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1、商行审计风险产生原因及治理建议,审计论文在金融体系中，商业银行是一个重要的组成部分，对于国家金融行业、经济的发展以及社会稳定的维护都有特别重要的意义。但是银行业毕竟是一个具有高风险的行业，近年来，随着外部各种监管机制的不断应用以及银行的内部审计力度的加强，使得很多商业银行在躲避风险上都获得了一定的进步，风险也得到了一定的控制。但是在商业银行的内部，还是存在很多经营的风险，银行在审计方面的风险也随之出现。商业银行的审计业务，也从传统的财务收支的审计发展到对银行的风险、管理、效益等方面的审计，审计内容的不断拓展，为审计风险的出现奠定了一定的基础。怎样加强对银行的审计风险的控制，成为当下很多商业银行
2、关注的一个重点问题。本文就商业银行审计的风险种类、出现风险的原因以及控制的措施进行相关的分析。 一、商业银行审计风险的构成原因 审计风险指的是审计人员对于被审计单位的重大错误以及纰漏没有及时发现，进而导致在制定审计结论时，详细的内容与被审计单位的实际财务情况不相符合的可能性。 银行的审计风险主要有三种类型。即固有风险、控制风险以及检查风险。构成这些审计风险的原因主要有下面几个方面。 (一) 银行的审计人员缺乏相应的审计风险意识 银行本就是一个高风险的行业，任何一个行业只要有经营经过，那么就一定会出现风险。风险是客观存在的一种现象，在银行的很多项目的审计经过中都有存在。审计的风险不能完全消除，只
3、能是进行相应的控制和管理，以减少风险的危害性。对于当下有的商业银行出现一些由于审计导致的损失的案例进行分析，能够发现，华而不实审计人员缺乏相应的审计风险意识是导致风险扩大的一个重要原因。除此之外在当下的商业银行的审计工作中，缺乏相应的风险管理体系，缺乏对相应的风险进行防备和管理的技术，也是重要的原因，但是由于银行的审计人员的风险意识不够，是最主观的因素，由于认识程度不够，因而在审计经过中容易出现一些疏忽和纰漏，进而扩大了风险的危害性。 (二) 商业银行进行审计的理念和方式方法都不够先进 构成审计风险的另一个重要的原因是商业银行进行审计的理念和方式方法都不够先进。当代的商业银行，其内部的各种审计
4、工作重点发生了转移，应该要转移到内部控制审计以及银行的经营风险的审计，但是当下社会中很多的商业银行，内部审计工作还主要是停留在对一些日常业务的审计上，比方对查证账表，对于银行的风险控制因素没有进行相应的考虑，导致商业银行的审计风险逐步扩大。另外，由于信息技术的不断发展，当代商业银行在经营管理经过中，也逐步加大了信息化程度，而一些审计工作的技术，还是比拟原始的方式方法，对于当代化的商业银行的审计需求不能知足。对商业银行的风险因素的控制力度不够，风险的判定也不够准确等，都会加大银行审计的风险。 (三) 审计人员的技术水平还不够高 银行的审计工作要求审计人员不仅要具备一定的审计很金融的相关知识水平，
5、而且还要具备多年的审计工作经历体验，但是对于两个条件都知足的人员。在当下的社会中还比拟手啊。比方有太多年审计经历体验的人员，固然具有丰富的审计经历体验，但是没有比拟稳固的金融知识构造，对于当下商业银行中的各种新业务的增加以及新产品的出台，往往会无法着手，这部分人对审计工作的重点，还是放在银行的日常业务、财务收支等方面，对于一些新业务的审计，往往不能很好地进行处理。而且如今的商业银行的审计人员的知识层次往往参差不齐，当下很多商业银行中的审计人员都是审计岗位上的重要人员，但是接受的相关的正式的培训笔记少，对于银行的审计工作，在宏观上的把握还是不够，碰到一些审计风险时，其综合分析的能力不够，导致不能
6、对审计风险进行很好的控制。而且审计人员的知识更新比拟慢，对于一些审计的理论和相应的实践操作，往往存在比拟严重的不衔接的现象，当下也有一些审计人员没有根据严格的审计标准进行审计工作，对于一些审计步骤甚至有忽略，使得银行的审计工作出现了记录不够完善、不细致清楚明晰等问题，加大了审计的风险。最后，商业银行的审计人员之间的流动性以及相应的衔接工作没有做好，导致审计人员缺乏相应的稳定性，也很容易造成审计的风险。 (四) 商业银行审计工作的程序还不够规范 审计工作包括很多程序，比方审计的立项、提出相应的审计报告、审计工作的准备、进行实际的审计、制定审计报告等，任何一个环节中都可能出现风险，审计行为假如在任
7、何一个环节中不够规范，都可能会导致审计效率出现问题，甚至是带来严重的后果。当下的商业银行中，对于审计工作的程序操作不够规范的现象时有发生，对程序也不够重视，因而加大了审计风险的可能性。比方在进行审计工作之前没有进行相应的调查，对于审计的方案也没有进行讨论分析，导致审计的方案缺乏相应的管理性，对于审计的内控测试的认识程度不够等，都有可能会导致审计经过中出现比拟严重的风险。 (五) 商业银行的审计工作缺乏相应的控制标准 对于审计质量的控制体系而言，当下很多商业银行中在这方面的体系建设都还不够完善。健全的审计质量控制体系能够对审计人员的责任、质量意识进行控制，对于降低银行的审计风险具有特别重要的意义
8、。尽管当下我们国家的审计机关已经指定了相关的准则以规范审计工作，但是在这些准则中，定量的内容还比拟少，导致银行审计工作的质量控制体系的建设还存在一定的障碍。当下很多商业银行对于项目审计的质量问题，有的时候往往不能及时发现，质量的监控标准和体系不够完善，是导致银行审计出现风险的另一个重要的原因。 二、商业银行怎样加强审计风险的防备 商业银行的审计工作中出现风险，与很多方面都有关系，比方审计人员的风险意识不够、审计防备和技术不够先进、审计程序不够规范等，都有可能导致审计工作中出现比拟严重的风险性。为了加强对银行审计工作的风险管理，提升银行的审计效率，能够从下面几个方面出发。 (一) 加强审计人员的
9、风险意识的提升 审计人员只要不断提升自个的风险意识，在审计工作中才能有高度的警觉性，加强风险的管理。加强风险意识的提升，能够从两个方面着手，第一要加强对审计环境中的风险以及审计客体的风险的认识，在日常的工作中要对我们国家的金融政策进行相应的研究，发现华而不实的风险环节，对被审计的对象的管理机制进行研究，有助于提升审计人员进行内部审计控制单元额有效性。第二，要加强对审计主体的风险的控制。审计的机关要采取相应的措施来对审计风险进行控制和防备工作，因而要在银行审计机关的内部建立相应的评价机制，对审计的风险进行辨别，有助于在工作中降低审计风险出现的可能性。 (二) 规范审计工作的操作，根据严格的规定进
10、行审计工作 审计程序不够规范，也是构成审计风险的重要原因。由于当下商业银行的产品在不断扩展，产生了很多金融衍生品，金融产业在不断进行创新的经过中，更要加强商业银行的审计风险的控制，应该对审计的程序进行规范，要求审计人员在审计工作中要严格地根据审计的规范和程序进行操作，对审计经过中的各个环节都要进行把关。比方在进行审计之前要进行相应的调查、根据调查的情况制定相应的审计方案，然后进行审计操作、制定审计报告等。商业银行在审计的经过中要严格地执行标准和程序进行工作，不能忽视华而不实的项目与程序。 (三) 加强对审计人员的能力素养的培训 审计人员的综合能力素养的高低对于审计风险的控制有很重要的作用。针对
11、当下很多审计人员的能力素养不高的情况，要加强对其能力素养的额培训。第一，要建立相应的人员素养的控制体系，在银行的内部建立相关的人员素质的标准，用一个定性的标准来对审计人员的能力素养进行衡量，比方不仅要对各种金融知识具备一定的熟悉程度，而且要把握一定的经济管理知识以及会计知识等，还要有一定的文化素养和组织能力，其文化程度和组织能力要到达相应的标准才能进行审计工作。第二，日常的工作中要加强对审计人员的培训，定期组织相关的学习，比方制定具体的培训计划，根据审计人员的能力素养的变化时刻调整培训计划与培训内容等。在商业银行中从事审计工作的人员要定期接受培训，不仅要接受审计工作相关知识的培训，还要接受各种
12、计算机业务以及金融业务的培训。使得审计人员能够不断提升自个的知识层面，提升自个的综合能力素养。 (四) 不断加强对审计工作的质量控制 对审计工作的质量控制不够，是导致审计风险出现的重要原因，在加强质量控制的经过中，要不断完善审计工作的质量控制体系的建设，充分利用当代化的信息技术、计算机技术等，对审计工作的不同阶段都进行相应的质量控制和管理。在不影响审计人员工作效率的基础上，各级领导也要加强对审计工作的实时监控。在商业银行的内部，能够成立专业的审计质量控制机构，对审计工作质量进行审查和监督。 (五) 加大银行内部信息化建设的力度 信息化建设是银行发展经过中的一个重要步骤，提高银行的信息化水平，是
13、提高审计工作质量和效率的基础。商业银行的内部审计工作要对当代的信息技术进行充分的利用，利用当代化的信息技术的快速、可靠、规范、透明等特性，加强银行内部审计的信息化水平的提升。利用信息化的手段进行银行的内部监督，是加强信息化建设的一个重要目的。对于商业银行的各种审计风险，能够利用各种信息文件分享机制的建设，来加强内部审计的信息反应作用，对于出现的各种风险问题进行及时的防备和处理，以提高审计的效率，实现防备风险的目的。 (六) 加强内部审计风险的评估 评估是对风险进行改良的一个重要手段，通过科学有效的评估，能够为银行的审计风险的防备带来有力的帮助。通过对银行的各项经营战略以及业务中存在的风险因素进
14、行评估，能够制定完善的风险管理和控制框架，为商业银行的风险确实定以及风险管理体系的建设提供必要的根据。同时能够通过有效的评估，发现商业银行风险管理经过中的一些薄弱的环节，对其进行相应的改良，以便提高风险控制效率，对潜在的风险进行有效的控制。另外，能够对风险控制经过中的各种资源进行有效的评估，进而充分利用各种资源进行风险的管理和控制。 (七) 加强商业银行内部审计文化的建设 企业文化是企业发展经过中的核心，对于商业银行而言，物质以及制度的文化是一种有形的文化形式，而精神文化则是无形的，无形的文化对人的影响更大。商业银行的内部审计文化就属于一种无形文化，是银行企业文化的重要组成部分，审计文化包括很
15、多内容，如审计人员的价值观、行为、精神、知识构造、道德等，审计文化的建设要包括审计价值、道德、知识、组织等多方面的建设，在日常工作中要加强审计文化各方面内容的建设，通过内部审计文化对银行的各种经营行为产生有利的引导，提高员工的工作责任心，最终减少银行内部审计风险。 三、结束语 随着银行业的不断发展，银行的各种金融衍生品逐步增加，也加大了银行的审计工作的风险程度。加强商业银行的内部审计工作的风险控制，有助于商业银行控制整体的经营风险，保障商业银行的各种内部控制制度的有效施行，也能不断提升银行的竞争实力，针对当下导致商业银行审计风险的原因要采取相应的措施进行解决，提高审计风险的控制力度。 以下为参考文献： 1张国平.商业银行内部审计管理创新及审计风险与防备J.财经界(学术版),2020(05). 2武鹏,杨向荣,王曙光.商业银行审计风险分析J.中国管理信息化,2018(06). 3安明硕.试论商业银行的审计风险与控制J.南京财经大学学报,2007(02). 4崔青华.浅谈内部审计中的审计风险与管理J.财经界(学术版),2020(06). 5蒋建华.商业银行内部审计风险的防备J.中国审计,2003(08)