《陕西省2023年国家电网招聘之财务会计类题库综合试卷A卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《陕西省2023年国家电网招聘之财务会计类题库综合试卷A卷附答案.doc（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、陕西省陕西省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库综合年国家电网招聘之财务会计类题库综合试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、A 注册会计所负责审计 X 公司 2011 年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是()。A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作C.现金出纳员同时登记现金日记账D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证【答案】C2、某生产单一产品的企业，在固定成本不变、单价和单位变动成本等比例上升的情况下，保本销售量将()。A.上升B.下降C.不变D.三种情况都可能出现【答案】
2、B3、下列关于制定风险管理策略的表述中，不正确的是()。A.企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理策略B.制定风险管理策略的一个关键环节是确定风险偏好和风险承受度C.在制定风险管理策略时，还应进一步确定风险管理的优先顺序D.对于已经制定和实施的风险管理策略，不得进行修订【答案】D4、下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.短期租入的设备B.分期付款购买的房屋C.预付账款D.应收账款【答案】A5、某股份有限公司于 217 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为6%，
3、发行价格为 196.65 万元，另支付发行费用 2 万元。按实际利率法确认利息费用。该债券 218 年度确认的利息费用为（）万元。A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A6、下列关于原始凭证的书写的说法中，表述有误的是()。A.大写金额到元或角或分为止的.后面要写“整”或“正”字B.填制原始凭证时，不得使用未经国务院公布的简化汉字C.汉字大写金额一律用正楷或行书字体书写D.人民币符号和阿拉伯数字之间不得留有空白【答案】A7、根据企业内部控制应用指引第 4 号社会责任的要求，下列不属于企业履行社会责任方面需关注的主要风险的是()A.安全生产措施不到位，责任不落实B.产品质量低劣，侵
4、害消费者利益C.环境保护投入不足，资源耗费大D.人力资源开发机制不健全【答案】D8、根据企业所得税法规定，企业所得税的基本税率为()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B9、针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要【答案】C10、政府
5、集中采购的主要的采购方式是()。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.询价【答案】A11、在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是()。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【答案】B12、某公司资本总额为 2000 万元，所得税税率为 25%，普通股为 1000 万股，每股面值为 1 元;债务资金 800 万元(利率为 8%);优先股资金为 200 万元，平价发行，年股息率为 10%。该公司今年息税前利润为 400 万元，则该公司财务杠杆系数为()。A.1.25B.1
6、.29C.1.27D.1.20【答案】B13、下列属于采用逐步结转分步法缺点的是()。A.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C.能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平D.逐步综合结转法要进行成本还原【答案】D14、某企业取得 2014 年为期一年的周转信贷额为 10000 万元，承诺费率为 0.5%。2014 年 1 月 1 日从银行借入 600 万元，9 月 1 日又借入 300 万元，如果利息年利率为 7%，则企业 2014 年度末向银行支付的利息和承诺费共为()万元。A.48.5B.50.5C.64.5D.66.8【答案】B15、在下列
7、各项中，计算结果等于股利支付率的是()。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市价D.每股收益除以每股市价【答案】B16、某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000 千克,本期生产消耗量为 3500 千克，期末存量为 800 千克:材料采购单价为每千克 25 元，材料采购货款有 30%当季付清，其余 70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为()元。A.3300B.24750C.57750D.82500【答案】C17、某企业为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。因自然灾害毁损一批材料
8、，该批材料成本为 10000 元，增值税税额为 1600 元。收到各种赔款 1250 元，残料入库 500 元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为（）元。A.8250B.9950C.11700D.1750【答案】A18、在编制现金预算时，不会依据的预算是()。A.直接材料预算B.销售预算C.销售及管理费用预算D.利润表预算【答案】D19、下列各项中，在不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况下，将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位的分配方法是()。A.代数分配法B.交互分配法C.直接分配法D.计划成本分配法【答案】C20、218 年 5 月 1 日，甲公司对乙公司的投资
9、比例为 10%，对乙公司不具有重大影响，其他权益工具投资的账面余额为 1 500 万元，其中成本为 1 000 万元，公允价值变动为 500 万元。当日，甲公司以固定资产（设备）作为对价追加对乙公司的投资，该设备的账面价值为 6 200 万元，公允价值为 8 000 万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的 60%，能够控制乙公司。甲公司为合并支付律师费 20 万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，甲乙公司在交易前不存在任何关联方关系。则甲公司取得乙公司 60%股权时对当期损益的影响金额为（）万元。A.520B.1 780C.2 280D.20【答案】B21、下
10、列选项中，与“累计折旧”账户的结构相同的是（）。A.应收账款B.无形资产C.累计摊销D.原材料【答案】C22、下列业务中能够引起所有者权益变化的是()。A.以资本公积转增资本B.企业向股东支付已宣告分派的现金股利C.企业用盈余公积弥补亏损D.以现金方式向投资者分配利润【答案】D23、阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是（）。A.相关报纸期刊B.证券分析师分析的行业经济情况C.银行对被审计单位出具的信用评价D.被审计单位签订的销售合同【答案】D24、A 公司 2012 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2500
11、 万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。2008 年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。A.该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500 万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行更换后的账面价值为 5500 万元【答案】D25、下列计算等式中，不正确的是()。A.本期生产数量=本期销售
12、数量+期末产成晶结存量一期初产成品结存量B.本期购货付现=本期购货付现部分+以前期赊购本期付现的部分C.本期材料采购数量=本期生产耗用数量+期末材料结存量一期初材料结存量D.本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入+期末应收账款-期初应收账款【答案】D26、甲公司于 214 年 1 月 1 日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为 6 000 万元，预计使用寿命为 30 年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。214 年 1 月 1 日预计 30 年后该核电站的弃置费用为 300 万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定
13、的折现率为 5%。已知：（P/F，5%，30）0.2314，（P/A，5%，30）15.3725。不考虑其他因素，甲公司在 214 年确认该固定资产的入账价值为（）。A.10611.75 万元B.6069.42 万元C.6000 万元D.6300 万元【答案】B27、甲股份公司 217 年 1 月按照每股 5 元从股票交易市场收购本公司每股面值 1 元的股票 1000 万股实现减资，假设甲公司有足够的“资本公积股本溢价”，注销库存股时，甲公司的会计处理是（）。A.冲减库存股 1000 万元B.冲减股本 1000 万元，冲减资本公积股本溢价 4000 万元C.冲减股本 1000 万元，冲减资本公
14、积股本溢价 3000 万元D.冲减库存股 2000 万元，冲减资本公积股本溢价 4000 万元【答案】B28、甲公司于 2012 年 10 月 1 日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为 5 个月，合同总收入 1000000 元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已发生成本 500000 元(假定均为开发人员薪酬)，预收账款 5000000 元。甲公司预计开发该软件还将发生成本 600000 元。2012 年 12 月 31 日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为 45%。2012 年确认的劳务收入为()元。A.450000B.500000C.1000000D.45454
15、5【答案】A29、接受投资者投入的无形资产，应按（）入账。A.无形资产的市场价格B.接受投资方的估计价值C.投资各方合同或协议约定的价值（合同或协议约定价值不公允的除外）D.投资方无形资产账面价值【答案】C30、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B31、如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的关联方交易的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化
16、，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次【答案】A32、甲公司 2017 年出售 2000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 5%，即 50000 元。2018 年，客户兑换了价值 450000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 2018 年应确认的收入为（）元。A.450000B.472500C.427500D.473684.21【答案】D33、纳税人对税务机关抵扣税款不服，其正确做法是
17、()。A.先申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院起诉B.可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉C.直接向人民法院提起行政诉讼D.申请裁决【答案】A34、下列各项中，关于收入表述不正确的是()。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D35、根据会计法的规定，单位会计主管人员是指()。A.总会计师B.
18、会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的人【答案】D36、注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的()与被审计单位治理层沟通A.存在的全部违反法规事项B.可能存在的重大违反法规事项C.严重关注的违反法规事项D.注意到且已确定的违反法规事项【答案】D37、若安全边际率为 20%，正常销售额为 100000 元，则保本点销售额为()元A.20000B.80000C.60000D.40000【答案】B38、一般而言，下列已上市流通的证券中，变现风险相对较小的是()。A.可转换债券B.普通股股票C.公司债券D.国库
19、券【答案】D39、在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【答案】A40、下列各项中，不属于成本管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A.目标成本法B.变动成本法C.标准成本法D.敏感性分析【答案】D41、年终结账，将余额结转下年时（）。A.不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，
20、直接注明“结转下年”即可D.应编制记账凭证，但不需要将上年账户的余额反向结平【答案】C42、对于企业来说，成本管理对生产经营的意义不包括()。A.降低成本，为企业扩大再生产创造条件B.增加企业利润，提高企业经济效益C.提高销售收入，实现目标利润D.帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力【答案】C43、适用于小批单件生产的成本计算方法是()。A.品种法B.分类法C.分批法D.分步法【答案】C44、某公司新建一条生产线，预计投产后第 1 年、第 2 年流动资产需要额分别为 40 万元和 50 万元，流动负债需要额分别为 15 万元和 20 万元，则第 2 年新增的流动资金额是()万元。
21、A.5B.15C.20D.30【答案】A45、与经营租赁相比，融资租赁的特点是()。A.租期较短B.出租人负责设备维护C.多为通用设备D.租赁期满，设备一般有多种处理方式【答案】D46、ABC 公司购买以平价发行的面值为 1000 元(5 年期、每半年支付利息 40 元)的债券，该债券按年计算的持有至到期日的实际内含报酬率为()。A.4%B.7.84%C.8%D.8.16%【答案】D47、下列关于吸收直接投资筹资方式的表述中，不正确的是()。A.采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份B.采用吸收直接投资的企业，无需公开发行股票C.吸收直接投资是股份制企业筹集权益资本的基本方式D.吸收直接投
22、资的实际出资额中，注册资本部分，形成实收资本【答案】C48、下列各项中，不属于成本管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A.目标成本法B.变动成本法C.标准成本法D.敏感性分析【答案】D49、关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的是（）。A.定期盘点存货.合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任B.获取有关存货存在和状况的充分.适当的审计证据是注册会计师的责任C.注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据D.存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分.适当的审计证据【答案】C50、没有资格发行公司债券的筹资方式是()A.有
23、限责任公司B.地方政府融资平台公司C.股份有限公司D.国有独资公司【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【答案】ABD2、注册会计师确认询证函中的名称、地址等内容的准确性，可以执行的程序有（）。A.拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址B.通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址C.将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件
24、核对D.对于供应商或客户，可以将被询证者的名称.地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称.地址进行核对【答案】ABCD3、甲公司 219 年 1 月进行新专利技术研发，于 219 年 7 月 1 日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出 2000 万元，其中研究阶段支出 500 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 300 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 1200 万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的17
25、5%摊销。该无形资产预计使用寿命为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。A.确认所得税费用 1000 万元B.确认应交所得税 1088.75 万元C.219 年 12 月 31 日可抵扣暂性差异为 855 万元D.确认递延所得税资产 213.75 万元【答案】BC4、下列关于投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或重大影响的处理的说法中，正确的有（）。A.个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算B.个别财务报表中，应当按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所
26、对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益C.个别报表中，应当按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整D.在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照丧失控制权日的公允价值进行重新计量【答案】ABCD5、甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产成本。本月供电车间供电 20 万度，成本费用为 10 万元，其中燃气车间耗用 1万度电；燃气车间供气 10 万吨，成本费用为 20 万元，其中供电车间耗用 0.5万吨燃气。下列计算中，正确的有()。A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为 0.5 万元B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为 1 万元C.供电车间
27、对外分配的成本费用为 9.5 万元D.燃气车间对外分配的成本费用为 19.5 万元【答案】ABD6、根据中华人民共和国会计法的规定，出纳员不得兼任的工作有()。A.登记收入、支出账目B.登记债权、债务账目C.登记现金日记账D.保管人事档案【答案】AB7、与采用激进型营运资本筹资政策相比，企业采用保守型营运资本筹资政策时()A.资金成本较高B.易变现率较高C.举债和还债的频率较高D.蒙受短期利率变动损失的风险较高【答案】AB8、以下资产可以采用发函询证的方法进行财产清查的有（）。A.应收账款B.预付账款C.银行存款D.存货【答案】AB9、随机模式和存货模式的共同点包括()。A.管理成本均属于无关
28、成本B.短缺成本均属于相关成本C.机会成本均属于相关成本D.交易成本均属于相关成本【答案】ACD10、某企业每季度销售收入中,本季度收到 60%的现金，另外的 40%要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度销售收入为 40000 元，则下列各项中，正确的有()。A.预计资产负债表“应收账款”项目金额为 16000 元B.预计资产负债表“应付账款”项目金额为 16000 元C.预计利润表“销售收入”中含第四季度销售收入金额为 24000 元D.预计利润表“销售收入”中含第四季度销售收入金额为 40000 元【答案】AD11、在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。A.被审计单
29、位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同B.库存现金规模明显超过业务周转所需资金C.企业资金存放于管理层或员工个人账户D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理【答案】BCD12、下列关于生产成本的说法中，正确的有()。A.生产成本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本B.生产成本科目核算企业发生的各项间接费用C.生产成本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算D.余额反映企业尚未加工完成的在产品成本【答案】ACD13、甲公司于 218 年 1 月 1 日以向其母公司乙公司定向增发股票的方式购买乙公司持有的 A 公司 80%的有表决权股份。为取得该股权，甲公
30、司增发 1200 万股普通股股票，每股面值为 1 元，每股公允价值为 5 元；另支付证券承销商佣金 50 万元。取得该股权投资时，A 公司可辨认净资产账面价值为 8000 万元（相对于最终控制方而言），公允价值为 9400 万元，支付的评估费和审计费等共计 100 万元。甲公司和 A 公司采用的会计政策和会计期间均相同。不考虑其他因素的影响，下列各项关于甲公司取得 A 公司长期股权投资的处理中，正确的有（）。A.甲公司取得 A 公司长期股权投资的初始投资成本为 6400 万元B.甲公司取得 A 公司长期股权投资的初始投资成本为 6100 万元C.甲公司取得 A 公司长期股权投资时应确认的资本公
31、积为 5150 万元D.甲公司为取得 A 公司股权投资而支付的评估费和审计费用 100 万元应于发生时计入当期管理费用【答案】ACD14、如果注册会计师通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，可能考虑的措施有（）。A.降低对相关控制的信赖程序B.出具非无保留审计意见报告C.扩大实质性程序的范围D.得出内部控制运行无效的结论【答案】AC15、正确划分的企业各项正常生产经营成本的界限包括()。A.成本费用、期间费用和营业外支出的界限B.各会计期间成本的界限C.不同产品成本的界限D.完工产品与在产品成本的界限【答案】ABCD16、
32、通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（）。A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及其编制日期【答案】ABCD17、甲公司与乙公司签订 A 产品的销售合同，合同规定，根据乙公司 208年全年的实际采购数量确定每件 A 产品的单价。当采购数量在 1100 件时，每件 A 产品 100 元；当采购数量在 101300 件时，每件 A 产品 90元；当采购数量超过 300 件时，每件 A 产品 80 元。对于已经销售的 A 产品的价格将会追溯调整，甲公司根据以往的经验估计，全年销售量在 180件，并且极可能不会低于 101 件。甲公司第一季度向乙公司销售了 A
33、产品80 件，收入的合同价款是每件 100 元，不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.甲公司第一季度确认 A 产品销售收入 8000 元B.甲公司第一季度确认 A 产品销售收入 7200 元C.甲公司第一季度不确认销售收入D.甲公司第一季度确认的合同负债金额 800 元【答案】BD18、下列属于网络时代管理沟通的特征有()。A.沟通流程扁平化B.沟通模式透明化C.沟通活动互动化D.沟通对象个性化【答案】ABCD19、被审计单位要求每张发票开具前均经复核人员复核并批准，复核人评估正确的总分类账代码是否被应用到该项目。与该项内部控制相关的财务报表项目及认定有（）。A.存货：准确性.完整性B.其
34、他费用：准确性.完整性C.应付账款：存在.完整性D.存货：存在【答案】ABC20、下列各项中，属于会计政策变更的有()。A.固定资产的预计使用年限由 15 年改为 10 年B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件的资本化【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为上市公司，215 年至 216 年对乙公司股票投资有关的资料如下：（1）215 年 5 月 18 日，甲公司以银行存款 1020 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元）从二级市场购入乙公司
35、 100 万股普通股股票，占乙公司发行在外股份的 5%，另支付相关交易费用 1 万元。甲公司将该股票投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（2）215 年 5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 20 万元。（3）215年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价跌至每股 9 元。（4）216 年 4 月 25 日，乙公司宣告发放现金股利每 10 股 2 元。（5）216 年 5 月 5 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（6）至 216 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价降至每股 7 元。（7）216 年 7 月 1 日，甲公司定向发行每股面值为 1 元，公允价值
36、为2.4 元的普通股 1000 万股作为对价又取得乙公司 15%有表决权的股份，从而持有乙公司 20%股份，能够对乙公司施加重大影响。同日，原持有乙公司 5%股份的公允价值为 800 万元，乙公司可辨认净资产的账面价值为 16000 万元，除行政管理用 W 固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为 500 万元，原预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧 100 万元，未计提减值准备；当日，该固定资产的公允价值为 480 万元，预计尚可使用 4 年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。（9）21
37、6 年 8 月 20 日，乙公司将其成本为 500 万元（未计提存货跌价准备）的 M 商品以不含增值税的价格 600 万元出售给甲公司。至 216 年 12 月 31 日，甲公司向非关联方累计售出该商品的 60%，剩余 40%作为存货，未发生减值。（10）216 年下半年，乙公司实现的净利润为 2000 万元，增加其他综合收益 100 万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。假定甲公司在每年 6 月 30 日和 12 月31 日确认公允价值变动并进行减值测试，甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务
38、的会计分录。（相关科目应写出必要的明细科目）【答案】（1）215 年 5 月 18 日购入股票：借：交易性金融资产成本1000投资收益1应收股利20贷：银行存款1021（2）215 年5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款20贷：应收股利20（3）215 年6 月 30 日公允价值下降：借：公允价值变动损益100贷：交易性金融资产公允价值变动100（1000-900）（4）216 年 4 月 25 日，乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利20二、A 注册会计师负责对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到
39、下列事项（金额单位：万元）：要求：针对审计说明第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】审计说明（1）中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，应当采用积极的方式。审计说明（2）中做法不恰当。在资产负债表日后已提取的定期存款，注册会计师应当核对相应的兑付凭证等。审计说明（3）中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。审计说明（4）中做法恰当。审计说明（5）中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检査等必要程序。审计说明（6）中做法恰当。三、A 公司是上市公司，拟发行股份 2000 万股收购
40、 B 公司股权，此项交易为同一控制下企业合并。交易于 217 年 3 月获得国务院国资委及国家发改委批准，217 年 4 月经 A 上市公司临时股东大会审议通过，217 年 5 月获得国家商务部批准，217 年 12 月 20 日收到中国证监会的批复。217 年 12 月 30日，重组双方签订了资产交割协议，以 217 年 12 月 31 日作为本次重大资产重组的交割日。B 公司高级管理层主要人员于 217 年 12 月 31 日变更为 A公司任命。A 上市公司将购买日确定为 217 年 12 月 31 日。截至财务报告报出日，置入、置出资产工商变更、登记过户手续尚在办理中，但相关资产权属的变
41、更不存在实质性障碍。问题：A 公司本次交易的合并日是否应该确定为217 年 12 月 31 日？【答案】该交易为同一控制下企业合并。截至 217 年 12 月 31 日，该项交易已经取得了所有必要的审批，重组双方签订了资产交割协议，以 217 年12 月 31 日作为本次重大资产重组的交割日，B 公司高级管理层主要人员于217 年 12 月 31 日变更为 A 公司任命，说明 A 公司已经开始对 B 公司实施控制。虽然有关财产权属的过户手续尚未办理完毕，但由于权属变更不存在实质性障碍，合并日可以判断为 217 年 12 月 31 日。四、甲公司 218 年 12 月 1 日取得一项以公允价值计
42、量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为 220 万元，218 年 12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 200 万元。219 年 2 月 10 日，甲公司将该金融资产全部出售，售价为 190 万元。假定未来期间甲公司能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异，甲公司适用的所得税税率为 25%，不考虑其他相关因素的影响。要求：编制甲公司与上述业务相关的会计分录。【答案】甲公司会计处理如下：218 年 12 月 1 日借：其他债权投资220贷：银行存款220218 年 12 月31 日借：其他综合收益20贷：其他债权投资20218 年 12 月 31 日该项
43、金融资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 220 万元，产生可抵扣暂时性差异 20万元，应确认递延所得税资产为 5 万元（2025%）。借：递延所得税资产5贷：其他综合收益5219 年 2 月 10日借：银行存款190投资收益10贷：其他债权投资200五、1、L 注册会计师在对 F 公司 2012 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：(1)收料单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。1、要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说
44、明理由。【答案】(1)购货发票较为可靠。购货发票是从被审计单位从以外的单位获取的，属于外部证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。（1 分）(2)销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。（1 分）(3)领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。（1 分）(4)工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。（1 分）(5)存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货
45、监盘记录较存货盘点表更可靠。（1 分）(6)银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。（1 分）六、A 注册会计师负责对甲公司 2016 年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A 注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H 虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A 注册会计师认为 H 属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A 注册会计师认为，如果审计工作
46、底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在 2016 年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A 注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法
47、律法规的规定等有合理的了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）恰当。七、CH 股份有限公司（以下简称“CH 公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。原材料按实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价
48、准备。CH 公司2018 年 12 月初 A 材料结存 500 公斤，实际成本 20000 元。12 月发生有关 A 材料的业务如下：（1）12 月 1 日，从外地购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，增值税税额为 6400 元，另发生运杂费 600 元，装卸费 400 元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。（2）12 月 8日，从本市购入 A 材料 400 公斤，增值税专用发票注明价款 16400 元，增值税税额 2624 元。货款未付，材料已验收入库。（3）12 月 15 日，接受丙公司投资，收到 A 材料 600 公斤，投资各方确认的价值为
49、 24600 元（含税），投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占 CH 公司注册资本 200 万元的 1%。（4）12 月 31 日，汇总本月发出 A 材料 1500 公斤，其中产品生产领用 1000 公斤，企业管理部门领用 500 公斤。（5）12 月 31 日，假设用库存 A 材料生产成丁商品至完工尚需发生加工成本 4700 元，丁商品的估计售价为 47500 元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为 2500 元。A 材料的存货跌价准备月初余额为零。CH 公司持有的 A 材料专门用于生产丁商品。要求：（1）编制与 A 材料初始计量有关的会计分录。（2）编制发
50、出 A 材料的会计分录。（3）编制 2018 年年末计提 A 材料存货跌价准备的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示）【答案】（1）与 A 材料初始计量有关的会计分录如下：12 月 1 日借：原材料41000（40000+600+400）应交税费应交增值税（进项税额）6400贷：银行存款4740012 月 8 日借：原材料16400应交税费应交增值税（进项税额）2624贷：应付账款1902412 月 15 日借：原材料24600贷：股本20000（20000001%）资本公积股本溢价4600【提示】投资方未提供增值税专用发票，则不能确认增值税进项税额。八、A