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1、陕西省陕西省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类精选附答年国家电网招聘之财务会计类精选附答案案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、2013 年甲公司的所有者权益为 5000 万元，发行在外普通股股数为 1000 万股，无优先股，普通股的每股收益为 0.8 元，该公司的市盈率为 25，则甲公司的市净率为()。A.4B.4.5C.5D.0.5【答案】A2、根据我国企业会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用（），采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并能可靠计量。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】A3、德鲁克在()一书中首先提出“目
2、标管理”的概念。A.管理的实践B.有效的管理者C.效果管理D.管理：任务、责任、实践【答案】A4、债券内含报酬率的计算公式中不包含的因素是()。A.债券面值B.债券期限C.市场利率D.票面利率【答案】C5、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为 16%。甲公司委托 A 公司（增值税一般纳税人）加工一批物资，甲公司发出原材料的实际成本为 1300 万元。完工收回时支付加工费 300 万元，另支付增值税 48 万元和 A 公司代缴的消费税 30 万元。该批物资属于消费税应税物资。假定甲公司收回委托加工物资后用于继续生产应税消费品，则其入账价值是（）万元。A.1600B.1630
3、C.1651D.1681【答案】A6、甲公司为上市公司于 213 年 9 月 30 日通过定向增发本公司普通股对乙公司进行合并，以 2 股换 1 股的比例自乙公司股东处取得了乙公司全部股权（非同一控制下企业合并）。合并前甲公司流通股 1200 万股，213 年 9 月 30 日甲公司普通股的公允价值为 15 元/股，可辨认净资产账面价值 15000 万元，公允价值为 17000 万元；合并前乙公司可辨认净资产账面价值 30000 万元，其中股本 1600 万元，每股面值 1 元，留存收益 28400 万元。以下合并报表上有关项目不正确的是（）。A.合并日股本为 2200 万元B.合并日留存收益
4、为 28400 万元C.合并日资本公积为 17400 万元D.合并日商誉为 3000 万元【答案】D7、风险承受是指()。A.单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策B.单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策C.单位准备借助他人力量，采取业务分包，购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策D.单位对风险承受度之内的风险，在权衡成品成本效益之后不准备采取措施降低风险或者减轻损失的策风险应对策往往是结合运用的【答案】D8、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会
5、计信息质量要求是()。A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式【答案】C9、甲汽车专卖店购入小汽车 12 辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。A.将其中 6 辆销售给客户B.将其中 2 辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中一辆赠送给乙企业D.库存 3 辆尚未售出【答案】B10、下列交易和事项中，能引起“资本公积”账户借方发生变动的是()。A.溢价发行股票B.资本公积转增资本C.接受现金捐赠D.接受投资者分配股利【答案】B11、由于存在某些原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
6、水平，这些原因不包括()。A.审计过程中情况发生重大变化B.发现审计小组成员不能胜任工作C.获取新信息D.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化【答案】B12、下列各项费用中，()属于用资费用。A.向股东支付的股利B.借款手续费C.股票的发行费D.发行债券的广告费【答案】A13、甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计 23200 元。本月完工产品 200 件；月末第一工序在产品 20 件，完成全部工序的 40%；第二工序在产品 40 件，完成全部工序的 60%。月
7、末在产品的直接人工成本为()元。A.2400B.3200C.6000D.20000【答案】B14、有一投资项目，原始投资为 27000 元，当年完工并投产，有效期为 5 年，每年可获得现金净流量 6900 元，则此项目的内含报酬率为()。A.8.23%B.8.77%C.7.77%D.7.68%【答案】B15、注册会计师在对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计时，下列情况中注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。A.2011 年 10 月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 2 万元(假定累计折旧重要性水平为 10 万元)，X 公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律
8、师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露D.X 公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了 1000 万元的折旧(假定重要性水平为 800 万元)【答案】B16、甲公司编制的 2011 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120 000 元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。A.检查 2012 年 1 月份的银行对
9、账单B.检查相关的采购合同.供应商销售发票和付款审批手续C.就 2011 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函【答案】C17、经济学意义上的货币需求是一种()。A.心理学意义的需求B.-厢情愿的占有欲C.有支付能力的需求D.一种主观愿望【答案】C18、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列关于银行结算账户管理应当遵守的基本原则表述中，错误的是()。A.个人银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户B.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户C.银行结算账户的开立和使用必须遵守法律D.银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密【答案】A19、
10、注册会计师审计报告的作用不包括()。A.鉴证作用B.保护作用C.证明作用D.复核作用【答案】D20、2018 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为 300 000 元。合同约定，电动车生产设备于10 日内交付，电动车组装设备于 15 日内交付，且在两台设备全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为 240000 元，组装设备的单独售价为 160 000 元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是
11、（）。A.交付生产设备时：借：应收账款 180000 贷：主营业务收入 180000B.交付生产设备时：借：合同资产 240000 贷：主营业务收入 240000C.交付组装设备时：借：应收账款 300000 贷：合同资产 180000 主营业务收入120000D.交付组装设备时：借：合同资产 120000 贷：主营业务收入 120000【答案】C21、2015 年 1 月 1 日，甲公司以 3 000 万元现金取得乙公司 60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日乙公司可辨认净资产公允价值为 4 500 万元（假定公允价值与账面价值相等）。2017 年 10 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司
12、定向增发新股，增资 2 700 万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司的持股比例下降为 40%，对乙公司具有重大影响。2015 年 1 月 1 日至 2017 年 10 月 1 日期间，乙公司实现净利润 2 500 万元；其中 2015 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月31 日期间，乙公司实现净利润 2 000 万元。假定乙公司一直未进行利润分配，未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2017 年 10 月 1 日，甲公司有关账务处理表述不正确的是（）。A.结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值 1
13、000 万元，同时确认相关损益的金额为 80 万元B.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响期初留存收益的金额为 800 万元C.对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响当期投资收益的金额为 200 万元D.调整后长期股权投资账面价值为 1800 万元【答案】D22、下列关于组织文化的说法，错误的是()。A.无形的组织文化可以通过有形的载体显现出来B.组织文化是在组织长期的实践过程中缓慢形成的C.组织文化会随着社会的进步、环境的变迁和组织的变革而演进D.组织文化是长期积累的结果，不会因为环境条件的改变而改变【答案】D23、下列关于管理会计 5 点思维法的说法错
14、误的是()A.管理会计头顶工具B.管理会计脚踏业务C.管理会计左边现金流D.管理会计右边现金流【答案】D24、融资租赁的筹资特点不包括()。A.限制条件较少B.能延长资金融通的期限C.免遭设备陈旧过时的风险D.资本成本低【答案】D25、审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。A.功能测试B.实质性审查C.分析D.业务程序测试【答案】D26、下列关于会计职业道德的表述中，正确的是()。A.相对于会计法律制度而言，会计职业道德是对会计从业人员行为最低限度的要求B.会计职业道德对会计人员具有很强的自律性C.会计职业道德具有强制性D.会计职业道德在时间上和空
15、间上对会计人员的影响没有会计法律制度广泛持久【答案】B27、下列选项中，不属于从价税的是()。A.增值税B.营业税C.车船税D.个人所得税【答案】C28、下列各项中，属于最基本的账务处理程序的是()。A.日记账账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.记账凭证账务处理程序【答案】D29、下列有关注册会计师在审计结束时实施分析程序的说法中错误的是（）。A.分析程序的目的包括确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所采用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同C.针对通过分析程序识别出的重大错报风险注册会计师应修改计划实施的进一步审计程序D.实
16、施分析程序应达到与实质性分析程序相同的保证程度【答案】D30、甲公司 216 年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入 24000万元，结转成本 19000 万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入 2800 万元。216 年公允价值变动收益 1000 万元；（3）处置固定资产损失 600 万元；（4）因持有其他权益工具投资确认公允价值变动收益 800 万元；（5）确认商誉减值损失 2000 万元，不考虑其他因素，甲 216 年营业利润是（）万元A.5200B.8200C.6200D.6800【答案】C31、某公司两年前发行普通股股票 1000 万元，筹资费用率 2%
17、，每股发行价为 8元，目前每股市价为 10 元，预计明年发放股利每股 0.1 元，以后股利增长率维持 2%不变，所得税税率 25%，该公司目前留存了 20 万元的留存收益，则该留存收益的成本为()。A.3.25%B.3%C.3.02%D.3.06%【答案】B32、可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【答案】A33、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.将一项固定资产的净残值由 20 万变更为 5 万B.将一项无形资产的摊销方法由产量法改为直线法C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法变更为个别计价法D.将一台生
18、产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法【答案】C34、下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明【答案】C35、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。则 10 年、10%的即付年金终值系数为()。A.17.531B
19、.15.937C.14.579D.12.579【答案】A36、某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为 1000 万元，年度内使用了 800 万元(使用期平均 9 个月)，假设利息率为每年 10%，年承诺费率为0.8%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.60B.61.6C.63.2D.66.4【答案】C37、实行集中领导、分散经营的管理原则的是()组织结构。A.直线制B.职能制C.直线职能制D.事业部制【答案】D38、某人将 100 元存入银行，年利率 3%，按单利计息，5 年后的本利和为()元。A.115B.115.93C.114D.114.93【答案】A39、在对银行存款进
20、行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。A.以被审计单位的名义向银行发函询证B.向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D.对银行存单执行检查程序【答案】B40、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是()。A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D.外国子公司的存货无法监盘【答案】A41、投资项目实施后为了正常顺利地运行，避免资源的闲置和浪费，应该遵循的原则是()。A.可行
21、性分析原则B.动态监控原则C.结构平衡原则D.静态监控原则【答案】C42、注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计的程序说法中不恰当的是()。A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定【答案】B43、某公司根据现金持有量的存货模型确定的最佳现金持有量为 100 万元，有价证券的年利率为 10%，在最佳现金持有量的情况下，该公司与现金持有量相关的现金使
22、用总成本为()万元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B44、根据车船税法规定，下列理解正确的是()。A.车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象C.燃料电池汽车减半征收车船税D.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位 0.67 吨计算征收车船税【答案】D45、下列与审计证据相关的表述中，正确的是()。A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获
23、取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础【答案】D46、甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司。2012 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款 1450 万元取得乙公司 80%的股权，同日乙公司所有者权益的账面价值为 2000万元，可辨认净资产公允价值为 2200 万元。2012 年 6 月 1 日，甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。A.1600B.1760C.1450D.2000【答案】A47、下列各项中，属于非正常停工的是（）。A.计划内减产停工B.电力中断停工C.季节性停工D.正常生产周期内修理期
24、间的停工【答案】B48、在管理实践中，我们应学会通过调查研究管理的规律，提高标准水平，采用先进的管理技术，不断提高管理效率。这体现了管理学的()。A.系统原理B.人本原理C.科学原理D.权变原理【答案】C49、甲公司 214 年通过资产置换方式取得了乙公司的一台生产经营用设备，该设备原入账价值为 150 万元，乙公司按照年限平均法计提折旧，预计使用年限为 15 年，预计净残值为 0，至置换日已计提 2.5 年的折旧，置换日该项资产的公允价值为 120 万元。甲公司换出资产为一批原材料，公允价值为 130 万元。乙公司另向甲公司支付 10 万元的补价。假定该项交易具有商业实质，不考虑增值税等因素
25、的影响，甲公司取得该项设备的入账价值为（）。A.120 万元B.125 万元C.130 万元D.150 万元【答案】A50、某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为 3457 元的销售业务误记为3475 元，相关的记账凭证没有错误。下列各项中，属于该企业应采用正确的错账更正方法的是（）。A.补充登记法B.划线更正法C.更正账页法D.红字更正法【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列财务可行性指标中，属于正指标的有()。A.静态投资回收期B.净现值C.净现值率D.内部收益率【答案】BCD2、按照权责发生制的要求，应作为本期收入或费用的有（）。A.本期已实现的收入但尚未收到款项B.
26、本期已实现的收入且已收到款项C.属于本期费用但尚未付款D.应由本期负担的费用且已付款【答案】ABCD3、分步法计算成本的主要特点有()。A.成本核算对象是各种产品的生产步骤B.月末为计算完工产品成本，还需要将归集在生产成本明细账中的生产成本在完工产品和在产晶之间进行分配C.除了按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本D.其成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致【答案】ABCD4、下列表述中，正确的说法有()A.高层次责任中心的不可控成本，对于较低层次的责任中心来说，一定是不可控的B.低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说，一定是可控的C.某一责任中心的不
27、可控成本，对另一个责任中心来说则可能是可控的D.某些从短期看属于不可控的成本，从较长的期间看，可能成为可控成本【答案】ACD5、下列关于货币资金审计的说法中不正确的有（）。A.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜B.对于货币资金业务的授权审批制度，甲公司应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准C.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师
28、亲自盘点和监盘D.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平【答案】ABC6、在其他因素不变的情况下，固定成本越高，则()。A.经营杠杆系数越小B.经营风险越大C.经营杠杆系数越大D.经营风险越小【答案】ABCD7、从文化风险成因来看，文化风险存在并作用于企业经营的更深领域，主要有()。A.跨国经营活动引发的文化风险B.企业并购活动引发的文化风险C.组织文化的变革、组织员工队伍的多元文化背景导致的个人层面的文化风险D.企业倒闭因素引发的文
29、化风险【答案】ABC8、下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出B.以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去出售费用后的金额D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额【答案】ACD9、甲企业由投资者 A、B 和 C 组成，协议规定，相关活动的决策至少需要 75%表决权通过才能实施。假定 A、B 和 C 投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中不属于共同控制的有（）。A.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥
30、有的表决权分别为 50%、35%和 15%B.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、25%和 25%C.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 80%、10%和 10%D.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 40%、30%和 30%【答案】BCD10、根据企业内部控制应用指引第 7 号采购业务，企业深购业务面临的风险的来源包括()。A.采购计划安排不合理B.供应商选择不当C.客户信用管理不到位D.采购验收不规范【答案】ABD11、单位应用管理会计，应包括()等四要素。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告
31、【答案】ABCD12、关于“预付账款”账户，下列说法正确的有()。A.“预付账款”属于资产性质的账户B.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记入“应付账款”账户的借方C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项D.“预付账款”账户核算企业因销售业务产生的往来款项【答案】ABC13、如果注册会计师对被审计单位年报前 10 个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有（）。A.对该项控制在最后两个月运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在最后两个月变化情况的审计证据C.测试被审计单位对该项控制的监督
32、D.向被审计单位管理层询问最后两个月该项控制的运行情况【答案】ABCD14、以权责发生制为核算基础，下列各项中，不属于本期收入或费用的有（）。A.本期支付上期的房屋租金B.本期预收的货款C.本期预付的费用D.本期售出商品但尚未收到货款【答案】ABC15、下列各项中，属于留存收益与普通股筹资方式相比的特点的有()。A.筹资数额有限B.筹资费用高C.不会稀释原有股东控制权D.资金成本低【答案】ACD16、甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定，适用的增值税税率为 10%。某月甲公司，承担 A 公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由其子
33、公司负责运输，并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为 100 万元；其子公司发票上的价款为 40 万元。上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有（）。A.贷记“主营业务收入”60 万元B.借记“主营业务成本”40 万元C.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”10 万元D.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”4.4 万元【答案】BC17、下列投资中，应作为长期股权投资核算的有()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、
34、公允价值能可靠计量且对被投资单位没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】ABC18、下列各事项中，会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有（）。A.价格折让B.返利C.奖励积分D.索赔【答案】ABCD19、如果注册会计师认为被审计单位存在通过虚假销售做高利润的舞弊风险，可能采取（）非常规的审计程序应对该风险。A.调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为B.检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为销售交易对应的客户C.考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查D.对于与关联方发生的销售
35、交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序【答案】ABCD20、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、219 年 1 月 1 日，甲公司将其生产的一套设备销售给乙公司，
36、该设备的售价为 2000 万元，成本为 1500 万元。根据合同约定乙公司分 4 年于每年年末等额支付（即每年 500 万元）。在现销方式下，该设备的销售价格为 1700 万元。增值税纳税义务在支付价款时发生，适用增值税税率为 16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872 要求：编制上述经济业务相关的会计分录。【答案】甲公司应当确认的销售商品收入金额为 1700 万元。则：1700=500（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872 采用内插法计算 ii=6.84%借：长期应收款2000贷
37、：主营业务收入1700未实现融资收益300 借：主营业务成本1500贷：库存商品1500*尾数调整：500-468.3 或 300-116.28-90.03-61.99二、甲公司于 215 年 12 月 31 日购入一台管理用设备，取得成本为 1000 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，根据税法规定此类设备按 8 年计提折旧，净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司不存在其他会计与税收处理的差异。要求：计算 216 年 12 月 31 日及 217 年 12 月 31 日固定资产的账面价值、计税基础，并编制相关会计分录。【答案】
38、216 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/10=900（万元）216 年 12 月 31 日固定资产的计税基础=1000-1000/8=875（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=900-875=25（万元），应确认递延所得税负债=2525%=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25217 年 12月 31 日固定资产的账面价值=1000-1000/102=800（万元）217 年 12 月 31日固定资产的计税基础=1000-1000/82=750（万元）资产账面价值资产计税基础，形成应纳税暂时性差异=800-750=5
39、0（万元），应确认递延所得税负=5025%-6.25=6.25（万元）。借：所得税费用6.25贷：递延所得税负债6.25三、甲公司 217 年 1 月 1 日各项资产的账面价值及计税基础如下表所示：单位：万元 217 年甲公司发生如下与之有关的经济业务：（1）217 年 12 月31 日固定资产账面价值为 1080 万元，其可收回金额为 1000 万元。（税法预计该固定资产从 217 年年初开始尚可使用 15 年，年限平均法计提折旧，净残值为零）；（2）应收账款当期增加 1000 万元，年末计提坏账准备 200 万元；（3）交易性金融资产期末公允价值上升 500 万元；（4）债权投资期末摊余成
40、本为 400 万元（包括计提债权投资减值准备 50 万元）。要求：分析各项资产217 年 12 月 31 日的账面价值和计税基础，并说明所形成暂时性差异。【答案】四、甲公司于 217 年 8 月 10 日以自有资金 8 亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的 9%，为乙公司的第三大股东。乙公司第一、第二大股东的持股比例分别为 15%和 12%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系，乙公司的其他股东之间也不存在关联方关系。根据乙公司的章程以及合资协议的规定，乙公司董事会共有 9 名董事，甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派1 名董事（即随时有权要求委派）。由于投资恰逢年中，为保持经营的
41、稳定性，且甲公司根据投资前对乙公司的尽职调查认为，乙公司现有董事管理经验丰富，具备决策独立性，可在法律许可的范围内参与乙公司经营决策，维护包括甲公司在内的股东的合法利益，因此甲公司 217 年未实际向乙公司委派董事，而是自 218 年 3 月 10 日起才开始正式向乙公司委派了 1 名董事。要求：判断甲公司对乙公司是否具有重大影响？从何时开始具有重大影响？【答案】企业会计准则将“重大影响”定义为“对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力”，其判断的核心应当是投资方是否具备参与并施加重大影响的权力，而投资方是否正在实际行使该权力并不是判断的关键所在。该案例中，甲公司并未在初始投资时派出董事，
42、218 年 3 月 10 日才向乙公司实际派出董事，是出于“投资恰逢年中，保持经营的稳定性，且根据尽职调查认可了现有董事的胜任能力”的考虑，并非受阻于机制上的实质性障碍。因此，甲公司在 218 年 3 月 10 日前较为被动地参与决策的情况，并不改变或者削弱甲公司对乙公司具有重大影响的事实，甲公司自投资日起即对乙公司具有重大影响，应自投资日开始对该投资采用权益法进行核算。五、在对甲公司 2016 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师负责审计货币资金项目，以下是相关情况摘要：（1）甲公司总部和营业部均设有出纳部门，为顺利监盘库存现金，A 注册会计师在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备
43、。（2）甲公司工作时间为每日上午九点至下午五点，考虑到出纳人员的日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午八点和下午五点。（3）监盘时，由出纳人员与注册会计师共同参与，出纳人员将现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额。（4）由 A 注册会计师当场盘点现金，并将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。（5）由 A 注册会计师编制“库存现金监盘表”，在其签字后纳入审计工作底稿。要求：针对上述（1）-（5）项，指出库存现金监盘工作中是否存在不当之处，并提出改进建议。【答案】（1）不当；A 注册会计师应当实施突击性检查。（2）不当；总部和营业部库存
44、现金应同时监盘。（3）不当；会计主管人员应参与现金盘点。（4）不当；库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）不当；库存现金监盘表应由出纳员、会计主管人员和注册会计师共同签字。六、甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事 a、b 和 c 三类石化产品的生产和销售，甲公司 2016 年度税前利润是 50 万元。A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为 80 万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用 ERP 系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP 系统之外的 G 软件
45、手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2016年，信息技术部门在 ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（2）与以前年度相比，甲公司 2016 年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（3）甲公司委托第三方加工生产 a 产品。自 2016 年 2 月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工 a 产品并向其支付较高的委托加工费。A 注册会计师
46、发现，2016 年 a 产品的退货大部分由乙公司加工。（4）b 产品 5 月至 8 月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于 b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与 A 注册会计师在以前年度了解的情况一致。（5）为方便安排盘点人员，甲公司将 a 和 b 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12 月 31 日，将 c 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12月 20 日。自 2016 年 12 月 25 日起，由新入职的存货管理员负责管理 c 产品并在 ERP 系统中记录其数量变动。（6）甲公司租用丙公司独立
47、仓库储存部分产成品。2016 年 12 月 31 日，该部分产成品的账面价值为 300 万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现 80 万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2016 年 12 月 30 日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元【答案】针对要求（1）：针对要求（2）：针对要求（3）：审计报告意见类型：否定意见理由：虽然错报未超过整体重要性水平 80 万元，但是高于税前利润 50 万元，将导致甲公司由盈转亏，掩盖了损益变化的趋势，错报重大且具有广泛性，所以应出具否定意见审计报
48、告。七、A 注册会计师是 X 公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X 公司及其环境的了解，发现 X 公司 2016 年度存在以下需要关注的事项：（1）在 2015 年度实现销售收入增长 10%的基础上，X 公司董事会确定的 2016年销售收入增长目标为 20%。X 公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X 公司所在行业 2016 年的销售增长率为 10%。（2）X 公司于 2016 年 4 月 30 日向 Y 公司投资 1000 万元，取得了 Y 公司 30%的股权。但至年末为止，双方尚未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成完全一致。（3）X
49、 公司的 1000 万元长期借款于 2016 年 11 月 30 日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于 2017 年初强行收回了贷款。（4）2016 年 8 月，由于开发商流动资金短缺，X 公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自 2016 年 10 月起，X 公司将主要产品交货方式由在 X 公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016 年 12 月初，X 公司耗资 500 万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指
50、出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成一致，可能导致 X 公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。X 公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4