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1、Research on Internal Control Problems and Countermeasures of Small and Medium-sized EnterprisesTaking Zhimeng Technology Co., Ltd. as an ExampleAbstract：The development of small and medium-sized enterprises is an important driving force for the emergence and development of the market economy. It pla
2、ys an important role in increasing the national fiscal revenue, increasing the income of employees, promoting employment, and optimizing the management structure of the market economy. It is an indispensable part of Chinas economic development. However, in recent years, many companies have experienc
3、ed employee fraud, which has caused irreparable losses to enterprises. Therefore, it is urgent to strengthen and improve the internal control system.This paper first analyzes the current status and main problems of internal control of small and medium-sized enterprises in China, and then takes Zhime
4、ng Technology Co., Ltd. as an example to conduct an in-depth analysis of the current status and existing problems of the companys internal control through field investigations. Countermeasures, I hope to use this research to provide reference for other enterprises.Key words: Small and Medium-sized E
5、nterprises, Internal Control, Problems, Measures目 录第1章 绪 论11.1研究背景和意义11.1.1研究的背景11.1.2 研究的意义11.2国内外研究情况21.2.1国内研究状况21.2.2国外研究状况31.3 研究内容和方法41.3.1研究内容41.3.2 研究方法4第2章 我国中小企业内部控制现状和问题分析52.1我国中小企业内部控制现状52.2我国中小企业内部控制问题5第3章 中小企业内部控制问题的案例分析以智盟科技有限公司为例63.1智盟科技有限公司简介63.2 智盟科技有限公司内部控制的现状63.3 智盟科技有限公司内部控制存在的问
6、题63.3.1家族化控制现象严重,内部控制意识淡薄63.3.2组织管理混乱，职责划分不明确73.3.3风险管理意识不足，缺乏风险管理机制83.3.4信息交流和沟通效率低，缺乏有效的沟通93.3.5监督机构设置不合理，缺乏高效的内部监督体系9第4章 智盟科技有限公司内部控制的改进策略104.1完善人力资源管理，增强内部控制意识104.2优化组织结构，完善职责分工104.3建立全面风险管理机制，增强风险管理意识114.4 完善信息沟通渠道，提高信息沟通效率114.5建立完善的内部监督制度12第5章 结论13参考文献14致谢16第1章 绪 论1.1研究背景和意义1.1.1研究的背景当前，我国已成为世
7、界第二代经济体,经济水平不断提高，随着经济全球化的深入发展，我国中小企业与全球市场的联系也日益密切，在和国外企业相互竞争中也在积极合作。中小企业由于规模等因素无法像大型企业一样，但凭借着其在数量上的优势，对我国的社会经济发展有着不可替代的作用。例如截止2019年,中国中小企业经营单位占全国经营单位总数的98%,其中小型微型股份制企业经营单位占97.3%,其创造的经济价值相当于国内生产总值的六成以上,上缴国家专利税的企业占据半数以上。在促进就业方面，中小企业每年提供大量进入城镇就业的岗位,我国企业的发明专利、创新技术和新产品开发绝大多数都出于中小企业。 刘泽鋆.中小企业国际贸易融资存在的问题及对
8、策研究J.现代营销(下旬刊),2018(09).12-13.尽管中小企业在我国经济发展的地位越来越高,但其本身也仍然面临着企业的寿命短、更新快、风险高、管理水平低等困境。内部控制是我国企业在进行日常经营活动管理时采用的最有效和最基本的一种管理方法,是企业健康发展的根本保障。然而从我国的企业实践来看,大多数中小企业目前还缺乏建立一套比较完善的内部控制的制度。因此改善我国中小企业的内部控制现状对于提高管理水平和完善公司治理都起着巨大的促进作用。1.1.2 研究的意义从现实意义上，本课题通过探讨中小企业在内部控制制度中存在的缺陷,帮助企业完善治理方法和内部经营环境。提高我国中小企业内部控制的质量,使
9、得企业得到良好的运转；第二,通过完善中小企业的内部控制制度,对保证会计信息的质量和加强控制活动有着非常重要的作用；第三,完善的内部控制制度能够防范重大舞弊现象的发生，提高内部控制水平将对中小企业实现可持续发展提供重要的意义。1.2国内外研究情况1.2.1国内研究状况2008年，我国财政部正式颁布了企业内部控制基本规范,该规范明确了企业内部控制的五要素,要求企业自身管理人员应当对本企业内部控制工作是否已经收到了效益等具体情况进行自我的评价, 标志着近年来我国企业内部控制工作和管理体系的建设从真正的意义上向国际标准控制体系靠拢。许瑜等学者（2017）通过实证检验，得出了外部的媒体关注与内部的薪酬激
10、励制度都具有协同作用，对完善企业内部控制体系发挥重要作用的结论。许瑜,冯均科,李若昕.CEO激励、媒体关注与内部控制有效性的关系研究J.审计与经济研究,2017,32(02).35-45.向锐等学者（2017）探究了组织结构中高层管理人员的受教育水平，薪资水平等特征是否会对企业内部控制制度产生影响，结果表明这种影响将促进内部控制质量的提高。向锐,徐玖平,杨雅婷.审计委员会主任背景特征与公司内部控制质量J.审计研究,2017(04).73-80闫珍丽、杨有红（2018）则探讨股价同步性是否受内部控制质量的影响，通过研究2009-2013年A股上市公司的数据,对内部控制质量是否提高资本市场信息率进
11、行了探索。研究表明内部控制质量对公司股价同步性具有显著的抑制作用，其作用主要存在于公司外部信息环境较好的情况下。闫珍丽,杨有红.内部控制质量、信息环境与股价同步性J.中国会计评论,2018,16(02).205-238.孙锐（2018）通过研究公司治理结构、财务绩效及内部控制质量三者之间的内在联系，得出公司的治理结构水平、内部控制水平都对企业财务绩效有正向影响，企业若能采取合理的公司治理结构,提高内部控制水平,就能显著提高企业绩效,促进企业战略目标实现的结论。孙锐.关于公司治理结构、企业财务绩效以及内部控制质量的研究J.中国乡镇企业会计,2018(12).207-208.赵茂林（2019）认为
12、在互联网和大数据的高速经济发展的新时代背景下,企业要想实现在激烈竞争的环境下健康地发展，应当对内部的质量控制和外部管理体系采取有效控制措施，提高企业信息传输渠道和通信服务的综合质量,建立大数据管理部门的措施来优化企业管理效果赵茂林.大数据时代企业内部控制存在的问题及对策分析J.中国管理信息化,2019,22(12).48-49.彭伟（2019）认为预算管理和内部控制是现代企业管理的核心要素，它们之间存在着相互影响的关系，全面预算管理能够提高内部控制的质量，内部控制对全面预算管理具有突出的约束作用.彭伟.全面预算管理与内部控制研究J.财经界(学术版),2019(10).57-59.1.2.2国外
13、研究状况国外内部控制研究最早起于上世纪初,其漫长的发展和研究过程可以从本质上分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理整体框架五个阶段。1992年, 美国COSO委员会正式发布了内部整体控制的第一个阶段性重要研究成果内部控制整体框架。COSO的报告指出,内部风险控制的根本工作目的之一就是为了防范和控制风险。2017年,COSO委员会特别对此风险管理框架的内容进行了修改,在每项基本要素下都增加了绩效评价原则,通过对可以被广泛接受的公司绩效这一要素进行评价的方法,更加明确地强调了公司内部风险治理的正面评价手段,这一风险管理阶段也因此被称作全面风险管理阶段。由于它们在我
14、国资本管理市场的规范程度都要远远高于其他我国,数据也更加易于公众获取,近几年的内部控制研究都在进一步趋于深入和实证性的研究。Santanumitra,Mahmudhossain（2017）通过实证研究发现高层管理者所占的持股比例越高,则企业在对其发生重大舞弊案件时进行补救的效果就越好,二者存在一定的关联。 Santanu Mitra,Mahumud Hossain,Barry R. Managerial Auditing Journal,2017(9).87-89 Danny（2018）从对公司生产组织和经营层面的内部控制五个关键要素角度进行了分析,以公司生产成本和经营效益的关系作为风险评价基
15、准,并且通过研究设计内部控制风险评价的模型,以便于实现上市企业对公司的有效识别和控制风险。 Danny. Internal Control and Management GuidanceJ.Journal of Accounting Research,2018,49(1).97-136.KrishnanWei（2019）等通过进一步研究内部控制审计加速鉴证和披露收入之间的关系,得出了采用非审计加速方式披露公司财报的小规模企业也能够从有效的内部控制中获得收益的结论。 Krishnan G V,Wei Yu.Do Small Firms Benefit from Auditor Attestant
16、ion of Internal Control Effectiveness?J.Auditing,2019,31(4).115-137.1.3 研究内容和方法1.3.1研究内容本文通过对内部控制理论的探究，以智盟科技有限公司为案例，对其内部控制现状进行分析，探讨其中存在的问题，据此提出相应的改善措施。本文主要分为以下五部分：第一部分，绪论。主要介绍了我国中小企业内部控制的研究背景及意义、国内外的相关研究成果和本文采用的研究方法。第二部分，我国中小企业内部控制的现状和存在的普遍问题。本部分通过阐述我国当前中小企业内部控制制度的实施情况，对企业在内部控制实施的过程中普遍面临的问题进行较为详细的分析
17、。第三部分，智盟科技有限公司的基本情况、内部控制基本现状以及存在的问题。主要分析智盟科技有限公司目前现状，找出问题并对问题进行剖析。第四部分，智盟科技有限公司内部控制的改进策略。本部分主要针对智盟科技有限在内部控制实施过程中的问题提出具体的改进措施，完善智盟科技有限公司的内部控制体系。第五部分，结论。对本文做总结并提出了今后的研究展望。1.3.2 研究方法本文采用的研究方法主要有：（1）文献研究法。通过查阅文献，结合实际情况，对内部控制存在的问题进行分析，并提出对策。（2）案例分析。本文主要以智盟科技有限公司为案例，通过对公司内部控制制度存在的问题进行深入探讨，据此提出改善内部控制现状的措施。
18、（3）调查研究法：通过以智盟科技有限公司作为研究对象所收集到的内部资料，形成研究基础，结合所学过的相关理论知识，分析其存在的问题。第2章 我国中小企业内部控制现状和问题分析2.1我国中小企业内部控制现状我国对于内部控制理论的研究和企业的应用起步较晚，从当前中小企业内部控制发展现状来看，已经建立内部控制制度的企业，其完规范性和整性存在不足，仍有很大的改进空间。目前,我国中小企业内部控制的法治环境相对健全,国家已经制定出台了许多跟企业内部控制法律相关的各项法律法规，包括会计法中关于加强会计监督的部分内容中针对中小型企业提出内部控制的四项基本要求，2016年财政部正式发布了小型企业内部控制规范(征求
19、意见稿),中小企业内部控制进入到更完善的发展阶段，2017年财政部又重新发布了内部控制基本规范，表明了当前建立和完善内部控制制度已经刻不容缓。虽然外部的法治环境在一定程度上为企业实施内部控制提供了保障，但大多数企业仍然对内部控制不够重视，没有提到应有的高度。2.2我国中小企业内部控制问题（1）管理层的内部控制意识薄弱，没有形成正确的认知。与大中型企业管理规范化相比,中小企业的管理者不能正确地认识到风险管理的重要性,认为生产部门才是最重要的地方,导致内部的控制仅仅停留在表面的检查,而在这方面上又只是流于形式，并没有落实到实处。（2）企业内部监督机制不够健全，监督力度弱。大多数企业没有设置独立的内
20、部监督部门和开展定期的内部审查。部分企业虽然设置了监督管理部门，但其独立性不强，存在职责未分离的现象。此外，企业在内部控制管理中没有按照严格的标准流程,缺乏建立有效的监督体系,在企业不是制度说了算，而是管理层说了算，不利于公司的长期发展。（3）内部控制的执行力度严重弱化。由于中小企业的规模、资金等因素，往往存在一人兼任多个岗位,这导致了企业内部控制在分工上不明确,组织管理混乱,在内部控制执行中随意性较大,缺乏规范化。部分中小企业管理者的个人意志在企业管理中影响力较大,执行力度往往依据企业管理者的主观意识,这导致内部控制的执行力度严重弱化。第3章 中小企业内部控制问题的案例分析以智盟科技有限公司
21、为例3.1智盟科技有限公司简介智盟科技有限公司于2016年11月成立,注册资金为150万元人民币,是国内一家集生产、研发、销售电子产品及为广大客户提供计算机网络设计开发、安装和维护监控系统服务为主的专业电子产品贸易公司,通过线上及线下相结合的方式进行批发和零售,承接电子产品、办公软件和多媒体产品等订单,以及为客户提供专业的计算机监控网络的设计调试安装、安防监控管理系统的设计维护等技术服务。2018年该公司经过审计的主营业务收入为620.8万元,2019年主营业务收入上升至880.6万元,公司的出资人是单一的个体,公司现有员工大约为50多人,在现有基础上不断扩大规模,并且产品在市场上具有发展前景
22、,公司的经营绩效有着巨大的提升。但该公司在企业内部控制方面存在着严重的缺陷,急需改革现有的内部控制制度和监督体系。3.2 智盟科技有限公司内部控制的现状智盟科技有限公司现阶段的内部控制工作和义务主要由管理层和财务部承担，公司的最高管理者在日常经营管理中履行监督的职责，在岗位设置方面，智盟科技有限公司为每个部门配备了部门经理，同时还在各部门配备了助理，分担事务性的任务；该企业目前还没有构建一套相对完整的风险控制体系，对风险的管控主要依托各个业务环节本身的约束，且员工集体严重缺乏风险管理的意识，对风险控制相关工作漠不关心。另外在信息沟通上大多是上级领导向下级的传达，员工极少提供相关的建设性意见，企
23、业与供应商之间的沟通主要通过采购人员个人来维持，此外大多数信息交流只局限于内部，并不存在跨部门沟通。内部监督方面，出于成本考虑，智盟科技有限公司没有成立独立的内部监督部门和开展定期的内部审查活动，未将内部监督的理念融入企业文化。3.3 智盟科技有限公司内部控制存在的问题3.3.1家族化控制现象严重,内部控制意识淡薄通过对智盟科技有限公司的调查和与员工的交流，智盟科技有限公司的重要岗位存在严重的家庭控制现象。在人事任命方面没有实行严格的回避制度,在财务部和采购部等关键岗位上由高管的熟人出任，滥用职权，这容易引发重大舞弊案件，致使公司的内部控制失控。并且高层管理人员的文化水平和能力有待提高,在工作
24、中往往依靠自己在公司管理层的威望进行主观的决策管理，而约束制度沦为形式，导致了内部控制的执行力严重被弱化，无法发挥其应有的作用，这极大损害了公司的利益。其次，经过对智盟科技有限公司的员工进行访谈调研，结果显示达到本科学历的普通员工仅占不到50%，而高层管理人员达到本科学历不到35%，另外关于智盟科技有限公司面临的主要风险品种，10多位高层管理人员中仅有4个人能罗列出公司面临4种以上的风险品种，而普通员工大多数只能答出2-3种风险甚至不清楚风险的概念。这表明了公司管理层及员工的专业知识水平不够，管理层者对于公司治理和内部控制方面没有过较深入系统的学习，未能认识到内部控制的重要性，只考虑企业的经济
25、利益，没有充分认识到内部控制对于企业经营管理所带来的长远效益，更没有将内部控制体现在公司的战略管理上。此外，智盟科技有限公司的员工深受管理层的决策、思想观念的影响，普遍漠视内部控制的建设，错认为这是管理层所需要承担的义务，与本身无关，从而直接或间接地导致内部控制制度沦为形式。3.3.2组织管理混乱，职责划分不明确从智盟科技有限公司的组织结构（图3-1）可以看出，智盟科技有限公司的治理机构相对健全，但在管理上总经理权力过大，管辖范围涉及公司所有部门，决策的提出往往受总经理主观思想的控制，决策风险较大。此外，更没有设置严格的约束制度对企业高层人员加以控制，致使管理者凌驾于内部控制之上，例如，201
26、9年智盟科技有限公司的高层管理人员的在公消费占到企业全年总支出的6%，而这其中大部分都是不必要的支出，由于没有采取有效的约束制度，通常下级员工又难以控制。权责明晰，分工明确是现代企业管理的基本要求之一，智盟科技有限公司在部门职责划分上存在缺陷，对规范化、制度性的要求仍有差距，致使在一些交叉性的工作中出现部门工作重叠或盲区，导致工作效率急剧下降。此外在职责分离方面，采购部门、销售部门和行政部门的人员大多存在职责交叉，销售部门在宣传、定价、合同谈判等不相容的职位存在未分离的现象，譬如我们在对员工的访谈中发现，部分市场开发人员与新客户签订合同时参与对产品价格的制定，合同草拟人员对合同进行审核，以及财
27、务部负责编制银行存款日记账的会计人员也兼任出纳等，职责错综复杂会导致员工在工作出现问题是相互推诿，出现错误或产生的损失不知道由谁承担，降低了工作效率，严重损害公司的利益。图 3-1 智盟科技有限公司的组织结构图3.3.3风险管理意识不足，缺乏风险管理机制智盟科技有限公司在风险管理上亟待解决的问题是缺乏风险管理意识和有效的风险控制体系。智盟科技有限公司管理层缺乏对企业风险控制方面的认识，把注意力集中在短期可见的利益上，没有将风险管理上升到企业战略管理的高度上，其次，公司管理人员在运营管理和目标的制定过程中，过于注重部门业务的发展而忽视了风险管理，缺乏对风险的分析考量。再者，管理层出于成本的考虑，
28、没有对普通员工展开风险管理知识的培训，在企业文化建设中对风险管理相关知识及其重要性的宣传不够，员工没有认识到风险管理在工作中的重要作用，未能形成统一的风险管理观念，进而导致在日常的经营管理活动中风险管理相关工作未能有效进行。智盟科技有限公司的领导者和普通员工对于风险管理的认识不够全面，当经营活动呈现相关风险时，管理层缺乏对风险种类的区分以及对相关风险的评价和应对能力，导致风险管理具有滞后性，不能及时采取有效的处置措施。例如，在进行采购业务和销售业务相关工作中，关于合同签署的相关风险缺乏管理控制，导致风险预警机制不能及时反馈，相关风险的分析评估能力严重不足。综上，由于智盟科技有限公司的风险管理意
29、识淡薄，管理层风险管理能力有限，在对相关风险进行评价和辨认时容易产生错误判断，当重大风险发生时没有良好的应对机制，使公司处于被动的地位，不利于战略目标的实现，给智盟科技有限公司的可持续发展带来负面的影响。3.3.4信息交流和沟通效率低，缺乏有效的沟通智盟科技有限公司的信息沟通方面，员工内部的沟通交流只局限于在QQ和微信由于信息平台搭建的不完善，造成企业内部控制的沟通存在障碍，大大降低了工作效率。信息交流和沟通效率低下会使得公司很难适应瞬息万变的市场环境，会对产品的销售量产生巨大的影响，难以有效占据市场份额。其次管理层和普通员工之间缺乏有效的沟通。就智盟科技有限公司的员工而言，他们受制于管理层的
30、命令，只是机械地完成任务，由于缺乏沟通的渠道和相关的鼓励措施，他们极少提出自己对公司管理的意见。而对于企业管理者而言，其更加重视的是员工的工作能力和工作效率，他们很少主动去和普通员工进行有效的沟通，以获取反馈。此外智盟科技有限公司各个部门之间缺乏有效的沟通，只关注自身的利益，没有考虑整个企业，仅局限于部门内的信息交流，导致信息沟通不协调，工作效率大大降低。智盟科技有限公司的外部信息沟通方面，目前缺乏与供应商之间的有效沟通，仅依靠员工个人去维持与供应商的联系。当企业突发季节性采购问题，寻求供应商谈判，或者供应商寻求企业谈判更改合同条款等问题时，智盟科技有限公司没有建立供应商管理控制系统，不能提供
31、及时处理的方案措施，在很大程度上给公司带来了不必要的损失。3.3.5监督机构设置不合理，缺乏高效的内部监督体系智盟科技有限公司的现状是缺乏有效的内部监督部门和相对健全的监督管理体系。对于智盟科技有限公司这样的中小企业而言，出于对资金、人力等因素的考虑，该公司没有设立独立的内部监督机构，仅依靠最高管理者直接参与日常监督，管理指导财务工作，对签订的合同进行审核等，而一旦总经理有其他工作或个人原因，无法履行监督职责时，那么内控的监督将处于无人监督的状态；而且当公司的规模扩大，业务量的增长会使得内部监督具有滞后性，无法对出现的问题及时进行处理。其次在监视检查的问题上，没有对公司的采购业务进行专项监督，
32、很可能导致员工吃回扣、与供应商勾结等舞弊现象，极大地损害公司的利益。此外在日常的监督检查的连续性、全面性和频次上仍存在不足，缺乏对公司作业过程的跟踪监督，并且没有定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具自我评价报告，不能评估内部控制运行的质量。因此，智盟科技有限公司急需建立一个有效的内部监督部门来应对可能存在的舞弊风险，定期对内部控制的运行情况进行评估，充分发挥内部监督的作用。第4章 智盟科技有限公司内部控制的改进策略4.1完善人力资源管理，增强内部控制意识在人力资源方面，智盟科技有限公司应当限制总经理等高管人员对于招聘工作的干预，采取规范化的人力资源制度，针对智盟科技有限公司的实际情况，人事
33、行政部门应当按照严格的招聘流程，引进专业性强，德才兼备的人才，提高公司员工的素质水平。同时要加强对员工晋升的监督，对于员工的晋升机制必须严格按照有关规定，加大对违规行为的处罚力度，如此才能改善其现有的家族化治理模式，通过以上措施能有效帮助企业完善内部控制制度，提高企业管理水平。良好的内部控制环境是企业建设内部控制中最关键的环节,直接影响到企业未来经济发展的前景。因此企业要想取得内部控制工作成果，首先，要解决管理层自身的问题，企业领导者应当自觉接受内部控制制度的约束，加强学习内部控制理论和内部控制相关知识使自己对内部控制有较全面的理解，提高对内部控制的认知程度，把内部控制工作放到企业重要议事安排
34、的第一位，按照管理要求认真落实,为企业保持良好的发展环境。其次，员工素质的高低，很大程度上决定着内部控制工作开展是否顺利，内部控制不仅仅只是企业领导者的事情，还应当需要全体员工的共同参与。因此，智盟科技有限公司要深化全体员工的内部控制思维，全面发挥员工的主观能动性，调动员工参与内部控制建设的积极性，在实施内部控制的过程中，可以通过开展相关的培训教育，加强员工的职业道德修养和业务水平，推动内部控制制度的建设。针对员工实际的培训情况，建立完善的考核制度，对于表现突出者，应当给予适当的奖励。4.2优化组织结构，完善职责分工建立一个完善的内部风险控制管理制度,首要任务应当是优化内部组织的结构、形成相互
35、制约的结构机制，对控制进行基础奠定。智盟科技有限公司应当设置独立运作的内部控制部门，配置专业的会计人员，并定期对员工的专业能力进行考核。内部控制部门作为公司结构组织不可或缺的一部分，对内部控制建设至关重要，其地位应当高于其他部门，并且要保证在开展内部控制工作时不受管理者和其他部门的干扰，以保证建设内部控制制度工作的顺利开展。智盟科技有限公司因其规模和员工人数的限制，无法做到专人专职，所以推行不相容职务分离制度，加强岗位设置的牵制性极为重要。对不相容的岗位必须由不同部门或人员担任，例如出纳人员不得兼任稽核和登记收入、支出、费用、债权债务账目的相关工作，合同草拟人员与审批人员不能为同一个人，研发人
36、员不得参与产品的定价。其次要合理划分、明确各部门的职能和责任，建立责任追究制度，对发生重大损失时能够把责任具体追究到某个员工身上，这样才能极大地提高工作效率，防范重大风险发生。4.3建立全面风险管理机制，增强风险管理意识（1）智盟科技有限公司应当制定风险评估和预警机制，这是企业做好建立全面风险管理机制工作的第一步。建立风险评估预警机制要在不影响企业的日常经营管理活动的前提下，独立开展自己的业务，风险预警机制应当明确界定公司所可能面临的重大风险的种类，管理层应该会同其他部门制定相应风险的应急方案，且明确地传达给相关人员知悉，确保在发生重大事项时，能够迅速作出反应，有效执行应急方案，避免发生重大损
37、失。（2）智盟科技有限公司应建立全面风险管理信息系统。由管理层成立风险管理委员会，分析识别企业可能面临的风险，对公司的财务工作、采购工作等经营活动进行风险评估，将各部门所面临的风险制作成相互共享的信息库，并对其进行分类，帮助各部门及时识别出存在的风险，然后根据风险发生的可能性及影响的程度进行分析和排序，有助于管理层明确应优先关注的重大风险和风险管理工作的重心，加强对以权谋私、欺诈、挪用公款等舞弊行为的防范并对其进行风险评估，采用有效的方法降低风险，将风险管理渗透到日常经营活动的全过程。（3）智盟科技有限公司在风险管理的工作重心还应当在加强管理层及员工的风险管理意识。把风险管理意识作为企业文化建
38、设的一部分，加强培养员工的风险意识，使员工认识到风险管理的重要性，同时开展对员工的风险管理知识的相关培训，针对培训课程设立考核制度，加强员工对风险管理的重视程度，并确保理论在实践操作中得到执行，将风险管理意识始终体现在每一位员工的日常工作中。4.4 完善信息沟通渠道，提高信息沟通效率智盟科技有限公司可以通过开拓和完善以下几类信息沟通渠道解决信息沟通不畅的问题：（1）智盟科技有限公司可以应用企业资源计划系统（ERP）开展信息化建设的工作，为企业内部沟通提供工具上的保障。ERP系统是建立在信息技术的基础上，集先进的信息技术与系统化的管理思想于一身，为企业管理层和员工提供决策手段的管理平台。该系统能
39、够显著提高各部门之间、与供应商之间的沟通效率、有效解决了信息沟通难，效率低的问题。（2）完善向上沟通和向下沟通的渠道，向上沟通即下级向上级进行沟通，其发挥作用的前提是管理层需要明确信息沟通的重要性，认真倾听员工表达的诉求并在能力范围内给予解决，不仅有助于下级员工了解公司的经营方向、战略目标，使得全体目标一致顺利开展工作，而且能够增加员工对工作的积极性和认同感。向下沟通是指管理层与下级员工之间的沟通，通过完善向下沟通渠道，上级可以更加清楚了解下级的工作情况，以便掌握项目的开展进程，并且有利于提高下级员工的工作热情。（3）建立横向沟通，横向沟通是指不同部门的员工之间进行相关工作的交流，智盟科技有限
40、公司的业务流程往往需要横跨多个部门，比如，财务部门在计提存货跌价准备后，需要及时将存货情况通知销售部门，销售部门与生产部门核对销售订单、生产订单后追查原因，各个部门就该事项共同分析，以避免此类事件再次发生。创建横向沟通的渠道，有利于提高团队的工作效率和信息沟通效率。（4）在采购业务流程上开放外部沟通渠道。智盟科技有限公司与供应商之间的联系主要依靠采购部门的人员进行沟通，这种关系存在着可能因为个别员工的离职而中断的不稳定性，造成供应渠道需要重新建立，因此在采购流程中需要创建开放性的外部沟通渠道，例如成立专门的采购团队与供应商进行沟通联系或者对供应商开放公司的存货信息，使得供应商能及时了解公司的采
41、购计划，同时也促进了供应链的效率。4.5建立完善的内部监督制度智盟科技有限公司应从以下方面着手建立一个相对完善的内部监督体系:（1）加强对公司资金的监管。企业可以在内控部门下设置独立的内部监督部门，对涉及经费的各项活动，如采购、仓储等环节，进行严格的管控，切实加强资金的管理与监控。其次，监督部门的主要职能不仅仅在于单纯的监督,而应当更多的在评价服务和风险规避方面能够施展拳脚,即在企业的日常经营管理活动中发现企业可能面临的风险，以及在控制活动中管理层没有发现的某些缺陷,定期出具自我评价报告，向企业管理层提出了相应的改进措施和意见,避免公司发生重大损失。（2）要切实保障内部控制部门的独立性与权威性
42、。内部监督部门应当成为独立于企业管理之外的部门,不能由管理层所主导，保证监督人员的权威性,对公司的各项流程进行监督，尽可能降低出现问题的机率，同时客观地提出对企业利好的决策。此外,还应当提升监督管理团队的素质，要建立对员工培训的考核制度,保证部门管理人员的基本素质，同时应当招录企业所需要的各种复合型人才,壮大监督管理的队伍,为企业创造更多的利润做贡献。第5章 结论企业的一切管理工作，都是从建立内部控制制度开始的，企业的任何活动，都与内部控制脱离不了干系。内部控制制度已成为现代企业管理制度中不可或缺的一部分，它也是企业未来发展的基石。本文的研究基于中小企业类别和内部控制的基本内涵，基于国内外的内
43、部控制理论和研究成果，以智盟科技有限公司为例分析了中小企业在内部控制中的不足。通过分析发现，智盟科技有限公司主要存在家族控制现象，管理层严重缺乏内部控制意识和专业的管理知识；内部组织管理混乱，内部监督不力；缺乏风险管理体系等问题，然后结合企业自身实际情况，对其存在的问题提出相应的措施，即完善人力资源管理；优化组织结构；加强员工对内部控制和风险管理的意识；发展和完善风险评估系统；建立相对完善的内部监督体系。对中小企业在内部控制构建和完善方面提供了一定的参考和借鉴意义。参考文献1刘泽鋆.中小企业国际贸易融资存在的问题及对策研究J.现代营销(下旬刊),2018(09).12-13.2许瑜,冯均科,李
44、若昕.CEO激励、媒体关注与内部控制有效性的关系研究J.审计与经济研究,2017,32(02).35-45.3向锐,徐玖平,杨雅婷.审计委员会主任背景特征与公司内部控制质量J.审计研究,2017(04).73-804 闫珍丽,杨有红.内部控制质量、信息环境与股价同步性J.中国会计评论,2018,16(02).205-238.5 孙锐.关于公司治理结构、企业财务绩效以及内部控制质量的研究J.中国乡镇企业会计,2018(12).207-208.6 赵茂林.大数据时代企业内部控制存在的问题及对策分析J.中国管理信息化,2019,22(12).48-49. 7彭伟.全面预算管理与内部控制研究J.财经界
45、(学术版),2019(10).57-59.8Santanu Mitra,Mahumud Hossain,Barry R. Managerial Auditing Journal,2017(9).87-899 Danny. Internal Control and Management GuidanceJ.Journal of Accounting Research,2018,49(1).97-136.10Krishnan G V,Wei Yu.Do Small Firms Benefit from Auditor Attestantion of Internal Control Effecti
46、veness?J.Auditing,2019,31(4).115-137.11付之巧.中小企业内部控制存在的问题及对策研究J.行政事业资产与财务,2018(03).50-5212雷刚.解读中小企业的内控管理现状与措施J.中国乡镇企业会计,2019(05).243-244.13葛丽娟.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析J.中国集体经济,2019(13).141-142.14姚北仲.信息技术条件下的企业内部控制探究J.中国市场,2019(31).188-189.15朱杰能,黄益校.内部控制对企业会计质量的影响及存在问题的研究J.特区经济,2017(01).135-136.16蒋怡鹰.浅析如何
47、落实企业内部控制制度J.会计师,2017(24).47-48.17王诗惠,周瑜.中小企业内部控制存在的问题及对策研究以山东恒通膨胀节制造有限公司为例J.农家参谋,2019(21).134-135+294.18高文雅,郭英男,刘文雪.新形势下企业内部控制的风险管理机制研究J.商场现代化,2017(07).94-95.19赖勇亨.中小企业财务风险的管理与控制J.现代商业,2018(28).143-144.致谢在论文即将完成之际，我的心情久久无法平静，首先我要衷心感谢我的指导老师唐小惠老师对我的关心和在学业上的悉心指导。唐老师严谨求实的治学态度和精益求精的敬业精神深深的感染了我，激励了我。在此，我谨向唐小惠老师表示衷心的感谢和崇高的敬意。此外，我还要感谢学院的每位领导，感谢您的支持、理解和帮助；感谢给我们授课的每一位老师，在您们的耐心和努力工作的指导下，我以能够顺利的完成学位学分，对我顺利完成学业提高了保障。最后对所有关心、帮助我的老师、同学、好友表示诚挚的谢意，祝愿你们生活愉快、万事如意！16