四川华信(集团)会计师事务所.pdf

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1、四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 四川华信(集团)会计师事务所 S I C H U A N H U A X I N (G R O U P)C P A F I R M 川华信审（2005）上字 32 号 审 计 报 告 北海新力实业股份有限公司全体股东:我们审计了后附的北海新力实业股份有限公司（以下简称北海新力）2 0 0 4 年 1 2 月 3 1 日的资产负债表及合并资产负债表、2 0 0 4年度的利润及利润分配表与合并利润及利润分配表、2 0 0 4 年度的现金流量表及合并现金流量表。这些会计报表的编制是北海新力管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见

2、。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为,上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了北海新力 2004年 12 月 31 日的财务状况以及2004年度的经营成果和现金流量。四川华信(集团)会计师事务所 中国注册会计师：有限责任公司 中国 .成都 中国注册会计师：2005 年 4 月 19

3、日 四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 资产负债表 编制单位：北海新力实业股份有限公司 2004年12月31日 单位:元 期末数 期初数 项 目 附注 合并数母公司合并数母公司流动资产：货币资金 五、1 26,631,218.9017,927,870.1881,952,393.2166,722,115.83 短期投资 五、2 7,500,000.007,500,000.00-应收票据 五、3 4,350,000.004,350,000.005,550,000.005,550,000.00 应收股利 -15,086.38 应收利息 -应收账款 五、4 六、1 20,625,252.3321,

4、032,979.5724,788,333.0523,533,095.24 其他应收款 五、5 90,768,658.9189,345,668.15 121,373,470.14 111,298,131.71 预付账款 五、6 49,627,943.0049,627,943.008,168,454.14195,767.15 应收补贴款 -存 货 五、7 1,524,775.961,524,775.963,437,512.081,065,432.16 待摊费用 五、8 624,880.00624,880.00529,971.08250,000.00 一年内到期的长期债权投资 -其他流动资产 -流动

5、资产合计 201,652,729.10 191,934,116.86 245,800,133.70 208,629,628.47长期投资：-长期股权投资 五、9 六、3-207,315.703,576,385.907,765,739.9071,373,937.97 长期债权投资 -长期投资合计 -207,315.703,576,385.907,765,739.9071,373,937.97固定资产：-固定资产原价 五、10 688,162,210.66 686,052,555.25 772,643,712.34 677,762,260.19 减：累计折旧 五、10 205,380,911.76

6、 204,207,608.87 229,260,330.57 181,044,115.03 固定资产净值 五、10 482,781,298.90 481,844,946.38 543,383,381.77 496,718,145.16 减：固定资产减值准备 五、10 18,372,463.1318,372,463.1323,568,063.4518,372,463.13 固定资产净额 五、10 464,408,835.77 463,472,483.25 519,815,318.32 478,345,682.03 工程物资 -在建工程 五、11 7,044,247.907,044,247.908

7、,126,039.468,126,039.46 固定资产清理 -固定资产合计 471,453,083.67 470,516,731.15 527,941,357.78 486,471,721.49无形及其他资产:-无形资产 五、12 43,449,395.9043,102,945.9544,254,273.1843,854,523.23 长期待摊费用 五、13 4,725,648.114,725,648.115,605,288.955,572,032.95 其他长期资产 -无形资产及其他资产合计 48,175,044.0147,828,594.0649,859,562.1349,426,556

8、.18递延税款：-递延税款借项 -资 产 总 计 721,073,541.08 713,855,827.97 831,366,793.51 815,901,844.11公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 资产负债表（续）编制单位：北海新力实业股份有限公司 2004年12月31日 单位:元 期末数 期初数 项 目 附注 合并数母公司合并数母公司流动负债：短期借款 五、14 111,000,000.00 111,000,000.00 174,500,000.00 151,000,000.00 应付票据 -应付账款 五、15 6,267,758.4

9、02,822,398.374,672,989.691,699,184.52 预收账款 五、16 959,788.72959,788.7213,050,476.09822,492.58 应付工资 27,620.3627,620.3681,739.8633,020.36 应付福利费 2,237,012.072,167,166.941,590,541.671,100,620.53 应付股利 五、17 3,009,834.452,894,954.004,486,681.134,407,590.00 应交税金 五、18 728,875.12591,400.311,240,335.12414,329.71

10、 其他应交款 五、19 22,255,870.3122,255,466.0710,810,271.6810,812,316.09 其他应付款 五、20 15,509,665.9214,090,523.0120,909,267.9051,647,920.37 预提费用 五、21 1,409,205.571,409,205.57400,973.02347,941.76 预计负债 -一年内到期长期负债 五、22-3,000,000.00-其他流动负债 -流动负债合计 163,405,630.92 158,218,523.35 234,743,276.16 222,285,415.92长期负债：-长期

11、借款 五、23 62,486,344.0962,486,344.0957,984,335.5857,984,335.58 应付债券 -长期应付款 五、24 60,785,953.1960,785,953.1958,318,034.8458,318,034.84 专项应付款 -其他长期负债 -长期负债合计 123,272,297.28 123,272,297.28 116,302,370.42 116,302,370.42 递延税项：-递延税款贷项 -负债合计 286,677,928.20 281,490,820.63 351,045,646.58 338,587,786.34 少数股东权益 2

12、,030,605.54-3,007,089.16-所有者权益(或股东权益)-股本 五、25 188,471,800.00 188,471,800.00 188,471,800.00 188,471,800.00 减：已归还投资 -股本净额 五、25 188,471,800.00 188,471,800.00 188,471,800.00 188,471,800.00 资本公积 五、26 263,029,546.20 263,029,546.20 263,029,546.20 263,029,546.20 盈余公积 五、27 24,052,021.6324,052,021.6324,052,02

13、1.6324,052,021.63 其中：公益金 五、27 6,803,930.066,803,930.066,803,930.066,803,930.06 未分配利润 五、28-43,188,360.49-43,188,360.491,760,689.941,760,689.94股东权益合计 432,365,007.34 432,365,007.34 477,314,057.77 477,314,057.77负债及股东权益合计 721,073,541.08 713,855,827.97 831,366,793.51 815,901,844.11公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：

14、四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 利润及利润分配表 编制单位：北海新力实业股份有限公司 2004年1-12月 单位:元 本年累计数 上年同期数 项 目 附注 合并数母公司合并数母公司一、主营业务收入 五、29 103,500,593.9270,521,384.66 137,309,098.0266,533,390.05减：主营业务成本 五、29 95,798,361.0369,095,627.51 117,132,587.2160,145,732.42 主营业务税金及附加 五、30 3,902,241.082,427,554.853,840,080.092,252,089.38二、主营业

15、务利润 3,799,991.81-1,001,797.7016,336,430.724,135,568.25加：其他业务利润 五、31 1,784,295.861,644,490.442,391,116.622,220,081.36减：营业费用 -管理费用 五、32 31,997,585.5328,399,191.2210,955,915.085,913,433.59 财务费用 五、33 11,948,633.0411,935,741.4614,996,645.6912,921,956.84三、营业利润 -38,361,930.90-39,692,239.94-7,225,013.43-12,

16、479,740.82加：投资收益 五、34-5,645,317.90-4,895,344.701,860,558.515,344,918.82 补贴收入 五、35-15,000,000.0015,000,000.00 营业外收入 五、36 328,580.05328,580.05167,573.45122,022.45减：营业外支出 五、37 697,697.16690,045.84428,622.77204,120.89四、利润总额 -44,376,365.91-44,949,050.439,374,495.767,783,079.56减：所得税 五、38 498,377.60-1,494,

17、971.76-少数股东收益 74,306.92-96,444.44-五、净利润 -44,949,050.43-44,949,050.437,783,079.567,783,079.56加：年初未分配利润 1,760,689.941,760,689.94-5,711,679.63-5,711,679.63 其他转入(资本公积补亏)-六、可供分配的利润 -43,188,360.49-43,188,360.492,071,399.932,071,399.93减：提取法定盈余公积 -207,139.99207,139.99 提取法定公益金 -103,570.00103,570.00 提取职工奖励及福利

18、基金 -提取储备基金 -提取企业发展基金 -利润归还投资 -七、可供投资者分配的利润 -43,188,360.49-43,188,360.491,760,689.941,760,689.94减：应付优先股股利 -提取任意盈余公积 -应付普通股股利 -转作股本的普通股股利 -八、未分配利润 -43,188,360.49-43,188,360.491,760,689.941,760,689.94补充资料：本年累计数 本年累计数 项 目 附注 合并数 母公司 合并数 母公司 1、出售、处置部门或被投资单位所得收益 2、自然灾害发生的损失 31,700.0031,700.003、会计政策变更增加（或减

19、少）利润总额 4、会计估计变更增加（或减少）利润总额 5、债务重组损失 6、其他 公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 利润表附表 编制单位:北海新力实业股份有限公司 2004年度 单位:元 2004 年度 2003 年度 净资产收益率（%）每股收益（元）净资产收益率（%）每股收益（元）报告期利润 全面摊薄 加权平均 全面摊薄 加权平均 全面摊薄 加权平均 全面摊薄 加权平均 主营业务利润 0.88 0.84 0.02 0.02 3.42 3.45 0.087 0.087 营业利润-8.87-8.43 0.20 0.20-0.78-0.78-0

20、.020-0.020 净利润-10.40-9.88 0.24 0.24 1.63 1.64 0.041 0.041 扣除非经常性损益的净利润-9.11-8.66 0.21 0.21-2.20-2.22-0.056-0.056 企业负责人:主管会计工作负责人：会计机构负责人：主要财务指标的计算方法：1 全面摊薄净资产收益率和每股收益：全面摊薄净资产收益率报告期利润 期末净资产 全面摊薄每股收益报告期利润 期末股份总数 2 加权平均净资产收益率(ROE)其中：P报告期利润；NP报告期净利润；E0期初净资产；Ei报告期发行新股或债转股等新增净资产；Ej报告期回购或现金分红等减少净资产；M0报告期月份

21、数；Mi新增净资产下一月份起至报告期期末的月份数；Mj减少净资产下一月份起至报告期期末的月份数。3 加权平均每股收益（EPS）其中：P报告期利润；S0期初股份总数；S1报告期因公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数；Si报告期因发行新股或债转股等增加股份数；Sj报告期因回购或缩股等减少股份数；M0报告期月份数；Mi增加股份下一月份起至报告期期末的月份数；Mj减少股份下一月份起至报告期期末的月份数。P （E0NP2EiMiM0EjMjM0）P （S0S1SiMiM0SjMjM0）四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 现金流量表 编制单位：北海新力实业股份有限公司 2004年1-12月 单位：

22、元 项 目 附注 合并数母公司一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 104,237,791.1276,482,261.27 收到的税费返还 4,000.00-收到的其他与经营活动有关的现金 五、39 37,761,738.6737,407,271.00 现金流入小计 142,003,529.79 113,889,532.27 购买商品、接受劳务支付的现金 100,765,292.5686,277,450.47 支付给职工以及为职工支付的现金 24,656,772.5820,921,456.71 支付的各项税费 6,477,757.963,953,554.27 支付的其他与经

23、营活动有关的现金 五、40 13,724,814.4012,919,752.80 现金流出小计 145,624,637.50 124,072,214.25 经营活动产生的现金流量净额 -3,621,107.71-10,182,681.98二、投资活动产生的现金流量：-收回投资所收到的现金 62,800,207.3762,800,207.37 其中：出售子公司所收到的现金 62,800,207.3762,800,207.37 取得投资收益所收到的现金 102,000.00102,000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 140,400.00139,900.00 收到的其

24、他投资活动有关的现金 -现金流入小计 63,042,607.3763,042,107.37 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 8,219,366.348,208,026.34 投资所支付的现金 7,500,000.007,500,000.00 支付的其他与投资活动有关的现金 五、41 16,472,314.86-其中：出售子公司减少的子公司现金 16,472,314.86现金流出小计 32,191,681.2015,708,026.34 投资活动产生的现金流量净额 30,850,926.1747,334,081.03三、筹资活动产生的现金流量：-吸收投资所收到的现金 269,9

25、88.32-其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金 -借款所收到的现金 111,000,000.00 111,000,000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金 五、42 1,518,269.012,378,813.83 现金流入小计 112,788,257.33 113,378,813.83 偿还债务所支付的现金 155,000,000.00 151,000,000.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 10,377,195.769,365,482.80 其中：子公司支付少数股东的股利 -支付的其他与筹建活动有关的现金 五、43 29,978,989.0638,958,975.

26、73 现金流出小计 195,356,184.82 199,324,458.53 筹资活动产生的现金流量净额 -82,567,927.49-85,945,644.70四、汇率变动对现金的影响 16,934.72-五、现金及现金等价物净增加额 -55,321,174.31-48,794,245.65公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 现金流量表(续)编制单位：北海新力实业股份有限公司 2004年1-12月 单位：元 项 目 附注 合并数母公司补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润 -44,949,050.43-44,949,050.

27、43加：少数股东损益 74,306.92-计提资产减值准备 19,598,719.8419,551,727.59 固定资产折旧 24,601,451.0422,873,475.99 无形资产摊销 804,877.28751,577.28 长期待摊费用摊销 851,496.84846,384.84 待摊费用减少（减：增加）-94,908.92-374,880.00 预提费用增加（减：减少）1,008,232.551,061,263.81 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）-139,785.44-139,900.00 固定资产报废损失 960.50960.50 财务费用 11,

28、948,633.0411,935,741.46 投资损失（减：收益）5,645,317.904,895,344.70 递延税款贷项（减：借项）-存货的减少（减：增加）1,895,711.52-442,319.20 经营性应收项目的减少（减：增加）-13,813,738.34-21,703,484.98 经营性应付项目的增加（减：减少）-11,053,332.01-4,489,523.54 其他 五、42-经营活动产生的现金流量净额 -3,621,107.71-10,182,681.982、不涉及现金收支的投资和筹资活动 -债务转为资本 -一年内到期的可转换公司债券 -融资租入固定资产 -3、现

29、金及现金等价物净增加情况：-现金的期末余额 26,631,218.9017,927,870.18 减：现金的期初余额 81,952,393.2166,722,115.83 加：现金的等价物的期末余额 -减：现金的等价物的期初余额 -现金及现金等价物净增加额 -55,321,174.31-48,794,245.65公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 资产减值准备明细表(合并)编制单位：北海新力实业股份有限公司 2004年1-12月 单位：元 本年减少数 项 目 年初余额 本年增加数 因价值回升转其他减少数 合计 年末余额 一、坏帐准备合计 22

30、,701,610.0519,125,419.84-699,623.96699,623.9641,127,405.93其中：应收帐款 2,661,664.69219,748.2276,399.0376,399.032,805,013.88 其它应收款 20,039,945.3618,905,671.62623,224.93623,224.9338,322,392.05二、短期投资跌价准备合计-其中：股票投资-债券投资-三、存货跌价准备合计 17,024.60-17,024.6017,024.60-其中：库存商品-原材料 17,024.6017,024.6017,024.60-四、长期投资减值准备

31、合计 1,350,000.00400,000.00-1,750,000.00其中：长期股权投资 1,350,000.00400,000.00-1,750,000.00 长期债权投资-五、固定资产减值准备合计 23,568,063.455,195,600.325,195,600.3218,372,463.13其中：房屋、建筑物 10,914,084.15-10,914,084.15 专用设备 9,229,759.705,195,600.325,195,600.324,034,159.38 通用设备 3,133,476.76-3,133,476.76 交通运输设备 227,109.39-227,1

32、09.39 其他设备 63,633.45-63,633.45六、无形资产减值准备-其中：专利权-商标权-七、在建工程减值准备 361,017.3073,300.00-434,317.30八、委托贷款减值准备-公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 所有者权益(或股东权益)增减变动表 编制单位：北海新力实业股份有限公司 2004年1-12月 单位：元 本年数 上年数 项 目 行次 合并数母公司合并数母公司一、股本 年初余额 1 188,471,800.00188,471,800.00188,471,800.00 188,471,800.00本年增加

33、数 2 其中：资本公积转入 3 盈余公积转入 4 利润分配转入 5 股 本 6 本年减少 10 年末余额 15 188,471,800.00188,471,800.00188,471,800.00 188,471,800.00二、资本公积 年初余额 16 263,029,546.20263,029,546.20263,029,546.20 263,029,546.20本年增加数 17 其中：股本溢价 18 接受捐赠非现金资产准备 19 接受现金捐赠 20 股权投资准备 21 拨款转入 22 外币资本折算差额 23 其它资本公积 30 本年减少数 40 其中：股本 41 年末余额 45 263,

34、029,546.20263,029,546.20263,029,546.20 263,029,546.20三、法定和任意盈余公积 -年初余额 46 17,248,091.5717,248,091.5717,040,951.5817,040,951.58本年增加数 47-207,139.99207,139.99其中：从净利润中提取数 48-207,139.99207,139.99 其中：法定盈余公积 49-207,139.99207,139.99 任意盈余公积 50 储备基金 51 企业发展基金 52 法定公益金转入数 53 本年减少数 54-其中：弥补亏损 55-转增资本（或股本）56-分派现

35、金股利或利润 57-分派股票股利 58-年末余额 62 17,248,091.5717,248,091.5717,248,091.5717,248,091.57其中：法定盈余公积 63 17,248,091.5717,248,091.5717,248,091.5717,248,091.57 储备基金 64-企业发展基金 65-四、法定公益金 -年初余额 66 6,803,930.066,803,930.066,700,360.066,700,360.06本年增加数 67-103,570.00103,570.00其中：从净利润中提取数 68-103,570.00103,570.00本年减少数 7

36、0 其中：集体福利支出 71 年末余额 75 6,803,930.066,803,930.066,803,930.066,803,930.06五、未分配利润 年初未分配利润 76 1,760,689.941,760,689.94-5,711,679.63-5,711,679.63本年净利润（净亏损以“-”号填列）77-44,949,050.43-44,949,050.437,783,079.567,783,079.56本年利润分配 78-310,709.99310,709.99年末未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列）80-43,188,360.49-43,188,360.491,760,68

37、9.941,760,689.94公司负责人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 会计报表附注 一、公司基本情况 北海新力实业股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)系1989年12月20日经北海市人民政府(1989)159号文件批准重组设立的交通运输企业。公司公众股于1995年11月2日在深圳证券交易所挂牌上市。本公司最近一次企业法人营业执照于2002年8月30日由广西壮族自治区工商行政管理局颁发，注册号：(企)4500001000201；公司住所：北海市海角路145号；法定代表人：冯大为；注册资本：壹亿捌仟捌佰肆拾柒万壹仟捌佰元(18,847.18

38、万元)；企业类型：股份有限公司；经营范围：投资兴建港口、码头，装卸管理及服务，交通运输及船舶修理，机械加工及修理，外轮代理及外轮理货，房地产开发(二级)，住宿，饮食，国内商业贸易(国家有专项规定除外)，机电配件、金属材料(政策允许部份)、五金交电化工(不含易燃易爆有毒物品)、建筑材料、渔需品的购销、汽油、柴油等的购销。二、公司重要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法 1、公司执行的会计制度 执行企业会计准则和企业会计制度及其补充规定。2、会计报表编制基准 会计报表是按照企业会计准则和企业会计制度的有关规定及本公司持续经营为基础编制的。3、会计年度 会计年度自公历每年1月1日起至12月31

39、日止。4、记账本位币 以人民币为记账本位币。5、记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。6、外币核算方法 对年度内发生的非本位币经济业务,按业务发生当日的中国人民银行公布的外汇市场汇价的中间价(“市场汇价”)折合为人民币记账。月份终了,货币性项目中的非本位币余额按月末市场汇价进行调整。决算日按当日市场汇价的中间价调整相关账户，因市场汇价不同而发生的折合本位币差额，作为汇兑损益，其中属筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用；属与购建固定资产有关的借款发生的汇兑损益，在达到可预定使用状态前且满足借款费用资本化的三个条件时计入各项固定资产成本；除上述情况外发生的汇兑损益计入

40、财务费用。7、现金等价物的确定标准 四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 现金等价物的确认标准为：持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。8、短期投资核算方法 短期投资按实际支付的价款扣除已宣布发放但未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息入账，在处置时所收到的处置收入与账面价值的差额确认为当期投资收益。收益按权责发生制原则确认。短期投资于期末按账面成本与市价孰低计价，按类别比较短期投资的账面成本与市价，以市价低于账面成本的部分计提短期投资跌价准备。9、应收款项坏账核算方法（1）坏账确认标准：本公司对于因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的应

41、收款项和因债务人逾期未履行其清偿义务,而且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为坏账损失。（2）坏账核算方法：坏账损失采用备抵法核算，应收账款按账龄分析法计提坏账准备，记入当年损益，应收账款坏账计提比例列示如下：账 龄 计提比例 一年以内 5%一至二年 10%二至三年 15%三至四年 20%四至五年 25%五年以上 30%其他应收款采用个别分析法计提坏账准备，计提时充分考虑债务单位的偿债能力，现金流量情况等确定坏账准备提取金额。预付账款如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。10、存

42、货核算方法（1）存货分类为：原材料、低值易耗品、开发成本、开发产品。（2）各种存货按取得时的实际成本记账；原材料日常核算采用计划成本，按月结算成本差异，将计划成本调整为实际成本。（3）低值易耗品一次领用在5万元以下的采用一次摊销法，在5万元以上的采用分次摊销法。（4）开发的房地产项目，以独立的小区为单个核算对象，各项目开发用土地、公共配套设施费，分别以该项目的建筑面积为基数进行平均分摊；出租商品房，以其开发成本或购置成本，按房屋建筑物的折旧年限平均分摊作为当期成本。（5）当出现以下情形之一时，公司计提存货跌价准备：A、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；B、企业使用该项原材料生产的产

43、品的成本大于产品的销售价格；四川华信(集团)会计师事务所 审计报告 C、企业因产品更新换代。原有库存材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；E、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。11、长期投资核算方法（1）长期股权投资核算方法：在取得投资时，按初始投资成本入账。对被投资公司的投资占该公司有表决权资本总额 20或 20以上，或虽投资不足 20%但有重大影响，采用权益法核算；对被投资公司的投资占该公司有表决权资本总额 20以下，或对被投资公司的投资占该公司有表决权资本总

44、额 20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算；对拥有被投资公司50%以上权益性资本，或虽然占该投资公司权益性资本不足50但具有实质控制权的采用权益法核算并对会计报表予以合并。投资成本与享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，即股权投资差额，其摊销方法：合同规定了投资期限的，按投资期限平均摊销；没有规定投资期限的，借方差额一般按不超过10年的期限平均摊销，贷方差额记入资本公积。对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期股权投资的账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复时，按可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额分投资项目个别计提长期投

45、资减值准备。（2）长期债权投资核算方法：按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息,作为债券投资初始成本；初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价。债券的溢价或折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时，采用直线法摊销。（3）其他债权投资：按实际支付的价款入账，应计的当期利息计入当期投资收益。12、委托贷款 委托贷款按实际委托贷款的金额入账，期末按照委托贷款规定的利率计提应收利息，对计提的利息到期不能收回的，停止计提利息。以前计提的利息收入予以冲回。按照委托贷款的本金高于可收回金额的差额计提委托贷款减值准备；预计的委托贷款减值准备计入当期损

46、益。本公司于年中、年度末，按有关的管理制度对委托贷款本金进行全面检查，如有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，按可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提减值准备。13、固定资产计价和折旧计提方法（1）固定资产标准为：使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、港务设施、装卸机械、运输设备以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等作为固定资产；不属于营运生产主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也作为固定资产。（2）固定资产分类为：房屋建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备。四川华信(集团)会计师事务所 审计报告（3）固定资产计价：自行购建的固定资产按实际成本计价；投

47、资者投入的，按评估确认的价值计价。（4）固定资产折旧方法：以原值扣除 5的残值后，按直线法计算，各类固定资产使用年限及年折旧率如下。固定资产类别 使用年限(年)年折旧率()房屋建筑物 1550 6.33-1.90 专用设备 8-18 11.87-5.28 通用设备 6-20 15.83-4.75 运输设备 6-12 15.83-7.92 其他设备 6-20 15.83-4.75（5）固定资产减值准备：公司如发现存在下列情况，将计算固定资产的可收回金额，以确定资产是否已发生减值：A、固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；B、公司所处经

48、营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对公司产生负面影响；C、同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；D、固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；E、固定资产预计使用方式发生重大不利变化，从而对公司产生重大影响；F、其他有可能表明资产已发生减值的情况。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，本公司将按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计提。固定资产如果存在以下情况之一，按其账面价值全额计提固定资产减值准备：A、长期闲置不用

49、，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的固定资产；B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；C、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；D、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；E、其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。1 4、在建工程核算方法 （1）在建工程核算企业正在进行的各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、需安装设备等实际发生的达到预定可使用状态之前的净支出。其中，为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息支出资本化政策，详见第1 5 项。（2）在建工程减值准备：在建工程存在以下情况时，按照实际发生的减值金额计提在建工程减值准四

50、川华信(集团)会计师事务所 审计报告 备。A、长期停建并且预计在未来3 年内不会重新开工的在建工程；B、在建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；C、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形；1 5、借款费用资本化的确认原则、资本化期间以及借款费用资本化金额的计算方法（1）除购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。借款费用资本化的原则：A、为购建固定资产的专门借款的借款费用：因借款而发生的除发行费用和手续费用以外的辅助费用，如果金额较大的，属于在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的