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1、How Much Cash Should a Business Have?1CashShort-term InvestmentsReceivablesFinancial Assets第1页/共30页How Much Cash Should a Business Have?2AccountsreceivableMarketable securities(short-term investments)Cash(and cash equivalents)Collections from customersCash payments“Excess”cash is invested temporaril
2、y.Investments are sold as cash is needed.第2页/共30页The Valuation of Financial Assets3Estimated collectible amount第3页/共30页我国企业会计货币资金货币资金包括现金、银行存款、办理的本票存款和货币资金包括现金、银行存款、办理的本票存款和汇票存款以及外埠存款等汇票存款以及外埠存款等。“库存现金库存现金”：核算企业的库存现金，但不包括企业内部：核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。周转使用的备用金。“银行存款银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的款项。：核算企业存入银
3、行或其他金融机构的款项。“其他货币资金其他货币资金”：除现金、银行存款以外的其他各种货：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金币资金。4第4页/共30页现金现金收入主要包括：从银行现金收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收的多余出差借款等。企业收到现金时借记到现金时借记“库存现金库存现金”，贷记有关科目；支出现金，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记时，借记有关科目，贷记“库存现金库存现金”。5第5页/共30页Cash Over and Short6Cash Over and Shor
4、t is debited for shortages and credited for overages.On May 5,XBAR,Inc.s cash drawer was counted and found to be$10 over.待处理财产损溢待处理财产损溢第6页/共30页银行存款企业收入银行存款，应根据企业收入银行存款，应根据银行存款送款单回单或银行银行存款送款单回单或银行收账通知及有关单证，编制收账通知及有关单证，编制记账凭证，借记记账凭证，借记“银行存款银行存款”，贷记有关科目；支付时，贷记有关科目；支付时，应根据支票存根、办理付款应根据支票存根、办理付款结算的付款通知及有关
5、单证，结算的付款通知及有关单证，及时编制记账凭证，借记有及时编制记账凭证，借记有关科目，贷记关科目，贷记“银行存款银行存款”。7第7页/共30页8银行汇票银行本票委托收款托收承付银行存款是企业存放在银行存款是企业存放在银行或其他金融机构银行或其他金融机构的各种存款。我国企的各种存款。我国企业通过银行办理的货业通过银行办理的货币资金收付业务的主币资金收付业务的主要结算方法有要结算方法有商业汇票信用证支票第8页/共30页银行汇票 银行本票银行汇票是汇款人将银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，款项交存当地银行，由银行签发给汇款人由银行签发给汇款人持往异地办理转账结持往异地办理转账结算或支取现金的票据
6、。算或支取现金的票据。银行汇票一律记名，银行汇票一律记名，可背书转让，付款期可背书转让，付款期为一个月。为一个月。v适用于先收款后适用于先收款后发货或钱货两清发货或钱货两清的商品交易。的商品交易。9银行本票是申请人将款项交存银行，银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发承诺其见票时据以办理由银行签发承诺其见票时据以办理转账结算或支付现金的票据。转账结算或支付现金的票据。一律记名，允许背书转让，付款期一律记名，允许背书转让，付款期限最长不超过两个月。限最长不超过两个月。见票即付，不予挂失，对于银行本见票即付，不予挂失，对于银行本票应视同现金一样，妥善保管票应视同现金一样，妥善保管银行本票分为不
7、定额和定额两种，银行本票分为不定额和定额两种，不定额银行本票的金额起点为不定额银行本票的金额起点为100100元，定额银行本票面额为元，定额银行本票面额为500500元、元、1 1 000000元、元、5 0005 000元和元和10 00010 000元元第9页/共30页商业汇票 商业汇票是由收款人或付款人商业汇票是由收款人或付款人(或承兑申请人或承兑申请人)签发，由承兑签发，由承兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。一律记名，可
8、在同城和异地使用。一律记名，可在同城和异地使用。按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。10商业承兑汇票由商业承兑汇票由收款人签发，经收款人签发，经付款人承兑，或付款人承兑，或由付款人签发并由付款人签发并承兑的票据。承兑的票据。银行承兑汇票由收款人银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发，并或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申由承兑申请人向银行申请，经银行审查同意承请，经银行审查同意承兑的票据。兑的票据。第10页/共30页委托收款托收承付委托收款是收款委托收款是收款人委托银行向付人委托银行向付款人收取款项的款人收取款项的结算方式。结算方式。按
9、款项划回方式按款项划回方式不同分为不同分为邮划邮划电划电划同城异地均可使同城异地均可使用，单位和个人用，单位和个人均可以使用。均可以使用。11托收承付是指根据经济合同托收承付是指根据经济合同由收款人发货后委托银行向由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算款人向银行承兑付款的结算方式。方式。购销双方必须签订合法的经购销双方必须签订合法的经济合同，交易金额在济合同，交易金额在1 1万元以万元以上，先发货后收款。上，先发货后收款。第11页/共30页支票信用证支票是银行的存款人签支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或发给收款人办理结算或委托开户
10、银行将款项支委托开户银行将款项支付给收款人的票据。在付给收款人的票据。在同城范围内应用较广。同城范围内应用较广。支票分为支票分为现金支票：可直接现金支票：可直接从银行提取现金，从银行提取现金，也可以转账。也可以转账。转账支票。转账支转账支票。转账支票不能提取现金。票不能提取现金。支票一律记名，中国人支票一律记名，中国人民银行批准的地区可以民银行批准的地区可以背书转让。背书转让。企业不准签发空头支票企业不准签发空头支票12信用证是开证行依据申信用证是开证行依据申请人的申请开出的，凭请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据符合信用证条款的单据支付的付款承诺。支付的付款承诺。信用证只限于转账结算，信
11、用证只限于转账结算，不得支取现金。不得支取现金。信用证为不可撤销、不信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。可转让的跟单信用证。第12页/共30页其他货币资金其他货币资金通过其他货币资金通过“其他货其他货币资金币资金”科目进行核算，按科目进行核算，按其内容设置明细科目进行明其内容设置明细科目进行明细核算。细核算。现金、银行存款以外的货币现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。存款和存出投资款等。13第13页/共30页例：企业申请办理银行汇票，将
12、银行存款例：企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元元转为银行汇票存款。转为银行汇票存款。借：其他货币资金银行汇票借：其他货币资金银行汇票30 000贷：银行存款贷：银行存款30 00014第14页/共30页货币资金的内部控制lSegregate authorization,custody and recording of cash(现金的签发、保管与记录要职权分开、相互牵制).lPrepare a cash budget.lPrepare a control listing of cash receipts.lRequire daily deposits.lMake all paymen
13、ts by check.lVerify every expenditure before payment.lPromptly reconcile bank statements.15第15页/共30页货币资金管理16lAccurately account for cash.lPrevent theft and fraud.lAssure the availability of adequate amounts of cash.lAvoid unnecessarily large amounts of idle cash.第16页/共30页17交易性金融资产第17页/共30页交易性金融资产交易性
14、金融资产是指企业为了近期内出售而持有的交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。目的购入的股票、债券、基金和权证等。会计上设置会计上设置“交易性金融资产成本交易性金融资产成本”、“交易性交易性金融资产公允价值变动金融资产公允价值变动”属于流动资产属于流动资产18第18页/共30页符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：1、持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；2、金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；3、属于
15、衍生金融工具。19第19页/共30页企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融资产：1、该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在、该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况；较大不一致的情况；2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。告。20在活跃市场中
16、没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不能直接指定为交易性金融资产具投资，不能直接指定为交易性金融资产第20页/共30页交易性金融资产取得时的核算交易费用处理方法：交易费用处理方法：1.直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值）直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值）2.直接作为投资费用处理直接作为投资费用处理21新准则新准则：购买股票、债券、基金、权证等，按取得时的公允购买股票、债券、基金、权证等，按取得时的公允价值作为初始计量金额，计入价值作为初始计量金额，计入“交易性金融资产交易性金融资产成本成本”，交易费用（手续费、税金等
17、）以当期损益列支，计入交易费用（手续费、税金等）以当期损益列支，计入“投资收投资收益益”。第21页/共30页例：华峰公司例：华峰公司2月月10日从日从A股票市场购入股票市场购入S公司股公司股票票3000股，每股购买价格股，每股购买价格10元，另支付交易手续元，另支付交易手续及印花税等计及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款元，款项以存入证券公司投资款支付。支付。借：交易性金融资产借：交易性金融资产S公司股票成本公司股票成本30 000 投资收益投资收益230贷：其他货币资金存出投资款贷：其他货币资金存出投资款3023022第22页/共30页持有期间被投资单位宣告发放的股利一次还本、分期
18、付息债券的利息借：“应收股利”“应收利息”贷：“投资收益”23持有期间的股利和利息投资收益购入时支付的价款中包含的已经宣告发放但未发放的股利购入时支付的价款中包含的已经宣告发放但未发放的股利或利息，应通过或利息，应通过“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”单独反映。单独反映。第23页/共30页24交易性金融资产以公允价值计量，其变动计入当期交易性金融资产以公允价值计量，其变动计入当期损益损益交易性金融资产期末计价交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产公允价值变动（资产类科目）（资产类科目）升值升值减值减值公允价值变动损益公允价值变动损益（损益类科目）（损益类科目）收益收益损失损失未实现损
19、益未实现损益第24页/共30页例：华峰公司例：华峰公司12月月31日记录的持有日记录的持有S公司公司3 000股股票的股股票的账面价值是账面价值是30 000元，该股票当日收盘价为每股元，该股票当日收盘价为每股8元。元。借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 交易性金融资产变动损益交易性金融资产变动损益 6 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 S公司股票公允价值变动公司股票公允价值变动 6 000期末，期末，“公允价值变动损益公允价值变动损益”转入本年利润后无余额。转入本年利润后无余额。25第25页/共30页交易性金融资产的出售交易性金融资产出售时，其损益已经实现，实现的损益应通过
20、“投资收益交易性金融资产投资收益”账户反映。将出售的交易性金融资产的公允价值变动转为“投资收益交易性金融资产投资收益”26出售该交易性金融资产时出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的出售收入与其账面价值的差额的差额原来已经作为公允价原来已经作为公允价值变动损益入账的金值变动损益入账的金额额第26页/共30页例：某企业持有的交易性金融资产（股票）3月31日账户内反映的数据如下：借方余额：交易性金融资产成本 40 000元贷方余额：交易性金融资产公允价值变动10 000元 4月10日，将该交易性金融资产的近50%出售，出售收入为30 000元，款项存入证券公司，以备购买其他交易性金融资产。
21、借：其他货币资金存在投资款 30 000 交易性金融资产公允价值变动5 000 贷：交易性金融资产20 000 投资收益交易性金融资产投资收益15 000 借：投资收益交易性金融资产投资收益5 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益5 00027第27页/共30页讨论：Using Excess Cash Balances Efficiently28Cash available for long-term investment may be used to finance growth and expansion of the business,or to repay debt.Cash not needed for business purposes should be distributed to the companys stockholders.第28页/共30页End of Chapter 229第29页/共30页课程名称30感谢您的观看！第30页/共30页