财务与成本管理.pptx

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1、 ERP的财务管理ERP的销售管理ERP的生产计划管理ERP的采购管理ERP的库存管理第1页/共125页 第4章财务与成本管理第2页/共125页 总账4.1应收账4.2应付账4.3现金管理4.5工资管理4.4第3页/共125页 固定资产管理4.6成本管理4.7财务子系统与其他子系统的关系4.9责任会计4.8第4页/共125页 核心要点财务会计管理会计总账应收账第5页/共125页 应付账固定资产管理成本管理责任会计第6页/共125页 学习目标通过本章学习，读者应该能够掌握财务会计与管理会计的区别以及财务管理各模块的功能，了解财务管理各模块之间的联系，认识财务管理在ERP系统中的作用。第7页/共1

2、25页 会计是经济管理的重要组成部分，会计记载企业在营运过程中的一切交易活动并反映企业的财务状况及经营成果。第8页/共125页 详细正确的会计记录和报表不仅是企业经营上必要的管理工具，同时也是企业、债权人和政府对企业管理的要求。第9页/共125页 因此，会计工作是企业管理的重要组成部分，是以货币的形式反映和监督企业的日常经济活动，并对这些经济业务的数据进行分类、汇总，以便为企业的管理和决策提供必要的信息支持。第10页/共125页 企业财务管理是企业会计工作和活动的统称，是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，以货币数值表现的资金运动。第11页/共125页 企业的财务管理涉及

3、到企业的各个职能部门。会计始终是服务于管理的，现代会计分为财务会计和管理会计两大分支是适应所有权与经营权相分离的结果。财务会计和管理会计两者是同源而分流的。第12页/共125页 财务会计和管理会计都是以现代企业经济活动所产生的数据为依据，通过科学的程序和方法，提供用于经济决策与控制的、以财务信息为主的经济信息。第13页/共125页 财务会计与管理会计的区别主要体现在服务对象、依据标准、提供信息的类型、主要内容、所运用的程序和方法、报告的形式和时间范围、成本计算方法及国际化内容等方面。第14页/共125页（1）服务对象不同论。（2）依据标准不同基础。（3）提供信息的类型不同。（4）主要内容不同。

4、第15页/共125页（5）所运用的程序和方法不同。（6）报告的形式和时间范围不同。（7）成本计算方法不同。（8）国际化内容不同。第16页/共125页 ERP内部集成的主线是计划与控制，不仅要对生产活动实行计划与控制，也要对成本和资金实行计划与控制。ERP系统中清晰分明的财务管理是极其重要的，它是整个ERP方案中不可缺少的一部分。第17页/共125页 财务管理子系统包括总账管理、应收款管理、应付款管理、资金管理、固定资产管理、成本管理等模块。第18页/共125页4.1 总 账总账的任务总账即总分类账，总分类账户是按照一级会计科目开设的，必须符合国家会计制度的规定，它是对资产、负债、所有者权益、收

5、入、费用和利润等的总括核算业务。总账是每个企业都不可缺少的会计业务。第19页/共125页 总账系统的任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理各种记账凭证，完成记账、结账以及对账的工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和有关辅助账。第20页/共125页 下面介绍总账管理经常涉及的几个概念：第21页/共125页（1）日记账。（2）明细分类账。（3）辅助账。（4）总账。（5）原始凭证。（6）记账凭证。第22页/共125页账务处理流程账务处理流程账务处理是基于日常交易而发生的，主要包括编制分录、凭证审核、登记账簿、期末处理和编制报表5个步骤。第23页/共125页 1编制分录2凭证审核3登记账簿即记账

6、4期末处理5编制报表第24页/共125页总账管理的功能总账管理的功能（1）基础设置。（2）凭证管理。（3）出纳管理。（4）账表管理。（5）期末管理。（6）报表管理。第25页/共125页4.2 应 收 账应收账的概念当企业向客户销售商品或者提供劳务的时候，企业就在这一交易过程中取得了收入。第26页/共125页 但这种收入在企业的经济往来中通常都不是立即结算的，会出现一些应收未收的账款，即应收账款，应收账可以按不同货币和不同客户设立账户。第27页/共125页 应收账主要用来进行应收款的核算和客户往来账的管理，处理这部分业务的会计工作即是应收业务。第28页/共125页应收账管理的功能应收账管理的功能

7、（1）建立会计分录。（2）客户管理。（3）发票管理。（4）付款管理。第29页/共125页（5）票据管理。（6）应收单据管理。（7）收款单据管理。（8）核销管理。（9）转账管理。第30页/共125页 应收冲应收。预收冲应收。应收冲应付。红票对冲。第31页/共125页（10）坏账管理。（11）统计分析。第32页/共125页4.3 应 付 账应付账的概念企业要进行生产，必须向供应商购买原材料，企业在购买原材料或接受劳务的过程中就产生了向供应商付款的债务。第33页/共125页 同应收类似，但这种付款通常也不是立即结算的，会出现一些未付的账款，即应付账款，处理这部分业务的会计工作即应付业务。第34页/共

8、125页应付账管理的功能应付账管理的功能（1）建立会计分录。（2）供应商管理。（3）发票管理。（4）付款管理。第35页/共125页（5）票据管理。（6）应付单据管理。（7）付款单据管理。（8）核销管理。（9）转账管理。第36页/共125页 应付冲应付。预付冲应付应付冲应收。红票对冲。（10）统计分析。第37页/共125页4.4 工 资 管 理工资的有关概念工资总额是企业在一定时间内直接支付给本单位职工的劳动报酬，也是企业进行各种费用计提的基础。第38页/共125页 工资费用属于人工费范畴，是产品成本的重要组成部分。工资分为工资核算和工资管理两部分。第39页/共125页 其中，工资核算是处理员工

9、工资的结算，工资的核算和分配，以及有关按工资总额提取的各项经费的计提等。第40页/共125页 工资核算是根据员工考勤记录、工资标准、各项应发补贴、各项代扣款等原始资料来结算应付工资和实发工资，进行计提、分配和结转，编制转账凭证。第41页/共125页 而工资管理则是处理员工的工资政策，如辅助企业根据实际情况和工资结构，制定工资计划、工资预算和工资标准等。第42页/共125页 工资核算是每个单位财务部门最基本的业务之一，不仅关系到每个职工的切身利益，也是直接影响产品成本核算的重要因素。第43页/共125页 手工进行核算，需要占用财务人员大量的精力和时间，并且容易出错，采用计算机进行工资核算可以有效

10、提高工资核算的准确性和及时性。第44页/共125页工资管理的功能工资管理的功能（1）工资核算。（2）工资管理。第45页/共125页4.5 现 金 管 理现金管理的概念货币资产是指企业中处于货币形态的那一部分资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第46页/共125页 由于货币资产本身就是以货币形式表现的，所以其确认和计量比较简单，均按实际收支数记账。第47页/共125页 每个企业都会在企业内部保留一定数量的现金，以便随时支付企业内的现金需求。第48页/共125页 企业的会计部门需要做好货币资产的收付和保管，保证其安全和完整；同时要合理地调度资金，加快资金周转，既保证生产经营的资金需要，又提

11、高资金的使用效益。第49页/共125页 现金管理是对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理的统称，主要是对现金流入流出的控制以及零用现金及银行存款的管理。第50页/共125页现金管理的功能现金管理的功能（1）现金收入管理。（2）现金支出管理。（3）零用现金及银行存款的核算。（4）其他管理。第51页/共125页4.6 固定资产管理固定资产管理概述固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且能在使用过程中保持原有实物形态的资产。第52页/共125页 对于生产经营中使用的固定资产，只要使用期限在一年以上，就可以认为是固定资产，期限要大于两年，单位价值在2000元以上，两个条件同时满足才能被认定为固定

12、资产。第53页/共125页 固定资产属于劳动资料，它可以连续在若干生产周期内使用而不改变其原有的实物形态，固定资产的价值将以折旧的方式转移到产品中。第54页/共125页固定资产的业务处理固定资产的业务处理固定资产的增减核算一般要设立：固定资产、累计折旧、固定资产清理等账户。固定资产账户是用来核算固定资产增加、减少与结存的账户。第55页/共125页 累计折旧账户是用来核算固定资产每期折旧与累计折旧金额的账户。固定资产清理账户是用来核算固定资产因转让、报废和损毁等原因转入清理的固定资产价值，以及在清理中产生了清理费用、清理收入等的账户。第56页/共125页1 1固定资产增加的业务处理固定资产增加的

13、业务处理固定资产增加的业务有：购入、自建、改建或扩建、其他单位投资转入、融资租入、捐赠及盘盈等业务。第57页/共125页（1）固定资产购入处理（2）自建固定资产（3）固定资产改建或扩建（4）其他单位投资转入固定资产第58页/共125页（5）融资租入固定资产（6）固定资产捐赠（7）固定资产盘盈第59页/共125页2 2固定资产减少的业务处理固定资产减少的业务处理固定资产减少的业务有转让、报废或损毁、盘亏等。第60页/共125页（1）固定资产转让（2）固定资产报废或损毁（3）固定资产盘亏第61页/共125页 3 3固定资产修理固定资产修理第62页/共125页固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法固定

14、资产的折旧处理可以按设置的参数自动计算折旧费用，并自动生成记账凭证。折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，双倍余额递减法和年数总和法又称为加速折旧法。第63页/共125页1 1平均年限法平均年限法第64页/共125页2 2工作量法工作量法第65页/共125页3 3双倍余额递减法双倍余额递减法第66页/共125页4 4年数总和法年数总和法第67页/共125页固定资产管理的功能固定资产管理的功能（1）初始设置（2）卡片管理（3）折旧管理（4）租金管理第68页/共125页4.7 成 本 管 理概述企业要使自己的产品占领市场，就必须对其成本进行控制，否则就会失去市场竞争力，从而

15、影响到企业的生存和发展，ERP系统为企业的成本管理提供了工具。第69页/共125页 回顾ERP的演变历史，可以看出把财务和成本管理纳入到系统中来是ERP发展过程中的一个重要标志。第70页/共125页 ERP的成本管理是按照管理会计的原理，对企业的生产成本进行预测、计划、决策、控制、分析与考核，采用的是标准成本体系。第71页/共125页成本构成成本构成图4-1 成本构成第72页/共125页成本类型成本类型1标准成本2现行标准成本3模拟成本4实际成本第73页/共125页成本计算类型成本计算类型1完全成本计算2变动成本计算3制造成本计算第74页/共125页成本计算成本计算1成本累加计算法第75页/共

16、125页 图4-2 成本累加计算法第76页/共125页2 2材料费的计算材料费的计算（1）先进先出法（2）后进先出法（3）移动平均法（4）全月平均法（5）个别计价法（6）售价法（7）计划价格法第77页/共125页3 3直接人工费的计算直接人工费的计算第78页/共125页4 4间接费用的分配间接费用的分配第79页/共125页 第1步：确定分配依据。第2步：计算工作中心的间接费率，如表4-1所示。第80页/共125页 第81页/共125页 第3步：分配产品的间接费用。第82页/共125页作业成本法作业成本法以工作中心的工时或台时为基准（或以产量为基准）的间接费用的分配方法是传统的分配方法。随着产品

17、成本结构中的间接费用的比重增加，这种分配方法已经无法满足决策的需要，因此出现了作业成本法（ABC法）的成本核算理论与方法。第83页/共125页 作业成本法（activitybasedcosting，简称ABC成本法）是管理会计中一种以作业为基准计算间接成本的方法，将间接成本按作业（活动）进行归集，然后按不同作业的不同成本动因将间接成本分配到具体产品。第84页/共125页 作业成本法是基于作业管理（activitybasedmanagement）的核心内容，作业包括业务流程的各个环节，从产品研发到销售。作业管理的目的是将增值作业和不增值作业（无效作业）区分开来，改进作业的业务流程。第85页/共1

18、25页（1）作业成本集（2）作业成本动因（3）作业成本动因率第86页/共125页 图4-3 作业成本法间接费分配第87页/共125页 图4-4 传统间接费分配第88页/共125页 下面说明作业成本法的步骤。第89页/共125页（1）定义用作业成本法计算的作业，如生产准备、生产控制等作业。（2）确定作业成本集，如表4-2所示。第90页/共125页 第91页/共125页（3 3）定义成本动因，如表）定义成本动因，如表4-34-3所示。所示。第92页/共125页（4）确定成本动因率，再乘以单位费用得出的总费用，计入该产品成本的变动间接费中，如表4-4所示。第93页/共125页 第94页/共125页成

19、本差异分析成本差异分析成本差异是指实际成本与标准成本之间的差异。成本差异分析是一种例外管理方法，是以成本费用预算为依据，将实际成本同计划（标准）成本相比较，找出实际脱离计划（标准）的差异，并对差异进行分析，以便查清原因，从而及时采取措施，降低成本费用。第95页/共125页 成本差异分析把管理人员的精力有重点地放在差异较大的问题上，又称为重点管理法，是管理会计的重要内容。第96页/共125页 成本差异有两种情况：实际成本低于标准成本时的差异称为有利差异，即成本节约，用负数表示；实际成本高于标准成本时的差异称为不利差异，即成本超支，用正数表示。在管理中，各种差异都要设置会计科目。第97页/共125

20、页1 1直接材料成本差异直接材料成本差异第98页/共125页2 2直接人工成本差异直接人工成本差异第99页/共125页3 3制造费用差异制造费用差异第100页/共125页4.8 责 任 会 计责任会计的涵义责任会计是在分权管理条件下，为适应经济责任制的要求，在企业内部建立若干责任单位，并对它们分工负责的经济活动进行规划、控制、考核与业绩评价的一整套会计制度。第101页/共125页 它是管理会计中“控制与业绩评价会计”的一项重要内容，也可以说是管理会计的一个分支。第102页/共125页 分权管理成为现代企业组织管理发展的基本趋势。在实行分权管理以后，为了防止各个分权单位片面追求局部利益而损害企业

21、整体利益的行为发生，必须严格推行经济责任制，其内容是明确企业内部各单位的经济责任，赋予它们相应的管理权力，同时与经济利益联系，即责权利挂钩。第103页/共125页责任会计的基本内容责任会计的基本内容（1）设置责任中心，明确权责范围。（2）编制责任预算，确定考核指标。（3）建立跟踪系统、进行反馈控制。（4）分析评价业绩，落实奖惩制度。第104页/共125页责任中心责任中心责任中心是指具有一定的管理权限，并有专人承担相应的经管责任的企业内部单位。责任中心也叫做责任单位，其基本特征是责、权、利相统一。第105页/共125页 根据责任中心控制的区域和权责范围的大小，一般可分为收入中心、成本中心、利润中

22、心和投资中心四种类型。第106页/共125页1 1收入中心收入中心（1）收入中心的涵义收入中心是只对销售收入负责的责任中心。第107页/共125页（2）收入中心的目标和控制要求（3）收入中心的考核指标。销售收入目标完成百分比。第108页/共125页 销货款回收平均天数。第109页/共125页 坏账发生率。坏账发生率=（某年的坏账发生数某年的全部销售收入）100%第110页/共125页 2 2成本中心成本中心（1）成本中心的涵义。（2）成本中心的特点。成本中心只考核其成本费用，不考核收益。成本中心只对可控成本负责。成本中心计算和考核的内容是责任成本。第111页/共125页（3 3）成本中心的考核

23、指标）成本中心的考核指标成本中心的职责比较单一，因此成本中心的考核也比较简单，对其考核的内容主要是责任成本，即将成本中心实际发生的责任成本同预算的责任成本或目标成本进行比较，包括责任成本（费用）降低额和降低率，其计算公式如下：第112页/共125页 责任成本(费用)降低额=责任成本(费用)的预算数额责任成本(费用)的实际发生数额责任成本降低率=责任成本(费用)降低额责任成本(费用)的预算数额100%第113页/共125页3 3利润中心利润中心（1）利润中心的涵义利润中心是对利润负责的责任中心，由于利润等于收入减去成本和费用，所以利润中心实际上既要对收入负责，又要对成本和费用负责。第114页/共

24、125页（2 2）利润中心的成本计算）利润中心的成本计算任何一个利润中心都必须进行成本计算，以便正确地计算损益，作为进行业绩评价与考核的可靠依据。对于利润中心的成本计算，通常有两种方式可供选择。第115页/共125页 一种是利润中心只计算其可控成本，不分担其不可控的共同成本。第116页/共125页 利润中心不仅要计算其可控成本，还要计算其不可控成本。第117页/共125页（3 3）利润中心的考核指标）利润中心的考核指标由于利润中心既对成本负责，又对收入和利润负责，因而对利润中心进行评价与考核时应以销售收入、贡献毛益与税前净利等指标为重点，也就是衡量实际的销售收入、销售成本和税前净利是否达到目标

25、销售额、目标成本和目标利润的水平。第118页/共125页4 4投资中心投资中心（1）投资中心的涵义投资中心是对投资负责的责任中心，其特点是既对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责。第119页/共125页（2 2）投资中心的考核指标）投资中心的考核指标 投资报酬率。投资报酬率=（营业利润投资额）100%第120页/共125页 剩余收益。剩余收益=营业利润（投资额规定的最低报酬率）第121页/共125页4.9 财务子系统与其他子系统的关系图4-5 财务管理各模块之间的关系第122页/共125页 图4-6 财务子系统与其他子系统的关系第123页/共125页课堂讨论题课堂讨论题1财务管理各模块之间的关系。2财务管理子系统与其他子系统的关系。第124页/共125页感谢您的观看。第125页/共125页