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1、 2、财务报告内部控制的要点 单位应当按照财政部门和主管部门或上级单位的规定和要求，依据会计核算资料和有关文件定期编制财务报告，做到格式规范、内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况。单位在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：（1）财务报告编制的岗位分工和职责要求应当明确；（2）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制措施和职责要求应当明确；（3）财务报告的起草、复核校验、审核批准以及财务情况说明书编写等流程应当规范。第1页/共10页 3、财务报告的岗位分工 （1）单位财会部门是财务报告编制的归口
2、管理部门，其职责主要包括：制定年度财务报告编制方案；收集汇总会计信息；按要求编制财务报告；进行单位财务情况分析。（2）单位应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确财会部门各岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离，岗位之间应形成相互制约和监督。（3）单位负责人对单位财务报告的真实性、合法性、完整性负总责。其他负责人对单位财务报告的真实性、合法性、完整性集体负责。第2页/共10页 （4）任何人不得授意、指使、强令财会部门和财务人员编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告，对授意、指使、强令编制虚假财务报告的行为，财会部门和财会人员有权拒绝，并及时向其上一级部门汇报。（5）
3、单位内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息资料的真实性、完整性负责。第3页/共10页 4、财务报告编制阶段的控制 （1）单位财会部门编制财务报告，应当以真实会计事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。（2）单位应当建立健全财务清查制度。在编制年度财务报告前，应当按照有关规定，全面清查资产、核实债务，以确保财务报告的真实可靠和资产的安全完整。（3）单位也可以根据需要，在年度中间对上述各项财产物资进行重点抽查、轮流检查或者定期清查。第4页/共10页 （4）
4、单位应当建立健全财务对账制度。在日常会计处理过程中及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，确保会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分。（5）单位应当建立信息资料审签制度，财务管理各环节、单位内部参与财务报告编制的各单位、各部门提供编制财务报告所需的信息，应由专人负责审核并签字确认。（6）单位应当建立健全会计差错审核调整制度。定期对所有会计科目进行总账和明细账之间的核对。应当定期检查明细科目之间是否存在串户或使用错误，发现科目使用错误或串户，应当立即通知凭证处理人员或数据录入人员查找差错原因，并办理相应的调账手
5、续。第5页/共10页 （7）单位应当建立规范的账务调整审核审批制度。一旦发生串户、记账方向错误等问题，有关财务人员必须经过有相应授权的财会部门负责人批准后方可办理补充调账事宜。对会计差错的更正要有专门的审批审核程序和手续，会计差错的更正调整的方法要符合会计基础工作规范的要求，对差错原因的查找、更正和调整要有完整的记录。（8）单位应当建立部门预算执行和财务状况分析制度。按照部门预算管理和财务管理的要求对单位一定时期的财务运行情况作出分析，查找可能存在的问题进行及时改进和提高。分析报告要求实事求是、客观准确。主管财会工作的相关负责人对财务分析进行审核。第6页/共10页 5、财务报告报送阶段的控制
6、（1）单位应当于规定日期前向有关部门提交月度、季度、半年度或年度财务报告。（2）单位应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，不得漏报或者任意进行取舍。第7页/共10页 （3）财务报告报送前，单位应当通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对以下项目进行校验：会计报表内有关项目的对应关系；会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系；会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。第8页/共10页 （4）单位应当对会计报表中需要说明的事项在会计报表附注和财务情况说明书中作出真实、完整、清楚的说明。（5）财务报告应当经单位财会部门负责人、单位负责人签字并盖章后方可报出。根据国家法律、法规和有关规定需聘请注册会计师进行审计的，从其规定。第9页/共10页感谢您的观看！第10页/共10页