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1、(本科）第四章 货币资金业务内部控制教学ppt课件第四章 货币资金业务内部控制 v了解货币资金业务内容v熟知货币资金业务风险v掌握货币资金业务的内部控制环节 第一节第一节 货币资金业务概述货币资金业务概述1. 货币资金收入v货币资金收入的主要来源有一是通过销售产品，提供劳务而向客户收取。它们有的是当期客户直接支付的；有的是客户先期所欠，当期支付的。这一来源是企业货币资金收入的主要部分二是通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、材料、无形资产等而向购买者、受让人收取，或者因持有各种有价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等。这种来源的收入通常不是经常发生的，而是定期的。货币资金收入的形式有多种
2、。有的是支票形式，有的是现钞形式，但更多的是通过银行的结算而直接划入本企业的开户银行账户。2货币资金支出v货币资金支出的范围很广。它涉及各种资产的购入、极大部分费用的开支、向投资者支付的报酬和向国家缴纳的各种税金等。v货币资金支出有支票付款，现钞付款等多种形式。支票付款是企业货币资金支出的主要部分。企业的购货和费用支出极大多数采用支票。现钞付款通常用于预付款、运费账单、零星开支和工资支出等。同货币资金收入一样，货币资金支出的大部分是通过银行的结算而划出本企业的开户银行的账户。3. 备用金v内容零星采购差旅费等使用的款项。v备用金有时直接以现钞的形式付给有关部门或职员；有时则为这些部门或职员在银
3、行中另设专户，由他们在这些专户中进行开支。第二节 货币资金业务的风险 1资金管理、银行账户的开立、审批、使用等违反国家法律法规，可能遭受外部处罚造成的经济损失和信誉损失。2由于货币资金管理业务流程设计不合理或控制不当，可能导致对货币资金监控不力，管理混乱，资金被非法挪用、盗用，出现差错、舞弊和经济犯罪而导致损失。青海“第一贪”陈志清案v1992年6月，他将上缴到国库的税款以退税为由，将其中的5万元划往个人储蓄账户上v 1996年11月，他将上缴国库的税款6223元，涂改为l 6006223元，将虚增的l60万元以自制假上划税款凭证作退库处理。将款划入虚名开设账户上，后将款项转出并提取现金 v1
4、997年他三次作案窃取国库资金580万元，1998年他两次从国库划转资金480万元。v陈志清用贪污来的钱与人合伙做生意，还先后购买了两辆高级轿车，一辆凌志，一辆丰田佳美。他每天开着高级轿车进出银行大门，生活奢侈 v七年中连续作案12起、贪污数额高达l 500万元 原因v规章制度不健全、有章不循、监督审核不力 行库往来应每天核对一次，实际却是每个月末才核对一次 税务部门与省国库之间几乎从未有过对账，相互之间的报表也未能按要求进行互对，对大数、不对小数、电话对账等不规范的做法成了经常的事 重要空白凭证、印章没有按规定使用、领用，流入个人手中 非专业干部领导专业性很强的部门，导致部门整体业务素质低下
5、，出现严重的工作漏洞v 1996年他贪污的160万来说，仅仅由于银行工作人员的疏忽，没有在小写款前加入人民币符号，就让他钻了空子。而给他开设账户的银行则为了拉存款，只凭一枚私章，就违反专业银行开户规定，顺利地给他开了户。 启示v内部环境人员素质、领导素质意识制度不全v风险评估缺乏风险评估与应对手段v控制活动对账凭证、印章的保管违规操作 v信息与沟通及时性v监督监督审核不利3. 资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。4有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失 第三节第三节 货币资金业务内部控制环节货币资金业务内部控制环节
6、1职责分工与授权批准v 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金业务的不相容岗位至少应当包括：(1)资金支付的审批与执行。(2)资金的保管、记录与盘点清查。(3)资金的会计记录与审计监督。2现金和银行存款的控制v 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存人开户银行。v企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。 v不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。v 企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况 v不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让
7、没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。v企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核 v企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。 v定期和不定期地进行现金盘点 3票据及有关印章的管理v企业应当加强与资金相关的票据的管理明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。v企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。v 企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登记