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1、中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部四川省省级四川省省级行政事业单位资产清查行政事业单位资产清查工作指南工作指南四四 川川 省省 财财 政政 厅厅 四川省人民政府机关事务管理局四川省人民政府机关事务管理局主要内容（八个方面）主要内容（八个方面）n资产清查含义资产清查含义n资产清查主要依据资产清查主要依据n资产清查工作目标资产清查工作目标n资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法n资产清查工作内容资产清查工作内容n资产清查工作步骤资产清查工作步骤n资产清查工作重点事项操作方法资产清查工作重点事项操作方法n清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则 一、行
2、政事业单位资产清查含义一、行政事业单位资产清查含义 行政事业单位资产清查，是指财政部行政事业单位资产清查，是指财政部门、主管部门或行政事业单位，根据各级门、主管部门或行政事业单位，根据各级政府及其财政部门专项工作要求或者特定政府及其财政部门专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢，真实财产清查，依法认定各项资产损溢，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作的工作 。二、二、资产清查主要依据资产清查
3、主要依据 行政单位财务规则、行政单位会计制度行政单位财务规则、行政单位会计制度 事业单位财务规则、事业单位会计制度事业单位财务规则、事业单位会计制度 行政单位国有资产管理暂行办法行政单位国有资产管理暂行办法(财政部令第财政部令第3535号）号）事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第财政部令第3636号）号）行政事业单位资产清查暂行办法行政事业单位资产清查暂行办法（财办财办200652号号 川财办川财办20074号号 ）行政事业单位资产清查有关制度、规定行政事业单位资产清查有关制度、规定中国注册会计师审计准则中国注册会计师审计准则 三、三、资产清查工作目标资产清查工
4、作目标 （主要（主要4个）个）（一一）全全面面摸摸清清家家底底。对对行行政政事事业业单单位位基基本本情情况况、财财务务情情况况以以及及资资产产情情况况等等进进行行全全面面清清理理和和清清查查，真真实实、完完整整地地反反映映单单位位的的资资产产和和财财务务状状况况，为为加加强强行行政政事事业业单单位位国国有有资资产产监监督督管管理理奠定基础。奠定基础。（二二）建建立立监监管管系系统统。通通过过资资产产清清查查，为为行行政政事事业业单单位位国国有有资资产产管管理理信信息息数数据据库库提提供供初初始始信信息息，在在此此基基础础上上，建建立立全全省省行行政政事事业业单单位位国国有有资资产产动动态态监监
5、管管系系统统，实实施施动动态态管管理理，为为加加强资产管理提供信息支撑。强资产管理提供信息支撑。三、三、资产清查工作目标（续）资产清查工作目标（续）（三三）实实现现两两个个结结合合。建建立立起起资资产产管管理理与与预预算算管管理理，资资产产管管理理与与财财务务管管理理相相结结合合的的运运行行机机制制，为为财财政政部部门门编编制制2008年年及及以以后后年年度度预预算算、加加强强资资产产收收益益管管理理、规规范范收收入入分分配秩序创造条件。配秩序创造条件。（四）完善管理制度。对资产清查过程中发（四）完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政事现的问题，财政部门、主管部门和
6、行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础上，业单位要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。资产管理制度。四、四、资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法原则：按照全国实行原则：按照全国实行“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施求和分级实施”的原则的原则方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属关
7、系负责组织所属单位资产清查工作。关系负责组织所属单位资产清查工作。结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次省级行政事业单位资产清查、汇总工作省级行政事业单位资产清查、汇总工作;省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：（一一）省省级级行行政政事事业业单单位位按按全全国国行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查报报表表管管理理系系统统中中所所列列的的11类类资资产产填填报报。产产权权已已移移交交省省机机关关事事务务管管理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。理局的房产、地
8、产等资产仍由使用单位填报。四、四、资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法（续（续1 1）（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相关工作。列入中介机构审计的部门（单位）向关工作。列入中介机构审计的部门（单位）向省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，应当包括社会中介机构出
9、具的专项审计报告。应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。四、四、资产清查工作原则和方法资产清查工作原则和方法（续（续2 2）（三）经过清查的固定资产，要按照财政部（三）经过清查的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。系统建设奠定基础。（四）资产清查工作结束后，资产清查结果（四）资产清查工作结束后，资产清查结果核实、资产损益认定等方面的具体权限，由核实、资产损益认定等方面的具体权限，由省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况另行确定另行确定。五、五、资产清查工作内容资产清查工作内容
10、（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。情况的全面清理。（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。基本账务情况进行全面核对和清理。（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。
11、的清理、核对和查实。对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。五、五、资产清查工作内容（续资产清查工作内容（续1 1）（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。盈、资产损失和资金挂账进行认证。（五）资产核实：指财政部门在损溢认定的基
12、础（五）资产核实：指财政部门在损溢认定的基础上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查结果予以审核批复。结果予以审核批复。（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。五、五、资产清查工作内容（续资产清查工作内容（续2 2）（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中新形成的资料，要分类整理形成档案，按照新形成的资料，要分
13、类整理形成档案，按照会计档案管理办法（财会字会计档案管理办法（财会字199832199832号）号）进行管理，并接受国家有关部门的监督。进行管理，并接受国家有关部门的监督。另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业单位应当按照基本建设财务管理规定及时办单位应当按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。理竣工决算手续。六、六、资产清查工作步骤资产清查工作步骤 资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整
14、改完善制度等五个阶段。其中：总结整改完善制度等五个阶段。其中：n准备阶段准备阶段 1.1.设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。2.2.结结合合我我省省省省级级单单位位情情况况，省省级级各各部部门门和和单单位位要要建建立立健健全全由由资资产产、财财务务、纪纪检检、人人事事、基基建建、后后勤勤等等相相关关部部门门组组成成的的资资产产清清查查组组织织和和工工作作机机构构，负负责责领领导导和和实实施施本本单单位位的的资资产产清清查查工工作作。主主管管部部门门应应当当将将组组织织机机构构情情况况及及联联系系人人报报省省机机关关事事务管理局备案。
15、务管理局备案。3.3.对参加资产清查工作的单位进行户数清理。对参加资产清查工作的单位进行户数清理。4.4.研究制定资产清查工作方案。研究制定资产清查工作方案。5.5.进行业务培训。进行业务培训。六、六、资产清查工作步骤（续资产清查工作步骤（续1 1）n实施阶段实施阶段 1 1、单位自查、单位自查（1 1）帐务清理；）帐务清理；（2 2）财产清查；）财产清查；（3 3）对对资资产产清清查查工工作作中中发发现现的的问问题题，依依据据国国家家资资产产清清查查政政策策和和有有关关财财务务、会会计计制制度度，进进行行分分类类整整理理并并收收集集合合法法证证据据，以以备备中中介介机构进行鉴证；机构进行鉴证
16、；（4 4）填填制制资资产产卡卡片片、形形成成行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查工工作作基基础础表表，编编制制行行政政事事业业单单位位资资产产清清查查报报表表，撰撰写写行行政政事事业业单单位位资资产清查工作报告；产清查工作报告；结结合合省省级级部部门门(单单位位)情情况况，省省级级各各主主管管部部门门将将所所属属单单位位资资产产清清查查结结果果按按行行政政单单位位和和事事业业单单位位分分别别汇汇总总后后，将将有有关关报报表表及及资资料料（含含软件数据）于软件数据）于2007年年4月底前报送省机关事务管理局。月底前报送省机关事务管理局。六、六、资产清查工作步骤（续资产清查工作步骤（续2 2
17、）2 2、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计（1 1）社社会会中中介介机机构构要要对对各各单单位位清清理理出出来来的的各各项项损损溢溢及及提提供供证证据据的真实性、可靠性进行核实确认；的真实性、可靠性进行核实确认；（2 2）社会中介机构对）社会中介机构对个别事项个别事项出具经济鉴证证明；出具经济鉴证证明；主要情形及内容有主要情形及内容有:单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；额无法根据证据确定的；单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款单位难以取得外部具有
18、法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；项和不良投资损失；单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程（如适用）的报废、损毁；工程（如适用）的报废、损毁；单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项资金挂帐损失。单位各项资金挂帐损失。六、六、资产清查工作步骤（续资产清查工作步骤（续3 3）（3 3）会会计计师师事事务务所所等等社社会会中中介介机机构构出出具具资资产产清清查查专专项审计报告初稿；项审计报告初稿；3 3、材料上报、材料上报 单位对单位对“初稿初稿”进行确认后，编制行政事业单位资进行确认后，编制行政事业单位资产
19、清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介告及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介机构出具的正式资产清查专项审计报告机构出具的正式资产清查专项审计报告,由单位由单位负责人签字并加盖单位公章后负责人签字并加盖单位公章后,报省机关事务管理局。报省机关事务管理局。六、六、资产清查工作步骤（续资产清查工作步骤（续4 4）n总结阶段总结阶段1 1、资资产产清清查查办办公公室室撰撰写写资资产产清清查查专专项项报报告告，对对资资产产清清查查工工作作进进行总结。行总结。省省机机关关事事务务管管理理局局对对省省级级行行政政事
20、事业业单单位位资资产产清清查查进进行行汇汇总总，撰写报告撰写报告,将有关资料于将有关资料于20072007年年5 5月月3131日前报送省财政厅。日前报送省财政厅。省财政厅于省财政厅于6 6月月3030前将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。前将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。2 2、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。3 3、有关部门（单位）根据资产清查工作情况，完善相关资产管理、有关部门（单位）根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制度。制度。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法 n单位自查中基本情况清理要点
21、单位自查中基本情况清理要点n单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中账务清理要点及清理方法和程序n单位自查中财产清查要点及清查方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序n上报资产清查资料上报资产清查资料七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法 （续（续1）n单位自查中单位自查中基本情况基本情况清理要点清理要点 1 1、户数清理、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。位性质进行汇总。2、编制及人员状况
22、的清理编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况状况、在职状况职务、级别等情况的清理。在职状况职务、级别等情况的清理。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续2）v学校、科研院所的人员清理还包括对学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校全日制在校学生学生情况的清理情况的清理 3 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门（主要有各
23、级单位要与有关档案及编制管理部门（主要有各级人事编制部门、民政部门）核定单位编制的批文人事编制部门、民政部门）核定单位编制的批文相核对。相核对。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续3）n单位自查中单位自查中账务清理账务清理要点及清理方法和程序要点及清理方法和程序1 1、单位自查中账务清理、单位自查中账务清理要点要点（1 1）工作目标）工作目标 账账账账是是否否相相符符、账账证证是是否否相相符符、账账表表是是否否相相符符、账实是否相符。账实是否相符。（2 2）工作内容）工作内容 核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来
24、。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续4）（3）工作方法）工作方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。以资产清查基准日为时点，倒轧。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。整。会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报期财务报表造成遗漏或误报 前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考
25、虑的前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息可靠信息 前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息 会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等实以及舞弊产生的影响等 七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续5）（4）单位可能存在的会计差错：单位可能存在的会计差错：A 账账不符，账表不符；账账不符，账表不符；B 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；C 截止基准日前的经济业务入账不及
26、时；截止基准日前的经济业务入账不及时；D 收支挂账现象等收支挂账现象等。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续6）2 2、单位自查中账务清理、单位自查中账务清理方法和程序方法和程序 （1 1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、）认真做好账务清理工作以保证账账相符、账证相符账证相符。（2 2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。资金核对工作。（3 3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要）对在金融机构开立
27、的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。进行全面清理。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续 7）（4 4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。（5 5）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。（6 6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。（7 7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错
28、账，应当根据会计准则关于会计差差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。错调整的规定自行进行账务调整。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续8）n单位自查中单位自查中财产清查财产清查要点及清查方法和程序要点及清查方法和程序 1 1、单位自查中财产清查、单位自查中财产清查要点要点（1 1）工作目标：完成取证）工作目标：完成取证 （2 2）工作内容：）工作内容：全全面面清清理理、核核对对和和查查实实各各项项资资产产和和收收支支情情况况，重重点点：固固定定资资产产、对外投资等。对外投资等。对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取
29、得中介机构鉴对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取得中介机构鉴证。证。（3 3）工作方法：）工作方法：实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，突出重点项目。突出重点项目。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续9）2 2、单位自查中财产清查、单位自查中财产清查方法和程序方法和程序下面以行政单位为例下面以行政单位为例，进行阐述。，进行阐述。（1 1）现金的清查（）现金的清查（事业单位类同事业单位类同）清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的库存现金。
30、日填报单位的库存现金。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。人员和会计人员共同进行。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续10）清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“现金清查明细表现金清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。现金日记账余额进行核对，如有
31、差异，应查明原因并说明。C.C.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。D.D.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“现金清查明细表现金清查明细表”的编制。的编制。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续11）现金清查损溢应提供证据现金清查损溢应提供证据A.A.经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）；经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）；B.B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；C.C.涉及索赔的，应有理赔情
32、况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续12）（2 2）银行存款的清查）银行存款的清查（事业单位类同事业单位类同）清查内容清查内容 截截止止20062006年年1212月月3131日日填填报报单单位位设设在在金金融融机机构构的的结结算算基基本本账账户户、一般账户、房改资金专户等。一般账户、房改资金专户等。清查工作的责任分工清查工作的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。清查工作的方法
33、和程序清查工作的方法和程序 A.A.填写填写“银行存款清查明细表银行存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续13）B.B.取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项。款余额调节表，检查未达账项。C.C.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括余额为零和已清户的帐户。余额为零和已清户的
34、帐户。D.D.对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明细表中的备注说明。明细表中的备注说明。E.E.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表银行存款清查明细表”的的编制。编制。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续14）银行存款清查损溢应提供证据银行存款清查损溢应提供证据A.A.清清查查基基准准日日的的银银行行对对账账单单、相相应应的的银银行行存存款款余余额额调调节节表、银行询证函；表、银行询证函；B.B.银银行行已已收收、单单位位未未收收款款项项经经清清查查拟拟作作为为收收益益的的
35、，应应提提供对方不再追索的证明；供对方不再追索的证明；C.C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续15）（3 3）有价证券的清查）有价证券的清查 清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日行政单位持有的全部有价证券。日行政单位持有的全部有价证券。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.填
36、写填写“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。C.C.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表有价证券清查明细表”的编制。的编制。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续16）有价证券清查损溢应提供证据有价证券清查损溢应提供证据A.A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；B.B.经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；经保管人确
37、认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；C.C.有有价价证证券券保保管管人人对对于于盘盘盈盈、盘盘亏亏的的说说明明及及审审批批；如如为为盘盘盈盈，还还应应提供有价证券的复印件；提供有价证券的复印件；D.D.如如果果被被投投资资单单位位或或投投资资款款项项管管理理单单位位已已经经宣宣告告破破产产、或或进进入入破破产产、清清算算程程序序、进进行行清清理理整整顿顿而而导导致致停停业业的的，在在取取得得相相关关政政府府批批文文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；正式公告等依据的情况下，确认投资损失；E.E.涉及索赔的应有理赔情况说明。涉及索赔的应有理赔情况说明。F.F.因因管管理理责责任任造造成成损损
38、失失的的，还还需需赔赔偿偿金金额额说说明明，涉涉及及刑刑事事犯犯罪罪的的提提供有关司法涉案材料。供有关司法涉案材料。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续17）（4)4)暂付款的清查暂付款的清查清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的暂付款。日填报单位的暂付款。清查工作的责任分工清查工作的责任分工暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和
39、程序清查工作的方法和程序A.A.填写填写“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”，并与账表核对是否相符。，并与账表核对是否相符。B.B.划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续18）C.C.暂付款外部单位款项暂付款外部单位款项发函发函关注回函不符并记录关注回函不符并记录 暂付内部单位款项暂付内部单位款项对账对账双方结果不一致的进行调整双方结果不一致的进行调整 对对于于通通过过账账务务清清理理和和资资产产清清查查后后仍仍有有差差错错的的款款项项，应应由由中介机构出具经济鉴证确认
40、损溢。中介机构出具经济鉴证确认损溢。D.D.查明暂付各明细项目的挂账原因。查明暂付各明细项目的挂账原因。E.E.对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。F.F.根据上述清查情况，完成根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表暂付款清查明细表”的编制。的编制。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续19）暂付款清查损溢应提供证据暂付款清查损溢应提供证据A.A.破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件B.B.逾期不能收回的逾期不能收回的 判决、裁定或终（
41、中）止执行法律文书。判决、裁定或终（中）止执行法律文书。C.C.战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。D.D.单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。E.E.逾逾期期三三年年的的款款项项 催催收收记记录录，且且能能够够确确认认三三年年内内没没有有任任何何业业务务往往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。F.F.逾逾期期三三年年的的涉涉及及境境外外、港港澳澳台台的的款款项项，催催收收记记录录、境境外外社社会会中中介介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明
42、。机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。G.G.逾逾期期三三年年以以上上的的应应收收款款项项，与与债债务务人人协协商商折折扣扣后后收收回回（含含实实物物）的，单位决定和双方协议、收款证明。的，单位决定和双方协议、收款证明。H.H.涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续20）（5)5)库存材料的清查库存材料的清查清查内容清查内容 截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的库存材料。日填报单位的库存材料。清查工作的责任分工清查工作的责
43、任分工 主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序 A.A.分别填写分别填写“库存材料清查明细表库存材料清查明细表”，并与账表核对一致。，并与账表核对一致。B.B.财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续21）C.C.实物盘点（重点）实物盘点（重点）1 1）盘点总体要求）盘点总体要求单单位位主
44、主管管领领导导、存存货货管管理理部部门门、财财务务部部门门等等组组成成盘盘点点小小组组，盘盘点点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作财务账务清理，库管存货清理、核查台帐。财务账务清理，库管存货清理、核查台帐。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：20062006年年1212月月3131日日4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘点范围及实地盘点工作见流程图盘点范围
45、及实地盘点工作见流程图存在仓库第三方存货存在第三方单位属本单位存货存在仓库属本单位存货发函实地盘点形成盘点表财务账及仓库台账确定盘盈盘亏、毁损、报废存货清查明细表是否能现场盘点是否根据盘点计划观察存货状态不重不漏签字核对倒轧不盘点单独存放文字说明技术鉴定资料实地盘点流程图七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续22）库存材料清查损溢应提供证据库存材料清查损溢应提供证据1 1、盘盈、盘亏应提供：、盘盈、盘亏应提供：库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。中介
46、机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。2 2、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列证、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列证据确认损失：据确认损失：单项金额较小的单项金额较小的,需提供内部技术鉴证证明；需提供内部技术鉴证证明；单项金额较大重要的单项金额较大重要的,需提供外部技术鉴证证明（举例）；需提供外部技术鉴证证明（举例）；涉及索赔的，应有理赔情况说明；涉及索赔的，
47、应有理赔情况说明；其他应附报材料其他应附报材料:包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。文件。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续23）3 3、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：确认为损失：（1 1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；破案和结案的证明材料；（2 2）涉及索赔的，应有理赔情况说明；）涉及索赔的，应有理
48、赔情况说明；（3 3）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续24）（6)6)固定资产的清查（固定资产的清查（重点重点）（事业单位类同事业单位类同）清查内容清查内容截止截止20062006年年1212月月3131日填报单位的固定资产。日填报单位的固定资产。清查工作的责任分工清查工作的责任分工由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。清查工作的方法和程序清查工作的方法和程序A.A.财财务务部部门门填填写写各各“固固定定资资产产清清查查明明细细表表”，检检
49、查查固固定定资产的分类是否正确，并与账表核对一致。资产的分类是否正确，并与账表核对一致。七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续25）B.B.实地盘点（实地盘点（重点，共七小点重点，共七小点）1 1）盘点总体要求）盘点总体要求单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门等组成盘点小组等组成盘点小组盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。室。2)2)盘点前的准备工作盘点前的准备工作准备清查明细表，清理相关权属文件；准备清查明细表，清理
50、相关权属文件；根根据据要要求求单单独独编编固固定定资资产产资资产产清清查查计计划划；制制订订清清查查程程序序，明明确确重重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3 3）盘点基准日：）盘点基准日：20062006年年1212月月3131日日七、资产清查工作重点事项操作方法七、资产清查工作重点事项操作方法（续（续26）4)4)盘点时间：各部门要统一盘点时间：各部门要统一5)5)盘盘点点范范围围：所所有有权权属属于于单单位位的的所所有有固固定定资资产产（存存放放在在本本单单位位的的第第三三方方资资产产，不不盘盘点点，贴贴标标签签明明示示并并单单独