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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.行政事业单单位资产清清查工作指指南第一节 前前言 为为加强行政政事业单位位国有资产产监督管理理，规范行行政事业单单位资产清清查工作，真真实反映行行政事业单单位的资产产及财务状状况，完善善资产管理理制度，提提高资产使使用效率，保保证行政事事业单位国国有资产的的安全、完完整、合理理配置及有有效利用，按按照资产管管理与预算算管理相结结合、资产产管理与财财务管理相相结合、实实物管理与与价值管理理相结合的的资产管理理原则，建建立行政事事业单位国国有资产管管理信息系系统
2、，实施施对国有资资产的动态态管理，经经批准，于于20066年12月月-20007年7月月在全国范范围内组织织实施行政政事业单位位资产清查查工作。为为认真贯彻彻落实行行政单位国国有资产管管理暂行办办法(财财政部令第第35号)、事业业单位国有有资产管理理暂行办法法(财政政部令第336号)的的有关要求求，保证行行政事业单单位的资产产清查工作作的顺利进进行，指导导和规范资资产清查工工作的具体体操作程序序，提高工工作效率，我我们编写了了本指南，供供行政事业业单位资产产清查使用用。第二节 资资产清查目目的 一一、全面摸摸清家底。对行政事事业单位基基本情况、财务情况况以及资产产情况等进进行全面清清理和清查查
3、，真实、完整地反反映单位的的资产和财财务状况，为为加强行政政事业单位位国有资产产监督管理理奠定基础础。二、建建立监管系系统。通过过资产清查查，为行政政事业单位位国有资产产管理信息息数据库提提供初始信信息，在此此基础上，建建立全国行行政事业单单位国有资资产动态监监管系统，实实施动态管管理，为加加强资产管管理提供信信息支撑。三、实现现两个结合合。建立起起资产管理理与预算管管理，资产产管理与财财务管理相相结合的运运行机制，为为财政部门门编制20008年及及以后年度度预算、加加强资产收收益管理、规范收入入分配秩序序创造条件件。四、完完善管理制制度。对于于资产清查查过程中发发现的问题题，财政部部门、主管
4、管部门和行行政事业单单位要在全全面总结、认真分析析的基础上上，提出相相应整改措措施和实施施计划，建建立健全资资产管理制制度。第三节 资资产清查范范围 一一、20006年122月31日日以前经机机构编制管管理部门批批准成立的的、执行行行政、事业业单位财务务会计制度度的各类行行政事业单单位、社会会团体。二二、执行民民间非营利利组织会计计制度、并并同财政部部门有经费费缴拨关系系的社会团团体等单位位。三、行行政单位附附属的未脱脱钩经济实实体，执行行企业财务务会计制度度的事业单单位，以及及事业单位位兴办、具具有法人资资格的经济济实体，不不列入此次次清查范围围，但须由由行政事业业单位按规规定上报相相关数据
5、。第四节 资资产清查基基准日 此此次行政事事业单位资资产清查工工作，统一一以20006年122月31日日为基准日日。第五节 资资产清查工工作原则和和方法 行行政事业单单位资产清清查工作按按照“统一政策策、统一方方法、统一一步骤、统统一要求和和分级实施施”的原则，由由各级财政政部门按财财务隶属关关系组织本本级政府管管辖范围的的行政事业业单位开展展资产清查查工作。财财政部对中中央部门和和全国各省省（自治区区、直辖市市、计划单单列市）的的资产清查查结果进行行统一汇总总。其中：（一）对对于近三年年已经进行行过行政事事业单位资资产清查工工作的地方方，允许在在以前工作作的基础上上，按照此此次资产清清查的统
6、一一政策和要要求对其资资产清查结结果进行补补充、调整整，审核更更新有关数数据后，汇汇总上报。（二）中中央级行政政事业单位位资产清查查过程中，首首先由部门门（单位）进进行自查，然然后请中介介机构对清清查结果进进行专项审审计。各部部门（单位位）向财政政部上报资资产清查结结果时，要要同时上报报中介机构构出具的审审计意见。参与资产产清查审计计工作的中中介机构，由由财政部统统一招标确确定。地方方各级财政政部门组织织开展本级级行政事业业单位资产产清查时，自自行确定中中介机构参参与工作的的方式。（三三）经过清清查后的固固定资产，要要按照财政政部的统一一要求建立立健全账卡卡，为资产产管理信息息系统建设设奠定基
7、础础。（四）资资产清查工工作结束后后，各级财财政部门、主管部门门、行政事事业单位应应根据行行政事业单单位资产核核实暂行办办法和实实际情况，对对资产清查查结果逐步步核实。资资产损溢认认定等方面面的具体权权限，由省省级以上财财政部门根根据此次资资产清查工工作的具体体情况另行行确定。第六节 资资产清查工工作内容 此此次资产清清查工作内内容主要包包括：单位位基本情况况清理、账账务清理、财产清查查和完善制制度等。上上述工作完完成后，资资产清查结结果逐步核核实。一、单位基本本情况的清清理单位基基本情况清清理是指根根据资产清清查工作的的需要，对对应纳入资资产清查工工作范围的的所属单位位户数、编编制和人员员状
8、况等基基本情况的的全面清理理。1、作作用：是行行政事业单单位做好资资产清查工工作的前提提和基础。 2、主要要内容：包包括单位全全称、组织织机构代码码、财政预预算代码、单位户数数、单位性性质、隶属属关系、人人员编制、人员数量量及人员结结构的清查查。3、要要求：各单单位应当依依据机构编编制等部门门的批准文文件，认真真做好单位位户数、人人员编制和和人员状况况等基本情情况的全面面清理。 二二、账务清清理账务清清理是指对对行政事业业单位的各各种银行账账户、会计计核算科目目、各类库库存现金、有价证券券以及各项项资金往来来等基本账账务情况进进行全面核核对和清理理。达到账账账相符、账证相符符，确保单单位账务的
9、的完整、准准确和真实实。账务清清理应当以以资产清查查基准日为为时点，采采取倒轧的的方式对各各类账务进进行全面清清理。单位位在账务清清理中，对对清理出来来的各种由由于会计技技术性差错错因素造成成的错账，应应当根据有有关会计差差错调整的的规定自行行进行账务务调整。 三三、财产清清查财产清清查是指对对行政事业业单位各项项资产进行行全面的清清理、核对对和查实。单位对清清查出的各各种资产盘盘盈和盘亏亏、报废及及坏账等损损失按照资资产清查要要求进行分分类，提出出相关处理理建议。财财产清查按按照实物盘盘点同核实实账务相结结合、清理理资产同核核查负债与与净资产相相结合的原原则，主要要对单位的的固定资产产、流动
10、资资产、对外外投资、无无形资产、负债以及及单位收入入和支出情情况进行全全面的清查查。重点做做好各类应应收款项、对外投资资、账外资资产、资产产出租出借借和对外担担保等事项项的清查。参与资产产清查专项项审计工作作的社会中中介机构应应按照中国国注册会计计师审计准准则的相关关规定对资资产盘点进进行监盘。 四四、完善制制度完善制制度是指针针对资产清清查工作中中发现的问问题，进行行全面总结结、认真分分析，提出出相应整改改措施和实实施计划，建建立健全资资产管理制制度。行政政事业单位位在资产清清查的基础础上，针对对资产清查查工作中暴暴露出来的的资产及财财务管理等等方面的问问题，依据据相关政策策法规，建建立健全
11、单单位内部各各项管理制制度。 五、对于资产产清查中发发现的，已已使用但尚尚未办理竣竣工决算手手续的基建建项目，行行政事业单单位应按照照基本建设设财务管理理规定及时时办理竣工工决算手续续。第七节 资资产清查主主要依据 11、行政政单位财务务规则、行政单单位会计制制度2、事业单单位财务规规则、事业单位位会计制度度3、行政单位位国有资产产管理暂行行办法44、事业业单位国有有资产管理理暂行办法法5、行政事业业单位资产产清查暂行行办法66、行政事事业单位资资产清查有有关制度、规定7、中国注注册会计师师审计准则则第八节 资资产清查工工作步骤 资资产清查工工作分为前前期准备，组组织实施，资资金核实，账账务处
12、理，总总结整改完完善制度等等五个阶段段。一、准准备阶段11、设立或或明确资产产清查工作作小组及其其办公室，明明确职责。2、对参参加资产清清查工作的的单位进行行户数清理理。3、研研究制定资资产清查工工作方案。4、进行行业务培训训。二、实实施阶段11、单位自自查（1）账账务清理；（2）财财产清查；（3）对对资产清查查工作中发发现的问题题，依据国国家资产清清查政策和和有关财务务、会计制制度，进行行分类整理理并收集合合法证据，以以备中介机机构进行鉴鉴证；（4）填填制行政政事业单位位资产清查查工作基础础表，编编制行政政事业单位位资产清查查报表，撰撰写行政政事业单位位资产清查查工作报告告；2、组织会计计师
13、事务所所开展审计计（1）会会计师事务务所要对各各单位清理理出来的各各项损溢及及提供证据据的真实性性、可靠性性进行核实实确认；（22）会计师师事务所对对个别事项项出具经济济鉴证证明明；（3）会会计师事务务所出具资产清查查专项财务务审计报告告初稿；3、材料料上报单位位对“初稿”进行修改改确认后，编编制行政政事业单位位资产清查查报表，撰撰写行政政事业单位位资产清查查工作报告告及准备备有关备查查资料，连连同会计师师事务所出出具的正式式资产清清查专项财财务审计报报告,由由单位负责责人签字并并加盖单位位公章后,报同级资资产清查办办公室。三三、总结阶阶段1、资资产清查办办公室撰写写资产清查查专项报告告，对资
14、产产清查工作作进行总结结。2、财财政部对全全国资产清清查工作进进行总结、表彰。33、根据资资产清查工工作情况，完完善相关资资产管理制制度。第九节 资资产清查工工作要求 一一、加强领领导。各部部门、各地地方要加强强资产清查查工作的组组织领导，部部门(单位位)负责人人应切实履履行管理责责任，分工工明确，落落实到人，配配备强有力力的领导班班子，保证证资产清查查结果真实实可靠，确确保资产清清查工作按按时完成。二、精心心组织。各各部门、各各单位要做做好动员、培训工作作，认真学学习相关文文件，并结结合本部门门本单位实实际制定资资产清查的的具体实施施方案，保保证工作顺顺利完成。三、严肃肃纪律。各各部门、各各
15、行政事业业单位应坚坚持实事求求是的原则则，如实反反映资产管管理情况和和存在问题题，不得瞒瞒报虚报，不不得干预社社会中介机机构依法执执业。社会会中介机构构应客观公公正出具审审计报告和和经济鉴证证，严格履履行保密义义务。对于于资产清查查工作中出出现的违纪纪违法行为为，按照相相关法律法法规处理。四、工作作督导。各各部门、各各地方要加加强对本系系统、本地地区行政事事业单位资资产清查工工作的监督督指导，及及时将资产产清查工作作进展情况况予以上报报。财政部部将通过行行政事业资资产管理简简报等方式式对全国资资产清查工工作进展情情况及时予予以通报，并并组织监督督检查。五五、行政事事业单位对对在资产清清查中新形
16、形成的资料料，要分类类整理形成成档案，按按照会计计档案管理理办法进进行管理，并并接受国家家有关部门门的监督。第十节 资资产清查工工作重点事事项操作方方法 一一、单位自自查中基本本情况清理理要点工作作目标：各各单位在资资产清查工工作中，对对所属单位位户数和编编制及人员员状况等基基本情况进进行全面清清理。 工作内容：1、户数清理是做好资产清查工作的前提和基础，各主管部门要按照行政事业单位资产清查工作的范围，并依据机构编制等部门批准单位成立文件等，对所属各类行政事业单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。2、编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数
17、、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况（行政编制、事业编制、其他编制）、在职状况（在职、离休、退休、带薪学习、等待分配、长休、内退、提前离岗等）、职务、级别等情况的清理。学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理，要对博士后、博士研究生、硕士研究生、本科生、专科生及中专技校生的人数情况进行清理核对，并按公助生、并轨生、自费生、委培生等分别登记。 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对，保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。二、单位自查中账务清理要点及清理方法和程序（一）单位自查中账务清理
18、要点1、工作目标：账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。2、工作内容：对各类账户、会计凭证、会计账簿以及单位的各项内、外部资金往来进行全面核对和清理 。3、工作方法：账务清理应当以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。4、单位可能存在的会计差错主要有：（1）账账不符，账表不符；（2）会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；（3）截止基准日前的经济业务入账不及时；（4）收支挂账现象等；（二）单位自查中账务清理方法和程序1、为保证行政事业单位的账账相符、账证相符
19、，单位在资产清查工作中必须认真做好账务清理工作，即：对各部门、各单位及其下属单位所有账户进行清理，以及各单位上下级间资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证各项账务的全面和准确。2、行政事业单位的账务清理应当以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。3、行政事业单位对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。4、行政事业单位在资产清查中，应当认真清理单位的各种违规账户或者账外账，按照国家相关金融、财会管理制度规定，检查本单位在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应
20、当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。5、行政事业单位在资产清查中，应当认真清查单位的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入单位账内。6、行政事业单位在资产清查中，应当认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。7、行政事业单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。三、单位自查中财产清查要点及清查方法和程序（一）单位自查中财产清查要点1、工作目标：
21、完成取证2、工作内容：对行政事业单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实 。主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产等的清查。对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构鉴证。 3、工作方法：在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和净资产结合起来。重点做好固定资产、各类应收款项、对外投资、账外资产的清理和核查，以及做好单位有关担保、出租、出借资产等事项的清理。（二）单位自查中财产清查方法和程序行政单位资产清查指引1、现金的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填
22、报单位的库存现金。（2）清查工作的责任分工现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。（3）清查工作的方法和程序填写“现金清查明细表”，并与现金日记账、总账及会计报表数核对是否相符。盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。在非资产清查基准日进行盘点时，应倒轧截止2006年12月31日金额。若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。根据上述清查情况，完成“现金清查明细表”的编制。2、银行存款的清查（1）清查内容截止20
23、06年12月31日填报单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户、房改资金专户等。（2）清查工作的责任分工以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序填写“银行存款清查明细表”，并与银行存款日记账、总账及会计报表数核对是否相符。取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性，逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理。所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日存在的所有账户。对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查明细表中的备注说明。根据上述
24、清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。3、有价证券的清查（1）清查内容截止2006年12月31日行政单位持有的全部有价证券。（2）清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序填写“有价证券清查明细表”，并与明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表”的编制。4、暂付款的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的暂付款。（2）清查工作的责任分工暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。
25、（3）清查工作的方法和程序填写“暂付款清查明细表”，并与暂付款的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。划分暂付款余额的账龄构成，检查暂付款账龄划分结果是否正确。暂付款外部单位款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。对暂付内部单位款项应进行对账，并列入清查明细表有关栏目。对于经对账后双方结果不一致的应查明原因，并及时进行会计差错调整；对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢。查明暂付款各明细项目的挂账原因。对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行备用金盘点。根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表”的编制。5、库存材料
26、的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的库存材料。（2）清查工作的责任分工主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。（3）清查工作的方法和程序分别填写“库存材料清查明细表”，并与库存材料的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。参照“清查库存材料盘点表”，确定清查盘点日，制定妥善、周密的盘点方案，全面清查、盘点材料：1）盘点前，整理材料的堆放、核对清查盘点日仓库实物明细账、是否与财务账面数之间存在差异。2）在库存材料盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产。3
27、）在实物盘点过程中，需同时关注材料的状态，如存在毁损待报废的情况，作为清查日发现的情况。4）确定清查日材料实际数量以及其中的毁损待报废的材料实际数量后，应根据材料在清查基准日至清查盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒扎，得出清查基准日材料的实物数量以及其中的毁损待报废的材料实际数量。5）将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，如有盘盈或盘亏差异，查明原因并在“库存材料清查明细表”中进行说明。 6）将倒扎得出的清查基准日的毁损待报废的材料实际数量作为清查发现的其他情况列入“库存材料清查盘点表”。7）编制“库存材料清查盘点表”。 对清查出的盘盈、盘亏、积压、已毁损或需报废的材料
28、，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，形成有关资料，作为申报库存材料清查损溢的附件上报； 对长期外借未收回的材料，查明原因，积极收回或按规定作价转让； 代保管材料由代保管单位协助清查，取得代保管单位提供的代保管材料清查盘点表及材料清查明细表； 对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的材料须编制库存材料项目清单，具备实地清点的各单位须派出工作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对库存材料项目及数量予以确认； 根据上述清查情况，完成“库存材料清查明细表”编制。6、固定资产的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的固定资产。（2）清查工作的责任分工固定资产的
29、清查由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。（3）清查工作的方法和程序财务部门填写各“固定资产清查明细表”，检查固定资产的分类是否正确，并与明细账合计数、总账数及会计报表核对是否相符。各资产使用部门参照“清查固定资产盘点表”，在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：1）在实物盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善。2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态。3）对实物盘点情况
30、进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化）确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“固定资产清查明细表”的编制。4）在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状况须提供有关详细依据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损溢的附件上报。相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的各单位须派出工作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数
31、量予以确认。根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇总表”和“固定资产清查明细表”的填制。7、应缴预算款的清查（1）清查内容截至2006年7月21日填报单位的应缴预算款。（2）清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序填写“应缴预算款清查明细表”，并与应缴预算款的明细账和计数、总账数及会计报表数核对相符。检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据上级机关下达的收费标准及相关文件,判断应缴预算款的真实与完整。根据上述清查情况,完成“应缴预算款清查明细表”的编制。8、应缴财政专户款的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的应缴财政专户款
32、。（2）清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序填写“应缴财政专户款清查明细表”，并与应缴财政专户款的明细账合计数，总账数及会计报表核对相符。检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据上级机关下达的收费标准及相关文件，判断应缴财政专户款的真实与完整。根据上述清查情况，完成“应缴财政专户款清查明细表”的编制。9、暂存款的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的暂存款。（2）清查工作的责任分工暂存款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂存款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。（3）清查工作的方法和程序填写“暂存款清查明细
33、表”，并与暂存款的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。查明暂存各明细项目的挂账原因，是否存在因会计差错需要自行调整的情况，并作相应记录。根据上述清查情况，完成“暂存款清查明细表”的编制。10、固定基金的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位固定基金的各项明细内容。（2）清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序填写“固定基金清查明细表”，并与固定基金的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。结合固定资产的检查，判断固定基金形成的合理性以及真实性完整性。根
34、据上述清查情况，完成“固定基金清查明细表”。11、结余的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位结余的各项明细内容。（2）清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序填写“收入、支出及结余清查明细表”，并与结余的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。检查本年各项收支相抵后的余额，确定结余的数额。根据上述清查情况，完成“收入、支出及结余清查明细表”。12、收入、支出清查（1）清查内容2006年112月填报单位各种收入及支出情况。（2）清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序填写“收入、支出及结余清查明细表
35、”，并与各项收入、支出的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。检查本年度各项收入、支出项目核算范围是否正确，确定相关收支项目数据的真实与完整。根据上述清查情况，完成“收入、支出及结余清查明细表”。13、已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况等有关数据填报（1）清查内容截止2006年12月31日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况。（2）清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。（3）清查工作的方法和程序结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本
36、情况、未脱钩经济实体基本情况，由行政单位进行填报。事业单位资产清查指引1、现金的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的库存现金。（2）清查工作的责任分工现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。（3）清查工作的方法和程序填写“现金清查明细表”，并与现金日记账、总账及会计报表数核对是否相符。盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。在非资产清查基准日进行盘点时，应倒轧截止2006年12月31日金额。若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。对于非记账本位币
37、的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。根据上述清查情况，完成“现金清查明细表”的编制。2、银行存款的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户、房改资金专户等。（2）清查工作的责任分工以财务部门为主，房改和其他等相关部分配合。（1）清查工作的方法和程序填写“银行存款清查明细表”，并与银行存款日记账、总账及会计报表数核对是否相符。取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性，逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理。所有银行存款必
38、须进行函证，函证范围包括所有清查基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括余额为零和已清户的账户。对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明细表中的备注说明。根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。3、应收票据的清查（1）清查内容截止2006年12月31日的应收票据科目中核算的全部内容。（2）清查工作的责任分工由财务部门为主，会同其他相关专业部门及相关人员共同清查。（3）清查工作的方法和程序填写“应收票据清查明细表”，并与应收票据的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。对所有应收票据进行函证。检查有无逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的
39、应收票据，如存在此情况应在清查明细表中说明。盘点库存票据，并在应收票据登记簿的有关内容核对，检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的票据和银行退回的票据。根据上述清查情况，完成“应收票据清查明细表”的编制。4、应收账款的清算（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的应收账款。（2）清查工作的责任分工应收账款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据应收款项的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。（3）清查工作的方法和程序填写“应收账款清查明细表”并与应收账款的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。分析应收账款的账龄构成。对于同一债务人因业务往来较多，欠款及还款滚动发
40、生的，应本着“先欠款，先偿还”的账龄分析原则，分析应收账款余额的账龄构成的正确性。在资产清查实际工作中，应收款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。对长期挂账的应收账款应查明原因，并在清查明细表中进行说明。核实应收账款的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行偿债义务等情况。根据上述清查情况，完成“应收账款清查明细表”的编制。5、预付账款的清查（1）清查内容截止2006年12月31日填报单位的预付账款。（2）清查工作的责任分工预付账款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据预付账款的性质、用途，清查工作要落
41、实到经办部门和经办人员。（3）清查工作的方法和程序填写“预付账款清查明细表”，并与预付账款的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。预付账款必须按规定函证或取得相应法律证据。分析预付账款的账龄购成。对于同一债务人因业务往来较多，欠款及还款滚动发生的，应本着“先采购，先销账”的账龄分析原则，分析预付账款余额的账龄构成的正确性。检查长期挂账的款项的原因，区分预付账款的业务内容进行填列，并在清查明细表中进行说明。根据上述清查情况，完成“预付账款清查明细表”的编制。6、其他应收款的清查（1）清查内容 截止2006年12月31日填报单位的其他应收款。（2）清查工作的责任分工其他应收款的清查由财务部
42、门牵头，相关部门和人员配合，根据其他应收款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。（3）清查工作的方法和程序填写“其他应收款清查明细表”，并与其他应收款明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。分析其他应收款的账龄购成。对于同一债务人因业务往来较多，欠款及还款滚动发生的，应本着“先欠款，先还款”的账龄分析原则，分析其他应收款余额的账龄构成的正确性。其他应收款应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。查明其他应收款各明细项目的挂账原因。检查是否存在实质为潜亏挂账的款项，潜亏挂账一般是指支出的现金已经流出，该支出已经取得支出凭据，或虽未取得支出凭据但预计该支出在基准日后不会给单位带来任何现金流入的项目。 核实其他应收款的可收回性，有无对方单位破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者对方单位长期未履行偿债义务等情况，对这些情况所形成的原因及采取的措施需在清查明细表中进行说明。对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行备用金盘点。根据上述清查情况，完成“其他应收款清查明细表”的编制。7、材料的清查（1）清查内容截止2006年12月31日的材料。（2）清查工作的责任分工主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。（3）清查工作的方