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1、江苏理工学院商学院目录第一章第一章第一章第一章 绪论绪论绪论绪论第二章第二章第二章第二章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式会计要素与会计等式会计要素与会计等式第三章第三章第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户会计科目和账户第四章第四章第四章第四章 复式记账复式记账复式记账复式记账第五章第五章第五章第五章 借贷记账的应用借贷记账的应用借贷记账的应用借贷记账的应用第六章会计凭证第六章会计凭证第六章会计凭证第六章会计凭证第七章第七章第七章第七章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿第八章财产清查第八章财产清查第八章财产清查第八章财产清查第九章财务报表第九章财务报表第九章财务报表第九
2、章财务报表第十章账务处理程序第十章账务处理程序第十章账务处理程序第十章账务处理程序第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第十章 账务处理程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表库存现金库存现金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存银行存款日记款日记账账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证 要求了解要求了解各种账务处理程序的种类、账簿组织，及各种账务处理程序的种类、账簿组织
3、，及其账务处理过程，掌握记账凭证账务处理程序和科目其账务处理过程，掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点适用范围和具体步骤。汇总表账务处理程序的特点适用范围和具体步骤。本章学习目的：本章学习目的：本章学习重点本章学习重点1 1、各种账务处理程序的特点、各种账务处理程序的特点2 2、科目汇总表账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 本章学习难点本章学习难点1 1、科目汇总表的编制、科目汇总表的编制2 2、汇总记账凭证的编制、汇总记账凭证的编制第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称会计核算程序或会计核算形账务处理程
4、序，也称会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表三者相式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表三者相结合的方式。结合的方式。（二（二）账务处理程序的意义）账务处理程序的意义（三（三）账务处理程序的基本步骤）账务处理程序的基本步骤P227P227P227P227P228P228（一）账务处理程序的概念（一）账务处理程序的概念第一步，接受并审核原始凭证，填制记账凭证；第一步，接受并审核原始凭证，填制记账凭证；第一步，接受并审核原始凭证，填制记账凭证；第一步，接受并审核原始凭证，填制记账凭证；第二步，登记日记账、总账和明细账；第二步，登记日记账、总账和明细账；第二步，登记日记账、总账
5、和明细账；第二步，登记日记账、总账和明细账；第三步，对账第三步，对账第三步，对账第三步，对账第四步，调整应计账项，计算成本和损益；第四步，调整应计账项，计算成本和损益；第四步，调整应计账项，计算成本和损益；第四步，调整应计账项，计算成本和损益；第五步，结账，编制会计报表。第五步，结账，编制会计报表。第五步，结账，编制会计报表。第五步，结账，编制会计报表。二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类1 1 1 1、记账凭证账务处理程序；、记账凭证账务处理程序；、记账凭证账务处理程序；、记账凭证账务处理程序；2 2 2 2、科目汇总表账务处理程序；、科目汇总表账务处理程序；、科目汇总表账务处理程序
6、；、科目汇总表账务处理程序；3 3 3 3、汇总记账凭证账务处理程序；、汇总记账凭证账务处理程序；、汇总记账凭证账务处理程序；、汇总记账凭证账务处理程序；4 4 4 4、多栏式日记账账务处理程序；、多栏式日记账账务处理程序；、多栏式日记账账务处理程序；、多栏式日记账账务处理程序；5 5 5 5、日记总账账务处理程序；、日记总账账务处理程序；、日记总账账务处理程序；、日记总账账务处理程序；6 6 6 6、电算化账务处理程序。、电算化账务处理程序。、电算化账务处理程序。、电算化账务处理程序。P228P228一、记账凭证账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容第二节第二节 记账凭证账
7、务处理程序记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的定义（一）记账凭证账务处理程序的定义（二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式的种类与格式 （见下图）（见下图）根据经济业务发生以后所填制的根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭各种记账凭证直接逐笔登记总分类账证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。P228P228记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式格式：借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭
8、证 格式格式：收、付、余三栏式收、付、余三栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式数量金额式 格式格式3：多栏式多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账 会计报表会计报表库存现金库存现金收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤本步骤付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（四）记账凭证账务处理程序的特点（四）记账凭证账务处理程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。P229P2291 1 1 1、根据有关原始凭证填
9、制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；2 2 2 2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；款日记账；款日记账；款日记账；3 3 3 3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；分类账；分类账；分类账；4 4 4 4、根据记账凭证直接登记总分
10、类账；、根据记账凭证直接登记总分类账；、根据记账凭证直接登记总分类账；、根据记账凭证直接登记总分类账；5 5 5 5、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；行核对；行核对；行核对；6 6 6 6、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。记账凭证账务处理程序的基本步骤记账凭证账务处理程序的基本步骤P229P229二、记账凭
11、证核算组织程序的优缺点及适用范围二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。主体。优优点点缺缺点点适用适
12、用范围范围P254P254一、科目汇总表账务处理程序的基本内容一、科目汇总表账务处理程序的基本内容（二）科目汇总表账务处理程序下的凭证、账（二）科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式簿的种类与格式n n （见下图）（见下图）（一）科目汇总表账务处理程序的定义（一）科目汇总表账务处理程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序P
13、255P255科目科目汇总表汇总表（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法现收现收1 借：库存现金借：库存现金现付现付1 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金库存现金库存现金534 223534 223534 223在日常交易在日常交易或事项的发或事项的发生时所编制生时所编制的各种专用的各种专用记账凭证记账凭证P255P255（四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤（四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤（四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤（四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款
14、凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科科 目目汇总表汇总表总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（五）科目汇总表核算组织程序的特点（五）科目汇总表核算组织程序的特点P257P2571 1 1 1、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；2 2 2 2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存
15、款日记账；款日记账；款日记账；款日记账；3 3 3 3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；分类账；分类账；分类账；4 4 4 4、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；5 5 5 5、根据科目汇总表登记总分类账；、根据科目汇总表登记总分类账；、根据科目汇总表登记总分类账；、根据科目汇总表登记总分类账；6 6 6 6、月末，将日记账、明细账
16、的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；行核对；行核对；行核对；7 7 7 7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。科目汇总表账务处理程序的基本步骤科目汇总表账务处理程序的基本步骤P256P256优优点点二、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围二、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围二、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围二、科
17、目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围汇汇总总结结果果所所体体现现的的所所有有账账户户发发生生额额的的相相等等关关系可用以试算平衡。系可用以试算平衡。在在试试算算平平衡衡的的基基础础上上记记账账能能保保证证总总账账登登记记的的正确性。正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用大、中、小型的会计主体都可以采用缺缺点点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系P227P227一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容
18、一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容（一）汇总记账凭证账务处理程序的定义（一）汇总记账凭证账务处理程序的定义 根据各种记账凭证先定期编制汇总记账凭根据各种记账凭证先定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。定期编制会计报表的账务处理程序。第四节第四节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序（二）汇总记账凭证的编制方法（二）汇总记账凭证的编制方法P258P258P257P257（三）汇总记账凭证账务处理程序下账务处理（三）汇总记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤的基本步骤 库存现金库存现金转账
19、凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总记汇总记账凭证账凭证总总 账账会计会计报表报表银行存款银行存款日记账日记账根据汇总记账凭证登记总账。根据汇总记账凭证登记总账。（四）汇总记账凭证账务处理程序的特点（四）汇总记账凭证账务处理程序的特点P259P2591 1 1 1、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；、根据有关原始凭证填制记账凭证；2 2 2 2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存、根据有关记账凭证逐笔
20、登记现金日记账和银行存款日记账；款日记账；款日记账；款日记账；3 3 3 3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细分类账；分类账；分类账；分类账；4 4 4 4、根据各种记账凭证汇总编制汇总记账凭证；、根据各种记账凭证汇总编制汇总记账凭证；、根据各种记账凭证汇总编制汇总记账凭证；、根据各种记账凭证汇总编制汇总记账凭证；5 5 5 5、根据汇总记账凭证登记总分类账；、根据汇总记账凭证登记总分类账；、根据汇总记账凭证登记总分类账；、根据汇总记账凭证登记总分类账；
21、6 6 6 6、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进行核对；行核对；行核对；行核对；7 7 7 7、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤P258P258优优点点二、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用二、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围范围按按
22、账账户户的的对对应应关关系系进进行行归归类类、汇汇总总编编制制的的，便于了解账户之间的对应关系。便于了解账户之间的对应关系。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。规模大、经济业务多的单位规模大、经济业务多的单位缺缺点点适用范围适用范围编制汇总记账凭证的工作量较大。编制汇总记账凭证的工作量较大。按按每每一一贷贷方方账账户户设设置置，不不利利于于会会计计核核算算的的日日常分工。常分工。P259P2591 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 科目汇总表处理程序第十章小结第十章小结第十章小结第十章小结一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义二、账务处理程序的种类二、账务处
23、理程序的种类4 汇总记账凭证账务处理程序1 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 科目汇总表处理程序第十章小结第十章小结第十章小结第十章小结4 汇总记账凭证账务处理程序一、基本内容一、基本内容二、优缺点和适用范围二、优缺点和适用范围1 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 科目汇总表处理程序第十章小结第十章小结第十章小结第十章小结一、基本内容一、基本内容二、优缺点和适用范围二、优缺点和适用范围4 汇总记账凭证账务处理程序1 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 科目汇总表处理程序第十章小结第十章小结第十章小结第十章小结一、基本内容一、基本内容二、优缺点和适用范围二、优缺点和适用范围4 汇总记账凭证账务处理程序