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1、广州地税局地税之窗（2005 年 2 月 28 日）目 录 一、年终奖金多缴了税可抵缴.2 二、增城地税曝光 9 户欠税户.3 三、外籍首席代表工资薪金应计入代表机构经费计缴营业税.4 四、税局动态.5 1、开发区地税举办 2005 年首次税企例会.5 2、越秀地税开展发票检查行动.5 3、开发区地税完成 2004 年度货物运输业年审.6 五、12366 地税咨询台.6 1、纳税人取得补发以往月份的工资如何计算个人所得税？.6 2、定额发票的抽奖范围？.6 一、年终奖金多缴了税可抵缴一、年终奖金多缴了税可抵缴 记者从广州市地方税务局获悉，前段时间媒体和市民都十分关注的关于2005 年的年终奖的
2、征税方法已经确定。对 2005 年 1 月 1 日以后支付的全年一次性奖金，已按原计税办法多代扣代缴的个人所得税税款，代扣代缴单位可在申报下期应代扣代缴税款中自行计算抵缴，并在扣缴报告表上作出说明；如当年不能自行抵缴的，可按规定程序向主管地税机关申请退还多缴税款。广州市地方税务局强调，对按原计税办法少代扣代缴的个人所得税税款，代扣代缴单位应按规定及时补缴入库。按照国家税务总局的规定，从 2005 年 1 月 1 日开始，广州市的纳税人取得全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，再以这个税率单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并由扣缴义务人发放时代扣代缴。原相关规定
3、同时废止。据了解，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。其中也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。根据新办法的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。据广州市地税局介绍，对全年一次性奖金新的计税办法是先将雇员在当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。然后对雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，两种情况的计算公式如下：一是如果雇员
4、当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数 二是如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：返回目录应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数 新办法中还规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。另外，雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（张莹）二、增城地税曝光二、增城地税曝光 9 户欠税户户欠税户 国家税务总局
5、公布的欠税公告办法（试行）已经出台近两个月了，根据办法的规定，增城市地税局于 1 月份对该局 9 户欠税户进行了公告，共清理了欠税 180 多万元。据了解，为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新欠税的发生，保证国家税款及时足额入库，国家税务总局公布了欠税公告办法（试行），从 2005 年 1 月 1 日起，税务机关将按期在办税场所或广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。为了向纳税人宣传欠税公告办法（试行）的法律规定和欠税所要承担的法律责任，市地税局利用办税服务厅、公告栏、地税网站等多种载体和在新闻媒体上进行相关宣传报道。增城市地税局专门组织欠
6、税户进行了清欠约谈，并对经税务机关确认的欠税户发出了欠税事项告知书，要求这些欠税户在 1 月底前将欠税清缴完毕，否则对其欠税情况进行公告。据统计，增城市地税局在 1 月份的欠税户由公告前的 42 户减少到 9 户，共清理了欠税款 180 多万元。该局并于1 月 30 日在各征收大厅及网站对 9 户欠税户进行了公告。市地税局有关人士表示，欠税公告办法的出台对于督促纳税人自觉缴纳欠税起到了重要作用，而且诚信是企业生存发展的一个重要砝码，如果企业有欠税情况存在的必须尽快到税务机关办理清缴欠税，以免公告后被关联单位列入非诚信企业的名单，否则最终损害的还是企业自己的利益。广州地税局提醒广大纳税人：为了企
7、业自身信誉和形象，别拿欠税公告不当事！（陈苑）返回目录三、外籍首席代表工资薪金应计入代表机构经费计缴营业税三、外籍首席代表工资薪金应计入代表机构经费计缴营业税 记者近日从广州市地税局了解到，广州市地税局稽查部门在最近稽查中发现一些实行按经费支出换算收入征收营业税的外国企业的常驻代表机构容易忽视对首席代表外籍人员的工资薪金计入代表机构经费缴纳营业税。据广州市地税局有关人士表示，由于这些实行按经费支出换算收入征收营业税的外国企业常驻代表机构对相关的税法不了解，其中有为数不少的企业就不清楚应该对首席代表的外籍人员工资薪金计入代表机构的经费缴纳营业税，也不清楚应如何计缴。如市地税局稽查部门在对某驻穗代
8、表机构的检查中发现，由于该机构没有将首席代表工资薪金计入经费支出，两年应补缴营业税 40 多万元，就占该机构应缴税额的四成。根据税法的相关规定，广州市地税局对以下四种情况下担任首席代表的外籍人员工资薪金应如何计入代表机构经费缴纳营业税分别做了明确的详细规定：一是对仅在代表机构担任首席代表的外籍人员，不论其工资薪金是境内支付，还是境外支付，也不论其在境内停留时间长短，均应将其工资薪金全额计入代表机构的经费支出换算收入计征营业税。二是对于同时兼任总机构驻中国境内其他地方代表机构首席代表的外籍人员，总机构应出具其境内任职证明、工资薪金证明；代表机构还应提供其各地首席代表证、个人所得税完税凭证以及各地
9、代表机构税务登记证、向税务机关报送的工资薪金明细表、注册会计师审计报告、当地税务机关确认的营业税计征方法文件等，经主管税务机关核准后，其税务处理规定如下：1.其他地方代表机构如属于采用按经费支出额换算收入计征营业税的，可只就其工资薪金未计入其他各代表机构经费支出额的部分计入驻穗代表机构的经费支出换算收入计征营业税；2.其他地方代表机构如属于采用“按实计算”或“核定收入额计算”方法计征营业税的，其首席代表工资薪金可视为已全部计入其他代表机构经费支出。因此，首席代表工资薪金不再计入驻穗代表机构的经费支出换算收入计征营业税。三是对既担任我市代表机构首席代表，又兼任境外公司职务的外籍人员，代表机构应提
10、供其境外任职证明、首席代表证、代表机构和兼职公司的工资薪金证明、出入境记录证明等，经主管地方税务机关核准后，可就其实际在中国境内工作期间取得的工资薪金计入代表机构经费支出换算收入计征营业税。返回目录四是对上述情形以外的首席代表外籍个人，代表机构应提供有关其兼职的证明材料、工资薪金证明、出入境记录、个人所得税完税凭证以及工作时间记录等，经主管地方税务机关核准后，可按首席代表实际在代表机构工作期间取得的工资薪金计入代表机构经费支出换算收入计征营业税。据市地税局稽查部门有关人士表示，目前，外国企业的常驻代表机构大多数是按经费支出换算收入计算缴纳营业税，而外国企业在多个城市分别设立代表处也比较普遍，首
11、席代表的工资薪金通常较高，其个人所得税会汇总在某地缴纳，工资薪金分摊计入各地的代表机构。因此，外国企业在计算缴纳营业税时除了要注意固定资产、租金、办公费用等支出外，更要注意首席代表的工资薪金是否计入经费支出。另外广州地税局还表示希望外资企业和在华外籍人员要清楚了解税法规定，如果遇到涉税疑难，可以向相关税务机关进行咨询。（庄丹霞）四、税局动态四、税局动态 1、开发区地税举办开发区地税举办 2005 年首次税企例会年首次税企例会 近日，开发区地税局召开了新年的第一个税企例会，近 100 家企业参加了此次会议。会议上，该局就个人所得税完税证明的开具、年终奖金等属于全年度奖励性质的个人收入如何计算个人
12、所得税、印花税汇总缴纳的新规定等问题向纳税人做了详细地讲解，还解答了纳税人现场提出的相关涉税问题。（兰庆）2、越秀地税开展发票检查行动越秀地税开展发票检查行动 近日，越秀区地税局开展发票检查行动，时间是从今年 1 月中旬至 4 月底，检查的对象为越秀区内需要领购发票的业户，包括个体工商户在内，预计有数千户购票户需要接受检查，这是越秀区近年来首次开展覆盖全区的发票检查行动。据了解，检查前期为自查期，稽查人员会向各业户派发越秀区定额发票使用情况表和越秀区地方税发票业户使用情况表两份表格，各业户也可自行登陆广州市地税局网站（ 或 www.gzds.org）办税大厅越秀分局的下载区内下载。（陈健聪）返
13、回目录 3、开发区地税完成开发区地税完成 2004 年度货物运输业年审年度货物运输业年审 开发区地税局近日完成了 2004 年度货物运输业的年审。据了解，该局对 34家在 2003 年取得自开票纳税人资格的货物运输企业进行了年审，重点审查企业的车辆购置发票、车辆行驶证、场地租赁合同、年度经营额、年度应纳税额、发票使用等自开票纳税人全年的生产经营状况和纳税情况，其中有 31 家企业顺利通过年审，2 家因年审不合格被责令整改，1 家因违反规定且情况严重已被移交市地税局稽查部门。（陆信均 伍丽）五、五、12366 地税咨询台地税咨询台 1、纳税人取得补发以往月份的工资如何计算个人所得税？纳税人取得补
14、发以往月份的工资如何计算个人所得税？答：对纳税人领取补发以往月份的工资（含津贴，补贴），可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。其计算公式如下：所属月份补发工资应纳税额=（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得）-费用减除额适用税率-速算扣除数-原所属月份已缴纳的个人所得税。2、定额发票的抽奖范围？定额发票的抽奖范围？答：根据穗地税函20042 号文规定，凡消费者在广州市（含花都区、番禺区、花都、南沙开发区和从化市、增城市）范围内消费取得的广东省广州市服务业定额发票、广东省广州市服务业限额发票和广东省广州市车辆存放保管洗车及配套服务定额发票 均可拨打电话热线12366-3或在广州地税网站登记，就可参加广州市地税局举办的发票抽奖活动和广东省“南粤金税”定额发票统一抽奖活动。如果您持有的发票版本是现行允许使用的合法票种，且未参加过抽奖发票，则可以参加登记当期的抽奖活动。返回目录