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1、http:/http:/http:/http:/第一章第一章第一章第一章出纳基础知识出纳基础知识出纳基础知识出纳基础知识?出纳员的一天出纳员的一天出纳员的一天出纳员的一天：?（1）上班第一时间上班第一时间上班第一时间上班第一时间，检查库存检查库存检查库存检查库存?现金现金现金现金、有价证券有价证券有价证券有价证券、印鉴及印鉴及印鉴及印鉴及?其他贵重物品其他贵重物品其他贵重物品其他贵重物品。?（2）向有关领导及会计主管向有关领导及会计主管向有关领导及会计主管向有关领导及会计主管请示资金安排计划请示资金安排计划请示资金安排计划请示资金安排计划。?（3）列出当天应当处理的事项列出当天应当处理的事项列
2、出当天应当处理的事项列出当天应当处理的事项，分清重缓分清重缓分清重缓分清重缓急急急急，合理安排时间顺序合理安排时间顺序合理安排时间顺序合理安排时间顺序。http:/http:/http:/http:/（4）按顺序办理各项按顺序办理各项按顺序办理各项按顺序办理各项收收收收、付款付款付款付款业务业务业务业务。（5）根据所有的货币资金收付原始凭证根据所有的货币资金收付原始凭证根据所有的货币资金收付原始凭证根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证或会计转来的收付记账凭证或会计转来的收付记账凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记登记现金日记登记现金日记登记现金日记账和银行存款日记账账和银
3、行存款日记账账和银行存款日记账账和银行存款日记账，并结出当天的余额并结出当天的余额并结出当天的余额并结出当天的余额。http:/http:/http:/http:/?（6）下班前下班前下班前下班前出纳人员必须做好下面几件事出纳人员必须做好下面几件事出纳人员必须做好下面几件事出纳人员必须做好下面几件事：?一是一是一是一是，应应应应清点库存现金清点库存现金清点库存现金清点库存现金，并将其与现金日记并将其与现金日记并将其与现金日记并将其与现金日记账余额进行核对账余额进行核对账余额进行核对账余额进行核对，保证现金实有数与现金日保证现金实有数与现金日保证现金实有数与现金日保证现金实有数与现金日记账余额相
4、符记账余额相符记账余额相符记账余额相符。?二是二是二是二是，在在在在收到银行对账单当天收到银行对账单当天收到银行对账单当天收到银行对账单当天，出纳人员要出纳人员要出纳人员要出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行将对账单与银行存款日记账进行将对账单与银行存款日记账进行将对账单与银行存款日记账进行?逐笔核对逐笔核对逐笔核对逐笔核对，编制编制编制编制“银行存款银行存款银行存款银行存款?余额调节表余额调节表余额调节表余额调节表”，保证保证保证保证?银行存款账实相符银行存款账实相符银行存款账实相符银行存款账实相符。?三是三是三是三是，将将将将多余现金多余现金多余现金多余现金存入银行存入银行存入银行存入银
5、行。http:/http:/http:/http:/?三是三是三是三是，根据需要编制当天的现金和银行存款根据需要编制当天的现金和银行存款根据需要编制当天的现金和银行存款根据需要编制当天的现金和银行存款日报表日报表日报表日报表，报送有关领导报送有关领导报送有关领导报送有关领导。?四是四是四是四是，应整理好办公用品应整理好办公用品应整理好办公用品应整理好办公用品，锁好保险柜及抽锁好保险柜及抽锁好保险柜及抽锁好保险柜及抽屉屉屉屉，报告好有关凭证报告好有关凭证报告好有关凭证报告好有关凭证，保持办公场所整洁保持办公场所整洁保持办公场所整洁保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象无资料遗漏或乱放现象无资料遗
6、漏或乱放现象无资料遗漏或乱放现象。http:/http:/http:/http:/一一一一 出纳概述出纳概述出纳概述出纳概述（一一一一）出纳的涵义出纳的涵义出纳的涵义出纳的涵义：?出纳出纳出纳出纳，作为会计名词作为会计名词作为会计名词作为会计名词，运用在不同场合运用在不同场合运用在不同场合运用在不同场合有着不同涵义有着不同涵义有着不同涵义有着不同涵义。从这个角度讲从这个角度讲从这个角度讲从这个角度讲，出纳一出纳一出纳一出纳一词至少有词至少有词至少有词至少有出纳工作出纳工作出纳工作出纳工作、出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员两种涵义两种涵义两种涵义两种涵义。（1）出纳工作出纳工作出纳工作出纳工作。
7、顾名思义顾名思义顾名思义顾名思义，出即出即出即出即“支出支出支出支出”，纳即纳即纳即纳即“收收收收入入入入”。出纳工作是管理货币资金出纳工作是管理货币资金出纳工作是管理货币资金出纳工作是管理货币资金、票据票据票据票据、有价有价有价有价证券进进出出的一项工作证券进进出出的一项工作证券进进出出的一项工作证券进进出出的一项工作。http:/http:/http:/http:/具体地讲具体地讲具体地讲具体地讲，出纳是按照有关规定和制出纳是按照有关规定和制出纳是按照有关规定和制出纳是按照有关规定和制度度度度，办理办理办理办理：本单位的现金收付本单位的现金收付本单位的现金收付本单位的现金收付、银行结算银行
8、结算银行结算银行结算及有关账务及有关账务及有关账务及有关账务，保管保管保管保管库存现金库存现金库存现金库存现金、有价有价有价有价证券证券证券证券、财务印章及有关票据财务印章及有关票据财务印章及有关票据财务印章及有关票据等工作的总称等工作的总称等工作的总称等工作的总称。http:/http:/http:/http:/?（2）出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员。?从从从从广义广义广义广义上讲上讲上讲上讲，既包括会计部门的出既包括会计部门的出既包括会计部门的出既包括会计部门的出纳工作人员纳工作人员纳工作人员纳工作人员，也包括业务部门的各类收也包括业务部门的各类收也包括业务部门的各类收也包括业务部门的各
9、类收款员款员款员款员（收银员收银员收银员收银员）。）。）。）。收款员收款员收款员收款员（收银员收银员收银员收银员），），），），从其工作内容从其工作内容从其工作内容从其工作内容、方法方法方法方法、要求要求要求要求，以及他们以及他们以及他们以及他们本身应具备的素质等方面看本身应具备的素质等方面看本身应具备的素质等方面看本身应具备的素质等方面看，与会计部与会计部与会计部与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处门的专职出纳人员有很多相同之处门的专职出纳人员有很多相同之处门的专职出纳人员有很多相同之处。?狭义狭义狭义狭义的出纳人员仅指会计部门的出的出纳人员仅指会计部门的出的出纳人员仅指会计部门的出的出纳
10、人员仅指会计部门的出纳人员纳人员纳人员纳人员。http:/http:/http:/http:/补充：出纳与会计的关系出纳与会计的关系出纳与会计的关系出纳与会计的关系?出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人员又是会计人员不可缺少的部分。?从广义上讲，会计包括了出纳和狭义上的会计；从狭义上讲，会计是相对出纳以外的会计核算人员。?会计工作岗位一般可分为：?会计机构负责人或者会计主管人员，?出纳，?财产物资核算，工资核算，?成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。http:/http:/http:/http:/?在上述会计工作岗位中，除出纳外，其他的岗位在企事业
11、单位上一般都称为会计。?出纳与会计是一个统一体下的两个方面，既相互联系，又相互制约、相互监督。通俗地讲，出纳与会计就是管钱与管账的关系，两者是不相容的职务。http:/http:/http:/http:/?在单位内部任用出纳应该实行回避制度，即会计负责人或会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。这里需要回避的直系亲属是：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶血亲关系。http:/http:/http:/http:/（二二二二）出纳的基本工作任务出纳的基本工作任务出纳的基本工作任务出纳的基本工作任务（工作内容工作内容工作内容工作内容）（1 1 1 1）货币资金核算货币
12、资金核算货币资金核算货币资金核算。办理办理办理办理现金收付现金收付现金收付现金收付，严格按规定收付款项严格按规定收付款项严格按规定收付款项严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定严格按照国家有关现金管理制度的规定严格按照国家有关现金管理制度的规定严格按照国家有关现金管理制度的规定,根据稽核人根据稽核人根据稽核人根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核员审核签章的收付款凭证进行复核员审核签章的收付款凭证进行复核员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付办理款项收付办理款项收付办理款项收付。对对对对于重大的开支项目于重大的开支项目于重大的开支项目于重大的开支项目，必须经过会计主管人
13、员必须经过会计主管人员必须经过会计主管人员必须经过会计主管人员、总会计师总会计师总会计师总会计师或单位领导审核签章或单位领导审核签章或单位领导审核签章或单位领导审核签章，方可办理方可办理方可办理方可办理。收付款后收付款后收付款后收付款后，要在收付要在收付要在收付要在收付款凭证上签章款凭证上签章款凭证上签章款凭证上签章，并加盖并加盖并加盖并加盖“收讫收讫收讫收讫”、“付讫付讫付讫付讫”戳记戳记戳记戳记。http:/http:/http:/http:/?办理办理办理办理银行结算银行结算银行结算银行结算，规范使用支票规范使用支票规范使用支票规范使用支票，严格控制严格控制严格控制严格控制签发空白支票签
14、发空白支票签发空白支票签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转如因特殊情况确需签发不填写金额的转如因特殊情况确需签发不填写金额的转如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时账支票时账支票时账支票时，必须在支票上写明收款单位名称必须在支票上写明收款单位名称必须在支票上写明收款单位名称必须在支票上写明收款单位名称、款项用途款项用途款项用途款项用途、签发日期签发日期签发日期签发日期、规定限额和报销期规定限额和报销期规定限额和报销期规定限额和报销期限限限限，并由领用支票人在专设登记簿上签章并由领用支票人在专设登记簿上签章并由领用支票人在专设登记簿上签章并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用
15、的空白支票应交给签发人逾期未用的空白支票应交给签发人逾期未用的空白支票应交给签发人逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填对于填对于填对于填写错误的支票写错误的支票写错误的支票写错误的支票，必须加盖必须加盖必须加盖必须加盖“作废作废作废作废”戳记戳记戳记戳记，与存与存与存与存根一并保存根一并保存根一并保存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理支票遗失时要立即向银行办理支票遗失时要立即向银行办理支票遗失时要立即向银行办理挂失手续挂失手续挂失手续挂失手续。不准将银行账户出租不准将银行账户出租不准将银行账户出租不准将银行账户出租、出借给任出借给任出借给任出借给任何单位或个人办理结算何单位或个人办理结算
16、何单位或个人办理结算何单位或个人办理结算。http:/http:/http:/http:/?（1 1 1 1）支票领用登记簿支票领用登记簿支票领用登记簿支票领用登记簿?每个单位应当设置支票领用登记簿每个单位应当设置支票领用登记簿每个单位应当设置支票领用登记簿每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票凡领用支票凡领用支票凡领用支票必须履行手续必须履行手续必须履行手续必须履行手续，出纳员登记出纳员登记出纳员登记出纳员登记、经办人签字经办人签字经办人签字经办人签字。出纳出纳出纳出纳人员设置和登记的支票领用登记簿如表人员设置和登记的支票领用登记簿如表人员设置和登记的支票领用登记簿如表人员设置和登记的支
17、票领用登记簿如表2 2 2 2-2 2 2 2所示所示所示所示。表表表表2 2 2 2-2 2 2 2 空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿备注备注备注备注销号销号销号销号日期日期日期日期批准批准批准批准人人人人限额限额限额限额收款收款收款收款单位单位单位单位用途用途用途用途领用领用领用领用人员人员人员人员支票支票支票支票号码号码号码号码领用领用领用领用日期日期日期日期http:/http:/http:/http:/?2 2 2 2应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿?出纳人员收到付款单位的商业汇票时出纳人员收到付款单位的
18、商业汇票时出纳人员收到付款单位的商业汇票时出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记应登记应登记应登记“应收票据应收票据应收票据应收票据备查簿备查簿备查簿备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类逐项填写备查簿中汇票种类逐项填写备查簿中汇票种类逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票或银行承兑汇票或银行承兑汇票或银行承兑汇票或商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票)、交易合同号交易合同号交易合同号交易合同号、票据编号票据编号票据编号票据编号、签发日期签发日期签发日期签发日期、到到到到期日期期日期期日期期日期、票面金额票面金额票面金额票面金额、付款单位付款单位付款单位付款单位、承兑单位等有关内容承
19、兑单位等有关内容承兑单位等有关内容承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿应收票据备查簿应收票据备查簿应收票据备查簿”基本格式如表基本格式如表基本格式如表基本格式如表2 2 2 2-3 3 3 3所示所示所示所示。表表表表2 2 2 2-3 3 3 3 应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿实实实实收收收收金金金金额额额额票票票票面面面面金金金金额额额额受受受受理理理理单单单单位位位位日日日日期期期期金金金金额额额额日日日日期期期期净净净净额额额额日日日日期期期期金金金金额额额额到到到到期期期期日日日日期期期期签签签签发发发发日日日日期期期期号号号号码码码码号号号
20、号字字字字号号号号字字字字日日日日月月月月转让转让转让转让承承承承兑兑兑兑贴贴贴贴现现现现背背背背书书书书人人人人及及及及单单单单位位位位名名名名称称称称承承承承兑兑兑兑人人人人及及及及单单单单位位位位名名名名称称称称票据基本情况票据基本情况票据基本情况票据基本情况合合合合同同同同摘摘摘摘要要要要凭凭凭凭证证证证年年年年票据种类票据种类票据种类票据种类：第第第第页页页页http:/http:/http:/http:/?3 3 3 3应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿?出纳员在寄交商业汇票时出纳员在寄交商业汇票时出纳员在寄交商业汇票时出纳员在寄交商业汇票时，
21、应登记应登记应登记应登记“应付票据备查应付票据备查应付票据备查应付票据备查簿簿簿簿”，逐项登记发出票据的种类逐项登记发出票据的种类逐项登记发出票据的种类逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或商银行承兑汇票或商银行承兑汇票或商银行承兑汇票或商业承兑汇票业承兑汇票业承兑汇票业承兑汇票)、交易合同号交易合同号交易合同号交易合同号、票据编号票据编号票据编号票据编号、签发日期签发日期签发日期签发日期、到期日期到期日期到期日期到期日期、收款单位及汇票金额等内容收款单位及汇票金额等内容收款单位及汇票金额等内容收款单位及汇票金额等内容。“应付票应付票应付票应付票据备查簿据备查簿据备查簿据备查簿”的基本格式见表
22、的基本格式见表的基本格式见表的基本格式见表2 2 2 2-4 4 4 4。表表表表2 2 2 2-4 4 4 4 应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿票据种类票据种类票据种类票据种类：第第第第页页页页金金金金额额额额日日日日期期期期金金金金额额额额日日日日期期期期金金金金额额额额收款收款收款收款人人人人到期到期到期到期日期日期日期日期签发签发签发签发日期日期日期日期号号号号码码码码号号号号字字字字日日日日月月月月延期付延期付延期付延期付款款款款到期付到期付到期付到期付款款款款票据基本情况票据基本情况票据基本情况票据基本情况合合合合同同同同字字字字号号号号摘摘
23、摘摘要要要要凭凭凭凭证证证证年年年年http:/http:/http:/http:/?（4 4 4 4）发票发票发票发票（收据收据收据收据）领用登记簿领用登记簿领用登记簿领用登记簿?出纳员负责发票或收据的购领出纳员负责发票或收据的购领出纳员负责发票或收据的购领出纳员负责发票或收据的购领，发放发放发放发放，保管工作保管工作保管工作保管工作，要设置要设置要设置要设置发票发票发票发票（收据收据收据收据）登记簿登记簿登记簿登记簿，逐一登记票据的种类逐一登记票据的种类逐一登记票据的种类逐一登记票据的种类、数量与起止数量与起止数量与起止数量与起止号码号码号码号码，如实记载票据的填用如实记载票据的填用如实记
24、载票据的填用如实记载票据的填用、核销核销核销核销、结存情况结存情况结存情况结存情况。发票发票发票发票（收收收收据据据据）登记簿的参考格式如表登记簿的参考格式如表登记簿的参考格式如表登记簿的参考格式如表2 2 2 2-5 5 5 5所示所示所示所示。表表表表2 2 2 2-5 5 5 5 发票发票发票发票（收据收据收据收据）领用登记簿领用登记簿领用登记簿领用登记簿备注备注备注备注核销核销核销核销日期日期日期日期批准批准批准批准人人人人签名签名签名签名证件证件证件证件领用领用领用领用人员人员人员人员起始起始起始起始号码号码号码号码领用领用领用领用日期日期日期日期http:/http:/http:/
25、http:/?（5 5 5 5）有价证券登记簿有价证券登记簿有价证券登记簿有价证券登记簿?出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券，其登记簿如表其登记簿如表其登记簿如表其登记簿如表2-6所示所示所示所示。表表表表2 2 2 2-6 6 6 6 有价证券登记簿有价证券登记簿有价证券登记簿有价证券登记簿合合合合计计计计利利利利息息息息本本本本金金金金日日日日月月月月年年年年止止止止起起起起兑换本息兑换本息兑换本息兑换本息兑换日期兑换日期兑换日期兑换日期入入入入库库库库依依依依据据据据合计
26、合计合计合计金额金额金额金额号码号码号码号码张张张张数数数数利利利利率率率率面面面面额额额额期期期期次次次次发行年度发行年度发行年度发行年度http:/http:/http:/http:/?登记日记账登记日记账登记日记账登记日记账，保证日清月结保证日清月结保证日清月结保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证根据已经办理完毕的收付款凭证根据已经办理完毕的收付款凭证根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔逐笔逐笔逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账顺序登记现金日记账和银行存款日记账顺序登记现金日记账和银行存款日记账顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并并并并结出余额结出余额结出余额结出余额。银行存款
27、日记账的账面余额要及银行存款日记账的账面余额要及银行存款日记账的账面余额要及银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对时与银行对账单核对时与银行对账单核对时与银行对账单核对。月末要编制银行存款月末要编制银行存款月末要编制银行存款月末要编制银行存款余额调节表余额调节表余额调节表余额调节表，使账面余额与对账单上的余额使账面余额与对账单上的余额使账面余额与对账单上的余额使账面余额与对账单上的余额调节后相符调节后相符调节后相符调节后相符。对于未达账款对于未达账款对于未达账款对于未达账款，要及时查询要及时查询要及时查询要及时查询。要随时掌握银行存款余额要随时掌握银行存款余额要随时掌握银行存款余额要随
28、时掌握银行存款余额，不准签发不准签发不准签发不准签发空头支空头支空头支空头支票票票票。http:/http:/http:/http:/?保管保管保管保管库存现金库存现金库存现金库存现金，保管保管保管保管有价证券有价证券有价证券有价证券。?对于现金和各种有价证券对于现金和各种有价证券对于现金和各种有价证券对于现金和各种有价证券，要确保其安要确保其安要确保其安要确保其安全和完整无缺全和完整无缺全和完整无缺全和完整无缺。?库存现金库存现金库存现金库存现金不得超过银行核定的限额不得超过银行核定的限额不得超过银行核定的限额不得超过银行核定的限额，超超超超过部分要及时存入银行过部分要及时存入银行过部分要及
29、时存入银行过部分要及时存入银行。?不得以不得以不得以不得以“白条白条白条白条”充抵现金充抵现金充抵现金充抵现金，?更不得任意挪用现金更不得任意挪用现金更不得任意挪用现金更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有如果发现库存现金有如果发现库存现金有如果发现库存现金有短缺或盈余短缺或盈余短缺或盈余短缺或盈余，应查明原因应查明原因应查明原因应查明原因，根据情况分别处根据情况分别处根据情况分别处根据情况分别处理理理理，不得私自取走或补足不得私自取走或补足不得私自取走或补足不得私自取走或补足。如有短缺如有短缺如有短缺如有短缺，要负要负要负要负赔偿责任赔偿责任赔偿责任赔偿责任。保险柜密码要保密保险柜密码要保密
30、保险柜密码要保密保险柜密码要保密，保管好钥保管好钥保管好钥保管好钥匙匙匙匙，不得任意转交他人不得任意转交他人不得任意转交他人不得任意转交他人。http:/http:/http:/http:/?保管有关印章保管有关印章保管有关印章保管有关印章，登记注销支票登记注销支票登记注销支票登记注销支票。?出纳必须妥善保管所管的印章出纳必须妥善保管所管的印章出纳必须妥善保管所管的印章出纳必须妥善保管所管的印章，严格按严格按严格按严格按照规定用途使用照规定用途使用照规定用途使用照规定用途使用（但签发支票的各种印章但签发支票的各种印章但签发支票的各种印章但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管不得全部交由
31、出纳一人保管不得全部交由出纳一人保管不得全部交由出纳一人保管）。）。）。）。对于空白收对于空白收对于空白收对于空白收据和空白支票必须严格管理据和空白支票必须严格管理据和空白支票必须严格管理据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登专设登记簿登专设登记簿登专设登记簿登记记记记，认真办理领用注销手续认真办理领用注销手续认真办理领用注销手续认真办理领用注销手续。?复核收入凭证复核收入凭证复核收入凭证复核收入凭证，办理销售结算办理销售结算办理销售结算办理销售结算。认真审查认真审查认真审查认真审查销售业务的有关凭证销售业务的有关凭证销售业务的有关凭证销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和严格按照销售合同和严
32、格按照销售合同和严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算银行结算制度办理销售款项结算银行结算制度办理销售款项结算银行结算制度办理销售款项结算，催收销售催收销售催收销售催收销售货款货款货款货款。发生销售纠纷发生销售纠纷发生销售纠纷发生销售纠纷、货款被拒付时货款被拒付时货款被拒付时货款被拒付时，要通要通要通要通知有关部门及时处理知有关部门及时处理知有关部门及时处理知有关部门及时处理。http:/http:/http:/http:/?（2 2 2 2）往来结算往来结算往来结算往来结算。办理往来结算办理往来结算办理往来结算办理往来结算，建立清算制度建立清算制度建立清算制度建立清算制度。对购销业务
33、以外的各种应收对购销业务以外的各种应收对购销业务以外的各种应收对购销业务以外的各种应收、暂付款项暂付款项暂付款项暂付款项，要及要及要及要及时时时时催收催收催收催收结算结算结算结算；应付应付应付应付、暂收款项暂收款项暂收款项暂收款项，要抓紧清偿要抓紧清偿要抓紧清偿要抓紧清偿。对确对确对确对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应应应应查明原因查明原因查明原因查明原因，按照规定报经批准后处理按照规定报经批准后处理按照规定报经批准后处理按照规定报经批准后处理。实行实行实行实行
34、备用金制度备用金制度备用金制度备用金制度的企业的企业的企业的企业，要核定备用金定额要核定备用金定额要核定备用金定额要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续及时办理领用和报销手续及时办理领用和报销手续及时办理领用和报销手续，加强管理加强管理加强管理加强管理。对预借的差对预借的差对预借的差对预借的差旅费旅费旅费旅费，要督促及时办理报销手续要督促及时办理报销手续要督促及时办理报销手续要督促及时办理报销手续，收回余额收回余额收回余额收回余额，不得不得不得不得拖欠拖欠拖欠拖欠，不准挪用不准挪用不准挪用不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度建立其他往来款项清算手续制度建立其他往来款项清算手续制度建立其他往
35、来款项清算手续制度。对购销业务对购销业务对购销业务对购销业务以外的暂收以外的暂收以外的暂收以外的暂收、暂付暂付暂付暂付、应收应收应收应收、应付应付应付应付、备用金等债权债备用金等债权债备用金等债权债备用金等债权债务及往来款项务及往来款项务及往来款项务及往来款项，要建立清算手续制度要建立清算手续制度要建立清算手续制度要建立清算手续制度，加强管理加强管理加强管理加强管理，及时清算及时清算及时清算及时清算。http:/http:/http:/http:/核算其他往来款项核算其他往来款项核算其他往来款项核算其他往来款项，防止坏账损失防止坏账损失防止坏账损失防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项对购
36、销业务以外的各项往来款项对购销业务以外的各项往来款项对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账要按照单位和个人分户设置明细账要按照单位和个人分户设置明细账要按照单位和个人分户设置明细账，根根根根据审核后的记账凭证逐笔登记据审核后的记账凭证逐笔登记据审核后的记账凭证逐笔登记据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常并经常并经常并经常核对余额核对余额核对余额核对余额。年终要抄列清单年终要抄列清单年终要抄列清单年终要抄列清单，并向领导并向领导并向领导并向领导或有关部门报告或有关部门报告或有关部门报告或有关部门报告。http:/http:/http:/http:/（3 3 3 3）工资结算工
37、资结算工资结算工资结算。执行工资计划执行工资计划执行工资计划执行工资计划，监督工资使用监督工资使用监督工资使用监督工资使用。根据批准的工资计划根据批准的工资计划根据批准的工资计划根据批准的工资计划，会同劳动人事部会同劳动人事部会同劳动人事部会同劳动人事部门门门门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付严格按照规定掌握工资和奖金的支付严格按照规定掌握工资和奖金的支付严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况分析工资计划的执行情况分析工资计划的执行情况分析工资计划的执行情况。对于违反工资政对于违反工资政对于违反工资政对于违反工资政策策策策、滥发津贴奖金的滥发津贴奖金的滥发津贴奖金的滥发津贴
38、奖金的，要予以制止或向领导要予以制止或向领导要予以制止或向领导要予以制止或向领导和有关部门报告和有关部门报告和有关部门报告和有关部门报告。?http:/http:/http:/http:/审核审核审核审核工资单据工资单据工资单据工资单据，发放发放发放发放工资奖金工资奖金工资奖金工资奖金。审核工资奖金计算表审核工资奖金计算表审核工资奖金计算表审核工资奖金计算表，办理代扣款项办理代扣款项办理代扣款项办理代扣款项（包包包包括计算个人所得税括计算个人所得税括计算个人所得税括计算个人所得税、住房基金住房基金住房基金住房基金、劳保基金劳保基金劳保基金劳保基金、失业保险金等失业保险金等失业保险金等失业保险金
39、等），），），），计算实发工资计算实发工资计算实发工资计算实发工资。按照车间和部门归类按照车间和部门归类按照车间和部门归类按照车间和部门归类，编制工资编制工资编制工资编制工资、奖金汇奖金汇奖金汇奖金汇总表总表总表总表，填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证，经审核后经审核后经审核后经审核后，会同有关会同有关会同有关会同有关人员提取现金人员提取现金人员提取现金人员提取现金，组织发放组织发放组织发放组织发放。发放完毕后发放完毕后发放完毕后发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表要及时将工资和奖金计算表要及时将工资和奖金计算表要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册附在记账凭证后或
40、单独装订成册附在记账凭证后或单独装订成册附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号并注明记账凭证编号并注明记账凭证编号并注明记账凭证编号，妥善保管妥善保管妥善保管妥善保管。http:/http:/http:/http:/负责工资核算负责工资核算负责工资核算负责工资核算，提供工资数据提供工资数据提供工资数据提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对按照工资总额的组成和工资的领取对按照工资总额的组成和工资的领取对按照工资总额的组成和工资的领取对象象象象，进行明进行明进行明进行明 细核算细核算细核算细核算。根据管理部门的要求根据管理部门的要求根据管理部门的要求根据管理部门的要求，编制有关工
41、资总额报表编制有关工资总额报表编制有关工资总额报表编制有关工资总额报表。http:/http:/http:/http:/二二二二 出纳人员的素质要求和业务技能要求出纳人员的素质要求和业务技能要求出纳人员的素质要求和业务技能要求出纳人员的素质要求和业务技能要求（一一一一）出纳人员的出纳人员的出纳人员的出纳人员的素质素质素质素质要求要求要求要求-没有规矩没有规矩没有规矩没有规矩，不成方圆不成方圆不成方圆不成方圆。出纳工作涉及的出纳工作涉及的出纳工作涉及的出纳工作涉及的“规矩规矩规矩规矩”很多很多很多很多，必须熟悉必须熟悉必须熟悉必须熟悉、掌握有关的财经法规制度掌握有关的财经法规制度掌握有关的财经法
42、规制度掌握有关的财经法规制度，并并并并认真执行认真执行认真执行认真执行。如如如如：会计法会计法会计法会计法及各种会计制度及各种会计制度及各种会计制度及各种会计制度；现金管理制度现金管理制度现金管理制度现金管理制度及及及及银行结算制度银行结算制度银行结算制度银行结算制度；会计基础工作规范会计基础工作规范会计基础工作规范会计基础工作规范；成本管理条例成本管理条例成本管理条例成本管理条例及及及及费用报销制度费用报销制度费用报销制度费用报销制度；税收管理制度税收管理制度税收管理制度税收管理制度及及及及发票管理办法发票管理办法发票管理办法发票管理办法；还有还有还有还有本单位自己的财务管理规定本单位自己的
43、财务管理规定本单位自己的财务管理规定本单位自己的财务管理规定等等等等等等等等。http:/http:/http:/http:/2.掌握专业知识掌握专业知识掌握专业知识掌握专业知识、熟悉本单位业务熟悉本单位业务熟悉本单位业务熟悉本单位业务；3.具有良好的职业道德具有良好的职业道德具有良好的职业道德具有良好的职业道德；（；（；（；（教材教材教材教材p4）4.具有协作精神具有协作精神具有协作精神具有协作精神。（教材教材教材教材p4-p5）http:/http:/http:/http:/（二二二二）出纳人员的出纳人员的出纳人员的出纳人员的技能技能技能技能要求要求要求要求“台上一分钟台上一分钟台上一分钟
44、台上一分钟，台下十年功台下十年功台下十年功台下十年功。”这对出纳工作来这对出纳工作来这对出纳工作来这对出纳工作来说是十分适用的说是十分适用的说是十分适用的说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧出纳工作需要很强的操作技巧出纳工作需要很强的操作技巧出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘打算盘打算盘打算盘、用电用电用电用电脑脑脑脑、填票据填票据填票据填票据、点钞票点钞票点钞票点钞票等等等等，都需要深厚的基本功都需要深厚的基本功都需要深厚的基本功都需要深厚的基本功。作作作作为专职出纳人员为专职出纳人员为专职出纳人员为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的不但要具备处理一般会计事务的不但要具备处理一
45、般会计事务的不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识财会专业基本知识财会专业基本知识财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务还要具备较高的处理出纳事务还要具备较高的处理出纳事务还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。另外另外另外另外，还要苦还要苦还要苦还要苦练汉字练汉字练汉字练汉字、阿拉伯数字阿拉伯数字阿拉伯数字阿拉伯数字，提高提高提高提高写作概写作概写作概写作概括能力括能力括能力括能力，见其字如见其人见其字如见其人见其字如见其人见其字如见其人，一
46、张书写工整一张书写工整一张书写工整一张书写工整、填写齐填写齐填写齐填写齐全全全全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。勤能生巧、巧自勤来http:/http:/http:/http:/三出纳工作的基本原则三出纳工作的基本原则三出纳工作的基本原则三出纳工作的基本原则主要指主要指主要指主要指内部牵制原则内部牵制原则内部牵制原则内部牵制原则或者说或者说或者说或者说钱账分管原则钱账分管原则钱账分管原则钱账分管原则。会计法会计法会计法会计法第二十一条第二第二十一条第二第二十一条第
47、二第二十一条第二、三款规定三款规定三款规定三款规定：“会会会会计机构内部应当建立稽核制度计机构内部应当建立稽核制度计机构内部应当建立稽核制度计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员不得兼管不得兼管不得兼管不得兼管稽核稽核稽核稽核、会计档案保管会计档案保管会计档案保管会计档案保管收入收入收入收入、费用费用费用费用、债权债务账目的登记工作债权债务账目的登记工作债权债务账目的登记工作债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项
48、工作结算及登记的任何一项工作结算及登记的任何一项工作结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人必须由两人或两人必须由两人或两人必须由两人或两人以上分工办理以上分工办理以上分工办理以上分工办理，以起到相互制约作用以起到相互制约作用以起到相互制约作用以起到相互制约作用。http:/http:/http:/http:/例如例如例如例如：现金和银行存款的支付现金和银行存款的支付现金和银行存款的支付现金和银行存款的支付，应由会计主管应由会计主管应由会计主管应由会计主管人员或其授权的代理人审核人员或其授权的代理人审核人员或其授权的代理人审核人员或其授权的代理人审核、批准批准批准批准，出纳人出纳人出纳人出纳
49、人员付款员付款员付款员付款，记账人员记账记账人员记账记账人员记账记账人员记账；发放工资发放工资发放工资发放工资，应由工资核算人员编制工资应由工资核算人员编制工资应由工资核算人员编制工资应由工资核算人员编制工资单单单单，出纳人员向银行提取现金和分发工资出纳人员向银行提取现金和分发工资出纳人员向银行提取现金和分发工资出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账记账人员记账记账人员记账记账人员记账。实行钱账分管实行钱账分管实行钱账分管实行钱账分管，主要是为了加强会计人员主要是为了加强会计人员主要是为了加强会计人员主要是为了加强会计人员相互制约相互制约相互制约相互制约、相互监督相互监督相互监督相互监
50、督、相互核对相互核对相互核对相互核对，提高会计提高会计提高会计提高会计核算质量核算质量核算质量核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为防止工作误差和营私舞弊等行为防止工作误差和营私舞弊等行为防止工作误差和营私舞弊等行为。http:/http:/http:/http:/四出纳四出纳四出纳四出纳一般工作流程一般工作流程一般工作流程一般工作流程和和和和账务处理的基本程序账务处理的基本程序账务处理的基本程序账务处理的基本程序（一一一一）出纳一般工作流程出纳一般工作流程出纳一般工作流程出纳一般工作流程1出纳与会计出纳与会计出纳与会计出纳与会计分开办公分开办公分开办公分开办公的工作流程的工作流程的工作流程的