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1、课题项目四任务三 编制采购预算课时2 课时(90 min)教学目标知识技能目标：熟悉米购预算的作用、编制原则和编制步骤,了解采购预算的编制方法素质目标：了解数字经济下新采购形式的优势及发展状况，认识科学技术是第一生产力,深刻理解建设数字 中国的伟大意义教学重难点教学重点：采购预算的作用、编制原则、编制步骤、编制方法 教学难点：采购预算的编制方法教学方法讲授法、演不法、问答法、讨论法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学设计第1节课：考勤（2 min ）一案例导入（13 min ）一传授新知（25 min ）一课堂互动（5 min ）第2节课：传授新知（25 min ）一课堂互动（5 min
2、 ）-任务实施（10 min ）一课堂小结（3 min ） 一课后作业（2 min ）教学过程主要教学内容及步骤设计意图第一节课考勤(2 min )【教师】清点上课人数，记录好考勤【学生】班干部报请假人员及原因培养学生 的组织纪律 性，掌握学生 的出勤情况案例导入（13 min ） 【教师】讲解案例，提出问题，并随机抽取学生回答年终关账前，某企业工作人员在处理有关单据时，发现一些备品备件的采购所涉及 的供应商数量和米购成本均有所增加。据了解，供应商数量和米购成本增加的主要原因 是年底工人需要回家过年，他们为了赶工期，同时开展几个项目的维修工作。该企业备品备件的采购预算是采购部门根据设备部门的修
3、理计划编制的设备部门 修理计划的改变，导致采购成本增加。请问：采购预算在采购中的作用是什么？采购预算的编制流程是什么？ 【学生】思考、讨论、举手发言 【教师】对学生的发言进行总结，引出本节课题：编制采购预算通过案例 导入，引导学 生思考采购 预算的作用 及编制流程传授新知（25 min ）【教师】讲解新知通过理论 讲解、案例解析等教学方 式，使学生了 解采购预算 的作用，掌握 其编制原则 和编制步骤任务三编制采购预算一、采购预算的作用采购预算是一种用货币和物料数量表示的采购计划o采购预算能够将企业的战略目 标通过有关数据系统地反映出来，是经营决策具体化、数量化的体现。（详见教材）一般来说，采购
4、预算主要有以下作用：（1）保障企业战略计划和作业计划的执行，确保企业各部门目标一致。（详见教 材）（2）协调企业各部门之间的合作。（详见教材）（3）在企业各部门之间合理地安排有限的资源。（详见教材）（4 ）对企业物流成本进行控制、监督。（详见教材）提示：采购预算期要与企业的采购计划期保持一致，不能过长或过短。采购预算期 如果过长，会导致人力、物力和财力的浪费；如果过短，又不能保证采购计划的顺利进 行。典型的采购预算是以年度为单位编制的，然而为了方便安排生产和销售，采购预算 又被分解为更小的时间间隔，如半年、一个季度、一个月，甚至是一介星期。二、采购预算的编制原则为体现采购预算的科学性、严肃性、
5、可行性，减少预算失误及由此造成的损失，在 编制采购预算时，必须遵循以下三项原则。（-）实事求是原则采购预算的编制一般以企业和部门的战略目标为前提，先确定销售预算，再确定生 产计划，最后确定采购计划。（详见教材）（二）积极稳妥、留有余地原则积极稳妥是指不盲目增大或减小某些采购预算指标的权重，既要保证采购预算指标 具有一定的先进性，又要保证采购预算指标的可衡量性，充分发挥采购预算的指导和控 制作用。（详见教材）（三）比质比价原则编制采购预算时，要广泛收集采购物料的质量、价格等方面的信息，掌握主要物料 信息的变化情况，并根据市场信息比质比价后，确定采购物料的成本。（详见教材）三、采购预算的编制步骤就
6、整个企业而言，采购预算的最高决策者是企业的预算管理委员会或总经理，采购 预算的协调者可以是企业的经理、部门经理，采购预算的编制人员可以是企业的一个子公司、一个部门甚至一个业务员。(详见教材)【课件展示】了解企业和部门的战略目标制订工作计划确定所需资源确定预算数据V修改预算提交预算采购预算的编制步骤(1)了解企业和部门的战略目标。(详见教材)(2)制订工作计划。(详见教材)(3)确定所需资源。(详见教材)(4)确定预算数据。(详见教材)(5 )汇总并编制总预算。(详见教材)(6)修改预算。(详见教材)(7)提交预算。(详见教材) 【学生】聆听、思考、理解、记忆课堂互动(5 min )通过课堂 互
7、动，激发学 生的学习兴 趣，主动思考 问题回答问 题小王是某商场的采购员，负责商场奶粉的采购。小王之前一直都是按照传统方法采 购，如对某品牌奶粉一直都是每隔15天就向供应商订货1200罐，可是小王最近很困 惑，因为有事到15天间隔期要向供应商订货了，发现仓库里有大量奶粉存货，有时明 明还差好多天才到订货时间，可是奶粉却缺货了，让商场错失销售机会，因此小王没少 被主管批评，并责令小望改进。可是传统方法失效了，小王对于什么时间订货，订多少, 产生了很大的困惑。你能帮帮他吗？ 【学生】思考、讨论、举手发言 【教师】总结指出不足第二节课 【教师】讲解新知四、采购预算的编制方法采购预算的编制方法多种多样
8、，这些方法的编制原理和特点各不相同，因此在编 制过程中，应根据企业的外部环境和基本特点进行选择。(详见教材)(-)弹性预算弹性预算又称变动预算、滑动预算，是一种在变动成本法的基础上，以未来业务 量变动水平为基础编制预算的方法。(详见教材)1 .弹性预算的特点弹性预算是依据一系列业务量水平编制的，预算项目的实际业务量达到任何水平, 都有适用于它的一套控制标准。(详见教材)2,采用弹性预算编制采购预算通过理论 讲解、案例 解析等教学 方式，让学 生了解采购 预算的编制 方法，牢记 计算公式采用弹性预算编制采购预算的流程如下：(1)确定未来某一时期内业务量水平的变化范围。(2 )选择经营活动水平的计
9、量标准，如单位产量、直接人工小时、机器小时等。传授新知(20 min)(3 )根据成本与计量标准之间的关系，将企业的成本分为固定成本、变动成本和 混合成本三大类，然后将混合成本分解为固定成本和变动成本。(4)确定采购预算期内各项业务的活动水平。(5 )计算各项业务活动水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某项业务 活动的弹性预算。(详见教材)课堂案例某企业采购某产品的各项成本如表所示。某企业采购某产品的各项成本类型采购佣金包装费管理人员工资保险费广告费办公费成本按采购量每 件支付2元 津贴按采购量每件 支付1元津贴基本工资为3 000 元/另按采购量每 件支付01元津贴2 000 元3 0
10、00 元4 000 元在正常情况下，该产品全年采购量预计为500件，在采购量的80%120%之间 按10%的数量间隔编制的该产品的弹性预算表如表所示。弹性预算表.邮类型单位变动成 本/ (元/件)销量/件400450500550600变动采购佣金28009001 0001 1001 200成本/ 元包装费1400450500550600管理人员 工资0.14045505560变动成本小计1 2401 3951 5501 7051 860固定元管理人员 工资3 0003 0003 0003 0003 000保险费2 0002 0002 0002 0002 000广告费3 0003 0003 00
11、03 0003 000办公费4 0004 0004 0004 0004 000固定成本小计12 00012 00012 00012 00012 000合计/元13 24013 39513 55013 70513 860(二)概率预算概率预算是一种不确定预算。采用概率预算编制采购预算时，首先应根据客观条 件，对采购预算期内的各种因素可能变动的范围及变动范围内可能出现事件的概率做 出近似估计，再利用加权平均法计算有关变量在预算期内的期望值。(详见教材)1 .概率预算的特点概率预算的特点如下：(1)影响预算对象的因素具有不确定性，因此预算对象存在多种发展的可能性, 并且这些可能性能够计量。(详见教材
12、)(2 )由于对影响预算对象的所有因素都做了客观的估计和测算，因此采购预算的 准确度相对较高。(详见教材)2 .采用概率预算编制采购预算采用概率预算编制采购预算时，有以下两种情况：当销量的变动与成本的变动没 有直接联系时，只要利用各自的概率分别计算销售收入、变动成本、固定成本的期望 值，便可得到利润的期望值；当销量的变动与成本的变动有直接联系时，需要利用联 合概率来计算利润的期望值。(详见教材)采用概率预算编制采购预算的流程如下：(1)估算变量X,可能出现的结果的概率，噫叫1且月二1。(2 )计算数学期望E。E = fXPi (4-9)(3)根据各变量的期望值编制采购预算。(详见教材)课堂案例
13、某企业计划明年投产一种新产品，该产品的单位售价为9元。经市场调研，该产 品在明年的销量可能为50 000件、55 000件、60 000件，销量概率分别为0.2 ,0.5 , 0.3 ,单位变动制造成本分别为5元、6元、7元，各成本水平出现的概率（夕）分别 为0.2,0.6,0.2 ,单位变动销售费用为0.5元。当销量分别为50 000件、55 000件 和60 000件时，酌量性固定成本分别为30 000元、35 000元、40 000元,约束性 固定成本均为10 000元。根据上述资料编制的该企业在明年的利润概率预算表如表所示。利润概率预算表由此表可以看出，该企业明年税前利润为93250元
14、。序号销量/ 件销量 概率单位变动 制造成本/ 元单位变 动销售 费用阮酌量性 固定成 本阮约束性 固定成 本阮利润/ 元联合概率利润 期望 值阮150 0000.25 ( p=0.2 )0.530 00010 0001350000.045 400250 0000.26 (p=0.6 )0.530 00010 00085 0000.1210 200350 0000.27 (p=0.2 )0.530 00010 00035 0000.041 400455 0000.55 (p=0.2 )0.535 00010 0001475000.114 750555 0000.56 (p=0.6 )0.535
15、 00010 00092 5000.327 750655 0000.57 (P=0.2 )0.535 00010 00037 5000.13 750760 0000.35 (p=0.2 )0.540 00010 0001600000.069 600860 0000.36 (p=0.6 )0.540 00010 0001000000.1818 000960 0000.37 (p=0.2 )0.540 00010 00040 0000.062 400总计1.093 250提示：酌量性固定成本又称自定性固定成本，是指企业管理者的决策可以改变其 支出数额的固定成本，如新产品开发费、广告费、职工培训费等
16、。约束性固定成本又称拘束性固定成本，是指不受企业管理者短期决策行为影响的 那部分固定成本，如房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费等。（三）零基预算以零为基础编制计划和预算，简称零基预算。1 .零基预算的特点零基预算不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算都建立在成本效益 分析的基础上。零基预算是一种根据需要和可能来编制采购预算的方法，有利于资源 的合理配置，能切实提高企业资金的使用效率。(详见教材)【课件展示】零基预算与调整预算的区别不同点零基预算调整预算预算编制的 基础无基础，即本期的预算额是根据 本期业务活动的重要性和可供分 配的资金额确定的前期结果，即本期的预算额是根 据前
17、期的费用总额确定的预算编制分 析的对象对预算期内所有的业务活动进行 成本效益分析对新增加的业务活动进行成本效 益分析,而对性质相同的业务活 动不逐一进行分析预算的着眼 点除重视金额身低外，还按照业务 活动的必要性和重要程度来分配 有限的资金着重控制预算金额2 .采用零基预算编制采购预算采用零基预算编制采购预算的流程如下：(1)划分基层预算单位。(2)编制本单位的费用预算方案。(3 )进行成本效益分析。(4 )制订资金分配方案。(5 )编制预算并修正。(详见教材)课堂案例某企业采用零基预算法编制下一年度销售及管理费用预算。该企业可用于这方面 的资金总额为500 000元，则该企业各项费用预算的编
18、制步骤如下：(1)当前年度各项开支如表所示。当前年度各项开支单位：元(2 )表4-13中所列的开支均属固定成本，其中前三项为约束性固定成本，是必 须支出的；后两项为酌量性固定成本，可按照成本效益率排序后分配资金。已知每元项目房屋租金保险费办公费广告费开发费合计开支150 000120 000110 000200 000100 000680 000广告费可获得的效益为150元，每元开发费可获得的效益为50元,则广告费排第一 位，开发费排第二位。(3 )约束性固定成本为150000+120000+110000=380000元，启用资金为500000兀，尚余120000兀，可将其分配给广告费和开发费
19、。(4)广告费的预算资金为，开发费的预算资金为。(四)滚动预算滚动预算又称永续预算、连续预算，是指在预算的执行过程中自动延续预算期， 使具永远保持为一年的预算方法。(详见教材)1 .滚动预算的特点滚动预算的特点如下：(1)可以保持预算的连续性与完整性，使有关人员能从动态的预算中了解企业的 总体规划和近期目标。(详见教材)(2 )可以根据前期预算的执行结果和各种新的变化信息，不断调整预算，使预算 与实际情况相适应，从而充分发挥预算的指导和控制作用。(详见教材)(3 )可以使各级管理人员始终对未来12个月县至更长时间内的生产经宫活动有 详细的规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。(详见教材)2 .
20、采用滚动预算编制采购预算预算执行一个月后，根据当月的经营成果及执行中发生的各种问题，对剩余11 个月的预算加以调整，并自动顺延一个月，重新编制未来12个月的预算。(详见教材)【学生】聆听、思考、理解、记忆课堂互动(10 min )某公司生产甲产品，预计今年各季度的产量分别为410件、510件、590件和 510件。该产品只需一种材料，每件产品的材料消耗定额为5千克，材料的计划单价 为4元。每季末材料存货量为下季材料生产需用量的30% ,去年年末的材料存货量为 600千克。预计今年第一季度材料生产需用量为3000千克。另外，各季度的购料款， 当季支付60% ,其余40%下季付讫。去年年末的应付购
21、料款为4000元。请根据上述资料，为该公司编制今年各季度的直接材料采购预算。通过课堂 互动，调动 学生的主观 能动性，激 发学生的求 知欲任务实施(10 min)【教师】分组，组织学生进行实践活动”编制材料采购预算”实训任务:某企业预计2021年各季度某种产品的产量分别为410件、510件、590件和510 件。生产该产品只需要一种材料，该材料的采购单价为4元，每件产品的消耗定额为 5 kg。每季度末材料存货量为下一季度材料生产用量的30% , 2020年末的材料存货 量为600 kg。另外，各季度的购料款当季支付60% ,其余40%下一季度付讫。2020 年末的应付购料款为4 000元。请同
22、学们根据上述描述，编制该企业2021年各季度的材料采购预算。实训步骤：(1)自由组成小组，每组3 4人。通过任务 实施，加深 学生对采购 预算的印 象/温故而 知新(2 )根据本任务所学知识，编制该企业2021年各季度的材料采购预算方案。(3)以小组为单位进行课堂汇报，教师和其他小组成员进行点评。【学生】阅读、思考、讨论，派代表发言【教师】总结、指出不足课堂小结 (3 min )【教师】简要总结本节课的要点本节课学习了米购预算的作用、编制原则、编制步骤、编制方法。希望学生们通 过重视米购预算，掌握方法，同时遵守职业道德，提高职业素养。【学生】总结回顾知识点总结知识 点，巩固印 象课后作业 (2 min )请结合工作实际，说一说采购申请中应该注意哪些事项，以及编制采购预算的基 本步骤。进一步巩 固所学知识教学反思本节课没能对每个学生的情况制定出科学合理的教学和复习及计划，以至于教学和复习的过程中 对许多学生兼顾不到。应该要经常与学生沟通父流，了解他们的心里变化,从精神上给予鼓励，使其 时时都有向前冲的动力。