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1、会计学基础实验会计学基础实验实验一：原始凭证的审核实验一：原始凭证的审核实验二：记账凭证的填制与审核实验二：记账凭证的填制与审核实验三：日记账登记实验三：日记账登记实验四：明细账登记实验四：明细账登记实验五：总账登记实验五：总账登记会计核算操作程序（流程图）会计核算操作程序（流程图）建账建账审核原审核原始凭证始凭证审批原审批原始凭证始凭证取得或取得或编制原编制原始凭证始凭证填制记账凭证填制记账凭证审核审核记账凭证记账凭证登记会计账簿登记会计账簿结账结账对账对账编制会计报告编制会计报告登记总账登记总账试算平衡试算平衡实验材料准备实验材料准备会计凭证和会计账簿会计凭证和会计账簿会计凭证：收款凭证（
2、张）；付款凭证（会计凭证：收款凭证（张）；付款凭证（张）；转账凭证（张）张）；转账凭证（张）账簿：总分类账（张）；现金日记账（账簿：总分类账（张）；现金日记账（张）；银行存款日记账（张）张）；银行存款日记账（张）实验资料（课件）实验资料（课件）会计数码字的书写会计数码字的书写、基本规范、基本规范正确正确规范规范清晰清晰整洁整洁美观美观2、阿拉伯数字书写规范、阿拉伯数字书写规范标准写法标准写法不能连笔书写不能连笔书写同行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位同行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但不可预留间隔，以不能增加数字为宜置，但不可预留间隔，以不能增加数字为宜注意笔画顺序注意笔画顺序
3、在会计凭证、会计帐簿和会计报表上填在会计凭证、会计帐簿和会计报表上填制的文字以国家公布的简化字为标准，不制的文字以国家公布的简化字为标准，不得自造简化字；填制的文字和数字除字迹得自造简化字；填制的文字和数字除字迹必须清晰、工整外，还应当符合下列规则：必须清晰、工整外，还应当符合下列规则：会计记录文字书写规则会计记录文字书写规则会计记录书写规则会计记录书写规则（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和币种符号。）或者货币名称简写和币种符号。币种符号与币种
4、符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币货币单位（如人民币“元元”）。）。（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到一律在元位小数点后填写到角分角分，无角分的，角、，无角分的，角、分位可写分位可写“00”或符号或符号“”，有角无分的，有角无分的，分位应写分位应写“0”，不得用符号，不得用符
5、号“”代替。代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。（4）大写金额数字到元或角为止的，在）大写金额数字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”或或“正正”字；大写金
6、额数字有分字；大写金额数字有分的，分字后面不写的，分字后面不写“整整”字。字。（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如币名称（如“人民币人民币”三字），货币名称与金额数三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。字之间不得留有空白。（6）阿拉伯金额数字中间有）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写时，大写金额要写“零零”字，字，人民币人民币101.50元，元，汉字大写：汉字大写：壹佰零壹元伍角整壹佰零壹元伍角整。（6）阿拉伯金额数字中间连续有几个）阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写时，汉字大写金额中可以只写一个金额中
7、可以只写一个“零零”字字￥1004.56，汉字大写金额应写成汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分壹仟零肆元伍角陆分。（6）阿拉伯金额数字元位为）阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几，或数字中间连续有几个个“0”，元位也是，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”时，汉字时，汉字大写金额可只写一个大写金额可只写一个“零零”字，也可不写字，也可不写“零零”字。字。￥1680.32，汉字大写应写成人民币，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。￥1600.32，汉字大写应写成人民币，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分壹仟陆佰元叁角贰分，或，或人民币人民币壹
8、仟陆佰元零叁角贰分壹仟陆佰元零叁角贰分。会计书写写规则会计书写写规则印有位数格次的，填写大写金额数字，阿印有位数格次的，填写大写金额数字，阿拉伯金额数字之间时，应当按以下规则填拉伯金额数字之间时，应当按以下规则填写：写：数字之间有几个数字之间有几个“0”，均应逐位填写，均应逐位填写“零零”；大写金额数字前有空位的，应当在数字前用大写金额数字前有空位的，应当在数字前用“”逐逐位补齐位补齐严禁在会计凭证、会计帐簿、会计报表上涂改、严禁在会计凭证、会计帐簿、会计报表上涂改、挖补、刮擦和用涂改药水涂改。挖补、刮擦和用涂改药水涂改。会计记录书写规则会计记录书写规则会计记录的文字（含大写数字）应当使用中文
9、，小会计记录的文字（含大写数字）应当使用中文，小写数字应当使用阿拉伯数字。写数字应当使用阿拉伯数字。在民族区域自治地区可以同时使用当地通用的一种在民族区域自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业、外国企业和其他外国经民族文字；外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。济组织也可以同时使用某种外国文字。同时使用两种文字进行会计记录时，两种文字应当同时使用两种文字进行会计记录时，两种文字应当分上、下书写在同一行内；一般中文应当书写在下分上、下书写在同一行内；一般中文应当书写在下方。方。企业在境外的所属单位，可以使用所在国家或地区企业在境外的所属单位，可以使
10、用所在国家或地区规定文字进行会计分录，也可根据上级单位的要求规定文字进行会计分录，也可根据上级单位的要求同时使用中文记录；但是向国内编制的财务会计报同时使用中文记录；但是向国内编制的财务会计报告应当使用中文反映。告应当使用中文反映。会计记录文字使用规则会计记录文字使用规则会计记录书写规则会计记录书写规则企业手工填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告企业手工填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告必须使用必须使用钢笔、碳素笔或水芯笔钢笔、碳素笔或水芯笔，用，用蓝黑蓝黑或或黑墨水黑墨水；填写多；填写多联原始凭证、会计报表方可使用联原始凭证、会计报表方可使用蓝或黑油圆珠笔蓝或黑油圆珠笔。以
11、下内容以下内容记账凭证记账凭证的记录金额，应当使用的记录金额，应当使用红色墨水红色墨水填制：填制：用红字更正法冲减原错误记账凭证的；用红字更正法冲减原错误记账凭证的；记录实际成本小于计划成本的材料成本差异；记录实际成本小于计划成本的材料成本差异；记录售价低于进价的商品进销差价记录售价低于进价的商品进销差价冲减费用或成本项目金额的；冲减费用或成本项目金额的；根据红字原始凭证填制的。根据红字原始凭证填制的。会计账簿登记的以下内容，应当使用会计账簿登记的以下内容，应当使用红色墨水红色墨水填制：填制：依据红字记账凭证登记账簿依据红字记账凭证登记账簿在多栏式账页的同一项目专栏中登记减少数额；在多栏式账页
12、的同一项目专栏中登记减少数额；在会计账簿中划更正线、结账线等。在会计账簿中划更正线、结账线等。会计记录蓝、红字使用规则会计记录蓝、红字使用规则会计记录书写规则会计记录书写规则以下内容以下内容原始凭证原始凭证的记录金额，应当使用的记录金额，应当使用红色墨水红色墨水填制：填制：符合税法规定的销货退回而开出的发货票；符合税法规定的销货退回而开出的发货票；冲减销售的销售日报；冲减销售的销售日报；退回购进的验收单；退回购进的验收单；月末作退库处理的领料单月末作退库处理的领料单会计记录蓝、红字使用规则会计记录蓝、红字使用规则实验一、原始凭证的审核实验一、原始凭证的审核实验内容实验内容实验步骤及资料实验步骤
13、及资料实验一、原始凭证的填制与审核实验一、原始凭证的填制与审核1.按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。2.填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。可靠。从从外单位外单位取得的原始凭证须取得的原始凭证须盖有填制单位的盖有填制单位的公章公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领人或签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领人或者其指定的人员签名或公盖章。者其指定的人员签名或公盖章。3.凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相凡
14、填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。证明。原始凭证的填制原始凭证的填制实验一、原始凭证的填制与审核实验一、原始凭证的填制与审核4.填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由开出单位原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正处应加盖开出单位的公章。一式几联重开或者更正，更正处应加盖开
15、出单位的公章。一式几联的发票收据和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。的发票收据和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖作废时应加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。毁。5.发生销货退回的，还必须有退货验收证明；退货时，必须发生销货退回的，还必须有退货验收证明；退货时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能用退货发取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能用退货发票代替收据。票代替收据。6.职工因公出差借款凭证，必须符在记账凭证后面。收回借职工因公出差借款凭证，必须符在记账凭证后面。收回借款时，应当另开收据。款时，应当另开收据
16、。原始凭证的填制原始凭证的填制常用原始凭证的具体填制要求常用原始凭证的具体填制要求现金与转账支票现金与转账支票现金支票操作流程：现金支票操作流程：出纳人员签发现金支票，并加盖银行预留印鉴后，按骑缝线剪开，将出纳人员签发现金支票，并加盖银行预留印鉴后，按骑缝线剪开，将正本交给收款人正本交给收款人,存根留下作为付款依据。存根留下作为付款依据。收款人持正本到开户银行提取现金。收款人持正本到开户银行提取现金。转账支票操作流程：转账支票操作流程：付款人按照应付款项签发转账支票，并加盖银行预留印鉴付款人按照应付款项签发转账支票，并加盖银行预留印鉴后，按骑缝线剪开将正本交给收款人，存根留下作为付款后，按骑缝
17、线剪开将正本交给收款人，存根留下作为付款依据。依据。收款人财务部门收到支票后并审核无误后，填写一式三联收款人财务部门收到支票后并审核无误后，填写一式三联“进账单进账单”，连同支票一起送存本单位开户银行；银行经，连同支票一起送存本单位开户银行；银行经审核无误后，在进账单上加盖印章，并将进账单收款通知审核无误后，在进账单上加盖印章，并将进账单收款通知联退回收款人，作为收款人入账的依据。联退回收款人，作为收款人入账的依据。支支 票票支票填制要求：支票填制要求：必须用碳素墨水写必须用碳素墨水写支票正本上内容的填写：支票正本上内容的填写：出票日期：大写日期。出票日期：大写日期。月为月为壹、贰和壹拾壹、贰
18、和壹拾；日为；日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾，应在其前面加应在其前面加“零零”1月月15日：零壹月壹拾五日日：零壹月壹拾五日10月月20日：零壹拾月零贰拾日日：零壹拾月零贰拾日小写金额填写前加人民币符号小写金额填写前加人民币符号“”支票存根上的出票日期和金额，填写阿拉伯数字支票存根上的出票日期和金额，填写阿拉伯数字正本的空白处加盖预留的银行印鉴（财务专用章正本的空白处加盖预留的银行印鉴（财务专用章和法人代表章）和法人代表章）常用原始凭证的具体填制要求常用原始凭证的具体填制要求根据支票等票据的内容，填写收款人和付款人全称、根据支票等票据的内容，填写收款人和付款人全称、账号、
19、开户行，收款金额，票据种类和张数。账号、开户行，收款金额，票据种类和张数。不需要单位盖章不需要单位盖章银行进账后盖章银行进账后盖章银行进账单银行进账单实验一步骤：实验一步骤：假设你是安阳师范学院的教师，选择假设你是安阳师范学院的教师，选择1-2张张合格的原始凭证（合格的原始凭证（2012年年-2013年）贴在记年）贴在记账凭证审核资料后面。账凭证审核资料后面。实验二、记账凭证的填制与审核实验二、记账凭证的填制与审核1.实验操作者应严格按有关规定编制记账凭实验操作者应严格按有关规定编制记账凭证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。2.正确选用记账凭证正确选用记
20、账凭证收款凭证：专门用来记录收款凭证：专门用来记录现金、银行存款增加业务现金、银行存款增加业务的记账凭证的记账凭证付款凭证：专门用来记录付款凭证：专门用来记录现金、银行存款减少业务现金、银行存款减少业务的记账凭证的记账凭证转账凭证：专门记录转账凭证：专门记录不涉及现金、银行存款业务不涉及现金、银行存款业务的的记账凭证记账凭证 3.编制的记账凭证项目要齐全手续要完备编制的记账凭证项目要齐全手续要完备记账凭证必须具备的要素：填制凭证的日期；记账凭证必须具备的要素：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人
21、员、记附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收付款的账人员、会计主管人员签名或者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。发生现金与银行存款之间相互化转的收付款业发生现金与银行存款之间相互化转的收付款业务时，一律编制付款凭证，不编收款凭证。务时，一律编制付款凭证，不编收款凭证。记账凭证应当连续编号。如果一笔经济业务需要记账凭证应当连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可采用分数编填制两张或两张以上记账凭证的，可采用分数编号法。号法。记账凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根记账凭证可以根
22、据每一张原始凭证填列，或者根据若干张同类原始凭证汇总填列，也可以根据原据若干张同类原始凭证汇总填列，也可以根据原始凭证汇总表填列。但不得将不同内容和类别的始凭证汇总表填列。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。除结账和更正错账的记账凭证可以不附除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。凭证。如果有一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原如果有一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注
23、明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。分割单，进行结算。记账凭证的书写规范记账凭证的书写规范摘要栏填写应简单明了，又能概括说明经济业务内摘要栏填写应简单明了，又能概括说明经济业务内容，填制在记账凭证上的会计科目必须正确，应借容，填制在记账凭证上的会计科目必须正确，应借应贷的对应关系必须清楚。应贷的对应关系必须清楚。如果在填制记账凭
24、证时发生错误，不得任意更改，如果在填制记账凭证时发生错误，不得任意更改，应当重新填制；已登记入账的记账凭证，按照更正应当重新填制；已登记入账的记账凭证，按照更正错账办法处理错账办法处理.记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。行处划线注销。字迹必须清楚、工整、不得潦草。字迹必须清楚、工整、不得潦草。实验二步骤实验二步骤1.根据书根据书P209填写与审核记账凭证填写与审核记账凭证2.根据根据P209经济业务与期初余额表在作业本上经济业务与期初余额表
25、在作业本上登记登记“T”账户。（计算出本期发生额与期末账户。（计算出本期发生额与期末余额）余额）账簿之前的准备账簿之前的准备期初余额表期初余额表资产类资产类负债及所有者权益类负债及所有者权益类账户名称账户名称余额余额账户名称账户名称余额余额原材料原材料生产成本生产成本库存商品库存商品库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款固定资产固定资产50 0001 000 000800 0001 000100 00010 500220 000实收资本实收资本短期借款短期借款应付账款应付账款应交税费应交税费长期借款长期借款应付职工薪酬应付职工薪酬1 900 00046 8003 00011 7001
26、00 000120 000合计合计2 181 500 合计合计2 181 500说明简明扼要说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘
27、摘 要要借借 方方贷贷 方方账簿的登记规则账簿的登记规则账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万 千 百十元角分万千 百 十元角分万 千百十 元 角分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0会计科目:银行存款第 45 页总 分 类 账登记账簿的规则99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元
28、 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0第 12 页会计科目:银行存款作废作废总 分 类 账作废作废账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。账簿的登记规则账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。99 年凭证摘 要对
29、方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分25承上页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0银行存款会计科目:第 46 页总 分 类 账99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 03付 5提取现金库存现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 025转次页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0会计科目:银行存款第 4
30、5 页总 分 类 账注明余额方向注明余额方向做好记账标记做好记账标记实验三：登记日记账实验三：登记日记账订本式账簿订本式账簿登记程序登记程序根据审核无误的有关库存现金、银行存根据审核无误的有关库存现金、银行存款的收款凭证和付款凭证；款的收款凭证和付款凭证；序时、逐笔地登记日记账中各栏；序时、逐笔地登记日记账中各栏；逐日结算余额，并与库存现金（银行对逐日结算余额，并与库存现金（银行对账单）实有数核对；账单）实有数核对；月终结出月终结出“本月合计本月合计”且与总账核对。且与总账核对。实验资料：实验资料：实验二收付款记账凭证、现金日实验二收付款记账凭证、现金日记账、银行存款日记账、科目期初余额记账、
31、银行存款日记账、科目期初余额账簿之前的准备账簿之前的准备期初余额表期初余额表资产类资产类负债及所有者权益类负债及所有者权益类账户名称账户名称余额余额账户名称账户名称余额余额原材料原材料50 000 实收资本实收资本1 900 000生产成本生产成本1 000 000 短期借款短期借款46 800库存商品库存商品800 000 应付账款应付账款3 000库存现金库存现金1 000 应交税费应交税费11 700银行存款银行存款100 000 长期借款长期借款100 000应收账款应收账款10 500 应付职工薪酬应付职工薪酬120 000固定资产固定资产220 000合计合计2 181 500 合
32、计合计2 181 500实验四、登记明细账多栏式明细账：多栏式明细账：登登 记：会计人员记：会计人员 登账依据：审核无误的记账凭证登账依据：审核无误的记账凭证 月月 终终：结出：结出“本月合计本月合计”实验步骤：实验步骤：1、找出记账凭证中涉及、找出记账凭证中涉及“管理费用管理费用”科目的凭证科目的凭证2、根据记账凭证中的、根据记账凭证中的“明细科目明细科目”进行登记进行登记“管理费用管理费用”明细账明细账实验资料实验资料实验二的记账凭证、实验二的记账凭证、“管理费用管理费用”明细账明细账摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分支付影楼杂费管理费用3 5 00 0合
33、计3 5 0 0 0 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:2004年 12 月 19 日付字第 5 号:2库存现金￥程芳苏慧9摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分支付工资管理费用工资费用1 0 0 0 0 0 0合 计1 0 0 0 0 0 0 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:2004年 12 月 25 日付字第 8 号银行存款￥程芳苏慧14摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分支付水电费管理费用水电费用8 8 00 0 0合 计8 8 0 0 0
34、0 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:2004年 1 2月 26 日付字第 9号银行存款￥程芳苏慧15摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 万 千 百 十元 角 分千 百 十万 千 百 十 元角分原材料消耗管理费用原材料费1 6 5 0 0 0 0原材料1 6 5 0 00 0合 计1 6 5 0 0 0 01 6 5 0 0 0 0会计主管 记账 审核 制单转转 账账 凭凭 证证 2004年12 月 31 日 转字第 5 号附单据 张￥程芳苏慧17年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方余额方余额方向（借向（借或贷）或贷）余额余额月月日日字字
35、 号号工资工资水电费水电费杂费杂费原材料原材料费费合计合计1219付付 5支付杂费支付杂费350350借借3501225付付 8支付工资费支付工资费10 00010 000借借12 3501226付付 9支付水电费支付水电费8 8008 800借借21 1501231转转 5原材料损失原材料损失16 50016 500借借37 650本月合计本月合计10 0008 800 35016 50037 650借借37 650管理费用明细账管理费用明细账三栏式三栏式(借、贷、余借、贷、余)总账：总账：登登 记记 会计人员会计人员 登账依据登账依据 审核无误的记账凭证或审核无误的记账凭证或 科目汇总表科
36、目汇总表 月月 终终 结出结出“本月合计本月合计”且与明细账核对且与明细账核对 实验五：登记总分类账实验五：登记总分类账 注明余额方向注明余额方向做好记账标记做好记账标记总分类账总分类账科目名称：原材料科目名称：原材料 第第 页页 年年 凭凭 证证摘摘 要要借方借方贷方贷方余额方向余额方向 借或贷借或贷 余额余额月月 日日字字号号11期初余额期初余额借借52000110付付5购入材料购入材料2560077600120转转2领用材料领用材料3600041600131本月合计本月合计2560036000借借41600空一行空一行11期初余额期初余额借借52000110汇汇11-10日科目汇总日科目
37、汇总5000020000借借40000120汇汇211-20日科目汇总日科目汇总2000010000借借50000131汇汇320-31日科目汇总日科目汇总4000020000借借70000131本月合计本月合计11000050000借借70000实验步骤：实验步骤：1按照资料所列的期初余额结转总账各科目上年余额按照资料所列的期初余额结转总账各科目上年余额2登记总账登记总账（1）采用记账凭证核算程序登记总账）采用记账凭证核算程序登记总账直接根据记账凭证逐笔登记直接根据记账凭证逐笔登记（2）采用科目汇总表核算程序登记总账）采用科目汇总表核算程序登记总账编制科目汇总表（编制科目汇总表（1-10号；
38、号；11-20号；号；21-30号）号）根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记实验资料实验资料实验二的记账凭证、总分类账、科目汇总表和科目期初余额实验二的记账凭证、总分类账、科目汇总表和科目期初余额科目汇总表科目汇总表1（1-10）会计科目本期发生额借 方贷 方银行存款材料采购实收资本应交税费销售费用其他应收款库存现金原材料应付账款管理费用总分类账总分类账科目名称：原材料科目名称：原材料 第第 页页 年年 凭凭 证证摘摘 要要借方借方贷方贷方余额方向余额方向 借或贷借或贷 余额余额月月 日日字字号号11期初余额期初余额借借52000110付付5购入材料购入材料2560077600120转转2领用
39、材料领用材料3600041600131本月合计本月合计2560036000借借41600空一行空一行11期初余额期初余额借借52000110汇汇11-10日科目汇总日科目汇总120汇汇211-20日科目汇总日科目汇总131汇汇320-31日科目汇总日科目汇总131本月合计本月合计2560036000借借41600实验四、登记明细账多栏式明细账：多栏式明细账：登登 记：会计人员记：会计人员 登账依据：审核无误的记账凭证登账依据：审核无误的记账凭证 月月 终终：结出：结出“本月合计本月合计”实验步骤：实验步骤：1、找出记账凭证中涉及、找出记账凭证中涉及“管理费用管理费用”科目的凭证科目的凭证2、根
40、据记账凭证中的、根据记账凭证中的“明细科目明细科目”进行登记进行登记“管理费用管理费用”明细账明细账实验资料实验资料实验二的记账凭证、实验二的记账凭证、“管理费用管理费用”明细账明细账摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分支付影楼杂费管理费用杂费3 5 00 0合 计3 5 0 0 0 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:2004年 12 月 19 日付字第 5 号:2库存现金￥程芳苏慧9摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分支付工资管理费用工资费用1 0 0 0 0 0 0合 计1 0 0 0
41、0 0 0 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:2004年 12 月 25 日付字第 8 号银行存款￥程芳苏慧14摘 要借 方 科 目金 额总账科目明细科目亿 千百十万千百十元角分支付水电费管理费用水电费用8 8 00 0 0合 计8 8 0 0 0 0 附单据 张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 付付 款款 凭凭 证证贷方科目:2004年 1 2月 26 日付字第 9号银行存款￥程芳苏慧15摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 万 千 百 十元 角 分千 百 十万 千 百 十 元角分原材料消耗管理费用原材料费1 6 5 0 0 0 0
42、原材料1 6 5 0 00 0合 计1 6 5 0 0 0 01 6 5 0 0 0 0会计主管 记账 审核 制单转转 账账 凭凭 证证 2004年12 月 31 日 转字第 5 号附单据 张￥程芳苏慧17年年凭证凭证号号摘要摘要借方借方余额方余额方向（借向（借或贷）或贷）余额余额月月日日字字 号号工资工资水电费水电费杂费杂费原材料原材料费费合计合计1219付付 5支付杂费支付杂费350350借借3501225付付 8支付工资费支付工资费10 00010 000借借12 3501226付付 9支付水电费支付水电费8 8008 800借借21 1501231转转 5原材料损失原材料损失16 50016 500借借37 650本月合计本月合计10 0008 800 35016 50037 650借借37 650管理费用明细账管理费用明细账年年凭证号凭证号摘要摘要借方借方余额方余额方向（借向（借或贷）或贷）余额余额月月日日 字字号号工资工资水电费水电费杂费杂费办公费办公费合合计计管理费用明细账管理费用明细账