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1、基于公司治理的内部审计问题探讨陈艳四川省交通厅公路规划勘察设计研究院610 0 41【文章摘要】鬻内部审计是企业内部控制机制的重要组成部分，它既是完善公司治理约必要环节，又是评价、指导、监督和促进公司发展的主要手段与措施。本文从现代企业内部审计在公司治理中的地位及作用出发，割析了我国上市公司内部审钟中存在的问题，并就如何加强内部审辩的治理功能提出了相应对策建议。j一毫；【关键词】4 鼍鑫分司治理；内部审赞，。“。，。内部审计是出于经营管理的需要而发展起来的，西方内部审计发展至今，经历了由财务审计到经营审计、再由经营审计到管理审计的三个发展阶段。在西方发达市场中，内部审计作为内部控制的关键因素，
2、已成为公司治理结构中不可或缺的组成部分。而我国企业的内部审计还处于探索阶段，我国上市公司内部控制体系还不很完善，公司治理结构还存在缺陷，与公司内部审计机构的设置、职能不相适应。因此，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，建立完善的内部审计系统，充分发挥内部审计的职能是现代企业管理中的一项紧迫任务。一现代企业内部审计在公司治理中的地位及作用国际内部审计师协会在其制定并修订的内部审计实务标准及职责说明中认定：。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化，规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”内
3、部审计作为实现内部控制的关键因素之一，是公司治理结构的有机组成部分，内部审计的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部审计作为保障。一般地，内部审计在公司治理中发挥的作用主要体现在以下几个方面：(一)有利于缓解信息不对称现代公司制企业中，形成契约合同的各方存在着不同动机的信息需求，经理层期望通过信息报告掌握经营现状，从而为进一步粉饰自己的业绩、提高报酬而打下基础；股东要关心的信息是公司的绩效，并依此作出经营决策；潜在的购买者也希望通过了解公司经营信息，决定是否继续做该公司的客户。内部审计是缓解信息不对称的措施之一。由内部审计师对公司的会计报表进行相对独立的审计，既可对管理层的
4、会计信息编报权力进行约束，也可督促管理层充分披露会计信息，缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题。内部审计天然的职责是以第三者的身份实施监督，基本宗旨之一便是通过审计手段向有关部门或人员提供真实信息，一方面可以降低信息不对称的程度，另一方面又可以对代理人形成间接的约束，有利于减少代理人的逆向选择和道德风险的影响。(二)有利于弥补外部审计的不足外部审计机构是在企业经营行为发生之后就其经营结果进行监督，这种监督具有滞后性和不完整性，而内部审计师可以其在组织中所拥有的独特位置、对企业经营管理业务能力的熟知及对企业经营条件和内部控制环境的熟悉等优势，在生产，采购、销售，财务会计，人力资源管理等各个领域查
5、找管理漏洞，识别并防范风险，甚至深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性，做出相关评价；可以通过对企业内部控制系统的评估和检查，发现企业内部控制缺陷和漏洞，分析经营管理过程中的偏差和失误，剖析问题产生的各种主客观原因，对潜在的风险提出警示。另外，有别于外部审计，内部审计人员虽作为独立的第三方，但仍可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。二我国上市公司内部审计存在的问题我国企业的内部审计处于探索阶段，实践上远远落后于西方国家，还停留在经营审计、甚至于财务审计阶段，内部审计与公司治理结构不相适应，而且受到独立性、权威性等的限制。(一)对内部审计缺乏正确的认识我国大多数企业经
6、营管理者对内部审计重视程度不够，内部审计缺乏权威性。由于我国上市公司从包装上市到年报披露、重大事项公布、股票增发、配股等行为都离不开社会审计出具的审计报告，投资者进行投资分析也会参照被投资单位的审计报告，这就造成了社会审计在上市公司股东和管理者心目中的重要地位高于内部审计。公司的内部审计由于其作用的发挥是渗透到公司管理的各个层面，其作用是长期的且潜移默化的，因此不能明显地表现为公司账面上的盈利与否或现金数额上的具体确定，从而使得有些企业认为内部审计不产生经济效益，认为其没有存在的必要性，甚至有的企业片面认为内部审计就是检查企业的内部经济问题，会影响职工团结，分散管理人员的精力，导致公司的经营管
7、理者对内部审计工作重视不够甚至是排斥。因而，很多企业内部审计机制不是根据企业的实际需要而是因为法律要求而设置的。(二)内部审计机构缺乏独立性审计职能的独立性是审计职能有效发挥其作用的必备条件。只有内部审计职能有着其足够的、明显的独立性、客观性、权威性以及公正性等必要条件，内部审计职能才能发挥应有的积极作用。内部审计职能的独立性与其主管领导者机构有密切关系，如果其主管领导者机构在公司治理中的领导权层次越高，其主管下的内部审计职能的独立性就会越强，反之其独立性就越弱。纵观国内外，在公司治理结构设计中，内部审计的模式主要有以下五种情况：一是内部审计机构隶属于经理班子，由公司财务部负责人分管；一是内部
8、审计机构隶属于经理班子，由公司经理直接分管；一是内部审计机构在董事会或董事会下设的审计委员会领导之下一是内部审计机构隶属于监事会，由监事会长分管；一是内部审计机构在总裁和董事会双重领导之下。我国目前的内部审计机构设置多表现为前两种模式，而这在国际上已被内部审计实践逐步淘汰。尽管近年来我国上市公司的内部审计逐渐向国际靠拢，转而采取董事会和总经理领导下的内部审计，但由于我国上市公司公司治理不完善，股权较为集中，董事会对经理层的监督作用弱化，致使经营管理失控，决策程序流于形式，因真正的所有者虚位导致监事会的监督动力不足，不能发挥监事会的法定监督职能，导致我国上市公司的内部审计职能的独立性尚未得到充分
9、的体现。三、加强我国企业内部审计治理功能的对策(一)提高对内部审计的认识提高对内部审计的认识，首先要确立M o D E R N B u s l N E s s项代商业巴g 笺团万方数据和提升内部审计在公司治理中的地位。健全、完善、有效的内部控制是现代企业制度的重要特征，也是现代企业管理的一种重要方法和内在需要。在内部控制的监督过程中，内部审计既是企业内部控制的一个重要组成部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行，并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。提高对内部审计的认识，在各级经营管理者对内部审
10、计的重要性有了充分的重视基础之上，要进一步明确内部审计的目标及其定位。内部审计若只停滞在履行监督职能，而不能为企业创造价值或提升企业的价值，必将损害内部审计存在的根基。所以，我国内部审计应将目标定位转向管理审计，以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业风险管理、完善公司治理，为实现企业经营目标提供增值服务。内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。它既是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极作用。不仅如此，内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用。(二)完善公司治理
11、结构。加强内部审计机构独立性公司治理可以分为两个部分：一个是治理结构，另一个是治理机制。治理结构包括股权结构、董事会、监事会、经营班子等，治理机制包括用人机制，监督机制和激励机制。目前我国上市公司的治理结构极不完善，为了建立有效的内部审计制度，首先，要加快我国上市公司股权结构调整，上市公司应该在国家宏观政策的指引下，积极稳妥地调整股权结构，完善公司治理。其次，要建立和完善独立董事制度。董事会是公司治理的核心，而董事会中独立董事的比例及其作用的充分发挥是决定董事会是否有效的关键。只有建立了有效的独立董事制度，董事会才能更好地充分发挥作用，才能更加有效地指导上市公司的内部审计工作。权力和责任总是相
12、辅相成的，在要求内审部门在公司治理中发挥重大作用的同时就需要赋予它们相应的权力，这就要求在完善的公司治理结构环境下，建立一种能提高内部审计部门在组织中地位的内部审计组织模式。这是公司治理的重要内容，直接影响到内部审计职能的发挥，进而影响到公司治理结构的有效性。一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，地位就越高，独立性就越强，因此董事会领导下的内部审计模式层次最高，独立性也最强，但是鉴于我国上市公司管理体制不够完善的特点，可以采用双重监督模式，即一方面由监事会对董事会和总经理层进行监督和宏观方面的调控，它对股东大会负责，另一方面由内部审计机构对总经理及其下属各职能部门的责任履行情况进行监督评价，它
13、对董事会下的审计委员会负责，这样就使整个经济责任链条上各方的监督得以有效保障。固伊“tr 魄镕班，#，f c 舯 妒#懒。e-考文献l镡；l，肖华玉，强化我国上市公司内部审：计职能的思考，湖南社会科学，2 0 0 8i 年第6 期2、襞芳荣，魏素艳，论基于公司治理4 的内部审计组织模式的构建，北京理工大学学报，2 0 0 6 年第8 卷第4 期i5，汤薇，管刚，基于公司治理视角的；内部审计研究，江苏经贸职业技术学院学报，2 0 0 9 年第1 期簸。p l，。#铋)接2 6 7 荑。计、财政等部门的业务检查和督导，严格规范企业的财务会计工作，要求财会人员尽职尽责，本着严谨的态度从事财务工作，尽
14、可能提高其会计凭证的准确性、财务报表的精确度，提高会计信息质量。三东莞民营企业财务管理经验借鉴东莞作为加工制造业的主要集散地，已经在我国甚至世界市场创出一定的声誉和影响力。这些劳动密集型制造业的主要形式就是中小型民营企业，其年纳税总额占全市总税收的4 0 左右，成为全市经济发展主要动力之一。但由于长期以来的重市场、重技术，轻内部财务管理等观念的影响，其财务管理一直是企业继续发展壮大的瓶颈，许多问题亟待解决：管理观念陈旧，财务人员业务素质偏低；企业融资能力较弱，融资渠道狭窄；内部会计控制薄弱，财务风险大等为使东莞的民营企业得到更长久的发展，当地许多民营企业主已采取一系列的完善企业财务管理的措施，
15、并取得显著的成效，值得我们借鉴。l、全面提升民营企业家的素质。因为民营企业所有者和经营者的特殊关系，转变了企业家的经营管理理念，使其高度重视财务管理工作，在制定统一的决策等方面，能够综合考虑多方面因素的影响，围绕企业目标利润，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，集合企业的全部实力，顺利实现企业的发展目标。2，摒弃家族化和亲缘化，加强财务人员队伍建设。大部分民营企业开始建立选人机制，舍弃任人唯亲的思想，面向市场为每个岗位挑选最适合的工作人员，并建立激励机制，调动员工的积极性和创造性，为企业产品开发保证持久的创造力。一鬟瓣：H 强+，甜；、。t 一；罐：。k*”o。：，4 7”：，：；r，嚣另
16、外加强会计人员的继续教育和职业道德教育，促进专业结构和知识结构的改善，预防败德行为。3、改善融资环境，强化融资能力。首先加大金融机构对民营企业的融资支持，商业银行通过适当的调整，建立专门为民营企业服务的金融机构，解决民营企业融资受歧视的问题，政府通过加强宏观调控，完善资本市场，通过税收支持，扩大利率浮动幅度等方式，改进对民营企业的服务方式和手段，改善融资环境。从东莞民营企业解决现存问题、加强财务会计管理的措施来看，要想促进民营企业的发展和完善财务会计管理体制，需要企业自身和政府等外部力量的共同努力，主客观同时改进，这样可以取得最理想的效果，但关键还是内部的发展和努力程度。圃轧?口4”4 f 4
17、 傅。”黔8 争矿，样镕一哗”v【参考文献】“1、贾创雄，张泓波加强氏营企业财；务会计管理的思考集团经济研究，2 0 0 5 年1 2 月总第1 8 8 期；2、曹玉番，张中华，徐丙匿对小民+营企业财务会计目标定位的思考商场现代化，2 0 0 6 年7 月总第4-7 5 期5、孙敬延。中小制遣企业采购管理策略探讨财会月刊，2 0 0 8 年5 月+4、沈爱荣民营企业财务治理模式撂一析财会月刊，2 0 0 8 年1 月5、樊行健，郭晓焱企业可持续增长。模型的重构研究及启示会计研究，”2 0 0 7 年5 月j6、刘承智可持续增-L E f t 型在民营企业财务管理中的应用中国管理信息化，2 0
18、0 8 年6 月第11 卷第t 2 期万方数据基于公司治理的内部审计问题探讨基于公司治理的内部审计问题探讨作者：陈艳作者单位：四川省交通厅公路规划勘察设计研究院,610041刊名：现代商业英文刊名：MODERN BUSINESS年，卷(期)：2009，(33)引用次数：0次 参考文献(3条)参考文献(3条)1.肖华玉 强化我国上市公司内部审计职能的思考期刊论文-湖南社会科学 2008(06)2.裴芳荣.魏素艳 论基于公司治理的内部审计组织模式的构建 2006(04)3.汤薇.管刚 基于公司治理视角的内部审计研究期刊论文-江苏经贸职业技术学院学报 2009(01)相似文献(10条)相似文献(10
19、条)1.期刊论文 何向荣 公司治理中的内部审计问题及对策-会计之友2008,(23)文章以我国上市公司内部审计操作中遇到的问题为切入点,揭示内部审计在公司治理中的特殊地位与重要作用,强调内部审计与公司治理的互动关系.通过对国外公司治理模式的思考,旨在从改进公司治理的角度,探寻完善我国上市公司内部审计、加强公司治理的对策.2.学位论文 高莉莎 公司内部审计法律问题研究 2007 当今国际经济环境下，我国公司面临着诸多困难和挑战，公司治理越来越受到广泛的关注和重视。人们认识到，只有建立一套完整的治理系统，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题，在这一系统中，公司内部审计是必不可少的组成部分。公司内
20、部审计与公司治理有着密切的联系，两者在治理企业的过程中有着不同的特征、职能和作用，既相互区别，又相互联系：健全的公司治理是促使内部审计有效运行，保证内部审计功能发挥的前提和基础，在公司治理设定的大环境之下，其能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系，完善的公司治理能确保内部审计作用的有效发挥；同时，内部审计也反作用于公司治理，在公司治理中为管理层监督评价会计制度和其他控制制度有效执行提供保证，也是解决当前公司治理中以“内部人控制”问题为核心的诸多问题的一个有效手段。实践证明，在成功的公司治理过程中内部审计功不可没，失败的公司治理必定伴随着内部审计的失败。然而我国公司内部审计的现状又是如何呢，
21、随着国内一系列企业风险事件的不断发生，内部审计的问题开始受到普遍的重视。长期以来，我国内部审计面临的结构性矛盾，就是难以完全融入公司治理体系之中，忽视内部审计在宏观管理中的地位与作用，导致公司治理与内部审计关系的割裂，这也是内部审计难以得到充分发挥的体制根源。内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理的有效组成部分，特别是后安然时代，重视内部审计在公司治理中的作用已是大势所趋。本文从公司内部审计与公司治理的关系入手，通过揭示我国公司治理下内部审计存在的法律问题，认为应当在公司治理中建立健全内部审计，提出了公司治理下内部审计的法律构建。全文分为四个部分：第一部分通过论述内部审计的定义及其历史
22、沿革，公司治理的内涵，找出内部审计和公司治理之间理论基础的相似性和目标的一致性，从而阐述两者之间的关系，为下文做理论基础的铺垫。第二部分主要是从三个大的方面来论述内部审计是公司治理的重要内容。首先是分析了内部审计的实现方式一内部控制，其次从内部审计的几个职能和在公司治理中的几大作用说明内部审计是公司治理的重要内容。第三部分通过论述我国公司法人治理的缺陷，从而引出公司内部审计存在的法律问题，因此其必须跳出传统的审计范围，延伸至公司治理层面。该部分首先指出公司法人治理的缺陷，从股东会形同虚设，董事会不到位，监事会不能很好地发挥监督作用以及经理约束机制的不健全三个方面反映了公司内部监督制衡机制的缺陷
23、。基于上文所述的内部审计在公司治理中的作用，然后引出由于受公司治理的影响，内部审计也存在法律问题。文章从内部审计机构的设置，组成人员的不合理，地位不明确，法律法规的不健全，独立性差，及割裂内部审计与公司治理的关系等几个方面论述了内部审计存在的法律问题。第四部分主要是关于我国公司内部审计法律问题的对策和建议。首先，从增强内部审计独立性方面，要建立符合我国公司治理的内部审计模式，通过分析国外的三种内部审计方式，针对我国的实际情况，提出构建“监事会斗审计委员会”这一内部审计的约束模式。其次，从完善独立董事制度层面上来完善内部审计，从独立董事制度的定义，与公司治理的关系以及如何建立职业化的独立董事制度
24、三个方面进行讨论。然后，指出应当改善内部审计的经济环境，协调内部审计的相关法律法规，提高内部审计的地位。最后是确保内部审计意见及建议的充分落实。3.期刊论文 胡春晖.朱锦余.Hu Chun-Hui.Zhu Jin-Yu 内部审计参与公司治理公司治理架构和委托代理理论框架的重构-云南财贸学院学报（社会科学版）2007,22(2)以内部审计对公司治理的作用和我国内部审计存在的问题为研究起点,通过分析得到独立性原则同样是内部审计发挥作用和持续发展的灵魂.基于独立性原则构建具有中国特色的内部审计参与公司治理的框架结构,由此进一步形成类金字塔委托代理理论框架.4.学位论文 刘蓉 公司治理中企业内部审计问
25、题研究 2007 建立健全公司治理结构是深化国企改革的一项重要任务。作为公司治理的重要组成部分之一，内部审计在国企改革的浪潮中遇到了前所未有的发展契机。但目前企业内部审计存在诸多问题，制约了其在公司治理中作用的有效发挥。因此，本文从公司治理的角度系统研究企业内部审计的发展与完善，使其能更好地为公司治理服务。本文分为五个部分。第一部分是绪论，介绍研究背景，国内外研究现状，研究的意义、思路、方法和创新点。第二部分是本文研究的理论基础，阐述了公司治理理论、风险导向内部审计理论、受托责任理论和行为科学相关理论。第三部分是公司治理与内部审计关系的理论分析，论述了内部审计在公司治理中发挥反馈作用、评价作用
26、和监督作用；公司治理是内部审计发挥作用的制度环境，影响内部审计的目标、职能、对象的发展变化。第四部分是公司治理中企业内部审计存在的问题分析，该部分以公司制企业内部审计情况问卷调查表的统计结果为依据，分析了公司治理中企业内部审计存在的问题：公司治理中企业内部审计理念陈旧，公司治理中企业内部审计组织模式不合理，公司治理中企业内部审计人员整体素质偏低，公司治理中企业内部审计人际关系不和谐，公司治理中企业内部审计技术方法落后，公司治理中企业内部审计项目选择盲目，公司治理中企业内部审计工作范围狭窄，公司治理中企业内部审计工作效果不佳。第五部分是改进公司治理中企业内部审计的措施，本部分根据公司治理对内部审
27、计的要求及内部审计在公司治理中应具有的作用，探讨了一系列改进公司治理中企业内部审计的措施：依据公司治理中企业内部审计目标、职能、对象的要求和现代企业管理理念，树立公司治理中企业内部审计人性化服务理念；在借鉴国外公司治理中企业内部审计组织模式的基础上，推行能动式双轨报告关系的企业内部审计组织模式；顺应公司治理对企业内部审计人员整体素质的要求，提升内部审计人员自身素质、优化内部审计人员结构；依据公司治理要求改进公司治理中企业内部审计实务工作：前移公司治理中企业内部审计工作重心、重视公司治理中企业内部审计年度审计计划、注重分析性复核在公司治理企业内部审计中的运用、改进访谈式审计方法等。5.期刊论文
28、裴芳荣.魏素艳.PEI Fang-rong.WEI Su-yan 论基于公司治理的内部审计组织模式的构建-北京理工大学学报（社会科学版）2006,8(4)随着内部审计实践的迅猛发展,国际内部审计已融进了风险管理的新内涵.而我国的内部审计还处于探索阶段,上市公司内部审计机构的设置、职能等与公司治理结构不相适应,更谈不上实施风险导向内部审计.为找到我国上市公司内部审计和公司治理良性互动的内部审计机构的构建模式,从研究国际内部审计三个发展阶段出发,剖析了基于公司治理的内部审计的内涵,立足我国上市公司内部审计发展现状,重构了基于公司治理的内部审计组织模式.6.期刊论文 英艳华 公司治理下完善我国企业内
29、部审计的对策-西部财会2008,(8)随着内部审计实践的迅速发展,国际内部审计已融入了公司治理的新内涵,审计范围也延伸到了公司治理层面.将内部审计融入公司治理之中,与其他治理机构合作,提供实时、持续的监控,并参与企业战略规划,从而将关注点转向为企业增加价值,这是内部审计新的发展方向.我国企业应顺应这种变化,详细分析制约内部审计在我国公司治理中发挥作用的因素,进而提出基于公司治理的完善内部审计的对策,以促进内部审计作用的发挥.7.学位论文 林曼丽 内部审计在公司治理中的作用 2006 近年来随着国际资本市场的发展，机构投资者的壮大，美国安然、世通，意大利帕玛拉特，我国银广夏、蓝田股份、红光实业等
30、公司财务丑闻的曝光，无论是国外还是国内都纷纷把关注的焦点转向了公司治理，世界各国对建立与完善良好公司治理的呼声日渐增强。在建立和完善公司治理的过程中，有一个部门经常被提到和用到，这就是内部审计。例如安然、世通事件之后美国颁布的萨班斯一奥克斯利法案(Sarbanes Oxley Act，简称SOX法案)中就强调了内部审计在完善公司治理过程中起到重要的作用。然而对于内部审计为什么能在公司治理中起到重要作用，内部审计怎样在公司治理中发挥作用，以及内部审计要良好发挥作用应处于公司治理结构中何种位置，无论是英国的综合准则(CombinedCode)，美国的SOX法案，还是我国的上市公司治理准则中都没有详
31、细的说明。因此本文针对这三个问题进行了详细的分析，并针对我国目前公司治理与内部审计的现状提出了我国内部审计的发展方向。全文共分为六章，第一章为“绪论”，后五章分别是：第二章“公司治理的实质”。主要对公司治理的定义、公司治理的实质、公司治理的作用以及聚焦公司治理的原因进行了分析，为后文的论述打下基础。第三章“内部审计发挥作用的原因”。通过对内部审计产生、发展的动因分析，从理论上解释为什么内部审计可以在公司治理中发挥作用。第四章“内部审计在公司治理中的作用”。此为本文的重点，着重分析内部审计如何在公司治理中发挥作用。内容包括内部审计发挥作用外延的拓展、内部审计在风险管理中的作用、内部审计在内部控制
32、中的作用，以及内部审计在风险管理与内部控制中的协同作用。第五章“内部审计在公司治理中的定位”。主要分析内部审计若要在公司治理中有效发挥作用应处于公司治理结构中何种位置，应注意什么。第六章“对我国内部审计的启示”。分析了我国公司治理的现状、内部审计存在的问题，指出我国内部审计的发展方向。本文主要采用规范研究的方法，对内部审计在公司治理中发挥作用的原因、内部审计在公司治理中的作用、内部审计在公司治理结构的定位以及对我国内部审计的启示展开全面分析。本文的结论是：内部审计由于在受托责任上与公司治理产生交集，进而能就最高级管理层、各亚管理层的受托责任实现对公司治理的完善；内部审计主要通过认定、评价、指引
33、职能，并着重于风险管理、内部控制领域协助董事会及其审计委员会、最高级管理层加强对最高级管理层、各亚管理层受托责任履行情况的控制以实现对公司治理的完善；内部审计要良好的发挥对公司治理的作用应直接受审计委员会的领导，避免管理层的控制；我国公司内部审计的发展方向为：内部审计的重心应由财务会计慢慢向经营管理、风险管理与内部控制方面拓展，应提高内部审计在企业组织结构中的地位，由管理层领导转为由董事会下属审计委员会领导，同时内部审计应引起管理层的重视。8.期刊论文 朱艳军.刘蓉.ZHU Yan-jun.LIU Rong 公司治理中内部审计组织模式的探讨-湖南工业职业技术学院学报2006,6(3)合理的内部
34、审计组织模式是内部审计职能发挥、增值目标实现的基础.目前我国许多企业的内部审计组织模式设置不合理,有碍内部审计在公司治理中发挥作用.为增强内部审计在公司治理中的功能,这里探讨了公司治理中内部审计组织模式的构建原则,研究了公司治理中内部审计组织模式的最佳选择,并指出了建立公司治理中内部审计组织模式时需注意的问题.9.学位论文 章欢平 高校后勤公司治理中的内部审计 2007 我国高校后勤社会化改革已经进行了二十多年的探索,但改革发展还很不平衡,同时随着改革的深入,新情况、新问题也不断出现。国际内部审计师协会于1999年重新修订内部审计实务框架标准,要求内部审计评价和改进公司治理过程,同时为企业提供
35、“增值”服务。内部审计在高校后勤集团公司治理中如何更好地发挥其职能与作用,是摆在我们面前的一个必须解决的现实问题。本文正是在这一背景下开始研究的。本文以内部审计在绍兴文理学院后勤集团公司治理为研究对象,将公司治理与内部审计有机结合,从多个角度对其进行探讨和思考。围绕这一目标,本文分五个部分展开论述。引言部分介绍了选题动因、研究的现状与意义、研究的方法以及本文的创新与不足。第二章内部审计与公司治理相关理论综述。本章主要论述了内部审计与公司治理的概念、内容与发展轨迹,提出内部审计与公司治理两者的关系是密不可分、息息相关的理论。第三章引入内部审计的必要性。本章通过对内部审计当前外部环境分析,着重是分
36、析了内部审计模式对公司治理的重要性；同时引用了浙江省内审协会对内部审计与公司治理的实证研究结果,总结出可资借鉴的经验；并通过对绍兴文理学院后勤集团公司自身事例来说明在公司治理中引入内部审计的重要性。第四章内部审计在绍兴文理学院后勤集团公司治理中的实践与探索。首先,详细描述了内部审计在绍兴文理学院后勤集团公司治理前后的经营管理状况,进行了对比和评价；其次,从五个方面指出了内部审计在公司治理中的“缺失和不作为”；再次,针对五个方面的薄弱点,通过在绍兴文理学院后勤集团公司治理的有效途径的具体化描述,明确内部审计要“到位和有所为”应有的模式、定位和三大职能,并探索内部审计在公司治理中发挥的四大作用(公
37、司治理结构、内部控制、风险管理、企业文化建设),推介了适合高校后勤集团公司治理的新路子最后；最后,介绍了内部审计在后勤公司治理中的案例。第五章公司治理环境下内部审计的前景展望。后勤社会化改革作为高校内部管理体制改革的重要组成部分,是解决新形势下高等教育所遭遇的“瓶颈”问题的重要途径。而内部审计在公司治理中,由财务审计向管理审计和内部控制审计转变,同时正在进一步加强向风险管理审计的全面转型,在公司治理中有起着不可或缺的作用,也对内部审计人员提出了更高的要求。本文足内部审计在公司治理中的一例实证。内部审计在绍兴文理学院后勤集团公司治理中的实践经验与探索思路,曾在2006年3月浙江省教育厅举办的全省教育系统内部审计工作会议上作为典型经验进行推广介绍。因此,该论文对其所做的探讨具有一定的现实意义。10.期刊论文 费忠新.FEI Zhong-xin 公司治理视角下的民营企业内部审计-河南金融管理干部学院学报2009,27(3)内部审计作为实现内部控制的主要途径,是公司治理的有机组成部分.民营企业应正确认识和处理好内部审计与公司治理的关系,强化内部审计职能对公司治理质量的影响,并基于公司治理要求改进民营企业的内部审计,如:科学合理地设置内部审计机构,建立健全内部审计规范体系,拓展内部审计的职能与范畴等.本文链接：http:/