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1、1新旧事业单位会计制度有关新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定衔接问题的处理规定文号：财会20132 号发布日期：2013年1月10日第1页/共21页2内内 容容 概概 览览一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项第2页/共21页3一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度（二）系统要求 及时调整会计信息系统第3页/共21页4（三）衔接工作内容、步骤（三）衔接工作内容、步骤第一步：根据原账编制2012年12月31日的
2、科目余额表第二步：按照新制度设立 2013年1月1日的新账 第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表 第4页/共21页5二、原账科目余额二、原账科目余额 转入新账转入新账 （一）资产类（一）资产类1 1、“现金现金”、“银行存款银行存款”、“零余额账户用款额零余额账户用款额度度”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“应收票据应收票据”、“应应收账款收账款”、“预付账款预付账款”、“其他应收款其他应收款”科目科目 新制度新制度“库存现金库存
3、现金”、“银行存款银行存款”、“零余额零余额账户用款额度账户用款额度”、“财政应返还额度财政应返还额度”、“应收票应收票据据”、“应收账款应收账款”、“预付账款预付账款”、“其他应收其他应收款款”科目科目 2 2、“材料材料”、“产成品产成品”、“成本费用成本费用”科目科目 新制度新制度“存货存货”科目科目 3 3、“对外投资对外投资”科目科目 新制度新制度“短期投资短期投资”、“长期投资长期投资”科目科目第5页/共21页64、“固定资产”科目 新制度“固定资产”科目 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析：达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金”到新
4、账中的“事业基金”；已经领用在新账中借：事业基金 贷：存货符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产”科目5、“无形资产”科目新制度“无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金无形资产”科目第6页/共21页7（二）负债类（二）负债类1 1、“借入款项借入款项”科目科目新制度新制度“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”2 2、“应交税金应交税金”、“应缴预算款应缴预算款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款”科目科目 新制度新制度“应缴税费应缴税费”、“应缴国库款应缴国库款”、“应缴财政专户款应缴财政专户款”科科目目3 3、“应付工资（离退休费）应付工资（
5、离退休费）”、“应付地方（部门）津贴应付地方（部门）津贴补贴补贴”、“应付其他个人收入应付其他个人收入”科目科目 新制度新制度“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。第7页/共21页84 4、“应付票据应付票据”、“预收账款预收账款”科目科目 新制度新制度“应付票据应付票据”、“预收账款预收账款”科科目目5 5、“应付账款应付账款”科目科目 偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度“长期应付款长期应付款”科科目目 剩余余额，新制度剩余余额，新制度“应付
6、账款应付账款”科目科目6 6、“其他应付款其他应付款”科目科目 应付社会保险费和住房公积金，新制度应付社会保险费和住房公积金，新制度 “应付职工薪酬应付职工薪酬”科目科目 偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度“长期应付账长期应付账”科目科目 剩余余额，新制度剩余余额，新制度“其他应付款其他应付款”科目科目第8页/共21页9（三）净资产类（三）净资产类1.“1.“事业基金事业基金”科目科目“投资基金投资基金”明细科目明细科目新制度新制度“非流动资产基金非流动资产基金长期投资长期投资”科目科目 无形资产对应的余额无形资产对应的余额新制度新制度“非流动资产基金非流动资产基金无形资产无形资产”
7、科目科目属于新制度下财政补助结转的余额属于新制度下财政补助结转的余额新制度新制度“财政财政补助结转补助结转”科目科目 属于新制度下财政补助结余的余额属于新制度下财政补助结余的余额新制度新制度“财政财政补助结余补助结余”科目科目剩余余额剩余余额新制度新制度“事业基金事业基金”科目科目第9页/共21页102 2、“固定基金固定基金”科目科目转为存货固定资产对应的余额转为存货固定资产对应的余额 新制度新制度“事业基金事业基金”科目科目剩余余额剩余余额 新制度新制度“非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产”科目科目3 3、“专用基金专用基金”科目科目 新制度新制度“专用基金专用基金”科目科目 第
8、10页/共21页114 4、“经营结余经营结余”科目科目 如有借方余额，新制度如有借方余额，新制度“经营结余经营结余”科目科目 5 5、“事业结余事业结余”、“结余分配结余分配”科目科目 无余额，不需进行转账处理 新制度新制度“事业结余事业结余”其核算范围较原账中科目发生变化，其核算范围较原账中科目发生变化，不再包括财政补助结不再包括财政补助结转和财政补助结余转和财政补助结余 新制度新制度“非财政补助结余分配非财政补助结余分配”科目科目第11页/共21页12（四）收入支出类（四）收入支出类1 1、“财政补助收入财政补助收入”、“事业收入事业收入”、“上级补助收入上级补助收入”、“附属单位缴款附
9、属单位缴款”、“经营收入经营收入”、“其他收入其他收入”、“拨出经拨出经费费”、“事业支出事业支出”、“上缴上级支出上缴上级支出”、“对附属单位补对附属单位补助助”、“经营支出经营支出”、“销售税金销售税金”、“结转自筹基建结转自筹基建”科科目目 年末无余额，不需进行转账处理。年末无余额，不需进行转账处理。20132013年年1 1月月1 1日起，按新制度设置日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。收入支出类科目进行账务处理。第12页/共21页2 2、“拨入专款拨入专款”、“拨出专款拨出专款”、“专款支出专款支出”科目科目 如有余额，如有余额，转入新制度转入新制度“非财政补助结转非财政补
10、助结转”科目科目 原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。13第13页/共21页14三、按照新制度将基建账相关数据并入新账三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 按按照照基基建建账账中中“建建筑筑安安装装工工程程投投资资”、“设设备备投投资资”、“待待摊摊投投资资”、“预预付付工工程款程款”等科目余额，借记新账中等科目余额，借记新账中“在建工程在建工程基建工程基建工程”科目科目;按照基建账中按照基建账中“交付使用资产交付使用资产”等科目余额，借记新账中等科目余额，借记新账中“固定资产固
11、定资产”等科目；等科目；按照基建账中按照基建账中“基建投资借款基建投资借款”科目余额，贷记新账中科目余额，贷记新账中“长期借款长期借款”科目；科目；第14页/共21页15按按照照基基建建账账中中“建建筑筑安安装装工工程程投投资资”、“设设备备投投资资”、“待待摊摊投投资资”、“预预付付工工程程款款”、“交交付付使使用用资资产产”等等科科目目余余额额，贷贷记记新新账账中中“非非流流动动资资产产基基金金”科科目目的的相相关关明明细细科科目目；按按照照基基建建账账中中“基基建建拨拨款款”科科目目余余额额中中归归属属于于财财政政补补助助结结转转的的部部分分，贷贷记记新新账账中中“财政补助结转财政补助结
12、转”科目；科目；第15页/共21页16按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业事业基金基金”科目科目。第16页/共21页17借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程 固定资产固定资产 银行存款银行存款 财政应返还额度财政应返还额度 其他应收款其他应收款 贷：长期借款贷：长期借款 非流动资产基金非流动资产基金 财政补助结转财政补助结转 事业基金事业基金 应付账款应付账款 第17页/共21页18四、财务报表新旧衔接四、财务报表新旧衔接 （一）编制（一）编制201
13、32013年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表（二）事业单位（二）事业单位20132013年度财务报表的编制年度财务报表的编制20132013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数 第18页/共21页19五、其他衔接事项五、其他衔接事项按照新制度对执行新制度前形成的固定资产按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括（不包括新旧转账时转入新旧转账时转入“存货存货”的固定资产）的固定资产）在在20132013年度全面核年度全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于查原价、已使用年限、尚可使用年限等，于20132013年年1212月月3131日补提折旧日补提折旧借：非流动资产基金借：非流动资产基金固定资产（新）固定资产（新）贷：累计折旧（新）贷：累计折旧（新）执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧月计提折旧第19页/共21页20 谢 谢！第20页/共21页21感谢您的观看！第21页/共21页