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1、新个人所得税法下的工资薪酬结构研究,财政税收论文内容摘要：关于个人所得税的修改意见这几年已经争论已久，其最终在去年的8月底在十三届全国人大常委会上审议通过，并且在今年开场施行。该税法的施行事关我们国家所有的公民，本文就关于个人所得税法施行带来的影响分析了当前的企业工资薪酬构造现在状况，提出了几条详细的薪资构造调整建议，希望给相关人员开展工作带来一些参考，促进企业工人工资薪酬构造的不断完善。 本文关键词语：个人所得税法,工资薪酬,薪酬构造 依法纳税是每个公民应尽的责任和义务，国家依法对自然人获得的各项收入进行征税就是个人所得税。个人所得税最初是在英国开场实行的，其本质是每个人都有为国家强迫劳动的
2、义务。在我们国家，个人所得税法从改革开放以后正式公布施行，对收入分配的公平性意义重大，不过也出现很多需要改良的地方。本文就新个人所得税法背景下的工资薪酬构造进行了研究分析。 1 个人所得税法 1.1 个人所得税法概述 我们国家在建国之初就设立了个人所得税法，其在文件(全国税政施行要则当中有所具体表现出，不过遭到社会环境等其他方面原因未予施行。在施行改革开放后第一次制定公布了(个人所得税法，当前已经施行了将近40年时间，在这里期间对于个人所得税相关立法进行了屡次修正，华而不实对于几个相比照较重要的时间点，例如1993年的税法，华而不实就对中国的合法居民以及从中国获取相关收入的非居民的相关问题进行
3、了明确的规定，这部分居民的个人所得税都需要依已发进行缴纳；在1999年，对于储蓄放慢的存款利息以及个人所得税的征收等方面进行了恢复；同时2006年以及2008年有对个人所得税的工资以及薪金等费用需要扣除；2001年的中旬又对个人所得税的免征额进行了相关的规定并且提高到了3500元人民币；2021年我们国家的个人所得税又进行了一定的调整，这一次调整也是第七次调整，开场全年国庆以后个人所得税减除费用从每个月的5000元开场征收也就是每年60000元。 1.2 新个人所得税的改革关键之处 在2021年进行的个人所得税改革是有史以来最大的一次改革，本次修改之后的个人所得税开场根据按劳所得综合征税，把劳
4、务报酬、工资所得以及特许权使用费、稿费等四项劳动性所得进行综合性征税；个人所得税的扣除标准更改为每月5000元(全年60000元)；在交税之前能够事先扣除应该缴纳的五险一金和企业年金。另外这一次的改革同时也对其他多项内容进行了改变，华而不实包含职工的大病医疗以及继续教育和子女的教育等放慢的支出，同时还包含房贷利息等方面的支持，房屋租金在一定程度上也需要给予扣除，这一次对税率的构造也进行了相应的调整，扩大了差距。 2021年6月29日，(中国个人所得税修正法案在中国人大网上发布，并且在两个月之后相关的会议对个人所得税法进行了一定的修改，这一次的修正案主要是在初审的基础上，将税前的专项扣除从第一次
5、的审核的四个内容当中又增加了一项对老人的奉养以及支出；前面提到的特许权使用费、劳务报酬等四项劳动所得综合性证书，能够对其进行20%的扣除之后并入到工资薪酬当中对个人所得税进行征收，十分的像稿酬能够根据70%的余额并入到工资薪酬计征个人所得税里面。在新施行的个人所得税法当中，从2021年的10月1日起一直到2021年的年底，纳税人工资报酬从每月收入额减除费用5000元和依法能够扣除的专项纳税所得额。对于个人所得税的每个月的换算问题需要我们进行注意，每个月换算以后不能再扣除加减的相关费用，对从事个体经营的一些单位以及小规模的纳税人来讲，根据个人所得税表中对他们的经营列表来缴纳相关的税款并且于202
6、2年开场执行。 2 企业工资薪酬构造现在状况 2.1 新个税法和当下的平衡绩效工资薪酬构造不匹配 企业执行的工资薪酬制度包含的方面较多，华而不实一项内容有技能工资制度以及组合工资制度，同时还包含绩效工资制度以及相应的职位工资制度。管理岗位大多都是实行职位工资制，而对于销售岗位大多都是使用绩效工资制，这也是在当下企业工资构造当中应一般来讲，绩效工资制应用更为广泛，所以很多企业都采取了复合式的工资形式，职工工资由基本工资、岗位工资、津贴、绩效工资以及年终奖组合而成，用比拟多的两种，绩效工资和年终绩效是该薪酬形式的重要组成部分。但一般职工薪酬会由于业绩情况而产生波动，年终时由于牵涉全年度的绩效考核所
7、以工资浮动会比拟大。对于一些每年都在年底一次性发放年终奖的一些企业来讲会存在个人所得税的逃税漏税的问题，在一次发放年终奖的经过个人所得税低于每个月使用的个人所得税的时候，员工的个人所得税的税负为最低。 还有一些企业设置绩效工资制度时，把年终绩效考核一次性奖金分摊到每个月或者每个季度中，将职工纳税降至最低。但由于当前施行的新的个人所得税征收不再按月交税，而是根据全年收入总额确定应缴税额，所以对于企业而言，过去合理的避税构造当前来看已经违犯了新的个人所得税法，这种情况下不仅不可能将附税降到最低程度，同时负责职工工资绩效以及相关的薪酬构造的人力资源管理工作也会遭到很大的影响。 2.2 职工薪酬福利体
8、系的不完善 职工薪酬的内容包含很多方面，华而不实有货币性的福利以及相应的非货币性的福利，例如相关的通讯费用以及交通费用等方面都属于这一体系之中。通常情况下企业的规模以及华而不实的薪酬构造都有着很大关联性，华而不实的差距就表如今薪酬的福利等方面，这种情况在小微型企业中表现尤为明显。企业在职工薪酬管理经过中不仅需要追求相关的人力资源工作，又希望能够尽量的降低人力成本，但是员工对于薪资福利的满意度主要以每个工资发放日实际能够到手的工资为主，薪酬构造当中的各项福利补助很少，很多企业为员工购买五险一金都是以最低标准进行的，如今最多的是只给员工缴纳五险而没有公积金。不过这种情况主要集中在私营企业当中，由于
9、缺少了完善福利体系，所以很多员工工资看起来比拟高，以致于交税之后到手的实际工资略低。 3 新个人所得税法下工资薪酬构造的建议 3.1 建立科学公正的绩效工资薪酬制度 所谓的绩效薪酬就是根据员工的本月或者本工资核算期间的工作情况进行的绩效薪酬制度设计，完善的绩效薪酬设计能够帮助企业将优秀的员工留住，并且激发其工作积极性。在过去的个人所得税税法制度下施行的平衡绩效工资分配制度，以员工个人绩效考核薪酬平衡摊派为基础，在新个人所得税法之下不但无法降低个人承当的所得税税负，同时也降低了职工工作积极性，影响人员管理效率。在经济蓬勃发展的今天，劳动力成本持续上涨，根据现行的个人所得税税法，用人单位能够以本身
10、人力资源管理以及运营成本的管理情况建立短期绩效薪酬以及长期的绩效薪酬混合薪酬构造。对于企业中工资低于5000元纳税标准的，使用短期绩效薪酬构造，使用一次性奖金，能够让这部分员工在当月免于缴纳或者将其需要缴纳的税金降至最低，其还能够通过让员工获得更多回报来刺激其努力工作；对于企业的管理层和精英技术骨干，可采用长期的绩效薪酬制度，比方对于当月工资大于5000元且年度总工资高于60000元的。为其建立现股、期股和期权计划对其给予股权鼓励，不仅能够保证职工具有能够支配的薪酬，还能够让其将个人工作计划和企业的长期发展目的结合在一起。通过将短期绩效薪酬以及长期绩效薪酬结合起来，不但杜绝了发生税务重复抵扣的
11、问题，同时还能为企业培养一定数量的人才，建立强大的人才储备。 3.2 不断对薪酬福利制度进行完善 在社会的不断发展与改革的经过中，个人所得税发展背景下的工资以及薪酬所使用的个人所得税的征收方式和相应的计算方式方法需要提早对5000元进行扣除，专项则需要对相应的五险一金进行扣除，同时还包含子女的教育以及继续教育等方面需要扣除附加项。新的个人所得税在税前的附加项需要减少相应的纳税所得额。假如在这种情况下，没有其他的个人所得仅仅工作是7000元那么三险一金经过计算之后则为1414元，假如讲房贷的每个月得利息为700元或者租金是700元的情况下，则需要不计算子女的教育经费以及继续教育的费用等，这个月的
12、税前所得则为4886元，个人所得税在这种情况下为零。假如没有相应的社保福利等情况，7000元的工资则高于去千元的部分需要交纳相应的个人所得税就是60元。这样能够根据个人所得税允许税前可扣除的福利项目对相关的制度进行完善，增加了住房补助以及餐补劳保用品等，在很大程度上保障了员工的福利需求，对于企业的发展有一定的好处。 3.3 研究个税新政，用好税收优惠 我们国家开展个人所得税主要是为了社会与企业能够更好的发展，这个经过中改革能够实现其从分类征收向综合征收的转变，同时可以以实现个人所得税向家庭为单位的企业进行转变。国家在个人所得税方面出台了一系列的政策以及相应的文件，企业在本单位雇佣员工的经过中对
13、于员工缴纳企业年金，个人则不需要缴纳个人所得税；个人要根据相关的法律规定缴纳自个需要承当的部分年金的时候，个人则不需要在超过本人缴费工资的4%之内的部分，暂时从个人的所得税中扣除等相应的优惠政策。同时根据企业的经营管理内容，能够建立包含企业年金以及行业健康保险内容等相应的投资税收抵扣等税前扣除项的工资薪酬制度，充分利用相关的规则以及工资费用化的方式方法与手段用好相应的税收政策，借助一些合理的税收优惠政策对纳税所得额进行降低，进而合理地降低员工的个人所得税的税负。 结束语 基于各种历史因素、社会环境、企业性质方面的影响，新个人所得税征收办法的施行仍然存在很多的问题有待解决，对于企业而言，能够通过加强对财务以及人力资源等管理人员关于新个人所得税法的培训以及学习为途径对财务人员的综合素质进行提升，以便于建立合理的绩效工资薪酬制度和科学公正的薪酬福利制度，尽量让企业中的每个员工都能够享遭到新个人所得税征收办法的政策红利，为其创造更好的个人所得税筹划管理办法，让其得到依法纳税之后的最优薪酬。 以下为参考文献 1廖戎戎.高校老师工资薪金纳税筹划探析 基于新个人所得税法的视角J.财政监督,2020(5). 2李丹.新税法下工资薪金个人所得税的纳税筹划J.管理观察,2020(7). 3史开瑕.新个人所得税法下工资薪金所得的最优纳税筹划讨论J.财政监督,2020,14(17).