅游企业。1 1独立核算的旅游企业独立核算的旅游企业独立核算的旅游企业必须要有一定的资本金，有独独立核算的旅游企业必须要有一定的资本金，有独立经营的自主权，能单独在银行开户并经工商行政立经营的自主权，能单独在银行开户并经工商行政管理部门注册登记；能单独计算盈亏，独立对

10、外结管理部门注册登记；能单独计算盈亏，独立对外结算和定期编制并向外报送会计报表。算和定期编制并向外报送会计报表。2 非独立核算的旅游企业非独立核算的旅游企业往往是某一旅游企业内部下设的一个报账单位，在经营上虽有一定的独立性，但不具备完全独立核算的某些必要条件，如没有独立的资本金，不能在银行单独开户等。二、会计人员按职责不同，会计人员可分为总会计师、财务总监、财务经理、会计主管、出纳员、记账员、稽核员等；按职称不同可分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员等。会计上岗人员必须具备会计从业人员资格证书。1会计人员的主要职责（1 1）认真执行）认真执行会计法会计法、企业财务通则企业财务通则和企业会

11、计和企业会计准则。准则。（2 2）按权责发生制或收付实现制认真进行会计核算，保）按权责发生制或收付实现制认真进行会计核算，保证一切会计凭证、账簿、报表及其他会计资料的真实、准证一切会计凭证、账簿、报表及其他会计资料的真实、准确和完整。确和完整。（3 3）贯彻执行党和国家的方针、政策和会计制度，遵守）贯彻执行党和国家的方针、政策和会计制度，遵守财政、信贷、税收、结算等制度，严格监督各项经营活动财政、信贷、税收、结算等制度，严格监督各项经营活动的合法性与有效性，维护国家财经纪律。的合法性与有效性，维护国家财经纪律。（4 4）认真编制和执行各项财务预算）认真编制和执行各项财务预算(计划计划)，参与企

12、业预，参与企业预测、决策，参与企业各项经营管理活动，搞好增收节支，测、决策，参与企业各项经营管理活动，搞好增收节支，以提高企业的经济效益。以提高企业的经济效益。2会计人员的主要权限（1 1）有权要求本企业有关部门和人员认真执行财）有权要求本企业有关部门和人员认真执行财务计划和预算，遵守财经纪律和会计制度。务计划和预算，遵守财经纪律和会计制度。（2 2）有权参与本单位的计划编制、定额制定、经）有权参与本单位的计划编制、定额制定、经济合同签订等工作，参加有关经营管理会议。济合同签订等工作，参加有关经营管理会议。（3 3）有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、）有权监督、检查本单位有关部门的财务收

13、支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。三、会计制度1 1会计法会计法2 2企业财务通则企业财务通则3 3会计准则会计准则4 4会计规章制度会计规章制度（1 1）综合性会计制度。）综合性会计制度。（2 2）有关会计业务方面的会计制度。）有关会计业务方面的会计制度。（3 3）有关会计人员的会计制度。）有关会计人员的会计制度。（4 4）有关会计机构的会计制度。）有关会计机构的会计制度。复习思考题 一、名词解释一、名词解释 会计会计 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 二、简答题二、简答题 1.1.什么是旅游企业财务会计？其目标是什么？什么是旅游

14、企业财务会计？其目标是什么？2.2.会计核算基本前提有哪些？会计信息质量要求有哪些？会计核算基本前提有哪些？会计信息质量要求有哪些？3.3.旅游企业的会计要素有哪些？它们之间有什么关系？旅游企业的会计要素有哪些？它们之间有什么关系？4.4.试述旅游会计核算的特点和任务。试述旅游会计核算的特点和任务。5.5.旅游企业适用旅游企业适用小企业会计制度小企业会计制度的规模标准是什么？的规模标准是什么？第二章 旅游企业会计核算基础第一节 旅游企业会计核算概述会计方法是指用来核算和监督会计内容、完成会计任务的手段。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。本节主要介绍的是会计核算方法。一、会

15、计核算方法1设置账户2复式记账3填制和审核会计凭证4登记会计账簿5成本计算6财产清查7编制会计报表二、会计基本等式 一个会计主体的全部资产等于各有关提供者对这些资产的权益总和。一个会计主体的全部资产等于各有关提供者对这些资产的权益总和。用公式表示为：用公式表示为：资产资产=权益权益 一个旅游企业从事经济活动的资金来自投资者和债权人两个渠道。因此，一个旅游企业从事经济活动的资金来自投资者和债权人两个渠道。因此，会计等式可以进一步扩展如下：会计等式可以进一步扩展如下：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润与收入和费用的关系可以用公式表示如下：利润与收入和费用的关系可以用公式表示如下：收入收

16、入-费用费用=利润利润 将利润与收入和费用的关系式代入将利润与收入和费用的关系式代入“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”，可以，可以得到如下等式：得到如下等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）或：资产或：资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润第二节 旅游企业会计科目和账户 一、一、会计科目会计科目 1 1会计科目的概念会计科目的概念 会计科目简称科目，是对会计对象的具体内容进行分类核会计科目简称科目，是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。算的项目。2 2会计科目的分类会计科目的分类（1 1）按会计科目所反映的经济内容不同，可以分为资产类、

17、）按会计科目所反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类四个大类。负债类、所有者权益类和损益类四个大类。（2 2）按照会计科目所反映会计信息的详细程度不同，可以）按照会计科目所反映会计信息的详细程度不同，可以分为总分类科目和明细分类科目。分为总分类科目和明细分类科目。二、会计账户1 1会计账户的概念会计账户的概念 账户是按照会计科目设置的，用以分类记录经济账户是按照会计科目设置的，用以分类记录经济业务，整理、汇集会计数据资料，提供会计核算指业务，整理、汇集会计数据资料，提供会计核算指标具体数据的一种工具。标具体数据的一种工具。2 2会计账户的基本结构会计账户的基本结构（1

18、 1）账户的名称，即会计科目；）账户的名称，即会计科目；（2 2）日期和摘要，即经济业务发生时间和内容；）日期和摘要，即经济业务发生时间和内容；（3 3）凭证号数，即账户的来源和依据；）凭证号数，即账户的来源和依据；（4 4）增加、减少的金额及余额。）增加、减少的金额及余额。第三节 旅游企业借贷记账方法一、记账方法的概念和种类1记账方法的概念记账方法是指对实际发生的经济业务在有关账户中进行记录时所采用的方法。2记账方法的种类记账方法按照记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两大类。二、借贷记账法的基本内容1记账符号2记账规则3 账户对应关系和会计分录三、借贷记账法的试算平衡试算平衡就是根

19、据试算平衡就是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的会的会计等式，按计等式，按“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规的记账规则要求，检查各账户记录是否基本正确。则要求，检查各账户记录是否基本正确。即：即：账户的期初借方余额合计数账户的期初借方余额合计数=账户的期初贷方余账户的期初贷方余额合计数额合计数 账户的本期借方发生额合计数账户的本期借方发生额合计数=账户的本期贷方账户的本期贷方发生额合计数发生额合计数 账户的期末借方余额合计数账户的期末借方余额合计数=账户的期末贷方余账户的期末贷方余额合计数额合计数第四节 旅游企业会计凭证及其编制方法一、会计凭证的作用和种类

20、一、会计凭证的作用和种类1 1会计凭证的作用会计凭证的作用（1 1）记录经济业务，提供记账依据。）记录经济业务，提供记账依据。（2 2）明确经济责任，强化内部控制。）明确经济责任，强化内部控制。（3 3）监督经济活动，保障有关各方合法权益。）监督经济活动，保障有关各方合法权益。2 2会计凭证的种类会计凭证的种类按其填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账按其填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两种。凭证两种。二、原始凭证 1 1原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容（1 1）原始凭证的名称，如发票、收据、领料单、收料单等；）原始凭证的名称，如发票、收据、领料单、收料单等；（2 2）填

21、制原始凭证的日期；）填制原始凭证的日期；（3 3）接受原始凭证的单位的名称或个人姓名；）接受原始凭证的单位的名称或个人姓名；（4 4）经济业务的内容，如发票上的购货品名、规格、计量）经济业务的内容，如发票上的购货品名、规格、计量单位、购货数量和金额等；单位、购货数量和金额等；（5 5）填制单位和填制人员及其他有关人员签名盖章；）填制单位和填制人员及其他有关人员签名盖章；（6 6）原始凭证的编号；）原始凭证的编号；（7 7）凭证附件。）凭证附件。2 原始凭证的种类（1）自制原始凭证。（2）外来原始凭证。3原始凭证的填制（1）记录真实。（2）内容完整。（3）书写规范。（4）手续完备。（5）编号连续

22、。（6）填制及时。4原始凭证的审核（1）审核原始凭证的真实性。（2）审核原始凭证的合法性。（3）审核原始凭证的合理性。（4）审核原始凭证的完整性。（5）审核原始凭证的正确性。（6）审核原始凭证的及时性。三、记账凭证1记账凭证的内容记账凭证可分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。凡涉及现金和银行存款收付的业务，分别填制收款凭证或付款凭证，不涉及现金、银行存款收付的业务则填制转账凭证。2记账凭证的填制（1）记账凭证的名称。（2）填制凭证的日期和凭证的编号。（3）会计科目、借贷方向和金额。（4）经济业务的内容摘要。（5）应附原始凭证的张数。（6）填制、

23、审核、会计主管等有关人员的签名或签章。3记账凭证的审核（1）内容是否真实。（2）分录是否正确。（3）书写是否正确。（4）项目是否填列齐全。4科目汇总表 科目汇总表又称记账凭证汇总表，是指根据记账凭证定期编制，列示各有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种汇总记账凭证。第五节 旅游企业会计账簿一、会计账簿的概念、作用和种类1会计账簿的概念和作用会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和核算各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿，在会计核算中具有重要作用：（1）记载、储存会计信息。（2）分类、汇总会计信息。（3）检查、校正会计信息。（4）编报、输出会

24、计信息。2会计账簿的种类1）按用途分类会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。2）按外表形式分类会计账簿按其外表形式不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。二、会计账簿的登记 1 1 会计账簿登记的规则会计账簿登记的规则（1 1）登记账簿时，应当将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他）登记账簿时，应当将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2 2）登记账簿必须要用规定的笔和墨水，不得使用铅笔或圆珠笔登账，红色墨）登记账簿

25、必须要用规定的笔和墨水，不得使用铅笔或圆珠笔登账，红色墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。（3 3）记账时，必须按照账页顺序逐页逐行登记填写，不得跳行、隔页。如果）记账时，必须按照账页顺序逐页逐行登记填写，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页时，应当将空行、空页划线注销或盖发生跳行、隔页时，应当将空行、空页划线注销或盖“此页空白此页空白”、“此行空此行空白白”戳，并由经手人盖章。戳，并由经手人盖章。（4 4）登记账簿时发现需要结出余额的账户，应在）登记账簿时发现需要结出余额的账户，应在“借或贷借或贷”栏内注明栏内注明“借借”或或“贷贷”字，没有余额的账户

26、，应在该栏内写字，没有余额的账户，应在该栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”0”表表示。示。（5 5）每一账页登记完毕向下页结转时，应当结出本页合计数及余额，写在本页）每一账页登记完毕向下页结转时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样。字样。（6 6）订本式账簿必须编有固定的账页顺序号，不得随意撕毁；活页式账簿也不）订本式账簿必须编有固定的账页顺序号，不得随意撕毁；活页式账簿也不得随意抽换账页。得随意抽换账页。2 错账更正规则 1 1）划线更正法

27、）划线更正法 2 2）红字更正法红字更正法 3 3会计账簿登记的方法会计账簿登记的方法 1 1）日记账的格式和登记方法）日记账的格式和登记方法 2 2）总分类账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法 3 3）明细分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法 4 4）总分类账和明细分类账户的平行登记方法）总分类账和明细分类账户的平行登记方法（1 1）同时期登记。）同时期登记。（2 2）同方向登记。）同方向登记。（3 3）同金额登记。）同金额登记。三、对账与结账1 1对账对账（1 1）账证核对。）账证核对。（2 2）账账核对。）账账核对。（3 3）账表核对。）账表核对。（4 4）账实核对。）

28、账实核对。2 2结账结账1 1）结账的准备工作结账的准备工作2 2）结账的方法结账的方法第六节 旅游企业账务处理程序账务处理程序也叫会计核算程序。具体地说，就是通过建立凭证、账簿和会计报表组织体系，按一定的步骤或程序将三者有机地结合起来，最终产生并提供有价值的会计信息的过程。其主要程序包括两部分内容：一是建立凭证、账簿和报表组织体系；二是记账步骤。一、记账凭证账务处理程序（1 1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。证。（2 2）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证逐笔）根据各种记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记日记账和各种明细分类账。登记日记账和各

29、种明细分类账。（3 3）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（4 4）日记账和明细分类账的余额应定期与总分类）日记账和明细分类账的余额应定期与总分类账有关账户余额核对相符。账有关账户余额核对相符。（5 5）期末根据总分类账和明细分类账编制会计报）期末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。表。二、科目汇总表账务处理程序（1 1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，或通用的记账凭证。凭证和转账凭证，或通用的记账凭证。（2 2）根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和）根据收款凭证、付款

30、凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。银行存款日记账。（3 3）根据记账凭证或原始凭证（原始凭证汇总表）登记各）根据记账凭证或原始凭证（原始凭证汇总表）登记各种明细分类账。种明细分类账。（4 4）根据记账凭证定期编制科目汇总表。）根据记账凭证定期编制科目汇总表。（5 5）根据科目汇总表登记总分类账。）根据科目汇总表登记总分类账。（6 6）月末，将现金日记账、银行存款日记账及明细分类账）月末，将现金日记账、银行存款日记账及明细分类账的余额分别与相应的总分类账户余额核对相符。的余额分别与相应的总分类账户余额核对相符。（7 7）月末，根据总分类账与明细分类账有关资料编制会计）月末，根据总分类账

31、与明细分类账有关资料编制会计报表。报表。第七节 旅游企业会计电算化 一、会计电算化的作用一、会计电算化的作用（1 1）可以自动生成业务信息，提高会计工作的效率。）可以自动生成业务信息，提高会计工作的效率。（2 2）可以通过网络和数据共享实现集成，提高会计信息的）可以通过网络和数据共享实现集成，提高会计信息的质量。质量。（3 3）可以对数据和程序进行存取或修改，提高会计人员的）可以对数据和程序进行存取或修改，提高会计人员的素质。素质。（4 4）可以发挥会计信息多机联网机构功能，提高会计信息）可以发挥会计信息多机联网机构功能，提高会计信息的使用价值。的使用价值。（5 5）可以完成功能、知识、程序和

32、数据的集中化，促使会）可以完成功能、知识、程序和数据的集中化，促使会计方法的更新。计方法的更新。二、会计电算化与手工会计的异同点1 1会计电算化与手工会计的相同点会计电算化与手工会计的相同点（1 1）会计目标相同。）会计目标相同。（2 2）遵循的基本会计理论和方法相同。）遵循的基本会计理论和方法相同。（3 3）借贷记账原理相同。）借贷记账原理相同。（4 4）基本工作程序相同。）基本工作程序相同。（5 5）保存会计档案的要求相同。）保存会计档案的要求相同。（6 6）遵守会计法规的要求相同。）遵守会计法规的要求相同。2会计电算化与手工会计的区别（1）运算工具不同。（2）信息载体不同。（3）账簿形式

33、和错账更正方法不同。（4）会计核算程序不同。（5）会计工作的组织体制不同。（6）内部控制方式不同。第八节 旅游企业会计档案 一、一、会计档案的种类和意义会计档案的种类和意义 1 1 会计档案的种类会计档案的种类（1 1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。会计凭证。（2 2）会计账簿类：总分类账、明细分类账、日记账、固定）会计账簿类：总分类账、明细分类账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。（3 3）财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度财务会）财务会计报告类：月度、季度、半年度、

34、年度财务会计报告，包括会计报表、附注及文字说明、其他财务报告。计报告，包括会计报表、附注及文字说明、其他财务报告。（4 4）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。案保管清册、会计档案销毁清册等。2 会计档案的意义旅游企业会计档案是重要的经济档案，它是记录和反映各项经济业务的重要史料和证据，是总结经验、进行经济决策的重要依据，也是检查单位经济管理工作及处理各种经济责任事故的重要依据。二、会计档案的整理和保管1

35、会计档案的整理1）会计凭证的整理2）会计账簿的整理3）会计报表的整理2会计档案的保管1）会计档案的保管必须建立专人负责制度2）会计档案的保管必须执行保密制度3）会计档案的保管必须科学有序三、会计档案的鉴定和销毁1会计档案的鉴定会计档案保管期满需要销毁时，应由本单位档案部门和保管人员提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，严格审查会计档案是否已达到保存期限，在到期的会计档案中是否存在具有保留价值的资料。2 会计档案的销毁 保管期满并经鉴定可以销毁的会计档案，可以按以下程序予以销毁：保管期满并经鉴定可以销毁的会计档案，可以按以下程序予以销毁：（1 1）由本单位档案部门会同会计机构提出销毁意见，编制会计

36、档案销）由本单位档案部门会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（2 2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（3 3）销毁会计档案时，应当由档案部门和会计机构共同派员监销。）销毁会计档案时，应当由档案部门和会计机构共同派员监销。（4 4）监销人员在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内）监销人员在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清

37、册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。复习思考题 一、名词解释一、名词解释 会计科目会计科目 会计账户会计账户 二、简答题二、简答题 1.1.什么是会计等式？会计等式有几种表示方式？什么是会计等式？会计等式有几种表示方式？2.2.会计账簿按用途划分为哪几种类型？会计账簿按用途划分为哪几种类型？3.3.资产与权益为什么能保持数量上的平衡？资产与权益为什么能保持数量上的平衡？4.4.简要说明借贷记账法的账户结构。简要说明借贷记

38、账法的账户结构。5.5.设置会计科目要遵循哪些原则？设置会计科目要遵循哪些原则？6.6.会计账户与会计科目之间的关系是什么？会计账户与会计科目之间的关系是什么？7.7.账户按其反映的经济内容不同，可分为哪几类？各类账户账户按其反映的经济内容不同，可分为哪几类？各类账户的结构是什么？的结构是什么？第三章 旅游企业货币资金的核算第一节 旅游企业库存现金的核算一、现金收付业务的核算1库存现金的序时核算2库存现金的总分类核算二、库存现金清查的核算旅游企业进行现金清查的基本方法是实地盘点旅游企业进行现金清查的基本方法是实地盘点法。它是将现金的实地盘点数与法。它是将现金的实地盘点数与“现金日记账现金日记账

39、”余余额相核对，以确定库存现金账实是否相符的方法。额相核对，以确定库存现金账实是否相符的方法。库存现金的日常清查由出纳员于每日业务结束时，库存现金的日常清查由出纳员于每日业务结束时，清点现金实有数，并与清点现金实有数，并与“现金日记账现金日记账”的余额相核的余额相核对。若由专门人员进行库存现金清查时，可以采用对。若由专门人员进行库存现金清查时，可以采用突击盘点法，即选择在当日业务开始或结束时，盘突击盘点法，即选择在当日业务开始或结束时，盘点库存现金实际库存数，再与点库存现金实际库存数，再与“现金日记账现金日记账”的上的上日或本日余额相核对。日或本日余额相核对。第二节 旅游企业银行存款的核算一、

40、银行存款收付业务的核算一、银行存款收付业务的核算1 1银行存款的序时核算银行存款的序时核算银行存款的序时核算是通过设置银行存款的序时核算是通过设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行的。银行存款日记账是记录和反映银行存款进行的。银行存款日记账是记录和反映银行存款收支及其结存情况的账簿，一般采用收支及其结存情况的账簿，一般采用“借、贷、余借、贷、余”三栏式账页。银行存款日记账由出纳员根据银行三栏式账页。银行存款日记账由出纳员根据银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，按照经济业务存款收款凭证和银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计发生的时间顺序逐日逐笔登记。每日终

41、了，应当计算当日的银行存款收入合计、支出合计并结出余额，算当日的银行存款收入合计、支出合计并结出余额，月末与银行转来的月末与银行转来的“银行对账单银行对账单”核对相符。核对相符。2银行存款的总分类核算1）支票结算方式的核算2）商业汇票结算方式的核算3）汇兑结算方式的核算4）委托收款结算方式的核算5）托收承付结算方式的核算二、银行存款清查的核算银行存款清查的基本方法是核对法，它是旅游企业将开户银行转来的对账单与本企业银行存款日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符的方法。这种核对一般每月一次，在核对时可先核对双方的余额，若相符，则说明一般无错误；若不相符，则应将双方的经济业务进行逐笔核对，以查

42、明原因。第三节 旅游企业其他货币资金的核算一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算外埠存款是指旅游企业为了到外地进行临时或零星外埠存款是指旅游企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地所开立的采购专户的款项。旅游采购而汇往采购地所开立的采购专户的款项。旅游企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位的名义开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位的名义开立临时采购账户。该存款账户不计利息，只付不开立临时采购账户。该存款账户不计利息，只付不收，付完清户。采购结束，仍有余款，则将结余的收，付完清户。采购结束，仍有余款，则将

43、结余的外埠存款转回当地开户银行。外埠存款除了采购人外埠存款转回当地开户银行。外埠存款除了采购人员可以提取少量现金外，一律采用转账结算。员可以提取少量现金外，一律采用转账结算。二、银行汇票存款的核算银行汇票存款是指旅游企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款项。银行汇票是汇款单位将款项交存当地银行，由银行签发给其持往异地办理转账结算或支取现金的票据。汇款单位应向签发银行填写“银行汇票委托书”，开户银行受理委托收妥款项后，经审核同意签发银行汇票给汇款单位，汇款单位持汇票向异地收款单位办理支付款项的结算。三、银行本票存款的核算银行本票存款是指旅游企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。银行本票是申请

44、人（付款人）将款项交存银行，由银行签发给其凭以在同一票据交换区域办理转账结算或支取现金的票据。银行本票存款的核算方法与银行汇票存款的核算方法基本相同。四、信用证保证金存款的核算信用证保证金存款是指旅游企业采用信用证结算方式而存入银行信用保证金专户的款项。旅游企业与境外办理结算业务时，一般采用信用证结算。采用信用证结算方式时，旅游企业应向开户银行提交“信用证委托书”，要求开户银行对境外供货单位开出信用证，凭以结算。五、信用卡存款的核算信用卡存款是指旅游企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是指商业银行向企业或个人发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特别载

45、体卡片。信用卡存款的核算方法与银行汇票存款的核算方法基本相同。六、在途货币资金的核算在途货币资金是指旅游企业与所属单位之间或上下级之间的汇、解款业务中，到月末尚未到达的汇款。第四节 旅游企业外币业务的核算 一、外币兑换业务的核算一、外币兑换业务的核算 外币兑换业务包括企业将外币卖给银行或向银行购入外币的业务。外币兑换业务包括企业将外币卖给银行或向银行购入外币的业务。例例313313某国际旅行社某国际旅行社4 4月从外币存款中支出月从外币存款中支出1 0001 000美元，兑换人民美元，兑换人民币。当日银行美元买入汇率为币。当日银行美元买入汇率为8.268.26元，卖出汇率为元，卖出汇率为8.4

46、08.40元。有关计算如元。有关计算如下：下：企业实际兑得数（银行存款增加数）企业实际兑得数（银行存款增加数）=1 0008.26=8 260=1 0008.26=8 260（元）（元）企业美元户减少数（按中间汇率入账）企业美元户减少数（按中间汇率入账）=1 000=1 000（8.26+8.408.26+8.40）2=8 2=8 330330（元）（元）应作会计分录如下：应作会计分录如下：借：银行存款借：银行存款人民币户人民币户8 2608 260 财务费用财务费用汇兑损益汇兑损益7070 贷：银行存款贷：银行存款美元户（美元户（$1 0008.33$1 0008.33）8 3308 330

47、二、购销业务的核算 企业外币购销业务是指企业在采购原材料等物品以及销售企业外币购销业务是指企业在采购原材料等物品以及销售商品时，需要用外币进行结算的业务。商品时，需要用外币进行结算的业务。例例314314某星级酒店某星级酒店4 4月进口原材料一批，价款为月进口原材料一批，价款为5 0005 000美元，当日美元中间汇率为美元，当日美元中间汇率为8.308.30元。有关计算如下：元。有关计算如下：原材料价款折合人民币原材料价款折合人民币=5 0008.30=41 500=5 0008.30=41 500（元）（元）应作会计分录如下：应作会计分录如下：借：原材料借：原材料41 500 41 500

48、 贷：银行存款贷：银行存款美元户（美元户（$5 0008.30$5 0008.30）41 50041 500三、借款业务的核算 例例316316某酒店某酒店3 3月向银行借入美元月向银行借入美元10 00010 000元，当日中间汇率为元，当日中间汇率为8.308.30元。有元。有关计算如下：关计算如下：借款折合人民币借款折合人民币=10 0008.30=83 000=10 0008.30=83 000（元）（元）应作会计分录如下：应作会计分录如下：借：银行存款借：银行存款美元户（美元户（$1 0008.30$1 0008.30）83 00083 000 贷：短期借款贷：短期借款美元户美元户8

49、3 00083 000 该酒店于该酒店于4 4月月1010日归还这笔借款，当日美元汇率为日归还这笔借款，当日美元汇率为8.508.50元，有关计算如下：元，有关计算如下：归还款项折合人民币归还款项折合人民币=10 0008.50=85 000=10 0008.50=85 000（元）（元）应作会计分录如下：应作会计分录如下：借：短期借款借：短期借款美元户美元户85 00085 000 贷：银行存款贷：银行存款美元户美元户85 00085 000 期末中间汇率为期末中间汇率为8.508.50元，对元，对“短期借款短期借款”账户的汇兑损益进行调整，应作会计账户的汇兑损益进行调整，应作会计分录如下：

50、分录如下：借：财务费用借：财务费用汇兑损益汇兑损益2 0002 000 贷：短期借款贷：短期借款美元户美元户2 0002 000四、接受外币投资业务核算旅游企业接受外币投资时，按实际收到外币款项时的市场汇率核算资产账户的入账价值；按合同规定的汇率核算实收资本账户的入账价值，其差额记入“资本公积”账户。对合同中没有规定汇率的，按实际收到出资额时的市场汇率核算。五、汇兑损益核算 汇兑损益是指因汇率的变动而使相同单位的外币折合成记汇兑损益是指因汇率的变动而使相同单位的外币折合成记账本位币时金额上产生的差额。在上面的例题中也涉及了账本位币时金额上产生的差额。在上面的例题中也涉及了有关汇兑损益的问题。有