《浅析内部审计在社会保险工作中的作用.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅析内部审计在社会保险工作中的作用.pdf（2页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、浅析内部审计在社会保险工作中的作用肖 杰(洛阳市社会保险中心 河南 洛阳 471000)摘要但随着我国逐渐进入老龄化社会,以及城镇化、工业化和经济结构调整进程的加快,使得城镇就业形式日趋严峻,劳动关系更趋复杂,养老、医疗、失业等各险种都面临着确保发放和待遇提高的双重压力,因此如何确保社保待遇足额发放、基金安全完整,更好地维护参保职工合法权益,促进社会和谐稳定,越来越成为党和政府高度重视的事关国计民生的大事。关键词审计;社会保险中图分类号F239.1文献标识码A文章编号1003-6067(2008)09-0090-02 一、我国社会保险审计体系的构成和内部审计的优势我国社会保险审计体系由政府审计
2、、内部审计和社会审计三大主体组成,三者相互联系,又各自独立、相互不可替代。根据宪法和法律的有关规定,政府审计在行使审计监督权上发挥着主导作用,有较高的独立性和权威性,这是内部审计所不可比拟的。但是,由于力量和经费的限制,政府审计不可能覆盖社会保险的所有环节。因此要维护社保基金的安全完整仅仅依靠政府审计是远远不够的,正是因为有了社会保险内部审计,才填补了政府审计之外的审计监督空白。从这个意义上说,内部审计是政府审计的延伸和扩大,同其他审计方式相比更有着许多独有的优势:(1)内部审计贴近管理,熟悉情况,容易发现管理上的漏洞。社保基金的内部审计人员对社会保险有关的政策法规、社保部门本单位的目标、各部
3、门的职责分工、内部各项规章制度、工作流程等较为熟悉,而审计对象又相对固定,使其能动态地掌握被审单位的各种情况,及时、准确地判断出高风险领域和重要事项,有针对性地进行审计,以发现管理上的漏洞。(2)内部审计时间、方法、方式灵活,成本较低,可以提高审计效果和审计效益。内审人员能随时准确掌握单位大量内部信息,从而能减少资料收集、审前调查的工作量,缩短审计周期、降低审计成本。(3)内部审计提出的处理意见和建议操作性强,能从根本上改善单位内部管理。社会保险内部审计人员不仅是专业的审计人员,具有必须的财务和审计专业知识,还是熟悉社会保险各项政策法规和业务流程的专业人员,他们在提出处理意见和建议时,更有可能
4、从单位的实际出发,将损失减少到最小,还能从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制。同时,还可以对落实意见和建议的情况进行后续审计,从而促进社保部门建立起有效的内部控制系统,降低控制风险,防患于未然。(4)定期化和制度化的内部审计可由通过开展财经法纪审计、领导干部离任审计和内控系统健全性和有效性审计等专项审计活动,加强社会保险业务处理和基金管理的事前和事中监督,强化内部监督机制,及时预测、揭示并建议改进社会保险管理工作和业务处理中的漏洞和内控薄弱环节,不仅有利于及时堵塞漏洞、减少损失、促进内控制度建设,又可以促进规范业务流程,严格社保业务办理的手续和程序,使其环环相扣,既相互配合又相互制约。同时
5、还可以促进建立健全责任制,明确各类岗位、各个环节和各类人员的职责,保证制度和程序得以落实,使内控机制真正发挥作用。二、社会保险内部审计的内容社会保险实行收支两条线管理,多数险种执行以支定收的原则,因此社保内审也应围绕收支两条主线进行,即基金收入是否做到应收尽收、支出是否合理合法、待遇核定是否公平准确、内控及各项管理是否严谨有序,具体包括:(1)内部控制机制是否完善有效的审计监督。建立健全完整配套和相互制约的社会保险内部控制制度是规范管理的前提,也是堵塞漏洞、减少舞弊,提高效能的重要举措。社会保险的内部审计一方面是社会保险内部控制的重要组成部分,另一方面又对社会保险的内部控制发挥着监督作用,包含
6、内控制度本身是否健全完善和内控机制运行是否有效两项内容的评估。09JINGYINGGUANLIZHE经营管理者(2)社保基金征缴基数和清欠情况的审计监督。社会保险遵循大数法则,覆盖面越广、人数越多,基金统筹调剂的范围越大,基金的互济和抵御风险的能力越强。因此如何扩大社会保险覆盖面、保证基金应收尽收,是社保内部审计部门的重要职责之一。主要包括监督社会保险经办机构是否按规定核定参保单位缴费基数、是否按规定征缴、清欠社会保险费等。(3)社会保险待遇核定和发放情况的审计监督。包括待遇核定、修改经办授权的合规性及经办操作的准确性、合规性;办理住就医登记、失业登记、伤亡事故备案、工伤职工登记的合规性;受理
7、各项保险待遇申报、待遇支付审核的合规性等内容的审核监督。(4)社会保险登记及变更的审计监督。包括办理单位或个人参保、变更、注销登记时操作的合规性、准确性监督;个人或单位基本信息修改时经办授权合规性及经办操作准确性、合规性监督;(5)社会保险财务管理的审计监督。包括基金帐户开设的合规性及基金收入、拨付操作的准确性、合规性监督。(6)领导干部离任经济责任审计等其他专项审计监督。三、社会保险内部审计存在的问题(1)内部审计的独立性有限,限制了审计工作的深入开展。独立性是内部审计的生命,是其赖以生存的必要条件。独立性可使内部审计人员提出公正、不偏不倚的判断意见,这对内部审计工作的开展是必不可少的。但大
8、多数社会保险内部审计机构由于管理体制和认知的限制,无法享有人事、经费、内部管理、业务开展等方面的相对独立性,在工作开展中,或多或少受到一些干扰和限制,无法顺利开展内部审计活动。(2)内审机构不健全,职责不清,设置不合理,影响审计工作的正常开展。目前仍有相当一部分社会保险经办机构没有设立或即使设立也不是真正意义上的内审机构,不是将内部审计机构当作花瓶摆设就是赋予内部审计机构不应具有的业务处理职能,使其不能顺利开展审计业务或缺乏足够的独立性。(3)多数审计属于事后审计,削弱了内部审计对社保工作的服务和监督功能。目前社保审计部门的主要业务仍以举报监督和事后监督为主,一旦内审部门的介入即意味着损失或舞
9、弊可能已经发生,不利于及时发现问题,防患未然。(4)专业人员配备不合理,限制了审计工作开展。根据社会保险的内部审计工作要求,社会保险内部审计人员应具备财务、会计、统计、计算机、审计、社会保险政策法规等各方面的知识,以保证审计工作质量。而目前我国社会保险内部审计人员综合素质偏低,大多数人员为半路出家,只掌握某一方面的知识,更缺乏系统的后续教育和业务培训,难以应对深层次或较为复杂的审计工作,严重影响内部审计的效率和效果。(5)部分领导和社会保险经办人员对内部审计工作的重要性认识不足,轻视内部审计的作用,对内部审计持有怀疑态度,认为内部审计可有可无,或对内部审计怀畏惧心理,甚至产生抵触情绪,在内部审
10、计工作的开展中采取不支持或不积极配合的态度,阻碍内部审计工作正常开展。四、可采取的措施(1)加强社保内审人员队伍建设,不断提高其综合素质。不仅要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到社保内部审计队伍中。还应加强对社保内审人员的后续教育,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法,成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又能熟练掌握社保政策法规和社保五大险种业务处理的全能性人才。(2)改善内部审计机构的设置,保证内部审计机构的负责人能定期向单位主要领导报告工作,与各业务科室建立经常性的沟通机制,便于及时掌握社会保险经办机构业务办理流程、方法、程序、政策的变动情况,及时针对内部控制和业务处理中发现的问题和漏洞提出改进和完善的合理化建议,充分发挥内部审计的服务功能、防范和降低业务经办风险。(3)理顺内部审计管理体制,明确内审机构和人员的职责和权利划分,加强内审机构和审计人员的客观性和独立性,建立必要的工作回避制度。避免内审人员承办内审业务以外的社会保险业务,防止出现类似出纳、会计一肩挑的严重影响审计工作独立性和客观性的情况。(4)加强社会保险内部审计的制度建设,使内部审计成为经常性、日常性工作,将内部审计工作的重点由事后审计转向事中、事前审计;由查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,使其真正成为社会保险内部控制的重要组成部分。19财会审计CA IKUA ISHENJ I