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1、中小企业内部控制问题优化策略一以A公司为例目录引言2一、公司内部控制问题现状2（-）A公司组织架构问题2（二）A公司人力资源的问题3（三）A公司风险评估的问题3（四）A公司内部监督的问题3二、公司内部控制建设问题剖析4（-）内部控制制度不完善4（二）关键风险点控制措施不到位41、在不相容职务分离控制方面42、在授权审批控制方面43、在会计系统控制方面54、在财产保护控制方面5（三）财务部未发挥作用5三、提升A公司内部控制的建议6（-）完善内部控制制度61、编制企业级内部控制管理制度62、制定明确的内部控制目标63、整理、优化、细化具体内部控制制度64、将内部控制管理制度书面化6（二）完善各业务
2、流程7参考文献程玲.浅析基于风险管理的中小企业内部控制建设J.纳税，2019, 000(004):273-273.2段雪辰.ERP环境下中小企业内部控制存在的问题及对策研究J.环球市场, 2019, 000(003):51-53.段雪辰.中小企业会计信息化建设中存在的问题及对策研究J.中国集体经 济,2020, No.628(08):141-143.4黄娇玲.浅谈中小企业内部控制制度的加强和完善J.中国国际财经(中英文), 2016.刘海英，闫丽华.对完善中小企业内部控制的思考J.中小企业管理与科技 (中旬刊),2018, 554(10):6-7.刘巧丽.关于加强中小企业内部控制建设的思考J.
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5、i M , Naser S . THE EFFICIENCY EXTENT OF THE INTERNAL CONTROL ENVIRONMENT IN THE PALESTINIAN HIGHER EDUCATIONAL INSTITUTIONS IN GAZA STRIP. 2017.io1、在不相容职务分离控制方面72、在授权审批控制方面73、在会计系统控制方面74、在财产保护控制方面8(三)强调财务在内控中的作用81、财务部主动参与到业务当中82、财务部加强对财务管理的认识93、财务人员提高专业素质9四、结语9参考文献10引三自新时代开始以来，我国经济实现了稳定的发展，纸业在国家经济中
6、的作用 变得越来越重要。纸业的发展也反映了该国的发展水平。此外，电子商务的快速 发展推动了纸业的发展，纸业已成为我们经济体系的重要的一个环节。A公司本着“客户至上”的原则。A公司刚起步时，内部管理系统并不是很 完美，还有很多问题。比如，组织结构存在一些问题、人员指导原则不科学、审 计内部机制不健全的问题，对于公司的发展来说，这些是非常重大的障碍。一、公司内部控制问题现状伴着纸业发展速度的迅猛增加，A公同慢慢盈利，运营效率也越来越好。不 过，由于市场竞争太过于激烈，A公司应该根据要求开始构筑内部控制系统，对 A公司的内部控制进行了研究，发现了下面问题：(-)A公司组织架构问题A公同在早期的组织架
7、构上较为简单，由于在初期，公司的规模不大，公司 的管理层与员工大部分来自于董事长的亲朋好友，因此对于公司的组织架构并没 有十分重视。而伴随着A公司的发展，企业也逐步发现其组织架构上问题，并 对其组织架构进行改革。董事长逐步脱离总经理的职务，同时也增设了采购部、 营销部等部门，将部门的责任进一步的细化。对于职务的权责进行分配，将不相 容的职务进行分离对于A公司来说是一件好事。但是事实上，即使天浩的组织 架构已经进行改革的情况下，公司职工的内部控制意识仍然较为单薄，使得公司 在部分职责权限在一定程度上较为模糊。（二）A公司人力资源的问题而在对人力资源的分析过程中，我们发现的问题主要有两个：第一点是
8、A 公司在人力资源的建设上缺乏经验,也没有相对的经验丰富的员工带领他们建立 较为成熟的人力资源体系，当然这也是众多的中小型企业所面临的难题。同时, 因为传统理念的影响，许多中小型企业的管理者仍然处在“重经营，轻管理”的 理念上，他们对于人力资源的建设也缺乏重视。第二点是在公司引入KPI进行考 核的情况下，企业对于这套考核体系的建立也没有进行有效的推行，在实际实施 的过程中，存在一定程度上的生搬硬套的情况，员工们也难以理解考核标准的界 定，在公司内部引起了一些争端和异议。（三）A公司风险评估的问题对于纸业公司,风险评估应该是较为重要的，因为由于行业本身的特性决定, 纸业公司一旦决定投身于一个项目
9、，想要脱身所付出的沉没成本是相当巨大的， 同时纸业行业受外部环境的影响也是巨大，忽视外部环境对企业的影响，必将付 出沉重的代价。而我们在对A公司的分析过程中，我们可以得知，A公司的风险 识别机制基本是不存在的，首先公司本身并没有相关的战略部门，对公司所遇到 的风险，对宏观调控等进行分析，其次公司也没有向相关的咨询机构进行求助。（四）A公司内部监督的问题从A公司现有的情况来说，企业目前的内部的监督基本上都是财务部来实 施的。公司本身并没有设置任何内部审计部门，对于企业的内审部门和外部审计 来说，两者关注的重点领域、业务范围也不尽相同。社会审计的业务范围是受到 法律和合同制定的（如财报审计、内部控
10、制审计、尽职调查等），而内部审计是 以企业的经济活动作为基础，拓展到以管理领域为主。虽然A公司有聘请会计 师事务所，但如果能设置内审部门，正在一定程度上也能促进内控体系的建设。毕竟由财务部进行内部监督，本身就存在不相容职务吧分离的情况存在。二、公司内部控制建设问题剖析(-)内部控制制度不完善A公同虽然制定了内部管理制度，但基本上属于从网络上套用的内控制度模 板稍加改动而成，并没有依据企业的实际情况进行重新编制，这些制度的内容并 没有和实际操作流程紧密结合，流程表述也不详尽，控制效果有限。存在问题如 下：(1)缺乏整体系统化的内部控制管理制度。(2)制度不符合企业情况，各部门没有遵照执行，而是各
11、行其是。(3)业务流程存在较多问题，比如业务流程没有以书面化或着电子化的形 式确定下来，员工在执行时存在少执行或不执行的情况，导致安全漏洞较大；一 些需要跨部门执行的业务，企业未能从全局的角度进行流程的设计，导致流程执 行起来比较分散、业务衔接容易出现问题，进行业务协调需要额外投入精力，不 利于控制风险。(二)关键风险点控制措施不到位A公司的很多业务流程自从制订之后就一直没有更新，已经不适合企业现在 的经营阶段和管理要求，关键风险点不适用现有状况，导致了部分业务流程不合 理、业务环节欠缺、控制措施不合理，不利于执行，实操性不强。1、在不相容职务分离控制方面虽然天浩有公司部门和岗位分工，但由于实
12、际的部门设置，销售、采购、行 政等人员分布在各个部门，交叉任职的情况比较常见，目部分不相容职务由同一 人担任，比如销售合同的谈判与订立，甚至是与销售合同相对应的采购合同的谈 判与订立均由同一人负责，其他部门除了对合同条款的形式审核和盖章之外，对 于整个从采购到销售的实质流程均由同一人完成，无疑增加了舞弊风险。2、在授权审批控制方面第一、对于某些事项没有定义授权审批的权限级别，例如高管和中层管理者 的权限分别是什么，哪些可以由中层管理者审批，哪些必须由高管审批，甚至哪 些必须提交董事或、股东会，没有明确的审批界限，导致部分应由高层管理人员 审批的，中层管理人员审批完就付诸实施了，造成治理层、高管
13、对于企业经营失 控。第二、对于部分中高层管理者没有明确管理审批范围，经常出现针对同一类 型的事务多人审批，或着针对某一事务无人审批的情况，授权审批的权责范围不 清，在发生异常情况时，无人敢于担当。3、在会计系统控制方面A公同在会计系统控制方面存在众多的不足，不仅未能真实、完整、准确的 反应企业的财务状况、经营成果，并且也未与企业经营紧密结合。第一、会计人员在业务素质、分工协作等方面存在不足。会计人员遇到新发 生的业务时不知道该怎么记账，不仅不进行专业技能的学习与更新，也不进行团 队讨论而个人擅自拿主意，结账时账务审核又流于形式，分工协作方面存在较大 问题，最终导致财务报告不能真实的反应经营状况
14、。第二、日常会计工作没能做到业务发生与业务记录的同步，没能全面真实反 映本企业的业务情况。企业财务与业务脱节的情况较为严重，往往业务已经发生 了，因为业务部门未将信息及时传达到财务部门，财务部门也没有定期主动向业 务部门了解相关情况，造成业务已经结束，财务仍然挂账的情况，例如付采购技 术服务款后，服务已经完成、发票已经收到，财务仍然在预付账款核算，未及时 的结转到成本，造成财务报表失真。4、在财产保护控制方面企业没有严格按照制度进行盘点。首先是盘点次数不足，没有按照盘点制度 要求的频次进行盘点。其次就是盘点不认真、仔细，致使盘点工作流于形式，未 能切实的起到账实核对和财产保全的目的。再有就是对
15、于盘点结果没有进行整理 分析，认为盘点完就完了，对于盘点的差异，只是口头解释解释就结束了，没有 更进一步的追究和跟踪后续处理工作，发现存在操作适当甚至是舞弊行为时，没 有进行处罚，不利于财产的保护，容易产生舞弊行为。（三）财务部未发挥作用在内部控制中,财务部在众多的内控流程中均扮演着审核、审批的重要角色。 财务部需要对财务报表的真实性、完整性负责，本身就需要深入到业务当中，深 入参与到业务流程当中，因此财务部本身就应对内控流程起到部分的监督作用。企业财务部目前并没有起到复核、监督的作用：一是因为财务部财务与业务存在 脱节的情况，财务没有深入参与到业务当中去；二是财务部本身意识不到位，认 为财务
16、部就是简单记记账、发发工资、报报税就完了，对财务部本身的职责定位 和部门职责认识不全；三是财务部门人员本身专业素质有所不足，且缺乏学习的 动力、学习的机会，对于处理业务流程的经验不足，不足以起到财务复核、监督 的作用。三、提升A公司内部控制的建议(-)完善内部控制制度1、编制企业级内部控制管理制度A公同应编制企业级内控管理制度，将各部门各自为政、交叉业务制度相矛 盾的情况予以整改和完善，编制了统一的、成体系的内控管理制度，将各部门业 务制度都置于企业级制度之下,将企业的各部门制度、各业务流程进行统一整合, 形成系统化的指导方针，打破以往企业内控杂而乱、各行其是、主观判断多于制 度规定、随意性强
17、的局面，使各业务流程活动在实际运行中有条不紊、合法合规。2、制定明确的内部控制目标A公司可以制定明确的内部控制目标，对相关业务活动制定了具有可操作性 的流程和关键控制点，使得业务人员具有明确的实操流程作为指导。同时，A公 司将内部控制的执行情况与执行结果纳入人力考核的范围，将内控控制真真正正 的作为企业的一个重要组成部分，而不是一个空的口号，杜绝喊口号、乱表态、 假执行甚至不执行的情形。3、整理、优化、细化具体内部控制制度针对以前内部控制制度不完整、粗糙的情况，A公司可以整理、细化内部控 制制度，对内部控制所涉及的事项进行具体、明确的规定。对于跨部门的相关业 务，企业应从整体层面出发，统筹考虑
18、具体流程的合规性、实操性，降低跨部门 执行的协调成本，从源头上控制风险。4、将内部控制管理制度书面化A公同将完善之后的内部控制管理制度书面化、建立电子档案，并以正式文 件的形式进行下发，便于各业务部门和员工能够了解自身所处的业务环节，以及 应该怎么开展工作、怎么在工作中防范风险、风险发生后应如何处理。（二）完善各业务流程A公司的很多业务流程自从制订之后就一直没有更新，已经不适合企业现在 的经营阶段和管理要求，关键风险点不适用现有状况，导致了部分业务流程不合 理、业务环节欠缺、控制措施不合理，不利于执行，实操性不强。1、在不相容职务分离控制方面企业在制定岗位职责时，所有的岗位和人员都必须遵守不相
19、容职务分离原 则。对于企业的任何一个业务流程，无论执行难度怎么样，都必须坚持相互制约、 制衡的原则，在业务执行过程中能够进行交叉核对和检查，必须杜绝某一个人或 着某一个部门全权处置一个完整业务流程的情况。例如：某项业务的经办人和授 权审批人员、监督审核业务的人员不能是同一个人，当然与财产保管、会计记录 也不能是同一个人，以避免发生舞弊事件。2、在授权审批控制方面企业应将审批流程详细的编制在岗位职责手册、内控手册中，对在哪些事项 或环节需要授权审批，需要什么层次的人员审批，需要进行什么样的审批流程, 什么岗位具有什么样的审批权限和审批责任，都应该有详细、明确的规定，形成 一套完整的审批流程文件，
20、对审批制度进行规范。另外必须明确部门或个人的授权审批职责与范围，不能制定一个较为大面的 或着大概的范围，必须进行明确划分，当出现新的情况的由总经理来确认有谁进 行审批，否则又出现无人审批或着多人审批的情况。3、在会计系统控制方面加强会计人员的专业素质与分工合作一般情况下，外界对于企业的认识通常是查看企业的财务报告，继而再了解 行业、产品等其他信息。而企业目前会计人员的专业素质有所不足，专业知识比 较老化，因此企业应加强会计人员的专业素质，通过自我学习与组织培训的形式 来提高专业水平。另外应加强会计人员的分工协作，特别是不能只分工，没协作, 财务负责人应定期或不定期的组织部门进行内部讨论，一是可
21、以提高专业水平, 二是可以提高协作能力、提高工作效率和效果。会计人员应加强与其他部门的交流协作鉴于日常会计工作业务发生与业务记录不同步的情况，财务部应主动按月向 其他部门了解持续业务的后期情况及是否发生新业务，其他部门应予配合。企业也应要求其他部门及时向财务部提供业务信息，不得出现需要款项时积极跑财 务，不需要款项时避而远之的情况。如果财务部不主动，或着其他部门刻意不配 合时，企业应进行处罚。4、在财产保护控制方面企业应加强财产保护工作。企业进行定期盘点的时候，首先要做的就是盘点 财产的数量是否与企业记录存在差异，其次要做的就是观察财产的使用状况，是 否存在毁损等情况。无论是出现账实不符，还是
22、资产使用状况发生变化，应由责 任部门与财务部门联合进行调查,必要时还可以申请审计部参与调查,查明原因, 并根据原因进行对应的处理。对于账实不符的，首先要确定的是财产的去向，是 真的丢失、毁损，还是财务记账错误，对于因非人为原因毁损、丢失的，财务及 时进行核算处置，人为原因，应该由企业追究责任。财产使用状况发生变化的， 也要分为人为和非人为两种情况进行处理。在盘点的频率上，应坚持定期盘点与 不定期盘点相结合，增加突击盘点，不要让其他部门和人员抓到盘点规律。另外 对于无形的资产，例如专利技术、商标、品牌形象等，企业也应安排专人加强对 无形资产的保护管理工作，重点关注是否存在专利技术的泄露、侵权，是
23、否侵犯 其他企业的知识产权，商标、品牌形象等是否存在遭受侵害的情况。同时，企业 还应该加强舆论保护，监督媒体舆论对于企业的评价，在网络信息高度发达的今 天，舆论形象也是企业的一项重要财产。（三）强调财务在内控中的作用财务管理在内部控制的众多业务环节中都起着非常重要的作用，财务的作用 不仅仅是记账、报税这么简单。业务流程中的财务审核环节要求财务必须深入参 与到业务流程当中，深入到业务当中，对业务的真实性、合规性进行确认，如果 财务不对业务的真实性、合规性进行确认就通过财务审核环节,那财务就不称职, 最终形成的财务报告就不能真实的反应企业的财务状况和经营成果，甚至有可能 给企业造成损失。1、财务部
24、主动参与到业务当中财务部只有对业务比较了解，才能真实准确完整的了解业务信息，才能在财 务审核环节有的放矢，提出财务审核意见,其他部门人员就不敢随意的弄虚作假、 偷工减料，能够加强内部控制的力度。2、财务部加强对财务管理的认识财务部不是简单记记账、发发工资、报报税就完了，财务部除会计核算、资 金管理、绩效管理等，还包括经营审核、会计监督、经营分析、资产保护等各种 职责，财务部应加强对财务管理的认识，切实担负起财务部的职责。3、财务人员提高专业素质企业应采取各种方式提高财务人员的专业素质，使其具有能够正确处理业务 流程的能力，具备发现问题、发现潜在风险的能力，这样才足以起到财务的复核、 监督的作用。四、结语自新时代开始以来，我国经济实现了稳定的发展，纸业在国家经济中的作用 变得越来越重要。纸业的发展也反映了该国的发展水平。此外，电子商务的快速 发展推动了纸业的发展，纸业已成为我们经济体系的重要的一个环节。天浩纸业 公司本着“客户至上”的原则。天浩纸业公司刚起步时，内部管理系统并不是很 完美，还有很多问题。比如，组织结构存在一些问题、人员指导原则不科学、审 计内部机制不健全的问题，对于公司的发展来说，这些是非常重大的障碍。本又 在分析A公司内部控制的过程中，通过各种研究方法，从对A公司内部控制现 状进行了解、发现存在的问题、分析问题存在的原因，针对性的提出优化方案。