《陕西省2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《陕西省2023年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷A卷含答案.doc（7页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、陕西省陕西省 20232023 年高级会计师之高级会计实务模拟考试年高级会计师之高级会计实务模拟考试试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司是一家在上海证券交易所上市的大型国有集团公司，主要从事 M 产品的生产与销售，系国内同行业中的龙头企业。2019 年初，甲公司召开经营与财务工作专题会议。部分参会人员发言要点摘录如下:总经理：近年来，国内其他企业新建了多个与本公司产品同类的生产线，对公司产品原有的市场份额形成一定冲击。不过，公司与国内同行企业相比，在产品质量、技术水平、研发和营销能力、管理协同和人才竞争力等方面依然具有领先优势。面对 M 产品技术变革
2、步伐加快、客户需求多样化的市场形势，2019 年，公司应继续坚持“需求引导、创新驱动、特色突出”的经营战略，大力开展技术创新，为客户提供优质独特的产品和服务体验，持续保持公司在全行业中的竞争优势。财务部经理：公司业务在 2017 年经历了快速发展，营业收入同比增长 38%。但是债务规模也随之大幅攀升，2017 年末资产负债率高达 85%，显示出财务风险重大。2018 年，公司努力优化资本结构，主要做了以下工作：适度压缩债务规模，提高留存收益比例；综合采用吸收直接投资、引入战略投资者和非公开定向增发等方式进行权益融资(增发定价基准日前 20 个交易日公司股票均价为每股17 元；增发前公司总股本数
3、量为 25 亿股)；严格控制赊销条件，强化应收账款催收力度，大幅度改善应收账款周转率；严格控制并购事项，慎重进入核心能力之外的业务领域。2018 年末，公司资产负债率同比下降了 10 个百分点，为充分利用现有资源、实现财务业绩和资产规模稳定增长奠定了基础。2019 年，公司应当根据自身经营状况确定与之匹配的发展速度。要求:1.根据资料中总经理及财务经理发言，指出甲公司采取的经营战略具体类型及甲公司实施该战略应具有的条件。2.根据资料中总经理及财务经理发言，从资本筹措与使用特征的角度，判断财务经理发言所体现的公司财务战略具体类型，并说明理由。【答案】二、甲公司为一家国有大型企业 M 公司的全资子
4、公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：甲公司的组织架构为“公司总部分公司项目部”，拥有 6 家分公司、100 余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。要求：根据上述资料，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。【答案】三、【案例分析题四】(必答)(10 分)1.目标成本法。已知价格和成本利润率，要求计算目标成本。2.标准成本法。直接材料标准用量 20 公斤/件，
5、标准单价 0.7 元/公斤，实际用量下降 10%，实际单价降到 0.65 元/公斤，要求计算材料数量差异和价格差异。3.模具冲压、模具更换、模具检测，识别非增值作业，并说明理由。4.计算生命周期成本，判断是否可行。【答案】四、某特种钢股份有限公司为 A 股上市公司，207 年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为 20 亿元，第二期计划投资额为 18 亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。经有关部门批准，公司于 207 年 2 月 1 日按面值发行了 2000 万张，每张面值 100 元的分离交易可转换公司债券，合计 20
6、 亿元，债券期限为 5 年，票面年利率为 1（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为 6），按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的 15 份认股权证，权证总量为 30000 万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为 2：1（即 2 份认股权证可认购 1 股 A 股股票），行权价格为 12 元/股。认股权证存续期为 24 个月（即 207 年 2 月 1 日至 209 年 2 月 1 日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市。公司 207 年末 A 股总数为 20 亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润 9 亿元
7、。假定公司 208 年上半年实现基本每股权益 0.30 元，上半年公司股价一直维持在每股 10 元左右。预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为 1.5 元。要求：计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平；假定公司市盈率维持在 20 倍，计算其 208年基本每股收益至少应当达到的水平。【答案】为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平 121.5*215 元；208 年基本每股收益应达到的水平:15/200.75 元五、A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售，自 207 年 1 月 1 日起开始执行
8、财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品销售价格及提供劳务价格中均不含增值税。某会计师事务所接受委托对 A 公司 207 年度财务会计报告进行审计。A 公司 207 年度财务会计报告批准报出日为 208 年 3 月 31 日。注册会计师在审计过程中，发现以下情况：(1)207 年 7 月，A 公司接到当地法院通知，B 公司已向法院提起诉讼，状告 A公司未征得 B 公司同意在其新型设备制造技术上使用了 B 公司已申请注册的专利技术，要求法院判定 A 公司向其支付专利技术使用费 350 万元。A 公司认为其研制的新型设备并未侵犯 B 公司的专利权，
9、B 公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对 A 公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。A 公司遂于207 年 10 月向法院反诉 B 公司损害其名誉，要求法院判定 B 公司向其公开道歉并赔偿损失 200 万元。截 207 年 12 月 31 日，法院尚未对上述案件做出判决。A 公司的法律顾问认为，A 公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉，预计可获得的赔款在 100 万元至 150 万元之间。A 公司就上述事项在 207 年12 月 31 日确认一项资产 125 万元，但未在附注中进行披露。A 公司财务部经理对此解释为：在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流入本公司，且金额能够可靠计
10、量，应当确认为一项资产。(2)207 年 6 月 1 日，A 公司与 C 公司签订设计合同。合同约定：A 公司为 C 公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为 5000 万元;设计项目于 208 年 4 月 1 日前完成，项目完成后由 C 公司进行验收;C 公司自合同签订之日起 5 日内支付合同总价款的 40%，余款在该设计项目完成并经 C 公司验收合格后的次日付清。207 年 6 月 4 日，A 公司收到 C 公司支付的合同总价款的 40%。至 207 年 12 月 31 日，A 公司整个项目设计完工进度为 70%，实际发生设计费用 2500 万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用 7
11、00 万元。A 公司就上述事项在 207 年确认劳务收 5000 万元并结转劳务成本 2500 万元。A 公司财务部经理对此解释为：该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到，该项劳务收入应认定为已实现，应按合同总价款确认收入，并将已发生成本结转为当期费用。(3)207 年 12 月 1 日，A 公司与 D 公司签订销售合同。合同规定：A 公司向 D 公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为 900 万元(含安装费，该安装费与设备售价不可区分);D 公司自合同签订之日起 3 日内预付设备总价款的 20%，余款在设备安装调试完成并经 D 公司验收合格后付清。该设备的实际成本为 7
12、50 万元。207年 12 月 3 日，A 公司收到 D 公司支付的设备总价款的 20%。207 年 12 月 15日，A 公司将该大型设备运抵 D 公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至 207 年 12 月 31 日，该大型设备尚未开始安装。208年 1 月 5 日，A 公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于 208 年 2 月 20 日完成，A 公司共发生安装费用 10 万元。经验收合格，D 公司 208 年 2 月 25 日付清了设备余款。【答案】1.A 公司对事项(1)的会计处理不正确。理由：A 公司预计可获得的赔款属于或有资产，不应当确认为
13、资产。根据企业会计准则规定，企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。正确的会计处理：A 公司对事项(1)不应当确认一项资产，但应在附注中作相应披露。2.A 公司对事项(2)的会计处理不正确。理由：A 公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。正确的会计处理：A 公司对事项(2)应在 207 年确认劳务收入 3500 万元，并结转劳务成本 2240 万元。3.A 公司对事项(3)的会计处理不正确。理由：A 公司销售的设备需要安装调试和检验且安装劳务与设备销售不可区分，在安装
14、调试完毕并经 D 公司验收合格前，所售设备所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。A 公司完成设备安装调试工作并经验收合格，不属于资产负债表日后调整事项。正确的会计处理：A 公司应将 207 年从 D 公司收到的 180 万元设备款确认为预收账款，并将 207 年发出的设备作为发出商品处理。六、甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。2017 年初，甲公司召开 X、Y 两个项目的投融资评审会。有关人员发言要点如下：(1)能源电力事业部经理：X 项目作为一个煤炭发电项目，初始投资额为 5 亿元。经测算，当采用贴现率为 5%时，该项目净现值为2.4 亿元，当贴
15、现率为 7%时，该项目净现值为 1.5 亿元；当采用贴现率为 10%时，该项目净现值为-0.5 亿元；当贴现率为 11%时，项目净现值为-1.5 亿元。(2)基础设施事业部经理：Y 项目为一个地下综合管廊项目。该项目预计投资总额为 20 亿元(在项目开始时一次性投入)；运营期结束后，该项目无偿转让给当地政府，净残值为 0。该项目前期市场调研时已支付中介机构咨询费 0.05 亿元。事业部经理经过详细测算，得到项目净现值为 0.04 亿元。考虑到前期已经支付的机构咨询费用，因此事业部经理认为应该拒绝该项目投资。(3)财务部经理：目前，Y 项目已通过环保审核，X 项目由于涉及到火力发电，空气污染问题
16、将困扰公司获得环保审批手续。建议今年两个项目如果实施，可采用定向增发普通股方案。目前公司有意对 12 名发行对象定向发行股票，未来可将这两个项目纳入募集资金使用范围。(4)财务总监：为进一步强化集团资金集中管理，提高集团资金使用效率，公司计划年内成立财务公司。财务公司成立之后，公司可以借助这个金融平台，一方面支持 2016 年投资计划及公司“十三五”投资战略的实施；另一方面为集团内、外部单位提供结算、融资等服务，为集团培育新的利润增长点。财务公司将采用收支一体化模式运营。假定不考虑其他因素。要求：根据资料(2)，基础事业部经理的分析是否合理，给出理由。【答案】不合理。中介咨询费为已发生的沉没成
17、本，不应作为决策考虑到内容，因此本项目可行。七、甲公司主要从事塑料制品 K 的生产。208 年 4 月 16 日，甲公司与某外商乙公司签订了销售合同，合同约定甲公司将于 208 年 10 月 16 日将生产的塑料制品 K 销售给乙公司。经计算，生产该批塑料制品需要 A 材料 8000 吨，签订合同时 A 材料的现货价格为 4500 元/吨。?甲公司担心 A 材料价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了 9 月份交割的 8000 吨 A 材料期货，并将其指定为塑料制品 K 因生产所需的 A 材料的套期。当天 A 材料期货合约的价格为 4500 元/吨，A 材料期货合约与甲公司生产塑料制品所需要的
18、 A 材料在数量、品质和产地方面均相同。208 年 9 月 6 日，A 材料的现货价格上涨到 6000 元/吨，期货合约的交割价格为 6050 元/吨。当日，甲公司购入了 8000 吨 A 材料，同时将期货合约卖出平仓。?甲公司对上述期货合约进行了如下处理：?（1）将该套期划分为现金流量套期；?（2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。?（3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。1、根据上述资料，判断甲公司的相关处理是否正确，如不正确，分别说明理由。【答案】八、乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”)，为某国有控股集团(以下简称“集
19、团”)所控制。因项目开发需要，公司设立了 10 多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)。近年来，因大型项目建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压力。近 3 年的公司年报显示，公司资产负债率一直在 80%左右。为进一步开拓市场，应对各种风险，公司于 2014 年3 月召开了由管理层、职能部门经理，主要项目公司经理参加的“公司融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下：(1)市场部经理：公司应制定和实施内部融资战略，即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据了解，目前集团的货币资金余额经常保持在 15 亿元左右，这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于项目公司。这
20、既不影响集团的利益，也能减轻公司的资金压力。(2)项目公司经理：公司应鼓励多元化项目融资战略。目前，项目公司设立所需资本全部由公司投入，建议以后新设项目公司时，应吸收外部合格投资者入股，这可以部分缓解公司的资金压力。(3)董事会秘书：公司融资应考虑股价表现，目前不宜进行配股融资。当前，公司资金总额 100 亿元，负债总额 80 亿元，股东权益总额 20 亿元，总股本 4 亿股：平均股价 4.2元/股，近 3 个月来，公司股价没有太大波动，在市净率较低的情况下，若按4：1 的比率配售 1 亿股(假定股东全部参与与配售)，且配股价设定为 3.8 元/股，则可能对公司股价产生不利影响。(4)财务部经
21、理：目前大多数项目公司的债务由公司提供担保，这将对公司管理财务风险产生不利影响。为此，公司应强化对担保业务的控制。假定不考虑其他因素。要求：【答案】市场部经理的观点存在不当之处。(0.5 分)理由：从集团融入资金用于项目公司的项目开发不属于内部融资战略。公司财务中的内部融资战略是指公司通过利润分配政策，使用内部留存利润进行再投资(1 分)九、2005 年方舟科技公司欲投资建设一个专门生产教学用笔记本电脑的生产线，预计生产寿命为 5 年，2003 年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费 80 万元。该项目的初始投资额有关的销售、成本的各项假设如下：1.购置机器设备等固定资产投资
22、1000 万元（包括运输、安装和税金等全部成本），固定资产折旧按 10 年计提，预计届时无残值；第五年估计机器设备的市场价值为 600 万元。2.项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的 5%。3.销售数量、单价、成本数据：（1）第一年的销售量预计为 5000 台，第二年、第三年每年的销售量增加 30%；第四年停止增长；（2）第一年的销售单价为 6000 元/台，以后每年单价下降 10%；（3）第一年单台设备的变动成本为 4800 元，以后各年单位变动成本逐年下降 13%；（4）固定成本第一年为 300 万元，以后各年增长 8%；变动成本和固定成本包含了企业所有的成本费用，即折旧费、利息、摊
23、销等已包含在其中。4.每年末支付利息费用 12 万元。5.税率为 25%。6.公司加权平均资本成本为 10%。【答案】初始投资额：固定资产投资 1000 万元，营运资本垫支500060005%=150（万元）第一年：固定资产折旧=10000000/10=1000000（元）销售收入=50006000=30000000（元）付现经营成本=50004800+（3000000-1000000-120000）=25880000（元）所得税=（30000000-25880000-1000000）25%=780000（元）营业现金流量=30000000-25880000-780000=3340000（元）
24、现金净流量=3340000-5000（1+30%）6000（1-10%）5%-1500000=3340000-255000=3085000（元）3340000-260000=3080000（教材数据）或：垫支营运资本=5000（1+30%）6000（1-10%）5%=1755000（元）1760000（教材数据）现金净流量：3340000-（1760000-1500000）3080000（元）（教材数据）税前利润（销售现金流入）=60005000-48005000-3000000=3000000（元）税后经营利润=（3000000+120000）（1-25%）=2340000（元）营业现金流量
25、=2340000+1000000=3340000（元）现金流量=3340000-（1760000-1500000）=3340000-260000=3080000（元）一十、甲单位为一家中央级事业单位，执行事业单位会计制度并对固定资产计提折旧。2018 年 1 月 10 日，甲单位为做好 2017 年度的财务决算工作及2018 年度的预算工作，总会计师召集财务处及相关部门人员参加的会议，有关事项与处理建议如下：(1)甲单位购买了一批教学仪器 200 万元，支援其对口的西部农村小学，甲单位将其按政府支出功能分类列入“教育支出”类；按政府支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。(2)甲单位 2017
26、 年实际取得的事业收入比已批准的事业收入预算数超出 180 万元。甲单位考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出 120 万元以补贴形式一次性发放给职工。(3)2017 年甲单位财政拨款基本支出结转资金 40 万元，其中，人员经费结转资金 15 万元，公用经费结转资金 25 万元，在安排 2018 年预算时，将公用经费结转资金中的 5 万元用于安排本单位的人员经费，用于提高人员经费开支标准。(4)甲单位将上级对本单位的 2017 年财政直接支付结余资金调剂转出的金额，作为增加事业支出和减少财政应返还额度处理。(5)为了贯彻落实行政事业单位内部控制规范(试行)文件精神，甲单位制
27、定了本单位内部控制规范工作手册(试行)，该手册规定：财务专用章由专人保管，分管财务的处长的个人印章由其授权的办公室主任郑某保管；对重要的货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员赵某负责定期编制。(6)甲单位报经主管部门审核同意，报经财政部门备案后，以一栋闲置的办公楼进行对外投资，取得的投资收益计入事业收入。(7)甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算(超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围)，分管领导决定直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。该建筑安装工程公司的法人代表是甲单位分管领导的亲属
28、。(8)甲单位曾在 2016 年 12 月以财政授权支付方式支付 10 万元购入一批事业活动用低值易耗品，购入当月全部被各部门领用。2017 年 2 月，因部分低值易耗品质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回供应商，并收到供应商退款的 2 万元支票。甲单位将退款支票存入单位银行存款账户，并做增加银行存款和其他收入各 2 万元的处理。(9)甲单位 2017年取得经营收入 900 万元，发生经营支出 960 万元。甲单位将当年经营收支全部转入经营结余，在年末转入非财政补助结余分配。(10)甲单位 2017 年财政授权支付预算指标数为 2000 万元，当年零余额账户用款额度实际下达数(假设不存在年
29、初恢复的应返还额度)为 1860 万元，甲单位财务部门未作账务处理，待实际使用恢复的额度时再进行账务处理。【答案】(1)事项(1)处理不正确。理由：按政府支出功能分类，应列入“援助其他地区支出”，按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”。(2)事项(2)处理不正确。理由：甲单位在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出。(3)事项(3)处理不正确。理由：财政拨款基本支出结转资金人员经费和公用经费之间不得相互挪用，且不得用于提高人员经费开支标准。(4)事项(4)会计处理不正确。理由：事业单位涉及到以前年度财政补助结余的调整事项，应通过“财政补助结余”科目核算，不能列入当期的事业支出，也不能通过事业基金核算。此事项正确的会计处理为减少财政补助结余和财政应返还额度。(5)事项(5)做法不正确。“现金收入经领导班子集体研究决定后可以坐支”不正确。理由：违反了现金管理条例，