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1、摘要:本文在认识到商业银行会计存在问题的基础上,结 合现今社会与经济的发展趋势,并通过具体分析,详细地总结 了降低会计风险的方法与手段,以保证经济平稳运行。关键词:会计风险;商业银行;银行会计一、引言随着改革开放的推进,我国经济在世界的影响力不断提高, 中国银行业面临着越来越突出的会计风险问题。银行会计存在 于防范与抵御银行风险的全过程之中,并且在此过程中起着重 要的作用,所以如何加强防范银行会计风险就成了当前金融风 险防范工作的重中之重。商业银行是高风险行业,但是能够使 银行业稳健运营,不被风险所影响日常的工作,就必须将防范 风险作为内部控制的重点。同时,我国银行会计面临的风险日 趋多样化,
2、会计工作也面临许多新的严峻的考验。本文就这些 问题探讨了银行会计风险,并提出了强化会计风险的控制与识 别,有效的化解与防范银行风险等措施。二、商业银行会计风险控制存在的主要问题导致内部控制出现的问题的原因是多种多样的,总体可以 从内部、外部两方面来进行分析。1 .外部环境政治与法律环境商业银行对社会的影响随着我国政治体制的不断完善而逐 渐扩大,而由于我国东西部经济发展不平衡,不同地区的商业 银行产生的风险也在增大,而同时,随着商业银行业务的多样 化,也受到约束。如商业银行法、银行法、会计法 等。虽然这些对银行的内部控制有一定的约束,但是这些只是 规定了大方向,在日常的业务中,银行仍然存在一些细
3、节问题 不能依据法律、法规。1. 2会计风险制度缺乏完整性和前瞻性虽然目前商业银行的内控制度很多,但是他们相对来说比 较分散,并没有一个全面、统一的会计风险制度。没有统一的 制度,会计人员就没办法整体运用内控制度,就会对日常工作 造成影响。而且在改革开放催进的经济发展下,各个行业对会 计业务的要求也在不断提高,原有的分散的制度已经不能适应 新时期的需要,慢慢发展下去,制度上出现的漏洞就会导致金 融风险出现。1.3缺乏权威的会计监督体系在商业银行处理业务的过程中,由于业务量的增加,会计 过多的把注意力放在核算上,而并没有重视对业务的监督,致 使到现在也没有一套有效的监督体系。目前我国商业银行的会
4、 计监督也并不能充分体现对银行自身经营管理的监督。没有权 威的监督机构,就不能有效的监督那些由于决策失误造成的损 失,也不能及时处理那些业务中查出的问题,长时间这样,就 无法保障内控制度的落实与履行。2.内部环境信息失真,承担信用风险较高随着社会的发展,银行会计人员收到的诱惑也越来越多。 在日常统计收入与支出的会计信息的工作上,可能会出现多计 或少计收入的现象。工作疏忽以及办理业务时操作上的错误也 会带来会计信息的失真。这些不真实的会计信息,很难反应出 银行的经营状况和所出现的问题及风险,没办法反应出来就没 办法及时处理。当不能及时处理的问题慢慢演化,就会对企业 形象产生影响,使企业失去发展动
5、力,从而阻碍企业的发展。2. 2财务“关系”人员较多会计内部控制能够有序运行,会计工作能够顺利开展的决 定性因素在于会计人员的素质。而在当今社会,“关系网”成 为棘手的问题,虽然商业银行的招聘包括社会招聘和校园招聘, 但是在招聘的最后一项面试中,还是有亲戚关系的优先纳入, 这严重违背了会计基础工作规范规定的回避原则。同时, 由于是亲戚关系纳入,所以一旦出现问题,不提醒他对工作会 有影响,提醒他会显得很尴尬,同时也容易出现不守法的行为。 所以,银行必须加强用人管理,同时,对人事负责人进行针对 性的培训,尽量杜绝出现“关系户”,间接提高会计人员的工 作效率。三、商业银行会计风险控制的对策及建议.外
6、部方面1.1 1完善外部监督约束机制外部监督约束机制主要包括社会监督和政府部门监督。第 一,要充分发挥社会舆论和新闻媒体的监督作用。企业日常的 会计信息,对社会的各方面都会产生影响,而事情的作用是相 互的,这些信息也可以更好地帮助社会了解企业。第二,政府 部门要正确履行法律赋予的职责,依靠自身缉监督的权威性, 综合利用行政的、经济的、法律的各方面手段来加大惩治力度;同时,财政部门应协调审计、税务、银行等部门依法对企业内 部控制实施监督检查,共同营造一个内部控制能够有效实施的 良好环境。1.2 建立科学的风险控制体系依托现代科技,商业银行应不断改进监督工具和方法,实 现自动识别监督代替传统手工,
7、以错误信息先行提示替代人工 经验判断,实现过程监督与结果监督同时进行,提高对风险的 控制能力。1.3 统一商业银行会计标准一是要完善商业银行会计准则,使会计信息披露透明、 公开,同时也使会计充分发挥规划未来的作用。二是完善银行 信贷登记管理系统,最大限度的发挥系统.内部方面1.4 加强业务培训和学习,提高风险识别能力首先要正面引导教育会计人员端正工作态度,自觉遵守工 作制度,严格按照操作流程规定办理业务,使会计人员成为防 范会计风险的一道有力屏障。其次增加对财会人员的培训学习 计划,使他们及时熟悉新的形式,掌握新的专业知识。只有财 会人员的综合业务素质得到提高,才能适应社会的发展。三是 随着计
8、算机的使用和互联网的发展,各金融机构要根据业务发 展的需要,有计划地对员工进行计算机业务知识培训,使会计 人员熟练掌握电子会计的业务功能、操作流程等知识。1.5 2强化组织领导,强化人员素质和行为准则各级银行的领导要认真学习金融法律法规,做到懂与做能 够相互结合,不能只学习不实践。组织内部人员是由领导带领 的,在领导完善自身的同时,也要对银行内部的工作人员教育 与监督。由于会计人员的之前所处的环境不同,他们有不同的 价值观和职业观,做事的行为也有不同。想要达到预期的工作 目标,就要使这些不同的人在工作上进行统一。统一进行职业 道德教育,使他们树立正确的人生观和价值观;要求他们严格 按照法规做事
9、,规范自己的行为的同时也要自觉抵制不正当的 行为。银行要从上到下、从管理到自身等各个方面采取有效的 办法,这样全方位的强化,就可以减少会计风险对银行的影响, 从而保证银行业务的稳健运行。1.6 树立先进的风险管理理念分析经营管理和内部控制中的薄弱环节,认真做好风险预 先提示。制度在更新,理念也要更新。旧的风险管理理念已经 不适用于发展快速的现代,所以我们应该对风险管理架构进行 调整,运用过程,加强对操作风险的管理,同时,也要对宏观 经济政策变动进行认真解读,对行业动态和市场发展趋势进行 认真研究,修订分区域的处置预案。2. 4创新会计内部控制手段,构建内部安全控制体系只有加强组织实施,内部会计
10、控制制度在实践中才具有现 实的可行性与有效性。构建“以人为本”的内部控制管理体系, 重视会计人员的需要,鼓励员工,营造良好的工作氛围;以 “风险评价”为依据,对风险发生的概率,造成损失的程度, 结合其他因素进行考虑,从而全面地进行内部控制;以“高效 沟通”为依托,通过电子化信息交流渠道的运转,合理运用计 算机、网络等先进手段,保证银行内控体系能够有效运行。四、结语综上所述,虽然银行会计风险是银行业面临的一项挑战性 工作,但只要我们在日常工作中不断结合经验进行创新,建立 有效的银行会计风险防范制度,就能有效地防范会计风险。另 外,银行会计风险不可能完全避免,这就需要我们高度重视, 加强对此表现的分析,找准问题所在,同时,要完善制度、加 强监督、规范人员管理等,大大降低会计风险的发生率,从而 保证运行。参考文献:1刘吉良.我国商业银行会计风险J.当代经济,2013 (10).2张晓朴,陈斑,毛竹青.银行集团的并表管理J.中国金 融,2013 (03).3顾小青.资本监管新政对中小银行的影响统计科学 与实践,2012 (05).4 丁勇.浅析商业银行会计风险及防范措施J.中国外资, 2013 (16).5邹志娟.强化银行会计内部控制的思考J.知识经济, 2013 (04).作者:李琳单位:郑州工商学院