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1、第三章第三章 资产评估的目的与假设资产评估的目的与假设学习目标：学习目标：掌握资产评估的一般目的和特定目的，及其在资掌握资产评估的一般目的和特定目的，及其在资产评估中的产评估中的地位和作用。地位和作用。掌握掌握资产评估假设，及其在资产评估中的地位和资产评估假设，及其在资产评估中的地位和作用作用一、资产评估目的一、资产评估目的（一）资产评估目的分类（一）资产评估目的分类资产评估的目的有资产评估资产评估的目的有资产评估一般目的一般目的和和特定目的特定目的之分。之分。u资产评估资产评估一般目的一般目的一般目的一般目的包含着特定目的，而资产评估特定目的包含着特定目的，而资产评估特定目的则是一般目的的具
2、体化。则是一般目的的具体化。（二）资产评估一般目的（二）资产评估一般目的资产评估资产评估一般目的一般目的或者资产评估的或者资产评估的基本目标基本目标是由资产评估是由资产评估的性质及其基本功能决定的。的性质及其基本功能决定的。u在符合法律法规、评估规范及社会公共利益的前提下，评在符合法律法规、评估规范及社会公共利益的前提下，评估报告和评估结论应当满足客户经济事项对资产估值结论估报告和评估结论应当满足客户经济事项对资产估值结论的用途需要和目标要求。的用途需要和目标要求。（三）资产评估的特定目的（三）资产评估的特定目的z资产评估作为一种资产价值判断活动，总是为满足资产评估作为一种资产价值判断活动，总
3、是为满足特定特定资产业务资产业务的需要而进行的。资产业务指的需要而进行的。资产业务指引起资引起资产评估的经济事项。产评估的经济事项。z评估实务界把评估实务界把引起资产评估的特定经济事项引起资产评估的特定经济事项（即（即资资产业务产业务）对资产评估报告和评估结论的条件约束和）对资产评估报告和评估结论的条件约束和目标约束称为目标约束称为资产评估资产评估特定目的。特定目的。特定目的。特定目的。u我国资产评估实践表明，引起资产评估的经济事项，我国资产评估实践表明，引起资产评估的经济事项，即资产业务主要有：即资产业务主要有：1 1、资产转让、资产转让指资产拥有单位有偿转让其拥有的资产，通常是指指资产拥有
4、单位有偿转让其拥有的资产，通常是指转让非整体性资产转让非整体性资产的经济行为。的经济行为。2 2、企业兼并、企业兼并指一个企业以指一个企业以承担债务、购买、股份化或控股承担债务、购买、股份化或控股等形式有偿接等形式有偿接收其他企业产权，使被兼并方丧失法人资格或改变法人实收其他企业产权，使被兼并方丧失法人资格或改变法人实体的经济行为。体的经济行为。(1)(1)承担债务：承担债务：在目标企业资产与债务等价情况下，兼变方在目标企业资产与债务等价情况下，兼变方以承担目标企业的债务为条件接受其资产，被兼变企业的以承担目标企业的债务为条件接受其资产，被兼变企业的所有资产整体归入兼变企业，所有资产整体归入兼
5、变企业，丧失经济实体和法人资格。丧失经济实体和法人资格。(2)(2)购买式：购买式：兼变方出资购买目标企业的资产，以现金为购兼变方出资购买目标企业的资产，以现金为购买条件，将目标企业的整体产权买断，只计算目标企业的买条件，将目标企业的整体产权买断，只计算目标企业的整体资产价值，以确定兼变价格，适用于资产大于负债的整体资产价值，以确定兼变价格，适用于资产大于负债的企业，其购买价格为资产减去负债后的价值。企业，其购买价格为资产减去负债后的价值。(3)(3)吸收股份式：吸收股份式：被兼变企业的净资产作为股本，投入兼变被兼变企业的净资产作为股本，投入兼变方，成为兼变企业的股东，从被兼变方看，相当于以实
6、物方，成为兼变企业的股东，从被兼变方看，相当于以实物或企业整体产权与兼变企业合资，或投资于兼变企业。或企业整体产权与兼变企业合资，或投资于兼变企业。(4)(4)控股式：控股式：一个企业通过购买其它企业的股票或股权达到一个企业通过购买其它企业的股票或股权达到控股，实现兼变。被兼变企业仍具有法人资格的经济实体，控股，实现兼变。被兼变企业仍具有法人资格的经济实体，不过是被改造成为股份制企业。不过是被改造成为股份制企业。u3 3、企业出售、企业出售指独立核算的企业或企业内部的分厂、车间及其他指独立核算的企业或企业内部的分厂、车间及其他整体资产整体资产产权出售产权出售行为。行为。企业产权整体一次性出售，
7、对企业资产、负债、所有者权益企业产权整体一次性出售，对企业资产、负债、所有者权益进行评估，合理确定转让价格。进行评估，合理确定转让价格。4 4、企业联营、企业联营指国内企业之间以固定资产、流动资产、无形资产及其他资指国内企业之间以固定资产、流动资产、无形资产及其他资产投入组成各种形式的联合经营实体。产投入组成各种形式的联合经营实体。各方的权益，按投资比例确定，或协商确定，若出资方以非各方的权益，按投资比例确定，或协商确定，若出资方以非货币资产出资，需评估。货币资产出资，需评估。5 5、股份经营、股份经营指资产占有单位实行股份制经营方式的行为，包括法人持股、指资产占有单位实行股份制经营方式的行为
8、，包括法人持股、内部职工持股、向社会公众发行非上市股票和上市股票。内部职工持股、向社会公众发行非上市股票和上市股票。企业发行股票是将企业资产所有权采用分割式交易方式进行企业发行股票是将企业资产所有权采用分割式交易方式进行出售。创设招股或增资招股，只要不是由发起人或原股东按出售。创设招股或增资招股，只要不是由发起人或原股东按比例认购，都需对股份公司的资产进行评估，以便确定原始比例认购，都需对股份公司的资产进行评估，以便确定原始股价格，也可使投资者根据评估报告和招股说明，对该公司股价格，也可使投资者根据评估报告和招股说明，对该公司股票的获利能力和投资风险作出判断。股票的获利能力和投资风险作出判断。
9、6 6、中外合资或合作、中外合资或合作 指我国的企业和其他经济组织与外国企业和其他经济组织指我国的企业和其他经济组织与外国企业和其他经济组织在我国境内举办合资或合作经营企业。在我国境内举办合资或合作经营企业。中外合资经营企业：中外投资者共同出资、共同经营、共中外合资经营企业：中外投资者共同出资、共同经营、共负盈亏、共担风险。合营企业是中国法人，其组织形式是负盈亏、共担风险。合营企业是中国法人，其组织形式是有限责任公司，不能发行股票。股权形式，按出资比例分有限责任公司，不能发行股票。股权形式，按出资比例分担盈亏。担盈亏。中外合资经营企业法中外合资经营企业法按出资比例分配税后利按出资比例分配税后利
10、润润,享受所有者权益。享受所有者权益。股权式合营企业股权式合营企业中外合作经营企业：中外合作经营企业：契约式合营，契约式合营，不以股权为基础，合作不以股权为基础，合作各方的投资或合作条件、收益或产品的分配、风险和亏损各方的投资或合作条件、收益或产品的分配、风险和亏损的分担、经营管理方式、合作期满后的财产归属等事项，的分担、经营管理方式、合作期满后的财产归属等事项，均由合作合同确定。均由合作合同确定。7 7、企业清算、企业清算破产清算、终止清算、结业清算破产清算、终止清算、结业清算清算清算:公司依法被宣布完全解体，资产全部变卖公司依法被宣布完全解体，资产全部变卖,进行偿债。进行偿债。企业清算时，
11、权益人有权要求以货币形式得到补偿，从而企业清算时，权益人有权要求以货币形式得到补偿，从而需对资产进行变现或拍卖需对资产进行变现或拍卖,要求评估资产的变现价格。要求评估资产的变现价格。8 8、担保、担保指资产占有单位，以本单位的资产为其他单位的经济行为指资产占有单位，以本单位的资产为其他单位的经济行为担保，并承担连带责任的行为。担保，并承担连带责任的行为。担保通常包括抵押、质押和保证。担保通常包括抵押、质押和保证。9 9、企业租赁、企业租赁指资产占有单位在一定期限内，以收取租金的形式指资产占有单位在一定期限内，以收取租金的形式 ，转让，转让资产的经营权。资产的经营权。1010、债务重组、债务重组
12、指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意修修改债务条件改债务条件的事项。的事项。在债务重组中，若采用以非现金资产清偿债务，或债务转在债务重组中，若采用以非现金资产清偿债务，或债务转为资本，就会产生对非现金资产和股权的公允价值的评估。为资本，就会产生对非现金资产和股权的公允价值的评估。1111、发行债券、发行债券债权人需了解企业的偿债能力，有关部门需了解发行企业债权人需了解企业的偿债能力，有关部门需了解发行企业的资产现状与预期收益，以便对企业的偿债能力作出判断，的资产现状与预期收益，以便对企业的偿债能力作出判断，需资信评估与资产评估。需资信
13、评估与资产评估。1212、财产保险、财产保险被保财产的价值，即保险价值，既是确定投保人应付保费被保财产的价值，即保险价值，既是确定投保人应付保费的依据，也是保险理赔的依据。的依据，也是保险理赔的依据。1313、诉讼、诉讼1414、引起资产评估的其他合法经济行为、引起资产评估的其他合法经济行为如：财产课税、拆迁补偿评估、以财务报告为目的的评估如：财产课税、拆迁补偿评估、以财务报告为目的的评估（基于会计公允价值计量、核算和披露为目的）（基于会计公允价值计量、核算和披露为目的）（四）资产评估特定目的在资产评估中的地位作用（四）资产评估特定目的在资产评估中的地位作用n资产评估特定目的是界定评估对象的基
14、础。资产评估特定目的是界定评估对象的基础。n资产评估特定目的对于资产评估中具体参数的选择具有约资产评估特定目的对于资产评估中具体参数的选择具有约束作用。束作用。n资产评估特定目的对于资产评估具体价值目标（评估结论资产评估特定目的对于资产评估具体价值目标（评估结论的价值定义及价值类型）的选择具有约束作用。的价值定义及价值类型）的选择具有约束作用。n资产评估资产评估特定目的特定目的特定目的特定目的实质是由引起资产评估的经济事项、实质是由引起资产评估的经济事项、实质是由引起资产评估的经济事项、实质是由引起资产评估的经济事项、评估报告及结论的具体用途、评估报告及结论的具体使用评估报告及结论的具体用途、
15、评估报告及结论的具体使用评估报告及结论的具体用途、评估报告及结论的具体使用评估报告及结论的具体用途、评估报告及结论的具体使用者三者有机结合所形成的对资产评估的条件约束和目标约者三者有机结合所形成的对资产评估的条件约束和目标约者三者有机结合所形成的对资产评估的条件约束和目标约者三者有机结合所形成的对资产评估的条件约束和目标约束。束。束。束。n n从本质上讲，资产评估的从本质上讲，资产评估的从本质上讲，资产评估的从本质上讲，资产评估的特定目的特定目的特定目的特定目的是资产评估的一种约束是资产评估的一种约束是资产评估的一种约束是资产评估的一种约束条件或限定条件，同一资产在不同的条件或限定条件，同一资产在不同的条件或限定条件，同一资产在不同的条件或限定条件，同一资产在不同的评估特定目的评估特定目的评估特定目的评估特定目的下可能下可能下可能下可能会有不同的评估结果，这是由不同的会有不同的评估结果，这是由不同的会有不同的评估结果，这是由不同的会有不同的评估结果，这是由不同的评估特定目的评估特定目的评估特定目的评估特定目的对同一对同一对同一对同一评估对象的评估约束条件的差异所致。评估对象的评估约束条件的差异所致。评估对象的评估约束条件的差异所致。评估对象的评估约束条件的差异所致。