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1、餐饮业实施营改增后的收益情况与应对措施,财政税收论文内容摘要： 营改增 , 是 营业税改增值税 的简称, 当前该政策已经在全国大部分行业实行, 餐饮行业是以加工制造、然后销售获益为主的, 作为服务行业也包含华而不实。过去向企业纳税以征收营业税为主, 但是存在很多弊端, 随着税务体制的不断改革, 营改增 的实行, 使得企业不必再重复征税, 同时提高了征收的税率, 因而文章要结合餐饮行业的特点分析 营改增 对餐饮行业的收益影响, 以及餐饮行业怎样面对新的税务政策做好税务筹划。 本文关键词语：餐厅行业; 营改增 收益; 税务筹划; 一、 营改增 的发展进程 营业税和增值税是我们国家税务体制中的两大主
2、体税种, 我们国家一直以来实行的是货物征收增值税, 劳务征收营业税的税收政策, 两个税种一直都是同时存在的。但是由于营业税和增值税是两个性质不同的税种, 导致营业税的纳税人增值税部分, 如购买的货物和获得的服务以及增值税纳税人获得的营业税项目不能抵扣, 因而过去的税务政策存在重复纳税的现象。 营改增 , 通俗的讲就是以前缴纳的营业税, 如今改为缴纳增值税。 营改增 的实行, 使营业税逐步淡出人们的视线。 营改增 避免了重复纳税, 是、根据当下经济形势所作出的重大决策, 营改增 逐步扩大至全国, 基本上经历了下面阶段, 自2018年起, 经批准, 财务部、国家税务总局联合下发 营改增 试点方案,
3、 2020年年初, 试点首先在上海部分交通运输业和服务业展开, 2020年8月1日, 试点范围陆续扩大至全国8个省市, 2020年8月1日, 营改增 政策在全国范围的部分交通运输业和服务业展开, 2021年5月1日, 营改增 的试点范围已经牵涉到服务业、房地产、建筑业、金融业等。 营改增 这项政策对继续深化税务体系改革, 减轻企业负税发挥着至关重要的作用。当前社会市场经济相当活泼踊跃, 营改增 的实行充分调动了企业的工作积极性, 促进了企业面向当代化的发展, 也使得生产与消费的关系愈加科学化。从 营改增 的试行到全面推开, 使得大部分 营改增 行业的税负降低, 这是 营改增 的必然性和社会的需
4、要性。 二、餐饮业 营改增 简析 从近年来市场经济的发展趋势看, 餐饮业等第三产业服务类行业为人们的生活条件的提高发挥着至关重要的作用, 餐饮行业促进了国民经济的发展, 同时也在结合发展情况不断调整企业管理措施, 谋求餐饮企业内部的改进和进步。但是餐饮行业在积极谋求进步的同时, 也受限于当下的经济政策。例如, 由于餐饮企业的采购支出无法抵扣营业税, 所以餐饮企业更趋向于自产自销的经营形式, 这样极容易导致生产服务的局限性, 限制了企业构造的细分化和服务外包带动经济发展的作用。而 营改增 的实行优化了税收制度, 使得餐饮行业的发展更好的与经济构造相适应。 营改增 的实行进一步促进了餐饮企业餐饮收
5、入的增长, 带动了餐饮业的持续发展。 餐饮行业 营改增 前后征税范围和税率都有改变, 营改增 之前根据企业营业额纳税, 营业额税率是5%, 营改增 之后只缴纳增值税, 是企业能够凭购进原材料发票扣除一部分销售额, 餐饮行业作为服务行业纳税人也分为小规模纳税人和一般纳税人, 小规模纳税人税率为3%, 一般纳税人税率为6%。之前餐饮业的外卖活动属于销售行为, 需要根据17%的税率缴税, 但是 营改增 后规定提供餐饮服务的纳税人销售外卖产品, 只需根据增值税纳税, 即按一般纳税人只需缴纳6%。而且增值税具有起征点, 对于月销售额小于3万元的餐饮企业, 还能够获得免征增值税的优惠。 餐饮业 营改增 后
6、对过去进项支出不能抵扣, 需要重复纳税的部分作出了调整, 能够抵扣销售额的进项支出也有很多, 包括固定资产、水电煤气费、房租, 生产所需食材、器具、店面装修维护费等, 华而不实餐饮行业做菜所需的原材料, 即农副产品采购支出是餐饮行业支出中的大部分, 因而这部分的支出怎样抵扣也备受餐饮行业关注, 详细的抵扣情况有下面方面。 1.从增值税一般纳税人处采购的, 应根据一般纳税人开具的增值税专用发票, 或增值税普通发票, 根据增值税专用发票上标注的税额或增值税普通发票上标注的购买原材料的价格的13%计算进项税额。 2.从增值税小规模纳税人处采购的, 应向其索要增值税普通发票, 根据增值税普通发票是标注
7、的购买农产品的价格的13%扣除率计算进项税额。 3.从个体经营商处采购农产品的, 能够由餐饮企业开具增值税普通发票, 并在发票左上角标注 收购 字样, 华而不实增值税普通发票上 税务额 一栏有金额的, 根据增值税普通发票是标注的购买农产品的价格的13%扣除率计算进项税额: 税务额 一栏为 无 或 免税 的, 不能抵扣进项税额。 营改增 的实行使税务的征收愈加科学, 同时可以以减少重复缴税, 为企业减低负税。 营改增 的实行将会影响企业的运行形式和经营策略, 所以企业需要加强对 营改增 深切进入的学习、研究, 使得企业利用税改政策更好的掌控收益情况。 三、 营改增 对餐饮行业收益的影响 (一)
8、对餐饮行业企业总税负的影响 根据过去的税收政策, 营业税不能进行抵扣, 因而存在重复缴税的情况, 而且餐饮行业的供给链越长, 其重复纳税的环节就越多, 所需缴纳的税负就越重。因而 营改增 的实行有其必要性, 随着餐饮行业对实行 营改增 的呼声越来越高, 以及 营改增 在全国多领域的实行, 营改增 对税负的影响倍受餐饮行业关注。 营改增 后, 餐饮行业能够根据小规模纳税人和一般纳税人两类缴税, 小规模纳税人 营改增 后总的征收税率是3%, 相比过去征收营业额的5%相比, 假如餐厅年营业额根据12万元计算, 之前是需要缴纳0.6万元 (12 5%) , 营改增 后只需缴纳0.35万元12/ (1+
9、3%) 3%, 比过去降低了41.67% (0.6-0.35) /0.6, 所以由于 营改增 的实行使小规模纳税人的纳税税率降低, 使得小规模纳税人的税负必然降低。而对于一般纳税人, 增值税的税率为6%, 固然税率比之前营业额的税率提高1%, 但是 营改增 之后餐厅行业能够凭借增值税专用凭证抵消重复的纳税, 例如餐厅购进的食材, 在餐厅买进来以前已经过供给商缴纳了, 营改增 之前这部分实际上是供给商和餐厅行业都要缴纳税款的, 营改增 之后就能够避免, 再有餐饮行业固定资产、维修、生产器具等的采购都能够凭借专用的发票进行进项抵扣的。因而固然税率提高了, 但是由于计算的方式不同了, 假如能凭借正规
10、票据抵消营业额, 仍然是使企业的税负降低的。但也存在企业征收税务增加的情况, 由于 营改增 之后牵涉的纳税人增加, 税务的计算方式和核算项目也较之前繁琐, 因而对专用发票的要求也提高了。十分是一般纳税人在经营经过中假如采购经过中缺乏相关专业知识, 没有索要正规的增值税专业凭证或增值税普通发票, 则不能进项抵扣, 那么势必会导致缴税的增加。由于 营改增 以后一般纳税人增值税税率是提高的, 降低负税的关键就在于进项收入的抵扣。例如购进食材的渠道, 假如供给商无法提供发票就无法获得增值税抵消凭证, 那么餐厅企业仍需要付这部分税款。中国的餐饮行业存在个体经营的餐饮企业等, 一般盈利比拟低, 作为小规模
11、纳税人根据新政策缴纳税款是能够降低的。 营改增 的实行是为了促进企业经济转型, 适应社会市场经济的需要, 并且有效避免了重复纳税, 是愈加科学有效的税收管理政策。为了经济发展的需要和适应 营改增 政策的调整, 餐饮行业也必须积极调整生产经营形式, 使产业活动愈加专业化, 部门行业分工愈加精细化。 (二) 对餐饮行业利润的影响 1. 对收入的影响 营业税和增值税是两个不同的税种, 营改增 前营业税是根据营业额来征税, 顾客食品、饮品的消费、餐具费以及服务费等都是餐饮行业获得的销售额, 营改增 以后, 餐饮行业按增值税征税, 根据所得税法, 营业税能够在所得税前扣除, 而增值税是价外税, 必须计算
12、在所得税之内。需要将之前的营业税减去增值税才是最终的收入, 因而餐饮行业在 营改增 之后的收入是降低的。假如想提高收入, 增加饭菜的价格也不太容易被消费者接受, 搞不好还会影响客流量适得其反, 所以餐饮企业暂时只能维持现在状况, 但是由于近年来在政策的支持和人们生活的提高, 人们对第三产业的需要越来越明显, 所以 营改增 的实行应该不会引起餐饮行业收入的降低, 反而会由于需要的增加促进收入的增加。 2. 对成本的影响 根据 营改增 的政策, 假如餐饮行业在采购时都能获得发票, 换取增值税凭证, 这部分不用缴纳的增值税就能够抵消一部分营业成本。但是由于餐饮行业的主要原材料是食物、农产品、肉类等,
13、 在采购经过中, 假如采购部门直接在农副产品生产商那里购买, 那些散户和农户购买食材可能根本不能开出正规发票, 影响增值税最终计算时的进项抵扣。因而餐饮企业为了获得进项成本的抵扣, 只能根据国家规定获得正规的增值税发票, 有可能会导致之前具有价格优势的小供给商被能开具有效发票的大供给商所取代。增加采购的中间环节, 而且增加了成本。另外餐饮行业成本中餐饮工具成本、水电煤气费用都能够进行进项成本抵扣, 因而企业的运营成本降低。但是人力资源成本并不能抵扣, 而且所占的比例也比拟大, 就当前情况来看, 人力资源成本的问题仍然需要解决, 餐饮行业每个采购项目都开具发票也不太现实, 因而餐饮企业的运营成本
14、也会维持略微下降的状态。 综上两个方面, 营转增 能够使多数餐饮行业负税减低, 固然成本下降的可能不太大, 收入会比之前降低, 但是能够少缴纳税款, 可以以促使餐饮行业的转型。 (三) 对纳税形式的影响 随着如今网络的普及, 和如今人们生活方式的改变, 很多年轻人工作忙, 或者根本不会做饭, 使得外卖非常普遍, 很多餐饮企业都承揽了外卖业务, 但是过去餐饮行业外卖和堂食的税率不同。餐饮服务和外卖需要区分, 餐饮行业通过加工食材, 出售菜品获得的营业额属于服务行业的营业额, 根据5%税率纳税, 但是假如外卖的话属于销售行为, 需要根据17%纳税。但是 营改增 之后将餐饮行业的外卖活动算作服务行为
15、, 只需根据小规模纳税人3%、一般纳税人6%的税率缴税, 17%和6%相比, 显而易见 营改增 的优势。 四、餐厅行业面对 营改增 的税务筹划 (一) 餐饮行业观念的转变 营改增 牵涉增值税对营业额的消减部分, 因而对发票的要求更高层次了, 需要尽快适应新税收政策。假如对政策不够了解, 可能会导致本来能够获得抵扣凭证的却不了解, 导致最终结算税务时票据缺乏, 多缴纳税款。通过企业内控, 加强对增值税政策, 增值税专用发票的管理。 (二) 做出业务调整 营改增 后餐饮行业增值税税率提高到6%, 假如继续根据之前的营业额计算税款, 由于税率增加1%, 征收的税款肯定是增加的, 所以要想在 营改增
16、后降低税负, 一定要采取措施开据正规发票, 获得更多的进项成本抵扣的条件。餐饮行业主要的成本开支在于食材的采购, 所以在采购食材时一定要获得发票。主要的方式方法有在采购农副产品时选择能够开据发票的供给商, 假如直接在菜市场的农户那里购买农民是没有办法开发票的。利用开出的发票能够获得增值税免税凭证, 销售额里边就能减去这部分费用。这样做一是能够减轻税负;二是通过中间商采购, 原材料的质量得以保证, 而且由于是固定的供给商, 为采购环节省去很多费事, 同时能够促进资金流动, 带动经济链的发展, 不过这样做可能会造成成本的增加。另外在卫生清洁、设备维修等方面能够改变过去专门雇佣保洁员修理工的形式,
17、一是省去了人力资源的雇佣成本 (这部分成本是不能抵扣销售额的) , 二是将这部分工作交给保洁公司、修理厂来做, 能够开具增值税专用发票, 进行进项成本的抵扣。 (三) 加强企业税务筹划的能力 由于税务政策的改变, 通过调整税务间接对餐饮行业收入、净利润等方面产生影响, 首先餐饮行业应尽快把握新税务政策的特点, 加强政策的解读, 完成企业的转型。尤其是增值税的计算较营业税复杂, 需要加强财务人员的培训和专业能力。另外, 负税的减轻必需要有增值税专用发票凭证才能抵消营业额, 因而要加强全体员工对发票知识的了解, 才能更好的采取获得降低税负的措施。 (四) 改变经营形式 不同纳税人税率是有差异不同的
18、, 年销售额在500万以上的一般纳税人按6%缴纳增值税, 而年销售额在500万下面的小规模纳税人只需根据3%缴纳, 相比 营改增 前还降低了2%。而且税收政策提到年销售额低于3万元的企业是不需要缴税的。因而对于规模较大的餐饮企业, 为了把销售额控制在500万以内, 企业能够把一部分职能分包出去, 例如采购和加工, 能够分别登记注册为独立的企业, 建立合作关系, 再由餐饮企业从采购单位和加工单位购买, 通过这种采购方式方法可以以获得农副食材发票, 进而减免增值税。另外这样餐饮企业总体就能够根据3%纳税, 进而降低负税。 (五) 争取更多税收优惠 为了减轻税负, 争取更大的税收优惠, 餐厅行业能够
19、为退伍兵士, 下岗员工提供就业岗位, 由于国家扶持就业的政策中提到, 招用自主就业的退役兵士或知足条件的下岗员工并签订1年及以上就业合同的, 能够在3年内扣减增值税。另外招收残疾人就业也有相应的优惠政策。餐饮企业能够加强相关政策的学习, 结合本企业的实际情况采取措施获得税收优惠。 (六) 改变成本形式 首先, 零散采购一般无法获得发票, 因而能够加强采购部门的统计, 统一采购, 例如食材能够天天早上统计数目, 统一购买各种蔬菜、肉类。另外对于餐饮行业里的维修, 清理工作能够采用外包的方式, 省去雇佣的那部分成本, 外包的企业还能开具增值税专用发票。其次, 餐饮行业运营成本中人力资源成本是不能进
20、行增值税进项抵扣的, 因而餐饮行业能够采取降低成本的措施, 例如采购先进的生产机器, 购买机器、维护机器的费用开具增值税发票能够获得进项抵扣, 而且购买一台机器能够使用好几年, 这样减少了人工的需求, 减少人力资源成本的使用。餐饮行业人力资源管理部门还需加强对人力资源的管理以及工作收入的发放制度的调整, 使餐饮行业内每个员工能够积极工作, 加强人力资源的管理和监督能够有效避免造成人力资源成本的浪费, 进而降低餐饮行业的运营成本。 (七) 采取增加收入的措施 当下 营改增 的实行使得重复缴税的情况大有改善, 税负的减低缓解了企业一部分压力。餐饮企业应该利用好当下适宜的经济政策, 积极做出企业经营
21、策略的调整, 尽快找准市场定位, 努力开发新市场。例如如今网络平台如此发达, 能够举办免费体验、优惠券等活动, 发布在网络平台上, 吸引群众的眼球。另外能够与美团、百度外卖、携程旅游等软件建立合作关系, 增加销售渠道, 还能够承办旅游餐饮、婚宴、家宴等活动, 增加销售市场。税收政策的调整受众于每个餐饮企业, 要想增加企业的竞争力和综合实力, 就要积极降低成本, 拓宽市场, 扩大销售。 五、结束语 总体来讲, 营改增 政策的实行是为了减轻餐饮行业的税负, 加快企业的转型, 餐饮行业假如能够正确解读 营改增 的政策, 及时调整企业内部管理形式, 加强税务统筹, 是能够为企业带来更多的发展时机的。本文分析了 营改增 的政策对餐饮行业的影响, 提出了日后餐饮行业发展的建议, 希望给大家提供一个参考。 以下为参考文献 1周银燕.餐饮业 营改增 的目的度量与对策分析J.财经界 (学术版) , 2021 (08) . 2李传红. 营改增 对旅游饭店的影响及对策J.中国工会财会, 2020 (03) . 3曹志鹏, 唐春花.餐饮业 营改增 后的影响及对策分析J.会计之友, 2021 (14) . 4聂群. 营改增 对酒店行业的收益影响及税务筹划浅析J.商, 2021 (07) .