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1、江苏理工学院费金华目录第一章第一章 绪论绪论第二章第二章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户第四章第四章 复式记账复式记账第五章第五章 借贷记账的应用借贷记账的应用第六章会计凭证第六章会计凭证第七章会计账簿第七章会计账簿第八章财产清查第八章财产清查第九章财务报表第九章财务报表第十章账务处理程序第十章账务处理程序第五章 借贷记账法的应用第一节第一节 企业的经济业务企业的经济业务第二节第二节 企业资金筹集业务核算企业资金筹集业务核算第三节第三节 供应过程核算和材料采购成本计算供应过程核算和材料采购成本计算第四节第四节 生产过程核算和产品成本计算生产过程核
2、算和产品成本计算第五节第五节 销售过程核算销售过程核算第六节第六节 净利润的确定和分配净利润的确定和分配会计核算方法之应用会计核算方法之应用账户设置账户设置复式记账复式记账 要求了解产品制造企业主要经济业务的内容、账户要求了解产品制造企业主要经济业务的内容、账户设置，掌握其主要经济业务的账务处理的方法，物资采设置，掌握其主要经济业务的账务处理的方法，物资采购成本、产品制造成本及利润的计算方法。购成本、产品制造成本及利润的计算方法。本章学习目的：本章学习目的：本章学习重点本章学习重点1 1、企业资金筹集业务的核算、企业资金筹集业务的核算2 2、供应过程核算和材料采购成本计算、供应过程核算和材料采
3、购成本计算3 3、生产过程核算和产品制造成本计算、生产过程核算和产品制造成本计算4 4、销售过程核算、销售过程核算5 5、净利润的确定和分配、净利润的确定和分配本章学习难点本章学习难点1 1、制造费用的归集与分配。、制造费用的归集与分配。2 2、产品制造成本的计算。、产品制造成本的计算。3 3、净利润形成的账务处理及其确定方法。、净利润形成的账务处理及其确定方法。第一节企业的经济业务第一节企业的经济业务资金投入资金投入资金投入资金投入资金运用资金运用资金运用资金运用资金退出资金退出资金退出资金退出筹资筹资筹资筹资供供供供利润分配利润分配利润分配利润分配产产产产销销销销一、资金筹集业务（重要业务
4、活动）一、资金筹集业务（重要业务活动）一、资金筹集业务（重要业务活动）一、资金筹集业务（重要业务活动）来源渠道来源渠道来源渠道来源渠道投资者投入投资者投入投资者投入投资者投入债权人借入债权人借入债权人借入债权人借入业务业务业务业务投入资本投入资本投入资本投入资本借入资本借入资本借入资本借入资本二、物资采购业务（供应过程）二、物资采购业务（供应过程）二、物资采购业务（供应过程）二、物资采购业务（供应过程）材料采购材料采购材料采购材料采购材料验收入库材料验收入库材料验收入库材料验收入库业务业务业务业务支付：材料款和税款、固定资产款、采购费用支付：材料款和税款、固定资产款、采购费用支付：材料款和税款
5、、固定资产款、采购费用支付：材料款和税款、固定资产款、采购费用材料验收入库结转成本材料验收入库结转成本材料验收入库结转成本材料验收入库结转成本三、产品生产业务（生产过程）三、产品生产业务（生产过程）三、产品生产业务（生产过程）三、产品生产业务（生产过程）材料投入生产材料投入生产材料投入生产材料投入生产产品完工验收入库产品完工验收入库产品完工验收入库产品完工验收入库业务业务业务业务生产费用的发生、归集、结转及分配生产费用的发生、归集、结转及分配生产费用的发生、归集、结转及分配生产费用的发生、归集、结转及分配完工产品生产成本的计算和结转完工产品生产成本的计算和结转完工产品生产成本的计算和结转完工产
6、品生产成本的计算和结转四、产品销售业务（销售过程）四、产品销售业务（销售过程）四、产品销售业务（销售过程）四、产品销售业务（销售过程）产品出售产品出售产品出售产品出售收回货款收回货款收回货款收回货款业务业务业务业务 发出产品、发出产品、发出产品、发出产品、收回货款、支付销售费用收回货款、支付销售费用收回货款、支付销售费用收回货款、支付销售费用按规定纳税、计算和结转产品销售成本按规定纳税、计算和结转产品销售成本按规定纳税、计算和结转产品销售成本按规定纳税、计算和结转产品销售成本五、利润的确定和分配业务五、利润的确定和分配业务五、利润的确定和分配业务五、利润的确定和分配业务业务业务业务业务 利润结
7、转利润结转利润结转利润结转利润分配利润分配利润分配利润分配 资金投入资金投入资金使用资金使用（资金循环与周转）（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债业务内容业务内容1.投资者投资者权益资金权益资金筹集业务筹集业务 2.负债资负债资金筹集业金筹集业务务 第二节企业资金筹集业务核算第二节企业资金筹集业务核算一、投入资本（实收资本）的核算一、投入资本（
8、实收资本）的核算一、投入资本（实收资本）的核算一、投入资本（实收资本）的核算（一）投入资本的概念（一）投入资本的概念（一）投入资本的概念（一）投入资本的概念 投入资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议投入资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议投入资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议投入资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，的约定，的约定，的约定，实际投入实际投入实际投入实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资企业的资本金以及按照有关规定由资企业的资本金以及按照有关规定由资企业的资本金以及按照有关规定由资本公积和盈余公积转为资本的资金。本公积和盈余公积转为资本的
9、资金。本公积和盈余公积转为资本的资金。本公积和盈余公积转为资本的资金。简单讲，投入资本也就是投资者投入的资本，简单讲，投入资本也就是投资者投入的资本，简单讲，投入资本也就是投资者投入的资本，简单讲，投入资本也就是投资者投入的资本，是指投资是指投资是指投资是指投资者实际投入企业的各种财产物资。者实际投入企业的各种财产物资。者实际投入企业的各种财产物资。者实际投入企业的各种财产物资。接受投入资本是企业一种非常重要的筹资方式。接受投入资本是企业一种非常重要的筹资方式。有限责任公司的有限责任公司的“注册资本注册资本”是在公司登记机关依法是在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额。登记的全体股东认缴
10、的出资额。有限责任公司的有限责任公司的“实收资本实收资本”是全体股东实际交付并是全体股东实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额。经公司登记机关依法登记的出资额。（二）投入资本的出资形式（二）投入资本的出资形式（二）投入资本的出资形式（二）投入资本的出资形式货币资金货币资金货币资金货币资金材料物资材料物资材料物资材料物资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产无形资产无形资产无形资产（三）投入资本的种类（三）投入资本的种类（三）投入资本的种类（三）投入资本的种类国家资本金国家资本金国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金法人资本金法人资本金外商资本金外商资本金外商资本金外商资本金个人资本金个人
11、资本金个人资本金个人资本金（四）账户设置（四）账户设置（四）账户设置（四）账户设置1 1、“实收资本实收资本实收资本实收资本”账户账户账户账户（股份有限公司（股份有限公司（股份有限公司（股份有限公司“股本股本股本股本”）性质性质性质性质：所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类用途用途用途用途：核算投资者投入企业的资本金核算投资者投入企业的资本金核算投资者投入企业的资本金核算投资者投入企业的资本金结构结构结构结构：贷方登记企业按规定收到投资人投入的资本：贷方登记企业按规定收到投资人投入的资本：贷方登记企业按规定收到投资人投入的资本：贷方登记企业按规定收到投资人投入的资本 借方登记按规定
12、收回的投资（减资）借方登记按规定收回的投资（减资）借方登记按规定收回的投资（减资）借方登记按规定收回的投资（减资）余额在贷方，表示投入企业的资本总额余额在贷方，表示投入企业的资本总额余额在贷方，表示投入企业的资本总额余额在贷方，表示投入企业的资本总额2 2、“资本公积资本公积资本公积资本公积”账户账户账户账户性质性质性质性质：所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类用途用途用途用途：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本 （股本）中所占份额部分（股本）中所占份额部分
13、（股本）中所占份额部分（股本）中所占份额部分结构结构结构结构：贷方登记从不同渠道取得的资本公积（增加数）：贷方登记从不同渠道取得的资本公积（增加数）：贷方登记从不同渠道取得的资本公积（增加数）：贷方登记从不同渠道取得的资本公积（增加数）借方登记用资本公积转增资本借方登记用资本公积转增资本借方登记用资本公积转增资本借方登记用资本公积转增资本（资本公积减少数）（资本公积减少数）（资本公积减少数）（资本公积减少数）余额在贷方，表示资本公积的期末结余数余额在贷方，表示资本公积的期末结余数余额在贷方，表示资本公积的期末结余数余额在贷方，表示资本公积的期末结余数明细账的设置明细账的设置明细账的设置明细账的
14、设置：按按按按投资者投资者投资者投资者明细账的设置明细账的设置明细账的设置明细账的设置：“资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价”和和和和“其他资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积”1.1.资本公积的含义资本公积的含义 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。金。2.2.资本公积的来源资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的投资者投
15、入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。部分。直接计入资本公积的利得和损失。直接计入资本公积的利得和损失。3.3.资本公积的用途资本公积的用途转增资本金。转增资本金。3 3、“固定资产固定资产固定资产固定资产”账户账户账户账户性质性质性质性质：资产类资产类资产类资产类用途用途用途用途：核算企业固定资产原价的增减变动及结存情况核算企业固定资产原价的增减变动及结存情况核算企业固定资产原价的增减变动及结存情况核算企业固定资产原价的增减变动及结存情况结构结构结构结构：借方登记固定资产原价的增加额：借方登记固定资产原价的增加额：借方登记固定资产原价的增加额：借方登记固定资产原价的增加额 贷方登记固定资
16、产原价的减少额贷方登记固定资产原价的减少额贷方登记固定资产原价的减少额贷方登记固定资产原价的减少额 余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原价余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原价余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原价余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原价4 4、“无形资产无形资产无形资产无形资产”账户账户账户账户性质性质性质性质：资产类资产类资产类资产类用途用途用途用途：核算企业持有的无形资产的成本核算企业持有的无形资产的成本核算企业持有的无形资产的成本核算企业持有的无形资产的成本结构结构结构结构：借方登记无形资产的增加额：借方登记无形资产的增加额：借方登记无形资产的增加额：借方
17、登记无形资产的增加额 贷方登记无形资产的减少额贷方登记无形资产的减少额贷方登记无形资产的减少额贷方登记无形资产的减少额 余额在借方，表示期末企业拥有无形资产的成本余额在借方，表示期末企业拥有无形资产的成本余额在借方，表示期末企业拥有无形资产的成本余额在借方，表示期末企业拥有无形资产的成本明细账的设置明细账的设置明细账的设置明细账的设置：按按按按固定资产类别和项目固定资产类别和项目固定资产类别和项目固定资产类别和项目明细账的设置明细账的设置明细账的设置明细账的设置：按按按按无形资产种类无形资产种类无形资产种类无形资产种类5 5、“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户账户账户账户性质性质性质性质
18、：资产类资产类资产类资产类用途用途用途用途：核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款结构结构结构结构：借方登记银行存款的增加额：借方登记银行存款的增加额：借方登记银行存款的增加额：借方登记银行存款的增加额 贷方登记银行存款的减少额贷方登记银行存款的减少额贷方登记银行存款的减少额贷方登记银行存款的减少额 余额在借方，表示期末银行存款的结存额余额在借方，表示期末银行存款的结存额余额在借方，表示期末银行存款的结存额余额在借方，表示期末银行存款的结存额明细账的设置明细账的设置明细账的
19、设置明细账的设置：按按按按开户银行和其他金融机构及存款种类开户银行和其他金融机构及存款种类开户银行和其他金融机构及存款种类开户银行和其他金融机构及存款种类 （五）实收资本的入账价值的确定（五）实收资本的入账价值的确定（五）实收资本的入账价值的确定（五）实收资本的入账价值的确定货币资金投资货币资金投资按实际收到的货币资金金额入账。按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产非货币资产投资投资以投资各方确认的价值入账；以投资各方确认的价值入账；（六）账务处理（六）账务处理（六）账务处理（六）账务处理例例1 1：李民歌、郑建民、李庆元分别出资李民歌、郑建民、李庆元分别出资200200万元、万元、2002
20、00万元和万元和200200万元，共同设立利民商贸有限责任公司，公万元，共同设立利民商贸有限责任公司，公司注册资本为司注册资本为600600万元。三人在公司章程中约定平均分万元。三人在公司章程中约定平均分红。红。20102010年年1 1月月6 6日公司收到各位股东一次性缴足的现日公司收到各位股东一次性缴足的现款。款。借：银行存款借：银行存款 6 000 0006 000 000 贷：实收资本贷：实收资本李民歌李民歌 2 000 0002 000 000 实收资本实收资本郑建民郑建民 2 000 0002 000 000 实收资本实收资本李庆元李庆元 2 000 0002 000 000例例2
21、 2：20102010年年6 6月月6 6日利民商贸有限责任公司接受陈青城日利民商贸有限责任公司接受陈青城出资，该股东出资出资，该股东出资2 500 0002 500 000元，但四位股东商议后决元，但四位股东商议后决定仅仅将注册资本增加为定仅仅将注册资本增加为8 000 0008 000 000元，并在修改后的元，并在修改后的股东章程中约定平均分红。股东章程中约定平均分红。借：银行存款借：银行存款 2 500 0002 500 000 贷：实收资本贷：实收资本陈青城陈青城 2 000 000 2 000 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 500 000500 000例例例例3 3 3
22、 3：2010201020102010年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日日日日,东方电气股份有限公司发行了每股东方电气股份有限公司发行了每股东方电气股份有限公司发行了每股东方电气股份有限公司发行了每股面值为面值为面值为面值为1 1 1 1元的普通股元的普通股元的普通股元的普通股1000100010001000万股，发行价格为每股万股，发行价格为每股万股，发行价格为每股万股，发行价格为每股5 5 5 5元。已元。已元。已元。已经收齐全部认股款，支付了发行佣金及相关税费经收齐全部认股款，支付了发行佣金及相关税费经收齐全部认股款，支付了发行佣金及相关税费经收齐全部认股款，支付了发行佣金及
23、相关税费500 000500 000500 000500 000元。元。元。元。计入股本的金额计入股本的金额计入股本的金额计入股本的金额10 000 000l10 000 000l10 000 000l10 000 000l10 000 000(10 000 000(10 000 000(10 000 000(元元元元)计入资本公积的金额计入资本公积的金额计入资本公积的金额计入资本公积的金额(5(5(5(51)100000001)100000001)100000001)10000000500 000500 000500 000500 000 39 500 000(39 500 000(39 5
24、00 000(39 500 000(元元元元)借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 49 500 000 49 500 000 49 500 000 49 500 000 贷：股本贷：股本贷：股本贷：股本 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000 资本公积资本公积资本公积资本公积股本溢价股本溢价股本溢价股本溢价 39 500 000 39 500 000 39 500 000 39 500 000例例5 5：经股东大会批准，将公司的资本公积经股东大会批准，将公司的资本公积200 000200 000元元转作资本。转作资本。借：资本公积借
25、：资本公积 200 000200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000200 000例例例例4 4：宏源公司收到某单位投资的价值宏源公司收到某单位投资的价值宏源公司收到某单位投资的价值宏源公司收到某单位投资的价值2020万元的全新汽万元的全新汽万元的全新汽万元的全新汽车车车车一一一一辆辆辆辆增增增增值值值值税税税税为为为为3.43.4万万万万和和和和价价价价值值值值1010万万万万元元元元的的的的一一一一项项项项专专专专利利利利权权权权，增增增增值值值值税为税为税为税为60006000元。元。元。元。借：固定资产借：固定资产汽车汽车 200 000200 000 无形资产无形资产专
26、利权专利权 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4000040000 贷：实收资本贷：实收资本 3 34 40 0000 000二、银行借款的核算二、银行借款的核算二、银行借款的核算二、银行借款的核算 企业向银行借款，必须与银行签订借款合同，按规定办企业向银行借款，必须与银行签订借款合同，按规定办企业向银行借款，必须与银行签订借款合同，按规定办企业向银行借款，必须与银行签订借款合同，按规定办理借款手续，支付利息，到期归还。理借款手续，支付利息，到期归还。理借款手续，支付利息，到期归还。理借款手续，支付利息，到期归还。按借款期限长短按借款期限
27、长短按借款期限长短按借款期限长短短期借款短期借款短期借款短期借款 是指企业为了满足其生产经营活动对是指企业为了满足其生产经营活动对是指企业为了满足其生产经营活动对是指企业为了满足其生产经营活动对资金资金资金资金临时需要临时需要临时需要临时需要而向银行或其他金融机构借入的而向银行或其他金融机构借入的而向银行或其他金融机构借入的而向银行或其他金融机构借入的偿还期限在偿还期限在偿还期限在偿还期限在1 1年以内年以内年以内年以内（含（含（含（含1 1年）的各种借款年）的各种借款年）的各种借款年）的各种借款长期借款长期借款长期借款长期借款 是指企业向银行或其他金融机构借入的偿是指企业向银行或其他金融机构
28、借入的偿是指企业向银行或其他金融机构借入的偿是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限还期限还期限还期限在在在在1 1年以上或超过年以上或超过年以上或超过年以上或超过1 1年的一个营业周年的一个营业周年的一个营业周年的一个营业周期以上期以上期以上期以上的各种借款。的各种借款。的各种借款。的各种借款。企业举借企业举借企业举借企业举借长期借款的目的是为了增添大型固长期借款的目的是为了增添大型固长期借款的目的是为了增添大型固长期借款的目的是为了增添大型固 定资产、购置地产、增添或扩充厂房定资产、购置地产、增添或扩充厂房定资产、购置地产、增添或扩充厂房定资产、购置地产、增添或扩充厂房等。等。等。等。2
29、 2、“长期借款长期借款长期借款长期借款”账户账户账户账户性质性质性质性质：负债类负债类负债类负债类（一）设置账户（一）设置账户（一）设置账户（一）设置账户1 1、“短期借款短期借款短期借款短期借款”账户账户账户账户性质性质性质性质：负债类负债类负债类负债类用用用用途途途途：核核核核算算算算企企企企业业业业向向向向银银银银行行行行或或或或其其其其他他他他金金金金融融融融机机机机构构构构等等等等借借借借入入入入期期期期限限限限在在在在1 1年以下（含年以下（含年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款年）的各种借款年）的各种借款年）的各种借款结构结构结构结构：贷方登记取得的借款：贷方登记取得的借款
30、：贷方登记取得的借款：贷方登记取得的借款,借方登记归还的借款借方登记归还的借款借方登记归还的借款借方登记归还的借款 余额在贷方，表示尚未归还的借款余额在贷方，表示尚未归还的借款余额在贷方，表示尚未归还的借款余额在贷方，表示尚未归还的借款本金本金本金本金。明细账的设置明细账的设置明细账的设置明细账的设置：按按按按借款种类、贷款人和币种借款种类、贷款人和币种借款种类、贷款人和币种借款种类、贷款人和币种 用用用用途途途途：核核核核算算算算企企企企业业业业向向向向银银银银行行行行或或或或其其其其他他他他金金金金融融融融机机机机构构构构等等等等借借借借入入入入期期期期限限限限在在在在1 1年以上（不含年
31、以上（不含年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借款年）的各种借款年）的各种借款年）的各种借款明细账的设置明细账的设置明细账的设置明细账的设置：按按按按费用项目费用项目费用项目费用项目 3 3、“财务费用财务费用财务费用财务费用”账户账户账户账户性质性质性质性质：费用（损益）类费用（损益）类费用（损益）类费用（损益）类用用用用途途途途：核核核核算算算算企企企企业业业业为为为为筹筹筹筹集集集集生生生生产产产产经经经经营营营营活活活活动动动动所所所所需需需需资资资资金金金金而而而而发发发发生生生生的的的的各项费用，包括利息支出以及相关的手续费。各项费用，包括利息支出以及相关的手续费。各项费用，包
32、括利息支出以及相关的手续费。各项费用，包括利息支出以及相关的手续费。结构结构结构结构：借方登记发生的各项费用，贷方登记期末结转：借方登记发生的各项费用，贷方登记期末结转：借方登记发生的各项费用，贷方登记期末结转：借方登记发生的各项费用，贷方登记期末结转 “本年利润本年利润本年利润本年利润”的金额，期末结转后无余额的金额，期末结转后无余额的金额，期末结转后无余额的金额，期末结转后无余额结构结构结构结构：贷方登记取得的贷方登记取得的贷方登记取得的贷方登记取得的借款本金和应计利息借款本金和应计利息借款本金和应计利息借款本金和应计利息 借方登记归还的借方登记归还的借方登记归还的借方登记归还的借款本息借
33、款本息借款本息借款本息 余额在贷方，表示尚未归还的余额在贷方，表示尚未归还的余额在贷方，表示尚未归还的余额在贷方，表示尚未归还的借款本息借款本息借款本息借款本息明细账的设置明细账的设置明细账的设置明细账的设置：按按按按借款种类、贷款人和币种借款种类、贷款人和币种借款种类、贷款人和币种借款种类、贷款人和币种 利息支出、手续费、汇兑损益等利息支出、手续费、汇兑损益等利息支出、手续费、汇兑损益等利息支出、手续费、汇兑损益等借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000500 0004 4月月月月1 1日，取得借款时：日，取得借款时：日，取得借款时：日
34、，取得借款时：方法一方法一方法一方法一:（二）账务处理（二）账务处理（二）账务处理（二）账务处理例例例例1 1：20092009年年年年4 4月月月月1 1日，汇丰公司向银行借入期限为三个月日，汇丰公司向银行借入期限为三个月日，汇丰公司向银行借入期限为三个月日，汇丰公司向银行借入期限为三个月的年利率为的年利率为的年利率为的年利率为4%4%的金额为的金额为的金额为的金额为5050万元的短期借款，存入开户万元的短期借款，存入开户万元的短期借款，存入开户万元的短期借款，存入开户 银行。银行。银行。银行。4 4、“应付利息应付利息应付利息应付利息”账户账户账户账户性质性质性质性质：负债类负债类负债类负
35、债类用途用途用途用途：核算企业按合同约定应支付的利息核算企业按合同约定应支付的利息核算企业按合同约定应支付的利息核算企业按合同约定应支付的利息结构结构结构结构:贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息 借方登记企业实际支付的利息借方登记企业实际支付的利息借方登记企业实际支付的利息借方登记企业实际支付的利息 余额在贷方，表示企业应付未付的利息余额在贷方，表示企业应付未付的利息余额在贷方，表示企业应付未付的利息余额在贷方，表示企业应付未付的利息明细账的设置明细账的
36、设置明细账的设置明细账的设置：按按按按债权人债权人债权人债权人借：应付利息借：应付利息 1 111.111 111.11 贷：银行存款贷：银行存款 1 111.111 111.11银行借款利息银行借款利息银行借款利息银行借款利息=借款本金借款本金借款本金借款本金 日利率日利率日利率日利率（年利率（年利率（年利率（年利率/360/360/360/360）天数天数天数天数4 4月月月月2020日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：4 4月月月月3030日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利
37、息时：实际工作中，实际工作中，银行是每月银行是每月2020日扣息的日扣息的，企业企业按权责发生按权责发生制，制，每月末计提借款利息，列入当月财务费用。每月末计提借款利息，列入当月财务费用。4 4月支付利息月支付利息月支付利息月支付利息=500 000500 000500 000500 000（4%/3604%/3604%/3604%/360）20=1111.1120=1111.1120=1111.1120=1111.11元元元元4 4月份借款利息月份借款利息月份借款利息月份借款利息=500 000500 000500 000500 000（4%/3604%/3604%/3604%/360）30
38、=1666.6730=1666.6730=1666.6730=1666.67元元元元借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 1 666.671 666.67 贷：应付利息贷：应付利息 1 666.671 666.67借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 1 722.221 722.22 贷：应付利息贷：应付利息 1 722.221 722.225 5月月月月3131日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：借：应付利息借：应付利息 1 666.671 666.67 贷：银行存款贷：银行存款 1 666.671 666.675 5月月月
39、月2020日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：5 5月支付利息月支付利息月支付利息月支付利息=500 000500 000500 000500 000（4%/3604%/3604%/3604%/360）30=1666.6730=1666.6730=1666.6730=1666.67元元元元5 5月份借款利息月份借款利息月份借款利息月份借款利息=500 000500 000500 000500 000（4%/3604%/3604%/3604%/360）31=1722.2231=1722.2231=1722.2231=1722.22元元元
40、元借：应付利息借：应付利息 1 722.221 722.22 贷：银行存款贷：银行存款 1 722.221 722.226 6月月月月2020日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：日，支付银行借款利息时：6 6月支付利息月支付利息月支付利息月支付利息=500 000500 000500 000500 000（4%/3604%/3604%/3604%/360）31=1722.2231=1722.2231=1722.2231=1722.22元元元元6 6月月月月3030日，到期归还本息：日，到期归还本息：日，到期归还本息：日，到期归还本息：借：短期借款借：短期借款
41、 500 000500 000 应付利息应付利息 555.56555.56 贷：银行存款贷：银行存款 500 555,56500 555,566 6月月月月3030日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：日，月末计提借款利息时：6 6月份借款利息月份借款利息月份借款利息月份借款利息=500 000500 000500 000500 000（4%/3604%/3604%/3604%/360）30=1666.6730=1666.6730=1666.6730=1666.67元元元元借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 1 666.671 666.67 贷：应付利息
42、贷：应付利息 1 666.671 666.676 6月份还应付利息月份还应付利息月份还应付利息月份还应付利息=500 000500 000500 000500 000（4%/3604%/3604%/3604%/360）10=555.5610=555.5610=555.5610=555.56元元元元方法二方法二方法二方法二:不按月计提，直接计入支付利息当月的财务费用不按月计提，直接计入支付利息当月的财务费用不按月计提，直接计入支付利息当月的财务费用不按月计提，直接计入支付利息当月的财务费用借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000500 00
43、04 4月月月月1 1日，取得借款时：日，取得借款时：日，取得借款时：日，取得借款时：6 6月月月月3030日（日（日（日（7 7月月月月1 1日），到期归还本息：日），到期归还本息：日），到期归还本息：日），到期归还本息：借：短期借款借：短期借款 500 000500 000 财务费用财务费用利息支出利息支出 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 505 000505 000银行借款利息银行借款利息银行借款利息银行借款利息=500 000500 000500 000500 000（4%/124%/124%/124%/12）3=50003=50003=50003=5000元元元元例
44、例例例2 2：某企业某企业某企业某企业20082008年年年年1010月月月月向银行借入期限为二年、年利向银行借入期限为二年、年利向银行借入期限为二年、年利向银行借入期限为二年、年利率为率为率为率为8%8%的金额为的金额为的金额为的金额为3030万元的万元的万元的万元的到期一次性还本付息到期一次性还本付息到期一次性还本付息到期一次性还本付息的长期的长期的长期的长期借款，存入开户银行。借款，存入开户银行。借款，存入开户银行。借款，存入开户银行。借：银行存款借：银行存款 300 000300 000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 300 000300 0001 1、取得借款时：、取得借款时：、
45、取得借款时：、取得借款时：借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 24 00024 000 贷：长期借款贷：长期借款应付利息应付利息 24 00024 0002 2、每年计提利息时：、每年计提利息时：、每年计提利息时：、每年计提利息时：（实际工作中应按月计提）（实际工作中应按月计提）（实际工作中应按月计提）（实际工作中应按月计提）年利息年利息年利息年利息=长期借款本金长期借款本金长期借款本金长期借款本金 年利率年利率年利率年利率 =300 0008%=24000=300 0008%=24000=300 0008%=24000=300 0008%=24000元元元元3 3、到期还本付息时：、到
46、期还本付息时：、到期还本付息时：、到期还本付息时：借：长期借款借：长期借款本金本金 300 000300 000 长期借款长期借款应付利息应付利息 48 00048 000 贷：银行存款贷：银行存款 348 000348 000若长期借款是若长期借款是每年年末付息一次每年年末付息一次，到期，到期一次还清本金一次还清本金借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 1 1、取得借款时：、取得借款时：、取得借款时：、取得借款时：借：财务费用借：财务费用 （在建工程）（在建工程）贷：应付利息贷：应付利息 2 2、每年计提利息时：、每年计提利息时：、每年计提利息时：、每年计提利息时：3
47、3、每年支付利息时：、每年支付利息时：、每年支付利息时：、每年支付利息时：借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款 4 4、到期还本付息时：、到期还本付息时：、到期还本付息时：、到期还本付息时：借：长期借款借：长期借款本金本金 贷：银行存款贷：银行存款 借款利息借款利息通过通过“应付利息应付利息”进行核算进行核算目的目的目的目的:练习企业资金筹集业务的核算练习企业资金筹集业务的核算练习企业资金筹集业务的核算练习企业资金筹集业务的核算资料资料资料资料:2009:2009:2009:2009年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日日日日,宏源公司成立宏源公司成立宏源公司成立宏源公司
48、成立,发生下列经济业务发生下列经济业务发生下列经济业务发生下列经济业务1 1 1 1、收到某单位投入货币资金、收到某单位投入货币资金、收到某单位投入货币资金、收到某单位投入货币资金3 000 0003 000 0003 000 0003 000 000元，存入银行；元，存入银行；元，存入银行；元，存入银行；2 2 2 2、某单位投入全新汽车一辆，价值、某单位投入全新汽车一辆，价值、某单位投入全新汽车一辆，价值、某单位投入全新汽车一辆，价值200 000200 000200 000200 000元；元；元；元；增值增值增值增值税税税税34000340003400034000元元元元3 3 3 3
49、、张明投入专利权一项，价值、张明投入专利权一项，价值、张明投入专利权一项，价值、张明投入专利权一项，价值56 00056 00056 00056 000元；元；元；元；税税税税率为率为率为率为6%6%6%6%4 4 4 4、向银行申请取得半年期的借款、向银行申请取得半年期的借款、向银行申请取得半年期的借款、向银行申请取得半年期的借款150 000150 000150 000150 000元，款项存入元，款项存入元，款项存入元，款项存入银行；银行；银行；银行；5 5 5 5、因购置生产设备，向银行借入、因购置生产设备，向银行借入、因购置生产设备，向银行借入、因购置生产设备，向银行借入1 500
50、0001 500 0001 500 0001 500 000元，借款期元，借款期元，借款期元，借款期限限限限3 3 3 3年；年；年；年；要求：根据上述资料编制会计分录。要求：根据上述资料编制会计分录。要求：根据上述资料编制会计分录。要求：根据上述资料编制会计分录。课堂练习课堂练习第三节供应过程业务的核算第三节供应过程业务的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算一、固定资产购置业务的核算（一）固定资产的含义及内容（一）固定资产的含义及内容（一）固定资产的含义及内容（一）固定资产的含义及内容1 1、概念、概念、概念、概念 固定资产是指同时具有下列两个特