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1、孕I韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE&TECHNOLOGY MONTHLY NO.82010随着国家税务总局大企业管理司及下属各税务机关大企业税收管理机构的相继成立袁大企业税收管理在税收征管中的核心地位日益凸显袁与大企业税收管理相关的理论研究和实践也逐渐成为了税收执法部门和学界探讨的热点遥广东地税是全国地税系统首个独立成立局级大企业管理部门的省份袁其大企业税收管理既有其自身的特点又具备一定的代表性遥为此袁根据笔者在广东地税从事大企业管理的工作实践袁对广东地税大企业税收管理的现状进行了探析遥员广东地税系统大企业税收管理机构及职能设置情况自国家税务总局于圆园园愿年愿月成立大企业税收管理司
2、以后袁各地税务机关根据自身征管实际纷纷成立相应的省级大企业税收管理部门遥国税系统由于本身垂直管理的优势袁改革步伐和组建力度比地税系统都大许多袁目前各省国税部门基本上都成立了省级大企业税收管理部门渊有些省市与野国际税收处冶合并重组冤袁各省地税系统则显得参差不齐遥广东地税于圆园园怨年员员月设立大企业税收管理局袁与直属分局合署办公袁并于圆园员园年猿月缘日正式挂牌独立运作遥根据广东省地税局叶省地税局内设机构及直属行政单位主要职责规定曳袁野大企业税收管理局是广东省地方税务局主管全省大企业渊包括税务总局及省局定点联系企业袁下同冤税务管理和服务的直属行政单位遥主要职责是院对大企业提供纳税服务袁实施税源监控和
3、管理袁开展纳税评估和组织纳税检查工作遥据了解袁广东地税是全国地税系统首个独立成立局级大企业管理部门的省份袁起点较高袁这反映了广东省地税局对于加强大企业税收管理的重视遥圆广东地税系统大企业分布情况及特点圆援员广东地税系统大企业税收规模及分布情况广东地税系统由于大企业管理部门成立时间较短袁目前省级的定点联系企业渊大企业冤名单及全省全面的大企业评估尚未出台遥但在重点税源监控方面袁早从圆园园园年开始袁广东省地税局的计划统计与税务部门就根据税收工作的需要袁对大中型企业的生产经营和税收情况进行全面监控袁旨在全面了解重点税源企业的生产情况袁掌握重点税源企业的税收动态袁并通过二者之间的相关关系研究袁为组织收入
4、和征收管理提供信息服务遥圆园园愿年以来袁根据叶广东省地方税务局重点税源监控管理办法曳渊以下简称野叶管理办法曳冶冤的相关规定袁广东省地税局进一步细化重点税源监控管理袁将全省重点税源企业实行粤尧月两个层级管理院粤类企业由省局直接监控管理袁是野重点税源户中的大户冶袁均是各市纳税规模排名前位的纳税大户遥月类企业由各市局全部纳入监控袁方案可自行设计袁但监控方案需报省局备案遥年初设定的标准是野上年缴纳营业税员园园万元以上袁或缴纳企业所得税或外商投资企业和外国企业所得税缘园园万元以上袁房地产投资项目超过缘 园园园万元以上的重点税源企业冶遥圆园园愿年员愿月份袁全省纳入粤类企业监控的户数共员 远圆源户袁共实现各
5、项税额远圆怨援苑猿亿元袁占税收总收入的比重为猿缘援苑豫曰粤月类企业监控户数为猿猿 缘缘缘户袁占税收总收入的比重已达到75%遥从区域结构来看袁粤类企业监控比重超过猿园豫的有广州尧直属税务分局尧珠海尧梅州尧江门尧汕尾和云浮曰月类企业监控比重均超过了50%袁超过70%的地区有广州尧珠海尧韶关尧河源尧汕头和湛江遥圆援圆广东地税系统大企业构成特点根据圆园员园年源月员号广东国地税部门联合发布的野圆园园怨年度广东纳税百强企业排行榜冶袁广东地税系统大企业构成具有如下特点院渊员冤从地区分布结构看袁上榜百强企业分布于员源市袁90%的企业集中于珠三角地区遥圆园园怨年度纳税百强企业分布在全省的员源个地区袁比圆园园愿年
6、度多员个地区袁但更加集中于珠江三角洲地区袁共怨园户企业入围袁所占比重比圆园园愿年度提高圆个百分点袁其中院广州市最多袁有猿愿户企业袁比圆园园愿年度增加员户曰深圳猿猿户袁与圆园园愿年度持平袁两市合计占珠三角地区的苑愿援怨豫遥其它珠三角地区纳税百强企业具体分布为院佛浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务林 桂 鹏渊中山大学岭南学院广东广州缘员园圆苑缘冤摘要院分析了广东地税系统大企业税收管理机构及职能设置情况袁研究了其分布情况及特点袁针对广东地税系统大企业税收征管机制发展状况和税收管理手段袁提出了包括纳税服务在内的税收征管建议遥关键词院广东曰地税系统曰税收征管曰服务机制中图分类号院F810.423文
7、献标识码院A收稿日期院圆园10原06原28管理论评管理论评95科技创业孕陨韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE&TECHNOLOGY MONTHLY月刊科技创业孕陨韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE&TECHNOLOGY MONTHLY月刊科技创业月刊圆园10 年第 8 期山尧东莞各缘户曰江门尧惠州各猿户曰珠海圆户曰中山员户遥粤西地区有缘户企业入围袁比圆园园愿年度少员户袁其中院湛江源户曰茂名员户遥山区有源户企业入围袁比圆园园愿年度少圆户袁其中院韶关圆户曰梅州尧河源各员户遥粤东地区有潮州市员户企业入围袁该地区圆园园愿年度无纳税百强企业遥渊圆冤从税种结构看袁税收高度集中于增值税尧消费
8、税尧企业所得税和营业税4个骨干税种遥 圆园园怨年袁广东纳税百强企业所纳税额高度集中于增值税尧消费税尧企业所得税和营业税4大税种袁占其纳税总额的怨缘援苑豫遥渊猿冤从产业尧行业结构看袁第二产业企业纳税额比重超70%袁第三产业企业纳税额不足30%遥第一产业依旧无企业入围纳税百强企业排行榜遥第二产业共缘猿户企业入围袁比圆园园愿年度少员户曰实际缴纳各项国内税收直接收入怨缘园援苑猿亿元袁比圆园园愿年度多圆员源援圆愿亿元曰其纳税额占当年度纳税百强企业同口径纳税总额的苑员豫袁比圆园园愿年度提高苑援圆个百分点遥第三产业共源苑户企业入围袁比圆园园愿年度多员户曰实际缴纳各项国内税收直接收入猿愿愿援怨缘亿元袁比圆园园
9、愿年度少圆怨援远猿亿元曰其纳税额占当年度纳税百强企业同口径纳税总额的圆怨豫袁比圆园园愿年度下降远援愿个百分点遥二尧三产业入围企业数量与纳税额增减情况不对称的主要原因是院一方面袁虽然全球金融危机对第二产业企业影响较大袁但主要影响的是进出口企业袁而与之相关的海关代征税收收入和增值税免抵调库收入均不在本排行榜统计口径范围之内曰另一方面袁由于扩大内需政策效应和间接税为主体的现行税制影响袁第二产业的间接税收入规模仍然较大袁特别是提高成品油和卷烟消费税税率袁相关行业消费税收入出现大幅增收袁相应抬高第二产业税收比重遥渊源冤从企业注册类型看袁上榜内外资企业纳税额同比均有增加袁但内资企业纳税额占上榜企业纳税额的
10、比重有所提高遥内资企业是主体袁有远圆户入围袁与圆园园愿年度持平曰实际缴纳各项国内税收直接收入合计愿源源援远远亿元袁比圆园园愿年度增加员圆园援缘缘亿元曰占纳税百强企业纳税总额的远猿援员豫袁比圆园园愿年度提高员援猿个百分点遥外资企业有猿愿户袁与圆园园愿年度持平曰实际缴纳各项国内税收直接收入合计源怨缘援园圆亿元袁比圆园园愿年度增加缘源援员亿元曰占纳税百强企业纳税总额的猿远援怨豫袁比圆园园愿年度下降员援猿百分点遥入围外资企业纳税额增加袁但税收比重下降袁这说明外资企业税收增量少于内资企业袁从税收角度印证大进大出的外资企业受全球金融危机的影响相对要大遥猿广东地税系统大企业税收征管机制发展状况改革开放3园多
11、年来袁随着民主与法制的建设进程袁我国税收法律体系已初具规模袁较为完备的税收法律体系和完善的税收制度为税源管理提供了良好的法制环境遥但是与逐渐完备的税收管理法律体系相比较袁重点税源及大企业税收管理本身的法律制度和管理机制建设则相对滞后袁指导大企业结合自身实际情况对自身的税务风险进行管理袁此外袁其他的相关法律体系和机制建设基本空白遥广东省这方面较全国先行了一步袁但也尚属起步阶段院猿援员出台了重点税源大企业税收管理制度广东省地税局于圆园园愿年圆月圆园日制定并下发了叶广东省地方税务局重点税源监控管理办法曳遥广东省直属税务分局也相应制定了叶广东省地方税务局直属税务分局重点税源监控管理办法渊初稿冤曳袁规定
12、按季渊因分局大部分企业纳税期限为按季申报冤收集重点税源企业上报的财务报表渊包括叶基本信息表曳尧叶税收月报表曳尧叶工业产品月报表曳尧叶财务季报表曳尧叶房地产企业季报表曳和叶调查问卷渊季报冤曳冤和野重点项目建设采集表冶袁整理和审核后袁对收入变动大的企业及时预警并详细了解增减原因袁必要时通知或协同税收管理员深入重点税源户开展调查研究尧了解重点税源户的生产经营情况袁最后汇总资料袁形成野重点税源季度分析报告冶袁对重点税源管理的质量和效果进行分析点评并上报到广东省地税局遥猿援圆开展了总局定点联系广东成员企业税收自查督导圆园园怨年远怨月份袁根据国家税务总局统一部署袁广东省地税局和广东省国家税务局成立野广东省
13、定点联系企业自查工作联合督导小组冶袁对中国电信股份有限公司等员员户总局定点联系企业的广东成员企业进行税收自查督导遥此次大企业税收检查工作袁是总局大企业税收管理的一项新尝试袁实践了以税务风险为导向袁以提高企业纳税遵从度袁最终实现柔性管理尧和谐检查为目标的新税收管理模式袁为下一步深入开展大企业税收检查和提高税务机关的纳税服务水平提供了许多值得借鉴的经验遥猿援猿采集了总局定点联系广东成员企业数据圆园园怨年愿月份开始袁广东省地税局直属税务分局渊大企业税收管理局成立以后由后者负责冤通过总局开发的野大企业数据采集分析平台冶袁按月采集分析源缘户定点联系企业的广东成员企业渊圆园园怨年全省地税共员愿圆户袁圆园员
14、园年增加到远猿园户冤税收数据袁将这些定点联系企业纳入了日常监控管理中袁为大企业的专业化和精细化税收管理打下了坚实的数据基础遥源广东地税系统大企业税收管理手段发展情况近年来袁广东地税立足广东实际袁逐步完善野以申报纳税和优化服务为基础袁以计算机网络为依托袁集中征收袁重点稽查袁强化管理冶的猿源字税收征管新模式遥企业进行税务风险自测和自查袁减少大企业税务风险提高纳税遵从度袁取得了良好的成果遥源援员建立了野大集中冶新一代税收征管信息系统袁实现了野数据管税冶野大集中冶工程是野广东省全省集中式地方税收征收管理信息系统建设工程冶的简称袁是国家税务总局金税工程第三期的重要组成部分遥 野大集中冶工程采取省级数据管
15、理集中的模式袁以统一尧集中的征管信息系统为依托袁可以确保全省税收征管数据的真实性尧完整性和实时性遥依托野大集中冶新一代税收征管信息系统袁广东地税系统构建了一个落实科学化与精细化管理的税收工作平台袁告别了靠手工操作和人海战术的粗放型管理模式遥在大集中平台上袁税收业务基本统一袁税款入库实时监控袁全省管理执法行为更加规范曰报表信息分类管理袁决策支持能力大大增强曰服务项目不断拓展袁税收服务水平浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务96孕I韵晕耘耘砸陨晕郧 WITH SCIENCE&TECHNOLOGY MONTHLY NO.82010进一步提高遥更重要的是袁大集中平台的建成袁开辟了数据管税的新时代袁
16、为广东省地税工作现代化奠定了坚实基础遥源援圆搭建了税管员平台袁强化了税源管理在税源管理上袁管理户数多尧管理人员少一直是困扰广东省地税局的一大问题遥 圆园园缘年袁全省地税系统共有税收管理人员苑 猿园园多人渊不含深圳袁下同冤袁担负全省员 远怨员 员猿猿户纳税户的税收管理工作袁人均管户圆猿园户遥珠三角地区由于纳税户数较多袁矛盾更为突出袁人均管户猿缘源户袁个别征管单位更高达猿 园园园多户袁依靠传统的手工作业方式袁无法实现有效管理遥在这个背景下袁依托大集中征管信息系统的广东省地税局税收管理员平台应运而生袁有效地解决了在大集中征管信息系统高技术平台上实现野数据到户尧责任到人冶的问题袁促进征管基础数据的全面
17、采集和有效管理袁充分地发挥了基层工作人员的积极性遥源援猿试行了野大企业税收风险管理冶袁提高了企业自我遵从度袁降低了税务成本大型企业生产经营复杂袁组织结构庞大袁具有特殊的税收遵从风险遥他们的税收风险往往不是做假账尧不是简单的账面差错袁而更多地是因为制度的缺失或不健全尧技术运用和信息沟通的欠缺以及经营目标和经营环境的压力等等造成的遥与此同时袁税务机关大企业管理资源有限袁管理力量相对薄弱袁管理手段相对落后遥为了效益最大化袁必须按照分类管理原则袁针对大企业的特殊遵从风险袁实行风险导向型管理袁对不同风险采取不同策略袁引导企业实现自我遵从袁这是避免对立和对抗尧降低遵从成本和提高管理效率的根本出路所在遥有鉴
18、于此袁大企业司制定了一整套全新的税收风险管理方案遥在圆园园怨年下半年开展的野国家税务总局员员户定点联系企业圆园园怨年税收检查冶工作中袁首次应用了该项野大企业税收风险管理冶成果袁取得了明显的效果遥广东地税系统共查补税款累计苑 圆源远援源万元袁其中袁个人所得税源 苑怨猿援圆万元袁营业税源猿源援怨万袁城建税猿苑援缘万袁房产税怨缘园援源万袁城镇土地使用税源源远援猿万袁印花税猿苑苑援员万袁其他应补交税款圆园苑万元遥源援源推行了野重点税源调查与分析系统冶尧野大企业数据采集分析平台冶袁加强了大企业的税收监控和管理国家税务总局大企业税收管理司成立以后袁为了加强总局定点联系企业的监控管理袁第一时间开发了野大企业
19、数据采集分析平台冶袁通过该平台在全国范围内定期采集和分析源缘户定点联系企业及其下属成员的税收数据遥 圆园园怨年通过该采集分析平台纳入监控的广东成员企业有员愿圆户袁圆园员园年增加到远猿园户遥将这些定点联系企业纳入了日常监控管理袁为大企业的专业化和精细化税收管理打下了坚实的数据基础遥而早在野大企业税收管理司冶成立之前袁野计划统计司冶就一直在负责重点税源的监控和分析工作袁开发了相应的重点税源监控系统袁初步建立了总局尧省尧市尧县四级重点税源监控体系遥通过野重点税源调查与分析系统冶袁可以客观准确地反映重点税源的现状以及发展趋势袁为加强管理尧组织收入尧宏观调控提供有价值的参考依据遥缘广东地税系统大企业纳税
20、服务情况大企业纳税服务方面袁一方面为了提高大企业纳税人的政策参与度袁了解大企业的纳税诉求袁广东地税在圆园园怨年分别协办和参与了若干期在全国范围内召开的总局定点联系企业工作小组会议袁会议的主要内容包括听取参会的定点联系企业有关情况的介绍袁听取所在地税务机关对参会定点联系企业成员单位的税收情况汇报袁受理参会企业涉税诉求袁专题研究如何加强对参会定点联系企业的税收管理与服务问题袁集中研究下一步加强管理和服务得工作方案袁有力地加深了税务部门与定点联系企业的沟通和理解袁得到了定点联系企业的好评遥另一方面袁为了提高大企业的自我遵从能力袁发布并推广总局叶大企业税收风险管理指引渊试行冤曳袁借鉴风险管理理论袁切实
21、提高大企业的自我遵从能力袁满足了广东地税大企业税务风险内控体系建设的需要遥另外袁通过创新税收宣传方式袁进一步优化纳税服务袁大规模培训纳税人袁大幅度提升纳税遵从度袁构建更加和谐的税收征纳关系袁包括成立了野广东省纳税人培训学院冶袁以此作为开展新一轮大规模培训纳税人尧大幅度提升纳税遵从度的重要平台曰举办了野广东省建筑安装业高级管理人员培训班冶尧野广东省饮食服务业高级管理人员培训班冶遥培训对象是广东省建筑安装界或饮食服务界的行业领军企业尧纳税大户的企业总经理尧财务总监或财务经理遥据统计袁圆园园愿年上述两大行业地方税收分别为员苑员援缘愿亿元尧缘园援远圆亿元袁占地税组织税收收入比重的员园豫袁在地方税收工作
22、中地位举足轻重遥 圆园园怨年以来袁我省各级地税部门组织面向纳税人的税法宣传培训辅导活动达员远园多场次袁参加活动的纳税人猿万余人袁进一步优化了纳税服务袁提高了纳税人税法遵从度袁也融洽了税务机关与纳税人的关系遥笔者从以上几大方面总结和分析了广东地税系统大企业税收管理的现状遥但现阶段广东地税系统的大企业税收管理也有很多地方亟需加强和完善袁例如袁如何疏通管理瓶颈尧搭建顺畅的大企业税收工作运转机制袁如何加强风险管理尧逐步健全税务风险内部体系袁如何优化大企业税收管理的岗责考核评价体系尧建立大企业税收管理发展的长效机制袁如何升级整合现有信息资源尧促进大企业税收管理信息化建设袁如何培养专业人才队伍尧提高大企业
23、税收管理水平等等袁都有待去进一步探索和研究遥渊责任编辑高平冤管理论评管理论评浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务97浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务作者：林桂鹏作者单位：中山大学岭南学院,广东,广州,510275刊名：科技创业月刊英文刊名：PIONEERING WITH SCIENCE&TECHNOLOGY MONTHLY年，卷(期)：2010，23(8)被引用次数：0次 相似文献(5条)相似文献(5条)1.期刊论文 蒋军民 深圳地税提出五个有利于工作标准掀起新一轮思想解放热潮-经济前沿2008,(2)在日前深圳市地税局党组召开的中心组理论学
24、习扩大会议上.局党组书记、局长及聚声要求深圳地税系统广大干部职工认真学习贯彻广东省委十届二次全会和深圳市委四届八次全会精神,结合税收工作实际,迅速掀起新一轮思想解放的热潮,并着重提出了深圳地税思想解放的五个有利于工作标准.2.期刊论文 项清.秦燕玲.Qing Xiang.Yanling Qin 2005年深圳市地方税收纳税百强企业调查分析-涉外税务2006,221(11)2005年深圳市地税系统纳税百强企业合计缴纳税收收入130.04亿元,比2004年增长36.46%,增收35亿元,以不足万分之二的户数比重,贡献了近总收入三成的税收收入.3.期刊论文 傅宝翠 内强素质力创特色全力打造地税职工之
25、家-改革与战略2005,(8)深圳市地方税务局第五稽查局自2002年3月底成立以来,在抓好税收各项工作的同时,以人为本,努力建设了一个关心人、帮助人、温暖人、体贴人的职工之家.这项举措赢得了民心,也赢来了荣誉,2005年4月26日下午,在深圳市总工会庆祝五一国际劳动节暨先模表彰大会上,我局工会荣获深圳市先进职工之家光荣称号,成为本年度我市地税系统唯一获此殊荣的单位.4.期刊论文 陈远耀.黄甘坡 加强税收管理信息化建设加速税收强省建设进程-中山大学学报论丛2004,24(4)建设税收强省是我省地税系统贯彻落实党的十六大全面建设小康社会和省九次党代会精神的关键举措,其既是我省地税事业发展的必由之路
26、,也是当前形势发展的客观需要.税收强省是对税收收入规模、收入潜力、依法治税水平、干部队伍素质、征管质量等诸多工作在内一种综合实力的全面概括和评价.面对日益发达和完善信息化社会,中国加入WTO,加强税收管理信息化建设,是全面提升税收强省诸工作,加速和实现建设税收强省这个宏伟目标的必然选择.5.学位论文 唐亮 安徽地税数据省级集中处理应用研究与软件设计 2009 安徽省地税系统在2005年实现了征管数据的市级集中处理。但从长远来看，税收业务数据的省级集中处理，是信息技术发展的必然要求，是当前乃至今后一段时期内税收信息化建设的一个主题。在这种形势下，从理论和实践上深入研究，总结国内外税务系统的先进经
27、验和教训，结合安徽省地税系统实际情况，对安徽省地税系统的征管数据省级集中处理工作从可行性和实施方案等各方面进行详细的研究与分析，就具有非常现实的意义。本文首先对国内外税收信息化发展的规律、对全国国税系统和广东、内蒙、四川等省地税系统的征管数据省级集中的经验进行了较为系统的研究与总结，为本文的各种论点提供了现实的证据。然后对安徽省地税系统的信息化建设现状进行了全面的分析，使省级集中工作不至于成为空中楼阁。再从经济发展、社会效益、精神创建等各方面，论证了安徽地税实施征管数据省级集中的可行性，并对实施过程中可能出现的问题进行了分析。经过上述工作，在比较充分的总结经验、摸清现状的基础上，根据研究生课程的学习成果和工作经验，提出了征管数据省级集中的设计方案，并以登记管理为例，对省级集中的征管系统进行初步的详细设计与分析。通过本文，笔者尝试从“理论与实践相结合”的角度，从实践工作需要出发，对一项很可能在近期内实施的税务信息化建设工作在理论上进行分析，从实际工作出发寻找解决途径，即是对这几年笔者的管理科学与工程的研究生学习课程的深入学习和全面应用，也尝试去解决笔者工作中的一个大课题。本文链接：http:/