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1、第四章第四章货币资金的内部控制货币资金的内部控制货币资金的范围一现金二企业库存现金，包括库存人民币和各种外币二银行存款三企业存入银行和其他金融机构的各种存款四三其他货币资金包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金，存出投资款、在途资金等货币资金内部控制风险资金管理违反国家法律法规资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；资金管理未经适当审批或超越授权审批资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；银行账户的开立、审批、使用、核对和清理银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造
2、成资金损失；资金记录资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真；有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失可能导致的风险失控。货币资金控制的具体目标1、货币资金的安全;2、提高货币资金使用效率，结算及时恰当;3、规范收付款业务程序;4、保证记录真实可靠.货币资金业务中常见弊端1、现金业务中的常见弊端现金支出业务重点常见弊端现金支出业务重点常见弊端：虚构内容假复写更换发票添加金额重复报销多列总额涂改凭证等员工仿冒领导签名骗取公款原东方航空股份有限公司飞机维修基地质量管理处档案管理员
3、邵某，从1996年10月至1998年7月止，冒用领导签名报销单据84份，骗取公款总额8.4万元。长宁区法院日前以诈骗罪一审判处其有期徒刑5年。现年41岁的邵某从1996年下半年起，对照归档档案上的领导签名，开始模仿“领导签名术”。1996年10月的一天，她填写了一张零星付款单，将7张自己所用的发票共2921.9元人民币，以联络招待客户的名义报销，在部门主管一栏中填写了当时总监的名字，第一回“当了领导”。她走到财务处，等所有要求报销的人走之后才递上报销单。财务审核员没有任何怀疑，毫不犹豫地把钱付给了她。此后，她每月都去财务处一两次，报销单少则一两张，多则四五张，报销金额少则一百多元，多则几千元。
4、员工仿冒领导签名骗取公款她把家庭的日常开支，如孩子的学费、宴请费、家庭支出费用都变为工作费用，为避免引人怀疑，她几乎调动了所有熟悉的同事和领导，把费用的领款人分别填写为周某、王某等16人，她还分别“代替”沈某、吴某等8个领导人行使“职权”，用不同的笔迹伪造签名。1998年7月，邵又交来一张报销单，财务处看到报销单的内容和手续都非常齐备，奇怪的是主管领导签名的是沈某，而沈某在外地学习还没有回来，于是审核员带着疑惑向财务处长作了汇报，于是经过查证，真相大白。货币资金业务中常见弊端银行存款业务中的常见弊端公款私存转账套现出借转让支票私自提现涂改银行对账单套取利息货币资金业务中常见弊端其他货币资金业务
5、中的常见弊端其他货币资金业务中的常见弊端（1）外埠存款非法设立外埠存款账户外埠存款不合理或非法支出（2）银行汇票银行汇票使用不合理、不合法非法转让或贪污银行汇票收受无效银行汇票，给企业带来损失其他货币资金业务中的常见弊端其他货币资金业务中的常见弊端（3）银行本票银行本票与采购金额不一致银行本票金额过大，致使业务员用假发票抵账，贪污余款等。（4）在途货币资金收到存款或收到在途货币资金不做转账处理，挪作他用或者贪污为虚列销售收入而虚增在途货币资金等企业外埠资金的管理通用汽车公司发展了一套财会制度，包括：统一会计制度，公司及各营业部门按统一的会计科目和方法进行会计处理；建立现金管理制度，在美国各地1
6、00多家银行开设账户，各营业部的现金都要存入这些账户，在一定限额内部门有权自由支用，超过一定限额要经公司批准，各银行的存款账户都有最高和最低存款额，超过最高额的存款转移到储备银行中去，低于最低额时则调入资金；公司内部不付现款，由财务部门进行结算。货币资金内部控制的内容货币资金内部控制的内容（一）不相容职务分离控制（二）授权批准控制（三）会计系统控制货币资金内部控制内容货币资金内部控制内容（一）不相容职务分离控制货币资金岗位分工与不相容职务分离控制的宗旨宗旨：不得由一人办理货币资金业务的全过程不得由一人办理货币资金业务的全过程。既包括财务部门的财务部门的出纳岗位与会计岗位的分工出纳岗位与会计岗位
7、的分工，也包括与货币资金运行有关与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，防止舞弊。不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管基本要求是实行钱账分管负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（一）不相容职务分离控制（一）不相容职务分离控制1、货币资金的不相容岗位1)货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。2)现金总账不得由出纳人员登记，必须由其他会计人员登记。
8、3)负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。4)保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。（一）不相容职务分离控制（一）不相容职务分离控制5)负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。6)货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。7)出纳人员应与负责现金清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。8)支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。案例：职务分工某公司财会科有某公司财会科有3名会计人员，他们要完成以下名会计人员，他们要完成以下10项工
9、作：项工作：（1）登记总账登记总账,处理账务管理日常工作；处理账务管理日常工作；（2）登记应收账款明细账；登记应收账款明细账；（3）登记现金日记账；登记现金日记账；（4）登记银行存款日记账；登记银行存款日记账；（5）开具退货拒付通知书；开具退货拒付通知书；（6）调节银行对账单；调节银行对账单；（7）处理并送存所收入的现金；处理并送存所收入的现金；（8）登记应付账款明细账；登记应付账款明细账；（9）登记库存商品明细账；登记库存商品明细账；（10）编制会计报表。编制会计报表。要求：现已知三人均有相当的会计工作能力。请问如何将以上几项工要求：现已知三人均有相当的会计工作能力。请问如何将以上几项工作分
10、配给三名会计人员，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人作分配给三名会计人员，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相当。的工作量基本相当。（一）不相容职务分离控制（一）不相容职务分离控制2、业务归口办理公司的现金收付款业务由财务部门统一办理，并且只能由出纳办理非出纳人员不得直接接触公司的货币资金银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理收款的收据和发票由财务部门的专人开具3、人员素质要求办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换关键财务岗位可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换（二）货币资金业务的授权批准1、企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。、企业应当按
11、照规定的程序办理货币资金支付业务。支付申请支付审批支付复核办理支付2、对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。注意：在赋予高层管理人员较大的财务决策权与审批权时，必须有相应的监督约束机制。如：预算控制机制、集体民主决策机制、董事会报批制度、监事会监督检查制度等。3、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。案例案例1：资金支出的授权审批：资金支
12、出的授权审批深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因挪用1030万元公款炒股，于2006年8月29日在深圳市中级人民法院出庭受审。林长兴于2002年中期到2003年初，在担任深圳市三九物业发展有限公司总经理期间，未经上级公司及本公司领导未经上级公司及本公司领导同意同意，将1030万元公款从三九物业公司的某银行账户转入其本人账户及其控制的账户进行股票交易。并于2003年10月31日，从证券公司转账392万余元到三九物业公司账户以归还部分欠款；2003年底，授意公司财务人员将剩余637万余元欠款中大部分金额以虚假支付工程款、虚假还款方式，将公款在本公司及借用的银行账户间虚假支付后再转回，冲抵欠款
13、。其余部分，以未入公司账目的公司售房款方式予以冲抵。通过以上方式，林长兴将三九物业公司的公款637万余元虚假还款，予以侵吞。案例案例2：资金管理案例资金管理案例二00七年七月，某市无业人员王哲明与赵剑合伙经营华懋酒家，但苦于没有资金扩展生意。他向上海某街道办事处分管经济工作的副主任杨幸康提出借款六十万元，并允诺一年后归还钱款的同时支付百分之十五的回报率，即九万元。面对诱惑，杨幸康无力拒绝。同年七月二十五日、八月一日，杨幸康指使王哲明以华鑫经营部的名义与他分管的下属企业“综达公司”分别签订了两份虚假的购销合同，“综达公司”以预付货款为名将六十万元人民币借给王哲明。随后，杨数次派人到华懋酒家伸手要
14、“回报”，九万元钱陆续落入他的手中。在与同伙瓜分之余，他还带着家眷亲信游山玩水，吃喝玩乐。在华懋酒家因经营不善而倒闭关门后，这笔货款也不了了之。杨幸康并未到此为止。一九九七年九月，他经朋友刘某介绍认识了做建筑装潢材料生意的个体小老板郑某。郑某声称目前奥地利装饰板极为畅销。杨、刘两人听得蠢蠢欲动，遂与郑商定合伙成立一家名为“宜家”的公司，由郑出面担任法定代表人，独家经销奥地利装饰板业务。因成立公司手续繁琐，赚钱心切的杨幸康不惜铤而走险放弃原先计划，命令“综达公司”立即将九十五万元人民币直接汇入“宜家公司”的账户。如今，那些昂贵的高级装饰板因滞销被积压在仓库内天天与灰尘做伴，“综达公司”蒙受了重大
15、经济损失。问题：问题：“综达公司综达公司”资金管理存在哪些问题？（从货币资金业务资金管理存在哪些问题？（从货币资金业务的授权批准分析）的授权批准分析）（三）会计系统控制（三）会计系统控制1.原始凭证审核有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确；大小写金额是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全。2.记账凭证审核审核记账凭证金额是否正确，与原始凭证金额是否相符；会计科目使用是否正确，填制内容是否完整，签章是否齐全。（三）会计系统控制（三）会计系统控制3.会计账簿审核会计账簿审核现金日记账是否每日记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实、账账是否相符，现金库存数是否超出
16、库存限额。银行存款日记账与总账余额是否相符；银行存款日记账是否定期与银行对账单核对相符；银行存款调节表是否由专人复核。现金和银行存款控制现金使用范围的控制现金使用范围的控制1职工工资，津贴2个人劳务报酬3支付给个人的奖金4各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人其他现金支出5向个人收购农副产品和其他物资支付的价款6结算点（1000元）以下的零星支出7出差人员必须随身携带的差旅费8确实需要支付现金的其他支出现金和银行存款控制1、加强现金库存限额管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。2、根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超
17、过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。3、公司的现金只能由出纳员负责经管。4、现金结算只能在公司规定的范围内办理，企业间经济往来均须通过银行转账结算。案例3：会计员捎款失踪案例某日，甲单位会计员张三到主管部门会计处开会。散会时，主管部门出纳员王五叫住张三说：“你单位为建立某某高速公路的捐款20000元已经返还，你就捎回去吧。”随即张三签了字，将捐款装入自己的公文包。数日后，甲单位的职工得知本系统其他单位的捐款都返还到了职工手中，便向本单位领导询问捐款为什么还没有返还。甲单位立即向该单位出纳询问此事的原因。李四说:：“我还没收到厅里的返还款呢”。说完就打电话向主管部门会计处查询此事。王五
18、回电话说：“已于一个星期前让你单位会计员捎回去了。”案例3：会计员捎款失踪案例放下电话，李四问张三：“咱单位建某某高速公路的捐款20000元，你从厅里拿回来了吗？”张三立即回答：“那天我开会回来后我不是已经交给你了吗？你这人咋能这样呢？”李四接着说：“你胡说，你什么时候把钱交给我了？”张三听后十分生气：“你真没良心，过去你经常让我给你捎钱，你哪一次给过我收据！”李四说：“你给我要过收据吗？”一时，张三无言以对。望着眼前这一切，该单位的领导一时没了主张，不知道到底谁贪污了公款？现金和银行存款控制5、严格收支分开及收款入账。将现金支出业务和收入业务分开处理，企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现
19、金。企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，不得私设“小金库”，严禁收款不入账。案例4A企业销售收款以现金为主，由于距离银行较远，所以就在规定的期限内由财务部门委托专人保管滞留于企业的现金。由于该企业对现金收入和现金支出实行了统一核算，于是管理日常现金的出纳利用主管销售现金的出纳的疏忽，代领了几笔销售收入，并据为己有，然后用日常现金余额补充。案例5小金库的危害据北京某区检察院职务犯据北京某区检察院职务犯罪预防处处长介绍，近年罪预防处处长介绍，近年来，该院办理的件国来，该院办理的件国有企业人员贪污贿赂案件有企业人员贪污
20、贿赂案件中，有近四分之一案件涉中，有近四分之一案件涉及及“小金库小金库”，犯罪主体，犯罪主体主要是企业领导和财务人主要是企业领导和财务人员。如中国丝绸进出口总员。如中国丝绸进出口总公司某下属公司总经理黄公司某下属公司总经理黄某贪污万元案，黄某某贪污万元案，黄某不但擅自设立不但擅自设立“小金库小金库”，而且在，而且在“小金库小金库”收支收支上一个人上一个人“说了算说了算”，先，先是用废发票报销贪污万是用废发票报销贪污万余元，后又直接从余元，后又直接从“小金小金库库”支出多万元据为支出多万元据为己有。己有。小金库小金库小金库指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、
21、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种资金。资金主要来源包括：以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入；截留销售收入、营业收入、营业外收入和其他收入；高价倒卖、非法牟取价差收入；一些经济主管部门和监督部门侵占、截留罚没收入。小金库小金库设立小金库的目的：把一些收入不归入国家统收统支管理范围，或将一些非法收入据为己有。私设小金库的危害主要表现在以下方面：第一，造成收入流失，财力分散；第二，不利于党风廉政建设；第三，可能造成个人经济犯罪。“多管齐下多管齐下”，私设，私设“小金库小金库”1986年M调任某局局长，1988年起又开始担任该局党委书记。同年4月份，
22、该局财务部开始私设“小金库”。最早的“小金库”历时12年之久，随后又陆续形成了6个“小金库”。该局“小金库”资金来源主要有以下几个方面：（1）截留预算外收入截留预算外收入1360多万元。12年来，经M局长批示，将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”；将消防、交通违章罚款，码头、房屋、车辆等的出租收入，三产企业上交承包金和利润，机动车辆、保险代理费等收入，以及“小金库”资金的利息，一并拦进“小金库”。（2）虚设经费支出虚设经费支出690万元。财务部门通过虚列工资、奖金、补贴的方式套取现金100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票，而后交该局下
23、属企业出售，套现49万元，此外，财务部门还通过虚列通信费、材料费、修理费等项目套现现金，充实“小金库”。（3）截留所谓的截留所谓的“补贴费补贴费”等收入等收入930万元。前后八九年的时间里，该局收到案件主办单位拨付的“补贴费”800万元也全部装入“小金库”中，罚没款130万元也统统流入“小金库”。现金和银行存款控制6、实行支付款项的严格授权批准制度必须严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，严禁擅自挪用，借出以及其他不按规定支出货币资金。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行
24、账户。企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。案例6新华网2001年10月12日报道，据公安机关侦查，原国航财务处成本二科副科长杨宁从1993年10月中旬到12月下旬，短短两个多月时间内，杨宁在收取他人好处后，先后8次从国航账上支出1400万元公款给他人。年底结账时，狡猾的杨宁又用国航购置航空器材的发票冲抵亏空。当他发现发票金额比亏空多出691万元后，再次实施犯罪。在以后的几个月内，杨宁又将这笔钱通过朋友转移，这样，近2100万元巨款经杨宁之手流出国航账户。承办人发现，杨宁还利用职
25、务之便私自以国航机务处航材科名义在天津某银行开设账户，存入490万元，帮助其同学开展高息揽存业务，并收取好处费。杨宁作案6年来，累计涉嫌贪污公款达2500余万元，挪用200万元。现金和银行存款控制7、实施内部稽核设置内部稽核人员和机构，通过稽核及时发现和纠正货币资金中存在的问题。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。案例7担任某医疗器械股份有限公司市场营销部副经理的张某利用职务之便，
26、挪用公款26万元炒股。张某从2006年7月至12月，利用分管销售到外地产品回笼货款的职务便利。将销售货款回笼后延迟入账，私自提取后入解个人证券公司资金账户，买卖股票。票据及有关印章控制1、加强与货币资金业务相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。2、因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。票据及有关印章控制3、企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登
27、记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。4、加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须有本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。案例案例82008年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，分246次从单位银行账户上提现共计239.9万多元据为己有，被检察机关以涉嫌贪污立案并逮捕。根据银川市检察院指控，2004年10月20日至2008年9月2日，刘某在担任宁夏某大药房出纳期间，利用管理单位现金支票的便利，将部分空白现金支票私自留
28、存，并偷盖了单位财务专用章和法定代表人印章。随后，刘某分246次从药房银行账户上提取现金239.9万多元据为己有。庭审中，据刘某向检察机关交代，这些款项中，150万元用于炒股，40多万元用于个人消费，其余用于吸食毒品等方面的挥霍。检察机关认为，应以贪污罪追究刘某的刑事责任。案例案例9 一个出纳员的堕落过程一个出纳员的堕落过程李某进了上海某有限公司财务科工作，该公司的会计、出纳全由她一人承担，负责保管单位的支票、支票印鉴章等；同时负责出国人员差旅费核销工作。按照规定核销的操作程序是她凭借出国人员制作的出国费用开支登记表，多余的外币，及有关的出国费用凭证进行审核，然后制作核销表，最后拿着核销表到银
29、行核销，并将多余的外币折算成人民币解回人民币帐户。一次在审核出国人员王某出国开支账单时动了私念，侵吞了多余的美元。这次事件后，李某发现单位根本没有任何察觉，胆子越来越大，逐步发展为擅自开具现金支票，提取现金。最终共贪污人民币30余万元。案例案例 10 一个老实的出纳一个老实的出纳某市政公司出纳员邓某给人感觉兢兢业业、勤勤恳恳。这个原本默默无闻的小出纳1997年大放“卫星”，炒股赚了大钱，不少人对他言必称“大款”。但好景不长，很快就被套牢，不但将赚的钱赔掉，而且倒贴数万元，急于翻本的邓某将手伸向了单位。从事十几年出纳工作的他很清楚单位财务内部控制的漏洞，但直接导致他将手伸向单位的是一张作废的支票
30、作废的支票。原本已经有用处的一张支票由于计划的取消，财务科长将支票让邓某处理掉，因为平时单位的作废支票都是由邓某一个人处理。为股票心急如焚的邓某，瞄上了这张作废的支票，他没有按规定处理，没有经过处理的支票当然能领到钱。这样这张所谓废票成了邓某这一“老实人”走向犯罪的深渊的导火索。至于做账的问题对于老出纳邓某，自然不算难事。案例10一个“老实”的出纳银行每月都有对账单，邓某先行涂改，再复印一遍，那便足可以假乱真。凭此手段，邓某数次得手，不过处理废票机会毕竟太少且数额都是限定的。邓某决定主动出击。邓某保管单位的空白现金支票，只要敲上一个印鉴就可以放心地填好金额到银行领钱。这个印鉴由会计保管，本应难
31、以下手，但也许是同事之间深厚的“阶级友谊”，会计一向对办公室的人员不加防范。有时要暂时走开一会，就任由印鉴放在桌上，即使离开的时间较长，把印鉴放进抽屉，也基本不上锁。邓某的外表掩盖得很好，自己像什么事也没有发生过一样，同事们对他也信任如故。案例案例 10 一个一个“老实老实”的出纳的出纳可是“好景不长”，原先的会计调走了，印章由财务科长保管，科长只要暂离，必定先锁上抽屉。一次，办公室里无人时，邓某看着锁得死死的抽屉连生叹气。抓住锁狠狠地摇了几下，奇迹发生了抽屉竟被拉开。财务科长的重要抽屉不用钥匙就能拉开，荒唐！但邓某为之欣喜若狂。他变本加厉，共侵吞60万元公款。但多行不义必自毙，一次当他正作案
32、时，被刚回来的财务科长碰巧发现。财务科长的偶然发现，终于让这个延续了五年的被“蚕食”的黑洞有了一个终结。然而，五年间被邓某侵吞的近百万巨款却无法追回了。案例11金融诈骗花样翻新金融诈骗花样翻新印鉴管理印鉴管理一起涉案万元的金融诈骗案日前在天津市第一中级人民法院审理终结，主犯被一审判处死刑。这是天津近年来经济犯罪量刑最高的一起案件。事情经过如下：年月日，天津某公司老总匆匆忙忙赶到市公安局经济犯罪举报中心报案：这家公司存入银行的万元被人偷偷划走，只剩下万元，后来又神不知鬼不觉地划回了万元。自己公司账户上的资金居然就这样被别人轻易调动，能出能进，这还了得？请求警方立案侦查，为单位挽回经济损失。案例1
33、1金融诈骗花样翻新金融诈骗花样翻新印鉴管理印鉴管理此案引起警方高度重视。专家组对报案单位进行了取证和调查，发现这家公司的万元存款都是以“支票转账”的方式被别人划走的。在正常情况下，转账支票应该是公司财务人员使用并保存的。警方查实，这家公司人员使用支票作案的可能性不大。经过有关部门对支票进行检验，警方最终确定：这是一起犯罪嫌疑人采用高技术作案手段，伪造存款单位转账支票，诈骗银行储户资金的特大金融诈骗案。原来，这家公司刚刚组建不久，手头有万元闲置着。如果存到银行，利息有限，“吸引力”不大。就在这时，资金“掮客”闻讯找到了这家公司。他们提出，公司只需将钱以“活期”形式存入指定银行，然后自己拿着存款凭
34、据，即可获得的高息，存款时当场付息。唯一的“代价”只是要写一份书面承诺，承诺一年之内不得支取这笔款子，并加盖法人印鉴和本单位支票专用印鉴。案例11金融诈骗花样翻新金融诈骗花样翻新印鉴管理印鉴管理将钱存入银行，存折还在自己手里攥着，便能从对方得到高出银行利息好几倍的回报。这样的好事打着灯笼也难找。公司老总斟酌再三，决定一试。这万元就这样划转到了指定银行。警方经审查“掮客”得知，“谦合”公司的法人代表于谦有重大作案嫌疑。警方在于谦办公室的保险柜中，发现了盖有被骗公司法人印鉴和支票专用印鉴的空白支票及承诺书等。面对证据，于谦承认了伪造转账支票、骗取巨额资金的事实。他主要通过让其他公司把款项存入指定银
35、行，利用被骗单位留在书面承诺上的法人印鉴和支票专用印鉴，采用高技术套印手段，伪造存款单位转账支票，然后到银行划款，分别用于购房、清还债务等。监督检查1、监督检查主体：董事长、总经理、财务总监以及公司章程或制度规定有权检查公司货币资金管理的其他人员。2、检查方式：定期或不定期检查。监督检查3、监督检查内容：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；（2）货币资金审批或授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的审批或授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管
36、的现象；（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞；（5）全部货币资金业务是否经过本单位财务部门，是否有私设“小金库”现象。（6）有关会计业务处理是否及时。案例12挪用公款案件2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某突然在家割腕自杀，因后悔不想死，遂向警方投案自首。经警方调查，陆某在90后代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。当陆某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。1999年陆某从某厅会计处借调到某部驻南京特派员办事处办公室做会计。当时办公室有两人，一名主
37、任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。案例12挪用公款案件这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资，陆某因躲不过去而自杀。2001年初，陆某因挪用公款罪
38、被判6年有期徒刑。损失责任1、付款申请人，虚构事实或夸大事实使公司受到损失，负赔偿责任并承担其他相应责任；2、部门主管审核付款申请，未查明真实原因或为付款申请人隐瞒事实真相与付款申请人共同舞弊，使公司受到损失，负连带赔偿或赔偿责任，并承担其他相应责任；3、审批人超越权限审批，或明知不真实的付款予以审批或共同作弊对公司造成损失，负连带赔偿或赔偿责任，并承担其他相应责任；损失责任4、制单员、稽核员、出纳员，对明知手续不健全或明知不真实的付款予以受理或共同作弊，使公司受到损失，负连带赔偿或赔偿责任，并承担其他相应责任；5、出纳未按时清理票据，票据到期未及时兑现造成损失，由出纳承担赔偿责任；6、由于未遵守国家法律、法规和银行的有关规定，致使公司产生损失或责任，由责任人承担损失或责任，由其上一级主管承担连带责任。思考题1、请列举货币资金控制四种以上岗位制度及不相容职务分离的情况。2、货币资金内部控制主要包括几个部分？3、货币资金审批控制中应注意哪些问题？4、企业现金内部控制包括哪几个环节？其相应的控制措施有哪些？5、如何加强公司的内部控制制度，保护资金的安全与完整？