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1、江西省地点税务局关于印发土地增值税假设干业务咨询题处理意见的通知赣地税发200418号各设区市地点税务局：现将土地增值税假设干业务咨询题处理意见印发给你们，请遵照执行。各地接到本通知后，应依照当地的实际情况，制定详细的方法，并报省局备案。本通知从2004年1月1日起实行。土地增值税假设干业务咨询题处理意见据调查及各地的反映，对土地增值税的税政业务咨询题各地执行不一。为平衡税负，强化土地增值税的征收治理工作，依照土地增值税暂行条例及其施行细则的有关规定，现就全省土地增值税假设干税政业务咨询题明确以下处理意见。一、关于土地增值税的预征范围凡从事房地产转让的单位和个人(以下简称纳税人)，在工程竣工结
2、算前转让房地产获得的收入， 由于涉及本钱确定或其缘故此无法据以计算土地增值税的，属于土地增值税的预征范围，在其工程全部竣工结算前(单纯转让土地使用权工程的在转让全部事项办理结束前)为预征期。二、关于土地增值税预征率确实定纳税人转让房地产获得收入时，按以下预征率预征土地增值税。1、对单纯开发一般标准住宅的纳税人获得的收入，预征率暂定0.5%。一般标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。在实际工作中掌握的原则是：除别墅、度假村及超过当地住宅销售平均价格20%40%以上的居住用住宅外，其它居住用住宅可视为一般标准住宅。2、从事其它房地产开发工程，预征率暂定1%。 对纳税人既从事一般标
3、准住宅开发，又从事其它房地产开发的，在其转让并获得收入时，能分别正确核算收入工程金额的，在计征土地增值税时，应按相应的预征率分别预征，否则一律按1%的预征率预征。另外，单纯转让土地使用权的工程，不能及时精确计算扣除额的，预征率暂定为2%。三、关干土地增值税的扣除工程及计算方法确实定 主管地点税务机关对转让房地产的纳税人预征土地增值税后，应实行工程结(清)算，有关工程结(清)算和扣除工程金额确定如下：1、对纳税人转让房地产进展工程结算时，对已获得收入的部分，按已转让房地产面积占房地产可转让总面积的比例分摊扣除本钱，计算出增值额，计征土地增值税。2、纳税人开发的综合商品房，既有一般标准住宅，又有其
4、它房地产开发建立的，先按根本核算工程计算增值额和增值率，确定土地增值税税率，再按不同工程的销售额比例划分增值额后，按规定征免土地增值税。3、纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发，分块转让，对同意扣除工程的金额，原则上按已转让土地使用权的面积占可转让土地使用权总面积的比例计算分摊，计征土地增值税，或按照建筑面积计算分摊，计征土地增值税。四、关于对土地增值税预征的治理咨询题1、土地增值税的申报方式(1)单纯转让土地使用权的纳税人，一次性转让房地产的，应自签订转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管地税机关办理纳税申报。(2)房地产开发企业转让(预售)房地产，并获得收入的，应依照当地地税机关确定的纳税期限，定期申报缴纳土地增值税。2、房地产开发企业转让的房地产，对已转让房地产的面积到达可转让总面积的85%时，可向主管地税机关申请，进展工程结算，对工程结算多征的税款可抵减下一纳税期纳税人申报预缴的税款，少缴的税款应补征。3、纳税人在工程全部竣工办理结算后的一个月内，向主管地税机关申请办理工程清算，少征的税款应补征，多征的税款应退库。4、对纳税人因财务制度不健全，主管地税机关难以对其预征税款情况进展工程结算和已完工工程税款进展清算的，主管地税机关有权按照税收征收治理法的有关规定，对其应纳的土地增值税实行核定征收。核定征收的税款不能低于预征率计算出来的税款。