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1、模拟题二答案一、单项选择题1、A【解析】由于该非货币性资产交换不具有商业实质，属于以账面价值计量的非货币 性资产交换，所以不确认损益。2、A【解析】B公司的账务处理：借：应付账款125贷：应付账款一一债务重组100预计负债 4(100X (7%-5%) X2)营业外收入213、C【解析】选项C,属于资产负债表日后调整事项。4、A【解析】自行研发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润， 故不确认相关的递延所得税资产。2019年末应交所得税=(10000-800X50%+60-1200X 150%/10X6/12) X25% = 2392.5 (万元)；2019年末确认所得税费用2
2、392. 5万元。5、C6、B【解析】注意该题中的汇率选择：企业卖出美元，就是银行买入美元，而卖出价和买 入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元二8元人民币；这样汇兑损失就是：30 000 X (8. 5 8) =15 000 (元)。此题涉及到的分录：借：银行存款一一人民币户(30 000X8)240 000财务费用15 000贷：银行存款一一美元户(30 000X8.5) 255 0007、B【解析】 资本化的借款费用金额=2 OOOX6%+1 000X9%X6/12-5=160(万元)。8、A9、B【解析】应按会计估计变更处理，采用未来适用法。至2018年12月31日该设备的账面
3、净值为39960元(111000 111000X40% (111000 -111000X40%) X40%),该设备 2019 年应计提的折旧额为 19680 元(39960 600) +2)。 A10、【解析】根据判断标准：(1)收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值25%；(2)支付补价的企业：支付的补价/(支付的补价+换出资产公允价值)V 25%O选项A：比例=80/ (260 + 80) =23. 53%25%,不属于非货币性资产交换；选项C：比例= 140/ (140+320) =30.43%25比 不属于非货币性资产交换；选项D：持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此
4、，其交易也不属于非货币性 资产交换。二、多项选择题1、C【解析】甲公司确认的损益金额= 420 300=120 (万元)。2、BC【解析】2018年一般借款应予资本化的利息金额为(300X 12/12+600X8/12+300X 1/12) X (500X8%+1000X10%X8/12) / (500+1000X8/12) =66. 29 万元；2019年一般借款应予资本化的利息金额为(1200X6/12+300X4/12) X (500X8%+1000X 10%) / (500+1000) =65. 33 万元。2019年计算式中(1200X6/12+300X4/12)是资产支出加权平均数
5、的金额，因为在2018年 共支出300+600+300=1200万元，因此这局部金额在2019年也是占用了的，所以我们在2019 年占用的时间就是半年，因此对应的金额就是1200X6/12,而在2019年3月1日支出300 万元，所以相应的在资本化期间占用的时间就是4个月，所以相应的金额就是300X4/12, 因此二者相加就是累计资产支出加权平均数的金额。3、ABD【解析】选项C,在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资 产的差额应当计入所有者权益(资本公积)。4、CD【解析】选项A,因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税计入其他综合收益, 不影响所得税费用；选项
6、B,与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应 当计入所有者权益。5、ABC【解析】选项A、C,属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B,属于不重要的会 计政策，也不需要进行追溯调整；选项D,属于会计政策变更，需要进行追溯调整。6、ABC【解析】选项A,计入财务费用；选项B,计入公允价值变动损益；选项C,计入财务费用; 选项D,计入所有者权益工程中。7、ACD【解析】初始直接费用，是指承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可直接归 属于租赁工程的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当计入租赁资产价 值。发生初始直接费用时，借记“固定资产一一融资租入固定资产”
7、等科目，贷记“银行存 款”等科目。履约本钱，是指在租赁期内为租赁资产支付的各种本钱，如技术咨询和服务费、 人员培训费、维修费、保险费等。履约本钱不属于初始直接费用。8、 ABCDE【解析】资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负债表日的即期汇率折算。9、ACE【解析】借款辅助费用是企业为了安排借款而发生的必要费用，包括借款手续费(如发行 债券手续费)、承诺费、佣金等。10、 BCD【解析】选项A,属于会计估计变更。三、判断题1、错2、对3、对4、错5、错四、计算分析题1、(1)甲公司的账务处理为：借：银行存款人民币(3000X6.6) 19800财务费用一一汇兑差额150贷:银行存款一一美元1
8、9950(2)甲公司的账务处理为：交易发生日：借：应收账款美元(6000X6.85) 41100贷：主营业务收入4110010月31日调整汇率变动：借：应收账款美元6000 X (6. 87-6. 85) 120贷：财务费用一一汇兑差额120结算日：借：银行存款美元(6000X6. 90) 41400贷：应收账款美元41220财务费用一一汇兑差额180(3)甲公司的账务处理为：借：银行存款美元(50000X6. 86) 343000贷：短期借款一一美元343000(4)借：原材料(3060000 + 440000)3500000应交税费一一应交增值税(进项税额)595000贷：应付账款美元 (
9、500000X6.12)3060000银行存款人民币10350002、答案：解析：判断租赁类型甲公司享有优惠购买选择权：150 + 300000X100%=0.05%,订立的购买价格远低于行使选 择权时租赁资产的公允价值。最低租赁付款额的现值=225000X (P/A, 7%, 6) +150X (P/F, 7%, 6)=225000X4. 7665+150X0. 6663=1072562. 45 (元)1050000X90%o因此，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。(2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录由于甲公司不能获得出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率14%,即6个 月
10、利率7%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额二225000X6+150=1350150 (元)最低租赁付款额的现值1072562. 45元1050000元根据孰低原那么，租赁资产的入账价值应以公允价值1050000元为基础计算。未确认融资费用二最低租赁付款额1350150-租赁资产的入账价值1050000=300150 (元)会计分录2017年12月31日借：固定资产一融资租入固定资产1060000未确认融资费用300150贷：长期应付款一应付融资租赁款1350150银行存款10000(3)编制2018年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录未确认融资费用分摊率确实定，由于
11、租赁资产入账价值为租赁资产公允价值，应重新计算 融资费用分摊率。租赁开始日最低租赁付款额的现值二租赁资产公允价值225000X (P/A, r, 6) +150X (P/F, r, 6) =1050000 (元)融资费用分摊率r=7. 7%计算并编制会计分录2018年6月30日，支付第一期租金。本期确认的融资费用=(1350150-300150) X7. 7%=80850 (元)借：长期应付款一应付融资租赁款225000贷:银行存款225000借：财务费用80850贷：未确认融资费用808502018年12月31日，支付第二期租金。本期确认的融资费用=(1350150-225000) - (3
12、00150-80850) X7. 7%=69750. 45 (元)借：长期应付款一应付融资租赁款225000贷：银行存款225000借：财务费用69750. 45贷：未确认融资费用69750. 45(4)编制2018年12月31日按年计提折旧的会计分录根据合同规定，由于甲公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权，因此, 应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年-4年)期间内计提折旧。2018 年 12 月 31 日折旧金额= 1060000X1/5=212000 (元)借：制造费用一折旧费212000贷：累计折旧212000(5)编制2009年和2010年有关或有租金的会计
13、分录2019年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营提供收入借：销售费用 17500 (350000X5%)贷：其他应付款(或银行存款)175002010年12月31日，根据合同规定应向乙租赁公司支付经营提供收入借：销售费用 22500 (450000X5%)贷：其他应付款(或银行存款)22500(6)编制2020年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录2020年12月31日租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，支付购买价150元借：长期应付款一应付融资租赁款150贷：银行存款150借：固定资产一生产经营用固定资产1060000贷：固定资产一融资租入固定资产10600003、(
14、1)该国库券 2019 年 12 月 31 日的账面价值= 2034 (2000X5%X9/12-2034X4%X9/12) =2020. 02 (万元),计税基础= 2020. 02 万元。该项应收账款的账面价值为100万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提 坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。该批交易性证券2019年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，本钱在持有 期间保持不变，所以计税基础是122万元。该项负债2019年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金 不得税前扣除，所以计税基础是100万元。(2)该国库券账面价值20
15、20. 02万元与计税基础2020. 02万元相等，不形成暂时性差异。该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元，构成一项暂时性 差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产= 2X25%=0.5 (万元)。该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。(3) 2019 年应交所得税=(1800-2034X4%X9/12 + 2+100) X25% = 460. 25 (万元)2014年递延所得税费用二-0. 5万元因此,2019年所得税费用=460. 25-0. 5 = 459. 7
16、5(万元)借：所得税费用459. 75递延所得税资产0. 5贷：应交税费应交所得税460. 25五、综合题1、(1) 2017年12月31日甲公司持有的对乙公司长期股权投资的账面价值= 900 200义20%+1100 X 20%= 1080 (万元)o注：因为900万元高于4000X20%=800万元的金额，所以按照900万元入账。相关会计分录为：2017年1月1日初始投资借：长期股权投资一一投资本钱900贷：银行存款9003月12日借：应收股利40(200X20%)贷：长期股权投资一一损益调整4012月31日乙公司实现净利润借：长期股权投资一一损益调整220(1100X20%)贷：投资收益
17、220(2) 2017年和2018年甲公司两次购买乙公司股权，最终形成对乙公司的控制，所以该项 交易属于屡次交易分步实现企业合并的业务。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被 购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值 的差额计入当期投资收益。所以甲公司对乙公司的原有20%股权对合并报表损益工程的影响 金额= 1100-1080= 20(万元)。(3)购买日合并财务报表中应列示的商誉金额=1100+38005500- (600X25%) X80% = 620(万元)将乙公司办公大楼的账面价值调整为公允价值：借：固定资产600贷：资本公积450递延所得税负
18、债150编制购买日合并财务报表时，对长期股权投资的抵销分录为：借：实收资本2500资本公积950(500+450)盈余公积210(100+1100X10%)未分配利润 1690 (900 + 1100 X 90%-200)商誉620贷：长期股权投资 4900(1080 + 20 + 3800)少数股东权益 1070(4)甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易属于母公司购买子公司少数股权的交易。因 为甲公司通过屡次购买乙公司的股权到达企业合并后，又自乙公司的少数股东处取得了乙公 司18%的股权。经调整后的乙公司2018年实现的净利润=680(1450 850)/20 = 650(万元) 乙公司对
19、母公司的价值(以购买日乙公司净资产公允价值持续计算的金额= 4900+450 + 650 = 6000 (万元)新取得的少数股权投资本钱1356万元与应享有乙公司对母公司的价值1080万元(6000X18%)之间的差额276万元应调整资本公积，也就是对合并财务报表中股东权益的影响金额。 (5)丙公司取得乙公司98%的股权不属于同一控制下的企业合并。理由：丙公司是新设立的公司，之前并不受甲公司控制，不符合同一控制下企业合并的定义。(6) 2019年7月1日个别报表的处理：甲公司：按照处置子公司(乙公司)98%股权的原那么来处理，确认处置损益。乙公司：对于乙公司而言，仅仅是股东发生了变化，无需做账务处理，将股东变化在备查簿 中登记即可。丙公司：按照“以股换股”的原那么确认对乙公司98%的股权投资，增加股本等金额。2019年7月1日合并利润表的处理：甲公司将乙公司1月1日至6月30日实现的净利润纳入其合并利润表，丙公司在2019年7 月1日不编制合并利润表。2019年7月1日甲公司取得丙公司100%的股权也无需编制合并 利润表。感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用