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1、子情境一：货币资金业务制度设计子情境一：货币资金业务制度设计货币资金业务核算与报告方法的设计货币资金业务核算与报告方法的设计货币资金业务内部控制方法的设计货币资金业务内部控制方法的设计第1页/共61页【引例引例】齐鲁公司是一家中型制造业，设出纳员王某、会计员李某2人。1收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由出纳员王某负责；2公司的空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行。3每月银行对账单由王某自己取回与银行核对；4王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司指定由会计员李某兼任。第2页/共61页【引例引例】问题与任务：分析齐鲁公司有哪些不妥
2、之处？应如何改进？第3页/共61页引例分析 齐鲁公司违反了岗位责任控制制度如下规定：1.出纳员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员分离；2.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管；3.出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离；4.货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。5.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。第4页/共61页【知知识识准准备备】第5页/共61页 货币资金的概念及特点 概念：货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。特点：流动性强、盈利性
3、低，具有同其他经营业务的广泛联系性，国家的宏观管理要求严格第6页/共61页 货币资金业务会计制度设计的目标 1、落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全；2、便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要；3、准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息；4、借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。第7页/共61页 货币资金内部控制的原则 4严格职责分工 1234实行交易分开 实施定期轮岗制度实行内部稽核 第8页/共61页【任任务务处处理理】第9页/共61页一、货币资金业务内部控制方法的设计授权批准及授权批准及岗位分工控岗位分工控制制度制制度货币资货币
4、资金的授金的授权批准权批准制度制度 货币资货币资金的岗金的岗位分工位分工制度制度 第10页/共61页货币资金的授权批准制度货币资金的授权批准制度货币资金货币资金的授权批的授权批准制度准制度 明确审批人对货币资金业务的授明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得授权范围内进行审批，不得 超越审批权限超越审批权限 规定经办人办理货币资金业务规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人应当在职责范围内按照审批 人的批准
5、意见办理货币资人的批准意见办理货币资 金业务。金业务。对于重要的货币资金业务，对于重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。侵占、挪用货币资金行为。严禁未经授权的机构或严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。或直接接触货币资金。第11页/共61页货货币币资资金金的的岗岗位位 前提：建立建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的前提：建立建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。职责权限，确保不相容岗位相互分离、制
6、约和监督。目标目标:不得由一人办理货币资金业务的全过程。不得由一人办理货币资金业务的全过程。要求：1.1.货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人不得接触负责，其他人不得接触货币资金的岗位分工制度货币资金的岗位分工制度 2.2.出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管 3.3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作4.4.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度格的审批制度 5.5.货币资金
7、的收付和控制货币资金收支的专用印章货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管不得由一人兼管 6.6.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离人员相分离7.7.出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离行对账的人员相分离第12页/共61页我是公司的出纳员小我是公司的出纳员小王，公司货币资金的王，公司货币资金的收付及保管由我负责。收付及保管由我负责。货币资金货币资金的收付及保管应由被授的收付及保管应由被授权批准的权批准的出纳人员出纳人员负责，其他人负责，其他人员不
8、得接触员不得接触第13页/共61页【做中学做中学】根据情境引例分析：根据情境引例分析：齐鲁公司违反了岗位责任控制制度如下规定：齐鲁公司违反了岗位责任控制制度如下规定：出纳员应与货币资金的稽核人员、会计出纳员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员分离档案保管人员分离 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有一人兼管印章不得有一人兼管 出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员出纳员应与负责库存现金的清查盘点人员和负责银行对账的人员相分离和负责银行对账的人员相分离 货币资金的收付及保管应由被授权批准的货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人
9、员不得接触出纳人员负责，其他人员不得接触 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离计档案保管人员相分离 第14页/共61页企业的货币资金收入主要两种情形 一种是来源于当一种是来源于当期出售商品、提期出售商品、提供劳务、出售原供劳务、出售原材料等取得的营材料等取得的营业收入和收回以业收入和收回以前各期的应收款前各期的应收款项项 货币资金收入的控制程序 另一种是不经常发另一种是不经常发生的货币资金收入，生的货币资金收入，如：借款、发行债如：借款、发行债券、收回对外投资、券、收回对外投资、取得投资收益、出取得投资收益、出售固定资产、无形售固定资产、无形
10、资产等。资产等。第15页/共61页主要部门主要部门收入货款出具证明和发票收入货款出具证明和发票填制收款凭证填制收款凭证 填制收款日报表填制收款日报表 出纳岗位出纳岗位 收入款项并与收款凭证相核对收入款项并与收款凭证相核对 将款项存入银行将款项存入银行 根据银行回单编制收款凭证，登根据银行回单编制收款凭证，登记日记账，将凭证传递会计岗位记日记账，将凭证传递会计岗位开户银行开户银行收取款项收取款项出具回单出具回单 会计岗位会计岗位核对收款凭证核对收款凭证 核对银行回单和会计记录核对银行回单和会计记录 货款及收款凭证货款及收款凭证 款项存款项存入入银银行行取得回单取得回单 传传递递收收款款凭凭证证
11、收款凭证收款凭证货币资金收入的控制程序货币资金收入的控制程序 第16页/共61页货币资金收入的其他控制制度货币资金收入的其他控制制度（1 1）严格控制收款日）严格控制收款日期和收款金额，保证应期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。缺不漏并及时送存银行。（2 2）所有收款收据和发）所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。细的领用和回收制度。（3 3）建立现金、支）建立现金、支票、汇票等货币资票、汇票等货币资金收入凭证的防伪金收入凭证的防伪检验制度。检验制度。第17页/共
12、61页货币资金支出的控制程序 支付申请支付申请：单位有关部门或个人用款时，应：单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人员提交货币资金支付申请，注提前向审批人员提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济合同或相关证明。容，并附有经济合同或相关证明。支付审批支付审批：审批人根据其职责、权限和相：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。批准。支付复核：审批人根据其职责、权限和相支付复核：审批人根
13、据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。批准。办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。及时登记现金和银行存款日记账。第18页/共61页货币资金支出的控制程序货币资金支出的控制程序 业务部门业务部门1 1填制业务付款凭证填制业务付款凭证2 2交由有关人员批准交由有关人员批准出纳岗位出纳岗位1 1根据审核后的付款凭证付款根据审核后的
14、付款凭证付款 2 2登记日记账登记日记账3 3将付款凭证传递会计岗位将付款凭证传递会计岗位客户客户开户银行开户银行支付款项支付款项会计岗位会计岗位1 1核对付款凭证核对付款凭证2 2编制进账凭证并登账编制进账凭证并登账 付款凭证付款凭证付付款款凭凭证证 付付款款凭凭证证 支付现金支付现金款项存入银行款项存入银行 第19页/共61页货货币币资资金金支支出出的的其其他他控控制制制制度度 按按现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定的范围使用现金规定的范围使用现金 落实库存现金的限落实库存现金的限额管理制度额管理制度 建立收支两条制度建立收支两条制度 建立备用金制度建立备用金制度 企业应指定专人签发支企
15、业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序保管，严格按票据顺序号签发。号签发。按按银行账户管理办法银行账户管理办法和和支付结算办法支付结算办法等国家有关规定等国家有关规定 遵守银行的结算纪律遵守银行的结算纪律 出纳人员出纳人员 及时加及时加盖图章盖图章建立其他货币资金的建立其他货币资金的收支管理制度收支管理制度 对存出的保证金、押金对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对等应定期进行清查核对 货币资金支出的其他控制制度货币资金支出的其他控制制度 第20页/共61页货币资金清查的内部控制制度货币资金清查的内部控制制度 1
16、.库存现金的盘点制度（1）出纳人员的日常盘点（2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点实存金额实存金额 账存金额账存金额 备备 注注 2900 2900 2950 2950 50 50 出纳员责任出纳员责任领导签字：领导签字：于亮于亮 对比结果对比结果 盘盈盘盈 盘亏盘亏 库存现金清查盘点报告表2010年 8 月 10 日 盘点人签章：刘伟 出纳员签章：丁凡 第21页/共61页企业与银行的对账制度企业与银行的对账制度 2 2.企企业业与与银银行行的的对对账账制制度度 为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员为加强对银行存款的监控，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负随时与
17、银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管 企业与银行之间的账项往来频繁，双方都容易出现差错企业与银行之间的账项往来频繁，双方都容易出现差错 存在未达账项而不能及时入账或没有入账存在未达账项而不能及时入账或没有入账 企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。企企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。企业至少应每月与银行对一次账。业至少应每月与银行对一次账。专门清查人员负责
18、定期与不定期相结合的银行存款复核、专门清查人员负责定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。检查性核对制度。第22页/共61页【案例分析案例分析】20002000年年7 7月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用、月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用、贪污公款达贪污公款达211211万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处有期徒刑两罪并罚判处有期徒刑2020年，但年，但200200万元的教育资金万元的教育资金却难以收回。周某在北京某区教育局财务科做了却难以收回。周某在北京某区教育局财务科做了1515年年的出纳，的出纳，1515年的工作经历使她对教育局的财
19、务状况了年的工作经历使她对教育局的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数，周某说：如指掌，其中的漏洞也心中有数，周某说：“我可以我可以据顶提取先进的数量，支票、印鉴都有我保管，可随据顶提取先进的数量，支票、印鉴都有我保管，可随时加盖制片印鉴。会计每月与我只核对总额，而不进时加盖制片印鉴。会计每月与我只核对总额，而不进行明细核对。我挪用公款银行账上有反映，但是我们行明细核对。我挪用公款银行账上有反映，但是我们的银行对账单由我保管，单位也不易发觉的银行对账单由我保管，单位也不易发觉”。第23页/共61页问题与任务：问题与任务：试用会计制度设计原理，说明该教育局违反了哪些规定？第24页/共61页分析
20、提示：不相容职务分离的规定。分析提示：不相容职务分离的规定。（1 1）支票、印鉴全由周某一人承担，导致他可以提取）支票、印鉴全由周某一人承担，导致他可以提取现金而不经领导批准；现金而不经领导批准；（2 2）出纳与银行对账没有分离，周某可以篡改银行对）出纳与银行对账没有分离，周某可以篡改银行对账对来掩盖舞弊和犯罪行为。账对来掩盖舞弊和犯罪行为。第25页/共61页 二、货币资金业务核算与报告方法的二、货币资金业务核算与报告方法的设计设计（一）库存现金核算方法的设计（二）银行存款核算方法的设计 （三）其他货币资金核算方法的设计（四）货币资金的内部报告设计第26页/共61页（一）库存现金核算方法的设计
21、（一）库存现金核算方法的设计 1 1、“库存现金库存现金”账户账户与库存现金日记账与库存现金日记账对于有外币现金业务的对于有外币现金业务的企业，应分别人民币和企业，应分别人民币和各种外币设置库存现金各种外币设置库存现金日记账日记账”进行明细核算。进行明细核算。外币库存现金日记账的外币库存现金日记账的格式见表格式见表3-23-2。企业的库存现金是通过“库存现金账户进行核算的。为了详细了解库存现金的收支和结存情况，及时发现现金收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对现金进行总分类核算以外，还须设置“库存现金日记账”进行序时核算。第27页/共61页表表3-23-2 年年凭凭证证摘摘要要对方对
22、方科目科目借方科目借方科目贷方科目贷方科目余额余额月月 日日 字字 号号原原币币折合折合率率人民人民币币 原原币币折合折合率率人民人民币币原原币币折合折合率率人民人民币币第28页/共61页注意注意应采用订本式账簿，由出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数、结出账面余额并与实际库存额核对相符。现金日记账现金日记账第29页/共61页（二）（二）银行存款核算方法的设银行存款核算方法的设计计银行存款的入账时间银行存款的入账时间1“银行存款银行存款”账户与银行存款日记账账户与银行存款日记账2第30页/共61页1、银行存款的
23、入账时间、银行存款的入账时间 理论上，银行存款的入账时间应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行存款时记增加，实际付出银行存款时记减少。但在实际工作中，由于银行多种转账结算方式的存在，企业无法确认银行何 时实际收入和付出，因此，企业必须按照国家统一会计制度的规定，根据不同的转账结算方式下收到的不同原始凭证来分别确认银行存款的入账时间。第31页/共61页方式方式采用支票结算方式采用银行本票结算方式 采用银行汇票结算方式 采用商业汇票结算方式 采用委托收款结算方式 采用汇兑结算方式采用托收承付结算方式第32页/共61页（1 1）采用支票结算方式）采用支票结算方式 在这种方式下，收款单位对于收到的支
24、票，应在收到支票的当日填制“进账单”连同支票一并送存开户银行，根据银行盖章退回的“进账单”的第一联回单联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来的由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证。付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。以现金存入银行的，应根据银行盖退回的存款单联编制现金付款凭证。以现金支票向银行提取现金的，根据取款存根编制银行付款凭证。第33页/共61页（2 2）采用银行本票结算方式）采用银行本票结算方式 在这种方式下，收款单位按规定收到银行本票后，填写“进账单”（一式三联），连同银行本票一并送交开户银行办理进账；
25、根据银行盖章后退回的“进账单”回单联和有关原始凭证编制收款凭证，凭以记账。付款单位使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”（一式三联）并将款项，送交开户银行；收到银行签章后“银行本票申请书”回单联据以编制付款凭证，凭以记账；企业如因银行本票超过付款期限或者其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行设和盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。第34页/共61页（3 3）采用银行汇票结算方式）采用银行汇票结算方式 在这种方式下，收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送存银行，根据银行退回的进账单的和有关的原始凭证编制收款凭证。付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根
26、）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因二退款时，应根据银行的多余款项收账通知或退票通知编制收款凭证。第35页/共61页（4 4）采用商业汇票结算方式）采用商业汇票结算方式 在这种方式下，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的委托收款凭证（邮划或电划），一并缴存银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证（邮划或电划），一并缴存银行办理转账，根据收账通知，据以 编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商
27、业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票缴存银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。第36页/共61页（5 5）采用委托收款结算方式）采用委托收款结算方式 在这种方式下，收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证。付款单位对于汇入的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。第37页/共61页（6 6）采用汇兑结算方式）采用汇兑结算方式 在这种方式下，收款单位对托收收款，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款
28、之日，编制付款凭证。如拒绝付款的不作账务处理。第38页/共61页（7 7）采用托收承付结算方式）采用托收承付结算方式 在这种方式下，收款单位对于托收的款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证据以编制收款凭证。付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不做账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。第39页/共61页2、“银行存款银行存款”账户与银行存款日记账户与银行存款日记账账 企业在银行和其他金融机构的存款业务是通过“银行存款”账户进行核算的。为了及时掌握银行存款的收支和
29、结存情况，便于与银行核对账目，及时发现银行存款收支工作中存在的问题和可能出现的差错，企业除了对银行存款进行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的不同银行账号进行明细核算，分别设置“银行存款日记账”。有外币银行存款的企业，应分别人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。第40页/共61页外币银行存款日记账的格式年年凭凭证证摘摘要要对方对方科目科目借方科目借方科目贷方科目贷方科目余额余额月月 日日 字字 号号外外币币汇汇率率人民人民币币 外外币币汇汇率率人民人民币币外外币币汇汇率率人民人民币币表表3-33-3 ere第41页/共61页注意注意应采用订本式账簿。由出纳人员根据银行收款凭证、付
30、款凭证及所附的有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计，并结出账面余额。银行存款银行存款 日记账日记账第42页/共61页（三）其他货币资金核算方法的设（三）其他货币资金核算方法的设计计1 2设计设计“其他货币资金其他货币资金”账户账户设计核算方法设计核算方法第43页/共61页1、设计设计“其他货币资金其他货币资金”账户账户 企业应设计“其他货币资金”账户，专门核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等.本账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”和“存出
31、投资款”等明细账户。第44页/共61页2.2.设计核算方法设计核算方法（1）外埠存款（2）银行汇票存款（3）银行本票存款 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。第45页/共61页2.2.设计核算方法设计核算方法（4）信用卡存款（5）信用证保证金存款（6）存出投资款 是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。第46页/共61页货币资金内部报告货币
32、资金内部报告货币资金内部报告，也称日常报告，是为管理当局及时了解当日企业货币资金的流动、结存情况，以便有效地调度货币资金而编制的。货币资金内部报告的核心是如何使企业管理当局及时了解货币资金在本期的增加、减少和期末结存情况，其项目设置应一目了然，具有严密的勾稽关系；编制方法应简便易行。第47页/共61页设计时应突出以下四点设计时应突出以下四点 （1）（2）（3）（4）（1）本日结存货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽系；（2）表明货币资金存在的具体形式；（3）披露其来源渠道和用途；（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。第48页/共61页 一般在每日营业终了，由出纳人 员负责编制“货币资金变
33、动情况表”。其一般格式如下表3-2所示。第49页/共61页货币资金变动情况表货币资金变动情况表3-2项目项目库存库存现金现金银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 合合计计 昨日账面余额 账户 账户 银行本票银行汇票本日增加金额 其中：营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进 其他支出 编制单位：编制单位：年年 月月 日：日：金额单位：金额单位：会计主管：会计主管：复核：复核：出纳：出纳：制表：制表：第50页/共61页货币资金变动情况表货币资金变动情况表(接上）接上）项目项目库存现库存现金金银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 合合计计 本日减少金额 其中：营业支出 归还贷款
34、 归还投资 投资支出 内部借款 其他支出 本日账面余额 未记账增加 未记账减少 本日实际金额 备注 编制单位：编制单位：年年 月月 日：日：金额单位：金额单位：会计主管：会计主管：复核：复核：出纳：出纳：制表：制表：第51页/共61页【知知识识拓拓展展】第52页/共61页【知识拓展知识拓展】备用金核算方法的设计备用金核算方法的设计备用金控制制度设计备用金控制制度设计 第53页/共61页1 1、备用金控制制度设计、备用金控制制度设计 备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。第54页/共61
35、页定额备用金管理制度设计定额备用金管理制度设计2.定额管理制度 1.设置批准制度 3.日常管理责任制度 4.清查盘点制度对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，应建立一个规范的申请、批准制度 对批准使用备用金的部门，必须根据需要事先核定一个科学合理的备用金定额。使用部门必须对备用金指定专人管理 财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整。5.审查入账制度 进行严格的审核后方能付款记账 第55页/共61页1.1.财会部门的财会部门的“备用金备用金”核核算账户算账户 企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款XX部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进
36、行核算的。备用金使用部门必须对支付现金的所有原始凭证顺序编号与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账，按原始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的收支情况。2.2.使用部门使用部门的收支登记的收支登记办法办法 2 2、备用金核算方法的设计、备用金核算方法的设计第56页/共61页备用金使用部门领用时记入借方，收回时记入贷方。尚未收回时，本账户的余额表示核定的备用金定额。平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算。企业的备用金在财会部门是通过“其他应收款XX部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算的。财会部门的财会部门的“备用金备用金”核算账户核算账户第57页/共61页 备用金使用部门必备用金使用部门必须对支付现金的所须对支付现金的所有原始凭证顺序编有原始凭证顺序编号与库存现金一起号与库存现金一起妥善保管，并设立妥善保管，并设立现金日记账，按原现金日记账，按原始凭证号码顺序、始凭证号码顺序、逐笔反映备用金的逐笔反映备用金的收支情况。收支情况。第58页/共61页本情景小结本情景小结第59页/共61页 致致 谢谢第60页/共61页感谢您的观看。第61页/共61页