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1、第十五章第十五章 税法和价格法税法和价格法经经 济济 法法第二节第二节价格法价格法第一节第一节税法税法CONTENTS减免税的减免税的内容涉及内容涉及起征点和起征点和免征额。免征额。起征点就起征点就是征税对是征税对象达到征象达到征税数额开税数额开始征税的始征税的界限，没界限，没有达到起有达到起征点的，征点的，就其全部就其全部数额免征数额免征税。免征税。免征额就是在额就是在征税对象征税对象总额中免总额中免于征税的于征税的数额数额第一节第一节 税法税法v一、税法概述一、税法概述税收是国家为了实现其职能的需要，税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照国家法律规定凭借政治权力，按照国家法律规
2、定的标准，强制的、无偿地取得财政的标准，强制的、无偿地取得财政收入的一种分配关系收入的一种分配关系基本特征基本特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税法是调整国家与纳税人之间征收与税法是调整国家与纳税人之间征收与缴纳税款的权利义务关系的法律规范缴纳税款的权利义务关系的法律规范的总称的总称我国现行的税法由调整不同税种的法律法我国现行的税法由调整不同税种的法律法规所组成，主要有规所组成，主要有中华人民共和国增值中华人民共和国增值税暂行条例税暂行条例、中华人民共和国营业税中华人民共和国营业税暂行条例暂行条例、中华人民共和国企业所得中华人民共和国企业所得税法税法、中华人民共和国个人所得税法中华人民共
3、和国个人所得税法以及外资企业所得税法等以及外资企业所得税法等纳税主体纳税主体构成要素构成要素又分纳税人又分纳税人或纳税义务或纳税义务人，是指税人，是指税法规定的直法规定的直接负有纳税接负有纳税义务的社会义务的社会组织和个人组织和个人纳税客体纳税客体又称征税对象，又称征税对象，具体确定对什具体确定对什么征税，是指么征税，是指纳税主体所指纳税主体所指向的对象，也向的对象，也是征税的直接是征税的直接依据依据税种、税目税种、税目税种即税收的种类，税种即税收的种类，是指征收什么税是指征收什么税税目是指各税目是指各种税种具体种税种具体规定的应纳规定的应纳税的项目，税的项目，是征税对象是征税对象的具体化，的
4、具体化，反映征税的反映征税的范围和广度范围和广度税率税率是指纳税额是指纳税额与征税对象与征税对象数额的比例。数额的比例。它是计算应它是计算应纳税额的主纳税额的主要尺度，是要尺度，是税法中的核税法中的核心要素心要素税率的高低直税率的高低直接体现出税收接体现出税收的经济杠杆作的经济杠杆作用。我国现行用。我国现行税法分别采用税法分别采用比例税率、累比例税率、累进税率和定额进税率和定额税率三种税率三种纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限指税法规定指税法规定缴纳税款的缴纳税款的具体期限。具体期限。纳税期限大纳税期限大致分为按期致分为按期纳税和按次纳税和按次纳税两种纳税两种减税和免税减税和免税减税就是减减税就
5、是减征部分税额征部分税额免税就是免免税就是免征全部应税征全部应税税额税额减免税是对减免税是对特定的纳税特定的纳税人或征税对人或征税对象给予鼓励象给予鼓励和照顾，减和照顾，减轻或免除其轻或免除其税收负担的税收负担的一种优惠措一种优惠措施施法律责任法律责任指纳税人违反税法的行为应当受到的惩罚措施。违反税法的法律责任，主指纳税人违反税法的行为应当受到的惩罚措施。违反税法的法律责任，主要有责令纳税人限期缴纳税款、加收滞纳金、处以罚款、税收保全措施和要有责令纳税人限期缴纳税款、加收滞纳金、处以罚款、税收保全措施和税收强制执行等行政责任，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任税收强制执行等行政责任，情节严重
6、构成犯罪的，依法追究刑事责任指应税商品在指应税商品在整个流转过程整个流转过程中，税法规定中，税法规定应当缴纳税款应当缴纳税款的环节，一般的环节，一般商品从生产到商品从生产到消费往往需要消费往往需要经过许多环节，经过许多环节，在税收上只选在税收上只选择其中一个环择其中一个环节，规定为其节，规定为其缴纳税款的环缴纳税款的环节，如工业商节，如工业商品应在工业销品应在工业销售环节和商品售环节和商品批发、零售环批发、零售环节缴纳增值税节缴纳增值税第一节第一节 税法税法v二、我国现行的主要税种二、我国现行的主要税种v（一）增值税（一）增值税增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价增值税是以商品生产和流通中
7、各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税值或商品附加值为征税对象的一种流转税所谓新增价值是指工业企业在一定时期内的销售收入所谓新增价值是指工业企业在一定时期内的销售收入额额,扣除同期已经消耗的外购原材料、燃料、动力以及扣除同期已经消耗的外购原材料、燃料、动力以及计入产品销售价格的包装物金额后的数额。计入产品销售价格的包装物金额后的数额。内内容容纳税主体纳税主体税率税率营业税属于流转税的一种营业税属于流转税的一种,是指在我是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人需要依法和销售不动产的单位和个人需要依法按税率交纳的税。按税率交纳的税
8、。营业税按照行业规定了固定税率营业税按照行业规定了固定税率,比如交通运输业比如交通运输业为为3%,金融保险业为金融保险业为5%,娱乐休闲业为娱乐休闲业为20%等。营等。营业税应纳税额业税应纳税额=营业额营业额税率。税率。随着服务业日益发达随着服务业日益发达,由于增值税、营业税并行的税制一方面存在由于增值税、营业税并行的税制一方面存在重复征税情况重复征税情况,另一方面也由于服务和产品往往被捆绑销售另一方面也由于服务和产品往往被捆绑销售,无法无法明确区分增值税、营业税征收范围而造成征收困难明确区分增值税、营业税征收范围而造成征收困难,为了解决上述为了解决上述矛盾矛盾,2011年年,经国务院批准经国
9、务院批准,财政部、国家税务总局开始在部分财政部、国家税务总局开始在部分省市、部分行业联合下发营业税改增值税试点方案。营业税改增省市、部分行业联合下发营业税改增值税试点方案。营业税改增值税值税(以下简称以下简称“营改增营改增”)是指以前缴纳营业税的应税项目改成是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少重复减少重复纳税的环节纳税的环节,完善税收体制。此后完善税收体制。此后,试点范围进一步扩大试点范围进一步扩大,自自2012年年1月月1日起日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增在上海交通运输业和部
10、分现代服务业开展营业税改增值税试点值税试点;自自2012年年8月月1日起日起,国务院将营改增试点扩大至国务院将营改增试点扩大至8省市省市;2013年年8月月1日日,营改增范围已推广到全国试行营改增范围已推广到全国试行,将广播影视服务业将广播影视服务业纳入试点范围纳入试点范围;自自2014年年1月月1日起日起,将铁路运输和邮政服务业纳入将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点营改增试点,至此至此,交通运输业已全部纳入营改增范围交通运输业已全部纳入营改增范围;2016年年3月月18日召开的国务院常务会议决定日召开的国务院常务会议决定,自自2016年年5月月1日起日起,中国将全面中国将全面推开营改增试点
11、推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。纳入营改增试点。2016年年3月月24日日,财政部、国家税务总局向社会财政部、国家税务总局向社会公布了营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税公布了营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定试点有关事项的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定。至和跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定。至此此,缴纳营业税全部改为缴纳增值税缴纳营业税全部改为缴纳增值税，营业税退出历史舞台营
12、业税退出历史舞台,增值增值税制度将更加规范。税制度将更加规范。第一节第一节 税法税法v(三三)所得税所得税v1.1.企业所得税企业所得税v根根据据20072007年年3 3月月1616日日发发布布、20201 18 8年年1 12 2月月2929日日新新修修订订的的企企业业所所得得税税法法规规定定,我我国国内内资资企企业业和和外外商商投投资资企企业业、外外国国企企业业统统一一适用企业所得税法。适用企业所得税法。v(1)(1)纳纳税税主主体体。在在中中国国境境内内,企企业业和和其其他他取取得得收收入入的的组组织织(以以下下统统称称“企企业业”)”)为为企企业业所所得得税税的的纳纳税税人人,依依照
13、照企企业业所所得得税税法法的的规规定定缴缴纳纳企企业业所所得得税税。个个人人独独资资企企业业、合合伙伙企企业业不不适适用用企企业业所所得得税税法法。企企业业分分为为居居民民企企业业和和非非居居民民企企业业。居居民民企企业业是是指指依依法法在在中中国国境境内内成成立立,或或者者依依照照外外国国(地地区区)法法律律成成立立但但实实际际管管理理机机构构在在中中国国境境内内的的企企业业。非非居居民民企企业业是是指指依依照照外外国国(地地区区)法法律律成成立立且且实实际际管管理理机机构构不不在在中中国国境境内内,但但在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的,或或者者在在中中国国境境内内未未设设
14、立立机机构构、场场所所,但但有有来来源源于于中中国境内的所得的企业。国境内的所得的企业。v(2)(2)征征税税对对象象。企企业业所所得得税税的的征征税税对对象象也也根根据据居居民民企企业业和和非非居居民民企企业业而而有有所所不不同同。居居民民企企业业应应当当就就其其来来源源于于中中国国境境内内、境境外外的的所所得得缴缴纳纳企企业业所所得得税税。非非居居民民企企业业的的征征税税对对象象还还根根据据该该企企业业在在中中国国境境内内是是否否设设立立机机构构、场场所所进进行行区区分分:在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的,应应当当就就其其所所设设机机构构、场场所所取取得得的的来来源源于于
15、中中国国境境内内的的所所得得,以以及及发发生生在在中中国国境境外外但但与与其其所所设设机机构构、场场所所有有实实际际联联系系的的所所得得,缴缴纳纳企企业业所所得得税税;在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所的的,或或者者虽虽设设立立机机构构、场场所所但但取取得得的的所所得得与与其其所所设设机机构构、场场所所没没有有实实际际联联系系的的,应应当当就就其其来来源源于于中中国国境境内内的的所得缴纳企业所得税。所得缴纳企业所得税。v(3)(3)税税率率。企企业业所所得得税税的的税税率率统统一一为为25%25%。非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所的的,或或
16、者者虽虽设设立立机机构构、场场所所但但取取得得的的所所得得与与其其所所设设机机构构、场场所所没没有有实实际际联联系系的的,对对其其来来源源于于中中国国境内的所得境内的所得,适用税率为适用税率为20%20%。第一节第一节 税法税法v(4)(4)税税收收抵抵免免。企企业业取取得得的的下下列列所所得得已已在在境境外外缴缴纳纳的的所所得得税税税税额额,可可以以从从其其当当期期应应纳纳税税额额中中抵抵免免,抵抵免免限限额额为为该该项项所所得得依依照照企企业业所所得得税税法法的的规规定定计计算算的的应应纳纳税税额额;超超过过抵抵免免限限额额的的部部分分,可可以以在在以以后后五五个个年年度度内内,用用每每年
17、年度度抵抵免免限限额额抵抵免免当当年年应抵税额后的余额进行抵补应抵税额后的余额进行抵补:v1)1)居民企业来源于中国境外的应税所得居民企业来源于中国境外的应税所得;v2)2)非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所,取取得得发发生生在在中中国国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。v居居民民企企业业从从其其直直接接或或者者间间接接控控制制的的外外国国企企业业分分得得的的来来源源于于中中国国境境外外的的股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益,外外国国企企业业在在境境外外实实际际缴缴纳纳的的所所得得税税税税额额中中
18、属属于于该该项项所所得得负负担担的的部部分分,可可以以作作为为该该居居民民企企业业的的可可抵抵免免境境外外所所得得税税税税额额,在在企企业业所所得得税税法法第第2323条规定的抵免限额内抵免。条规定的抵免限额内抵免。第一节第一节 税法税法v2.2.个人所得税个人所得税v个个人人所所得得税税是是对对个个人人应应税税所所得得征征收收的的一一种种税税。它它不不分分纳纳税税人人的的国国籍籍,适适用用于于在在中中国国境境内内的的中中外外国国籍籍的的个个人人。根根据据个个人人所得税法及其实施条例所得税法及其实施条例,个人所得税的内容主要包括个人所得税的内容主要包括:v(1)(1)纳纳税税主主体体。个个人人
19、所所得得税税以以所所得得人人为为纳纳税税义义务务人人,以以支支付付所所得的单位和个人为扣缴义务人。得的单位和个人为扣缴义务人。v(2)(2)征征税税范范围围。在在中中国国境境内内有有住住所所，或或者者无无住住所所而而一一个个纳纳税税年年度度内内在在中中国国境境内内居居住住累累计计满满183183天天的的个个人人，为为居居民民个个人人。居居民民个个人人从从中中国国境境内内和和境境外外取取得得的的所所得得，依依照照本本法法规规定定缴缴纳纳个个人人所所得得税税。“在在中中国国境境内内有有住住所所”是是指指因因户户籍籍、家家庭庭、经经济济利利益益关关系系而而在在中中国国境境内内习习惯惯性性居居住住。“
20、从从中中国国境境内内和和境境外外取取得得的的所所得得”，分分别别是是指指来来源源于于中中国国境境内内的的所所得得和和来来源源于于中中国国境境外外的的所所得得。“在在境境内内居居住住累累计计满满183183天天”是是指指在在一一个个纳纳税税年年度度(即即公公历历每每年年1 1月月1 1日日1212月月3131日日)中中在在中中国国境境内内居居住住满满183183日。日。第一节第一节 税法税法v在在中中国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住，或或者者无无住住所所而而一一个个纳纳税税年年度度内内在在中中国国境境内内居居住住累累计计不不满满183183天天的的个个人人，为为非非居居民民个个人人。非非
21、居居民民个个人人从从中中国国境境内内取取得得的的所所得得，依依照照本本法法规规定定缴缴纳纳个个人人所所得税。得税。v(3)(3)征征税税对对象象。根根据据个个人人所所得得税税法法第第2 2条条的的规规定定,应应缴缴纳纳个个人人所所得得税税的的个个人人所所得得有有:工工资资、薪薪金金所所得得;劳劳务务报报酬酬所所得得;稿稿酬酬所所得得;特特许许权权使使用用费费所所得得;经经营营所所得得；利利息息、股股息息、红红利利所得所得;财产租赁所得财产租赁所得;财产转让所得财产转让所得;偶然所得偶然所得等等。等等。v（4 4）税税率率。个个人人所所得得税税实实行行超超额额累累进进税税率率与与比比例例税税率率
22、相相结结合的税率体系。合的税率体系。v（5 5）应纳税所得额的计算。）应纳税所得额的计算。v（6 6）减减税税免免税税。根根据据个个人人所所得得税税法法第第4 4条条的的规规定定，免免征征个人所得税的情形有：个人所得税的情形有：省级人民政府、国务院部委和中国省级人民政府、国务院部委和中国第一节第一节 税法税法v人人民民解解放放军军军军以以上上单单位位,以以及及外外国国组组织织、国国际际组组织织颁颁发发的的科科学学、教教育育、技技术术、文文化化、卫卫生生、体体育育、环环境境保保护护等等方方面面的的奖奖金金;2);2)国国债债和和国国家家发发行行的的金金融融债债券券利利息息;3);3)按按照照国国
23、家家统统一一规规定定发发给给的的补补贴贴、津津贴贴;4);4)福福利利费费、抚抚恤恤金金、救救济济金金;5);5)保保险险赔赔款款;6);6)军军人人的的转转业业费费、复复员员费费、退退役役金金;7);7)按按照照国国家家统统一一规规定定发发给给干干部部、职职工工的的安安家家费费、退退职职费费、基基本本养养老老金金或或者者退退休休费费、离离休休费费、离离休休生生活活补补助助费费;8);8)依依照照我我国国有有关关法法律律规规定定应应予予免免税税的的各各国国驻驻华华使使馆馆、领领事事馆馆的的外外交交代代表表、领领事事官官员员和和其其他他人人员员的的所所得得;9);9)中中国国政政府府参参加加的的
24、国国际际公公约约、签签订订的的协协议议中中规规定定免免税税的的所所得得;10);10)经经国国务务院院财财政政部部门门批批准准免免税税的的所所得得，并并报报国国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。务院报全国人民代表大会常务委员会备案。v根根据据个个人人所所得得税税法法第第5 5条条的的规规定定,由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府规规定定具具体体幅幅度度和和期期限限，并并报报同同级级人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会备备案案，对对于于以以下下情情形形之之一一，可可以以减减征征个个人人所所得得税税：1)1)残残疾疾、孤孤老老人人员员和和烈烈属属的的所所得得；2)2)因
25、因自自然然灾灾害害遭遭受受重重大大损损失失的的。国国务务院院可可以以规规定定其其他他减减税税情情形形，报报全全国国人人民民代代表表大大会会常务委员会备常务委员会备第一节第一节 税法税法v多项选择题多项选择题下列说法正确的是：下列说法正确的是：vA A：税税收收是是国国家家为为了了实实现现其其职职能能的的需需要要，凭凭借借政政治治权权力力，按按照照国国家家法法律律规规定定的的标标准准，强强制制的的、无无偿偿地地取取得得财财政政收收入入的的一一种分配关系。种分配关系。vB B：税收具有强制性。：税收具有强制性。vC C：税收具有无偿性：税收具有无偿性vD D：税收具有固定性。：税收具有固定性。v答
26、案：答案：ABCDABCDv知识点：税法概念和特征。难度：知识点：税法概念和特征。难度：1 1v填填空空题题是是指指征征收收什什么么税税；是是指指各各种种税税种种具具体体规规定定的的应应纳纳税税的的项项目目，是是征征税税对对象象的的具具体体化化，反反映映征征税税的的范围和广度。范围和广度。v答案：税种（即税收的种类）；税目答案：税种（即税收的种类）；税目v知识点：税法的构成要素。难度：知识点：税法的构成要素。难度：2 2第二节第二节 价格法价格法v一、价格法概述一、价格法概述v价价格格法法的的调调整整对对象象是是指指与与价价格格的的制制定定、执执行行和和监监督督有有关关的的各各种种价价格格关关
27、系系。目目前前我我国国价价格格管管理理的的主主要要法法律律是是19981998年年5 5月月1 1日日起起施施行行的的中中华华人人民民共共和和国国价价格格法法(以以下下简简称称价价格格法法)。价价格格法法对对于于规规范范价价格格行行为为,发发挥挥价价格格合合理理配配置置资资源源的的作作用用,稳稳定定市市场场价价格格总总水水平平,保保护护消消费费者者和和经经营营者者的的合合法法权权益益,促促进进社社会主义市场经济健康发展有重要意义。会主义市场经济健康发展有重要意义。v二、价格二、价格v（一）价格的范围和构成（一）价格的范围和构成v价价格格有有广广义义和和狭狭义义之之分分。狭狭义义的的价价格格指指
28、商商品品价价格格和和服服务务价价格格。广广义义的的价价格格还还包包括括生生产产要要素素的的价价格格,如如劳劳动动力力的的价价格格为为工工资资,资资金金的的价价格格为为利利率率,外外汇汇的的价价格格为为汇汇率率等等。价价格格法法规规定定的的价价格仅指狭义的价格。格仅指狭义的价格。v价格法第2条明确规定,“本法所称价格包括商品价格和服务价格。商品价格是指各类有形产品和无形资产的价格。服务价格是指各类有偿服务的收费。”第二节第二节 价格法价格法v（二）价格的基本形式（二）价格的基本形式市场调节价市场调节价政府指导价政府指导价政府定价政府定价根据不同的定根据不同的定价主体和价格价主体和价格形成的途径形
29、成的途径是指由经营者自主制定，是指由经营者自主制定，通过市场竞争形成的价格通过市场竞争形成的价格经营者作为定价主体，是指从经营者作为定价主体，是指从事生产、经营商品或提供有偿事生产、经营商品或提供有偿服务的法人、其他组织和个人服务的法人、其他组织和个人市场调节价是我国现行价格的主要形式市场调节价是我国现行价格的主要形式政府指导价，是指由政府价格主管部门或者其政府指导价，是指由政府价格主管部门或者其他有关部门，按照定价权限和范围规定基础价他有关部门，按照定价权限和范围规定基础价及其浮动幅度，指导经营者制定的价格及其浮动幅度，指导经营者制定的价格由政府规定基准价和浮动幅度，由政府规定基准价和浮动幅
30、度，只允许价格在一定幅度内浮动只允许价格在一定幅度内浮动最高限价，这种形式只规定上浮幅度，是在市场最高限价，这种形式只规定上浮幅度，是在市场不太稳定时用以保护消费者利益的价格形式不太稳定时用以保护消费者利益的价格形式最低保护价，只规定下浮幅度，下浮不得超过最低保护价，只规定下浮幅度，下浮不得超过一定界限，这是在供过于求时用以保护生产者一定界限，这是在供过于求时用以保护生产者利益的价格形式利益的价格形式政府定价是由政府价格主管部门或其他有关政府定价是由政府价格主管部门或其他有关部门，依照定价权限和范围制定的价格。这部门，依照定价权限和范围制定的价格。这种价格形式用于极少商品和服务种价格形式用于极
31、少商品和服务政府指导价和政府定价的范围由价格法政府指导价和政府定价的范围由价格法第第18条进行了限定条进行了限定,定价权限和具体适用范定价权限和具体适用范围则以中央和地方定价目录为依据。市场经围则以中央和地方定价目录为依据。市场经济的健康发展济的健康发展,需要有一个稳定的宏观经济需要有一个稳定的宏观经济环境环境,因此因此,对少数重要商品和服务规定政府对少数重要商品和服务规定政府指导价和政府定价是十分有必要的。指导价和政府定价是十分有必要的。第二节第二节 价格法价格法v(三三)价格管理体制价格管理体制v我我国国的的价价格格管管理理机机构构是是政政府府各各级级价价格格主主管管部部门门和和其其他他有
32、有关关部部门。门。v为为了了适适应应社社会会主主义义市市场场经经济济的的发发展展,价价格格法法对对价价格格管管理理办办法法进进行行了了调调整整。价价格格法法第第3 3条条规规定定,国国家家实实行行并并逐逐步步完完善善宏宏观观经经济济调调控控下下主主要要由由市市场场形形成成价价格格的的机机制制。价价格格的的制制定定应应当当符符合合价价值值规规律律,大大多多数数商商品品和和服服务务价价格格实实行行市市场场调调节节价价,极极少少数数商商品品和和服服务务价价格格实实行行政政府府指指导导价价或或者者政政府府定定价价。也也就就是是说说,除除极极少少数数不不适适宜宜由由市市场场调调节节价价格格的的商商品品外
33、外,大大多多数数商商品品的的价价格格放放开开,由由经经营营者者在在国国家家政政策策指指导导下下自自主主制制定定价价格格,国国家家只只对对其其价价格格行行为为通通过过法法律律、法法规规进进行行规规范范。对对极极少少数数商商品品和和服服务务的的价价格格,用用政政府府的的“定定价价目目录录”规规定定其其范范围围,由由政政府府价价格格主管部门和其他部门进行管理。主管部门和其他部门进行管理。v三、经营者的权利和义务三、经营者的权利和义务v价价格格法法第第二二章章“经经营营者者的的价价格格行行为为”中中明明确确规规定定了了经经营营者的权利和义务。者的权利和义务。第二节第二节 价格法价格法v（一）经营者的权
34、利（一）经营者的权利v价价格格法法第第1111条条规规定定了了经经营营者者享享有有下下列列权权利利：1.1.自自主主制制定定属属于于市市场场调调节节的的价价格格。2.2.在在政政府府指指导导价价规规定定的的幅幅度度内内制制定定价价格格。3.3.制制定定属属于于政政府府指指导导价价、政政府府定定价价产产品品范范围围内内的的新新产产品品的的试试销销价价格格，特特定定产产品品除除外外。4.4.检检举举、控控告告侵侵犯犯其其依依法法自自主主定价权利的行为。定价权利的行为。v（二）经营者的义务（二）经营者的义务v价价格格法法对对经经营营者者规规定定了了下下列列义义务务：1.1.经经营营者者应应当当努努力
35、力改改进进生生产产经经营营管管理理，降降低低生生产产经经营营成成本本，为为消消费费者者提提供供价价格格合合理理的的商商品品和和服服务务，并并在在市市场场竞竞争争中中获获取取合合法法利利润润。2.2.经经营营者者应应当当根根据据其其经经营营条条件件建建立立、健健全全内内部部价价格格管管理理制制度度，准准确确记记录录与与核核定定商商品品和和服服务务的的生生产产经经营营成成本本，不不得得弄弄虚虚作作假假。3.3.经经营营者者的的定定价价活活动动，应应当当遵遵守守法法律律、法法规规，执执行行依依法法制制定定的的政政府指导价、政府定价和法定价格干预措施、紧急措施。府指导价、政府定价和法定价格干预措施、紧
36、急措施。第二节第二节 价格法价格法v4.4.经经营营者者销销售售、收收购购商商品品和和提提供供服服务务,应应当当按按照照政政府府价价格格主主管管部部门门的的规规定定明明码码标标价价,注注明明商商品品的的品品名名、产产地地、规规格格、等等级级、计计价价单单位位、价价格格或或者者服服务务的的项项目目、收收费费标标准准等等有有关关情情况况。经经营营者者不不得得在在标标价价之之外外加加价价出出售售商商品品,不不得得收收取取任任何何未未予予标标明的费用。明的费用。v四、政府指导价和政府定价四、政府指导价和政府定价v（一）适用政府指导价和政府定价的商品和服务的范围（一）适用政府指导价和政府定价的商品和服务
37、的范围v1.1.与与国国民民经经济济发发展展和和人人民民生生活活关关系系重重大大的的极极少少数数商商品品价价格格。2.2.资资源源稀稀缺缺的的少少数数商商品品价价格格。3.3.自自然然垄垄断断经经营营的的商商品品价价格格。4.4.重要的公用事业价格。重要的公用事业价格。5.5.重要的公益性服务价格重要的公益性服务价格v（二）政府指导价和政府定价权限具体适用范围的依据（二）政府指导价和政府定价权限具体适用范围的依据v以中央和地方的定价目录为依据。以中央和地方的定价目录为依据。v（三）各级政府价格权限划分（三）各级政府价格权限划分v国国务务院院价价格格主主管管部部门门和和其其他他有有关关部部门门，
38、按按照照中中央央定定价价目目录录规规定的定价权限和具体适用范围，制定政府指导价、政府定价。定的定价权限和具体适用范围，制定政府指导价、政府定价。第二节第二节 价格法价格法v其其中中重重要要商商品品和和服服务务的的价价格格的的政政府府指指导导价价和和政政府府定定价价,应应当当按按照照规规定定由由国国务务院院批批准准。省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府价价格格主主管管部部门门和和其其他他有有关关部部门门,应应当当按按照照地地方方定定价价目目录录规规定定的的定定价价权权限限和和具具体体适适用用范范围围制制定定在在本本地地区区执执行行的的政政府府指指导导价价、政政府府定定价价。市市、县县
39、人人民民政政府府可可以以根根据据省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府的的授授权权,按按照照地地方方定定价价目目录录规规定定的的定定价价权权限限和和具具体体适适用用范围范围,制定在本地区执行的政府指导价、政府定价。制定在本地区执行的政府指导价、政府定价。v（四）政府指导价、政府定价的依据（四）政府指导价、政府定价的依据v制制定定政政府府指指导导价价、政政府府定定价价,应应当当根根据据有有关关商商品品或或者者服服务务的的社社会会平平均均成成本本和和市市场场供供求求状状况况、国国民民经经济济和和社社会会发发展展要要求求及及社社会会的的承承受受能能力力,实实行行合合理理的的购购销销差差价价
40、、批批零零差差价价、地地区区差差价和季节差价。价和季节差价。v五、价格监督检查五、价格监督检查v（一）政府价格主管部门的监督（一）政府价格主管部门的监督v根据根据价格法价格法第第3333条的规定，县级以上各级人民政府价格条的规定，县级以上各级人民政府价格第二节第二节 价格法价格法v主主管管部部门门，依依法法对对价价格格活活动动进进行行监监督督，并并依依照照本本法法的的规规定定对对价价格格违违法法行行为为事事实实行行政政处处罚罚。政政府府价价格格主主管管部部门门进进行行价价格格监监督督检检查查时时，可可以以行行使使下下列列职职权权：(1)(1)询询问问当当事事人人或或者者有有关关人人员员,并并要
41、要求求其其提提供供证证明明材材料料和和与与价价格格违违法法行行为为有有关关的的其其他他资资料料。(2)(2)查查询询、复复制制与与价价格格违违法法行行为为有有关关的的账账簿簿、单单据据、凭凭证证、文文件件及及其其他他资资料料,核核对对与与价价格格违违法法行行为为有有关关的的银银行行资资料料。(3)(3)检检查查与与价价格格违违法法行行为为有有关关的的财财物物,必必要要时时可可以以责责令令当当事事人人暂暂停停相相关关营营业业。(4)(4)在在证证据据可可能能灭灭失失或或者者以以后后难难以以取取得得的的情情况况下下,可可以以依依法法先先行行登记保存登记保存,当事人或者有关人员不得转移、隐匿或者销毁
42、。当事人或者有关人员不得转移、隐匿或者销毁。v政政府府价价格格主主管管部部门门在在对对价价格格实实施施监监督督检检查查的的同同时时,也也应应该该承承担担相相应应的的义义务务:政政府府部部门门价价格格工工作作人人员员不不得得将将依依法法取取得得的的资资料料或或者者了了解解的的情情况况用用于于依依法法进进行行价价格格管管理理以以外外的的任任何何其其他他目目的的,不不得泄露当事人的商业秘密。得泄露当事人的商业秘密。v（二）其他形式的监督（二）其他形式的监督v消消费费者者组组织织、职职工工价价格格监监督督组组织织、居居民民委委员员会会、村村民民委委员员会会等等组织以及消费者，有权对价格行为进行社会监督
43、，政府价组织以及消费者，有权对价格行为进行社会监督，政府价第二节第二节 价格法价格法v格格主主管管部部门门应应当当充充分分发发挥挥群群众众的的价价格格监监督督作作用用。新新闻闻单单位位也也有权进行价格舆论监督。有权进行价格舆论监督。v六、法律责任六、法律责任v违违反反价价格格法法的的法法律律责责任任主主要要是是接接受受行行政政处处罚罚。若若情情节节严严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。重构成犯罪的，依法追究刑事责任。v（一）经营者的法律责任（一）经营者的法律责任v价格法价格法对经营者的法律责任主要规定如下：对经营者的法律责任主要规定如下：v(1)(1)经经营营者者不不执执行行政政府府指指导导价价
44、、政政府府定定价价以以及及法法定定干干预预措措施施、紧紧急急措措施施的的,责责令令改改正正,没没收收违违法法所所得得,可可以以并并处处违违法法所所得得5 5倍倍以以下下罚罚款款;没没有有违违法法所所得得的的,可可以以处处以以罚罚款款;情情节节严严重重的的,责责令令停停业业整整顿顿。(2)(2)经经营营者者有有价价格格法法所所列列的的不不正正当当价价格格行行为为之之一一的的,责责令令改改正正,没没收收违违法法所所得得,可可以以并并处处违违法法所所得得5 5倍倍以以下下罚罚款款;没没有有违违法法所所得得的的,予予以以警警告告,可可以以并并处处罚罚款款;情情节节严严重重的的,责责令令停停业业整整顿顿
45、,或或者者由由工工商商行行政政管管理理机机关关吊吊销销营营业业执执照照。(3)(3)经经营营者者因因价价格格违违法法行行为为致致使使消消费费者者或或其其他他经经营营者者多多付付价价款款的的,应当退还多付部分应当退还多付部分;造成损害的造成损害的,应当依法承担赔偿责任。应当依法承担赔偿责任。第二节第二节 价格法价格法v(4)(4)经经营营者者违违反反明明码码标标价价规规定定的的,责责令令改改正正,没没收收违违法法所所得得,可可以并处以并处50005000元以下罚款。元以下罚款。v(5)(5)经经营营者者被被责责令令暂暂停停相相关关营营业业而而不不停停止止的的,或或者者转转移移、隐隐匿匿、销销毁毁
46、依依法法登登记记保保存存的的财财物物的的,处处相相关关营营业业所所得得或或者者转转移移、隐隐匿、销毁的财物价值匿、销毁的财物价值1 1倍以上倍以上3 3倍以下的罚款。倍以下的罚款。v(6)(6)拒拒绝绝按按照照规规定定提提供供监监督督检检查查所所需需资资料料或或者者提提供供虚虚假假资资料料的的,责令改正责令改正,予以警告予以警告;逾期不改正的逾期不改正的,可以处以罚款。可以处以罚款。v（二）地方政府及其有关部门和价格工作人员的法律责任（二）地方政府及其有关部门和价格工作人员的法律责任v地地方方各各级级人人民民政政府府或或者者各各级级人人民民政政府府有有关关部部门门违违反反价价格格法法的的规规定
47、定,超超越越定定价价权权限限和和范范围围擅擅自自制制定定、调调整整价价格格或或者者不不执执行行价价格格干干预预措措施施、紧紧急急措措施施的的,责责令令改改正正,并并可可以以通通报报批批评评;对对直接负责的主管人员和其他责任人员直接负责的主管人员和其他责任人员,依法给予行政处分。依法给予行政处分。v价价格格工工作作人人员员泄泄露露国国家家秘秘密密、商商业业秘秘密密以以及及滥滥用用职职权权、徇徇私私舞舞弊弊、玩玩忽忽职职守守、索索贿贿受受贿贿,构构成成犯犯罪罪的的,依依法法追追究究刑刑事事责责任任;尚不构成犯罪的尚不构成犯罪的,依法给予处分。依法给予处分。第二节第二节 价格法价格法v填空题填空题v
48、价价格格法法根根据据不不同同的的定定价价主主体体和和价价格格形形成成的的途途径径，将将价价格格划分为、和三种基本价格形式。划分为、和三种基本价格形式。v答案：市场调节价；政府指导价；政府定价答案：市场调节价；政府指导价；政府定价v解析：解析：价格法价格法第三条的规定。第三条的规定。v知识点：价格形式。难度：知识点：价格形式。难度：1 1v推荐书目：推荐书目：v1.1.田燕苗著：田燕苗著：价格法解析价格法解析，科学普及出版社，科学普及出版社19981998年版。年版。v2.2.朱朱崇崇实实主主编编：中中国国经经济济法法（部部门门法法）研研究究综综述述，厦厦门门大学出版社大学出版社20102010年版。年版。v3.3.陈清秀著：陈清秀著：税法总论税法总论，法律出版社，法律出版社20192019年版。年版。v4.4.杨良、秦玉霞主编：杨良、秦玉霞主编：税法税法，中国商务出版社，中国商务出版社20152015年版。年版。