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1、（本科）高级财务会计试题试卷A电子教案模拟试题一一、单项选择题 （每题1分，共10分）1、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。 A、企业破产清算时的债务重组 B、企业进行公司制改组时的债务重组 C、企业兼并中的债务重组 D、持续经营条件下的债务重组 2、甲公司自2018年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2019年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的
2、条件。甲公司2015年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A、600 B、300 C、370 D、500 3、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。A、184 B、183 C、182 D、185 4、2019年5月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2019年12月31日，法院尚未判决，乙公司法律顾问认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70
3、%。如果败诉，需要赔偿的金额在250315万元之间，并且概率相等，含应承担的诉讼费6万元。但基本能从第三方收到补偿款20万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为（）万元。 A、382.5 B、288.5 C、315 D、282.5 5、对下列会计差错，不正确的说法是（）。 A、会计差错均应在会计报表附注中披露 B、不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息 C、本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数 D、本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 6、A公司用
4、一栋厂房换入B公司的一项专利权。厂房的账面原值为2 000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。A公司另向B公司支付补价200万元。假定该项资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，A公司换入专利权的入账价值为（）万元。A.1 200B.1 400C.1 600D.2 0007、 不应暂停借款费用资本化的情况是( )。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断8、下列有关企业应当在会计报
5、表附注中披露的或有负债，说法不正确的是（）。 A、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债 B、未决诉讼、仲裁形成的或有负债 C、为其他单位提供债务担保形成的或有负债 D、其他或有负债（包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债） 9、某企业12月31日有关外币账户余额如下：应收账款（借方）9000美元，72900元人民币；银行存款20000美元，162000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（为购建固定资产专门借入，且固定资产已交付使用）15000美元，124200元人民币。12月31日的即期汇率为：1美元8.5元人民币，不
6、考虑其他因素，则期末应调整的汇兑损益为（）元。 A、5150 B、850 C、1400 D、6000 10、甲公司只有一个子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2015年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（ ）万元。 A、2200 B、2100 C、4000 D、2400 二、多项选择题 （每题2分，共20分）1、外币财务报表折算中，外币财务报
7、表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（ ）。 A、营业成本 B、固定资产 C、资本公积 D、所得税费用 2、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。 A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值 B、企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 C、弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额 D、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用 3、下列项目中，应确认递延所得税资产的有（）。A、固定资产账面价值大于其计税基础 B、企业因产品
8、质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除 C、可供出售金融资产账面价值小于其计税基础 D、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值 4、下列项目中影响专门借款利息资本化金额的有（）。 A、资本化期间 B、专门借款的费用化期间的利息费用总额 C、专门借款闲置资金收益率 D、专门借款资产支出加权平均数 5、按照我国企业会计准则的规定，对融资租赁资产计提折旧的说法中，正确的有（）。 A、在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值 B、在承租人未对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为租赁开始日融
9、资租入固定资产的入账价值 C、在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间 D、在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间 6、下列各项变更中，属于会计政策变更的有（ ）。A、将长期债权投资划分为持有至到期投资，其折价摊销由直线法改为实际利率法 B、发出存货计价方法的变更 C、对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算 D、因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整 7.非同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的有（ ）。 A.合并方在企业合并中取得的资产
10、和负债按照合并日被合并方的公允价值计量 B.合并方应以支付的现金或非现金资产的公允价值计入合并成本 C.合并合同中约定的对合并成本产生影响的预计负债应计入企业合并成本 D.以支付现金或非现金资产作为合并对价的，合并方的各项直接相关费用计入合并成本 E.以支付现金或非现金资产作为合并对价的，合并方的各项直接相关费用计入管理费用8、下列资产中，属于货币性资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收票据C.预付账款D.持有至到期投资9、债务重组中对债务人抵债资产公允价值与账面价值的差额，下列处理中正确的有（）。A.抵债资产为存货的，公允价值与账面价值的差额计入营业外收入B.抵债资产为可供出售金融资产的，
11、其公允价值与账面价值的差额计入投资收益C.抵债资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出D.抵债资产为无形资产的，其公允价值与账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出10、关于最佳估计数，下列说法中正确的有( )。A、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素B、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定C、企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素D、货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数三、判断题 （每题1分，共5分）1、
12、关于前期差错，确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，不得采用未来适用法。（ ） 2、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应计入递延收益。（ ） 3、一般借款资本化金额为累计资产支出超过一般借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率。（ ） 4、母公司不丧失控制权情况下处置部分对子公司的投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉。（ ） 5、预计负债已在财务报表中确认，无需披露。 （ ）四、计算分析题
13、 （每题15分，共45分）A股份有限公司（以下简称“A公司”），按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。该公司2019年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）2019年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）A公司2019年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2019年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2019年，A公司将其所持
14、有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2019年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2019年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：（1）请分析A公司2019年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税
15、基础各为多少。（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。（3）计算A公司2019年所得税费用并编制相关会计分录。 2、 华远公司于2017年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2018年6月30日完工，达到预计可使用状态。华远公司建造工程资产支出如下：(1)2017年1月1日，支出3 000万元(2)2017年7月1日，支出5 000万元，累计支出8 000万元(3)2018年1月1日，支出3 000万元，累计支出11 000万元华远公司为建造办公楼于2017年
16、1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1) 从A银行取得长期借款4 000万元，期限为2016年12月1日至2019年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。(2) 发行公司债券2亿元，发行日为2016年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。要求：(1) 计算2017年和2018年专门借款利息资本化金额。(2) 计算2017年和2018年一般借款利息资本化金额。(3) 计算2017年和201
17、8年利息资本化金额。(4) 编制2017年和2018年与利息资本化金额有关的会计分录。3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2018年1月1日从乙租赁公司（以下简称乙公司）租入一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：（1）租赁起租日：2018年1月1日。（2）租赁期限：2018年1月1日至2019年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：240万元。 （4）租金支付方式：作起租日预付租金160万元，2018年年末支付租金40万元，租赁期满时支付租金40万元。 起租日该设备在乙公司的账面价值为1000万元，公允价值为1000万元。该设备预计使用年限为10
18、年。甲公司在2018年1月1日的资产总额为2400万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。 甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：（1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由；（2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录；（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题 （共20分）1、A公司为工业生产企业，其财务经理在201
19、8年底复核2018年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2018年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，A公司败诉的可能性为40%，据专业人士估计，如果败诉，A公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。A公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用 2营业外支出 108贷：预计负债 110（2）A公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000万元于2018年9月到期。该借款系乙公司于2012年9月从银行借入的，A公司为乙公司此项借款的本
20、息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款590万元。A公司2018年12月31日应作如下会计分录：借：营业外支出 90贷：预计负债债务担保 90（3）2018年11月，A公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2019年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的20%。至2018年12月31日
21、，A公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2019年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2019年8月以后。假定不考虑销售相关税费。A公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失 36贷：存货跌价准备 36（4）A公司2018年12月份，共销售X产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；
22、如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。据此，2018年12月31日，A公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：借：销售费用 90贷：预计负债 90其他资料：假定不考虑所得税因素。要求：（1）根据资料（1），判断A公司2018年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断A公司2018年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。（需要计算的请写出计算过程）（3）根据资料（3），判断A公司2018年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。（需要计算的请写出计算过程）（4）根据资料（4），判断A公司2018年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由；如果A公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。（需要计算的请写出计算过程）感谢您的支持与使用如果内容侵权请联系删除仅供教学交流使用线第7页，共7页