天然气公司财务管理制度汇编.docx

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1、天然气公司财务管理制度汇编目录天然气公司资金管理方法3第一章总 那么3第二章资金管理机构及职责3第三章资金管理的基本原那么3第四章库存现金管理4第五章 银行账户管理5第六章资金管理纪律6第七章附 那么6天然气公司固定资产管理方法7第一章总那么7第二章资产管理的任务与内容7第三章资产增加的管理7第四章资产使用、后续支出管理8第五章资产调剂与重组调拨8第六章资产评估9第七章资产核算9第八章资产报废与处置10第九章资产清查13第十章附那么13天然气公司往来管理方法15第一章总那么15第二章应收及预付款项确认原那么15第三章应收及预付款项的控制16第四章应收及预付款项的清收、监督考核16第五章坏账准备

2、、坏账核销17第六章应付及预收款项确认原那么18第七章应付及预收款项的控制19第八章附那么19天然气公司本钱费用核算与管理方法20第一章总 那么20第二章 本钱工程核算内容及管理要点21第三章 期间费用核算内容及管理要点24第四章附那么26天然气公司税务工作管理方法27第一章总那么27第二章发票的管理27第三章税费的核算及纳税申报29第四章税费减免34第五章税务资料的收集和整理34第六章税务证件的管理35第七章附那么35 减值准备。三、对资产投用后发生的后续支出,按规定分别记入资产本钱或当期本钱费 用。四、对每项资产按其所属类别、使用单位或部门管理需要分别核算其原值、 折旧、净值、减值准备。五

3、、资产报废、盘亏、处置等损益应计入当期损益。第二十条各单位在半年财务报告和年终财务报告时,应当说明以下与固定 资产有关的信息情况:一、资产增减变动情况,包括期初和期末各类资产账面价值、折旧金额,以 及各类扩建、处置及其他调节工程的金额;二、当期计提的减值准备;三、在建工程的期初、期末数额及增减变动情况;四、闲置资产信息;五、待报废、待处置资产信息;六、需要的其他信息。第二十一条公司建立统一的中油资产管理信息平台及数据库,财务处负责 公司内该系统的维护及管理。第八章资产报废与处置第二十二条资产报废分为正常报废和非正常报废。一、资产正常报废是指该项资产已到达规定使用年限且已提足折旧,并退出 使用状

4、态。国家有强制性淘汰规定的,比照正常报废处理。二、资产非正常报废是指该项资产不符合上述规定,但由于以下原因永久性 退出使用状态:1、由于技术进步、安全需要、环境保护等原因已不可使用。2、更新改造中撤除且无使用价值。3、因股份公司资产重组、业务调整而淘汰。4、由于政府规划因素撤除且不可使用。5、遭遇自然灾害等不可抗力,全部灭失或毁损且不可修复。第二十三条对于正常报废资产,由各单位提出申请,报公司财务处统一审 批。第二十四条对于非正常报废资产,由各单位提出申请,上报公司财务处统 一审查后报股份公司进行审批。第二十五条公路运输设备、办公设备等原那么上不允许提前报废。第二十六条 对已到达规定使用年限并

5、提足折旧,仍在正常使用的资产,应 待该项资产退出使用状态时,再办理资产正常报废手续。第二十七条 各单位的资产报废,由财务处、企管法规处共同组织审查、汇 总,并报主管领导审批。第二十八条资产报废程序一、对于符合正常报废条件的单项资产,由各单位的资产使用部门填写固定 资产报废鉴定表,逐级上报到本单位财务部门。二、各单位的财务部门负责组织有关专业部门,对拟报废资产进行审查鉴定 并形成书面意见,报本单位经理办公会审查后,以正式文件形式上报公司财务处。三、公司财务处负责组织相关处室,对拟报废资产进行审查鉴定并形成书面 意见,报总会计师审批。四、对批准报废的资产,各单位资产管理部门封存后将其纳入待处置资产

6、范 围,按资产处置相关规定进行清理处置。对于已报废待处置资产由资产使用部门 继续管理,并单独造册备查,需要集中管理的重要资产由各单位指定部门进行管 理,各单位财务部门应定期对已报废待处置资产进行盘点,防止资产毁损或流失。五、公司财务处负责将正常报废资产的汇总结果随同季度报表一并上报股份 公司财务部备案,并抄送板块公司。第二十九条为保证公司资产状况的真实性和财务信息的准确性,各单位对 资产清查中查出的已丧失使用价值或者转让价值、不能再为公司带来经济利益的 账面无效资产,凡事实确凿、证据充分的,应予以申请报废。第三十条 资产报废申请内容。各单位在上报报废申请文件时至少应包含以 下内容:一、拟报废资

7、产概况。应按资产大类分别阐述,应说明其投产时间、生产能 力、原值、净值、历次扩能改造情况及生产运行情况。二、报废原因。应按资产大类分别阐述,其中:1、净值大于10万元的单项资产,各单位需对该项资产的报废原因进行客观、 详尽的描述。2、对复合性资产,应逐项进行阐述并提供专题分析,分析重点为报废前后 的经济效益比照分析等。第三十一条各单位财务部门应按照公司的批复文件及时进行账务处理,保 证账实相符,并将账务处理结果报公司财务处备案。第三十二条 各单位应及时与税务部门沟通,做好税前抵扣相关工作,并于 次年5月30日前将上一年度非正常报废的税务批复情况上报公司财务处备案。第三十三条 各单位应按照会计档

8、案管理方法的规定,妥善保管资产报 废工作档案。资产清查中各种工作底稿、资产报废的汇总表、明细表、鉴定表和 会议纪要以及其他相关资料等,应分类装订成册,按规定期限保存,以备检查。第三十四条资产处置范围一、已报废资产;二、二、内部无调剂利用价值的闲置资产;三、低效、无效资产;四、公司及所属单位决定处置的资产。第三十五条 资产处置方式包括出售、拆毁、封存、对外投资、捐赠、债务 重组、非货币性交易等。第三十六条资产处置原那么一、资产处置必须遵照国家有关规定。二、公开处置原那么。资产出售应以招标方式公开进行,招标程序应符合国家 招投标法和股份公司的相关规定,参加招投标的公司必须具备相应的资质, 同时应降

9、低和规避处置风险。三、评估原那么。资产出售前应按规定进行评估,评估标准和方法按照公司资 产管理暂行方法的规定执行。四、时效性原那么。各单位每年应至少组织一次资产公开处置活动,报废资产 原那么上应在报废后一年内处置完毕;闲置资产在公司内部调剂未果后6个月内应 处置完毕。第三十七条资产处置权限一、正常报废资产的处置由各单位负责人审批;非正常报废资产及闲置资产 的处置报公司财务处审批。各单位财务部门应按季度上报拟处置资产明细及处置 方案(因特殊情况急需处置的资产工程,可实时上报处置申请)。在股份公司授权 范围内的资产处置工程报经公司总会计师审批;单项资产净值超过50万元,年 度汇总超过500万元的处

10、置工程报股份公司财务部审批。二、对批准处置的资产,由各单位指定部门办理处置手续(也可委托专业机 构代为处置,但应签订委托手续),并将处置结果以书面形式(资产处置通知书) 通知财务部门。财务部门依据资产处置通知书和实物资产交接手续开具发票, 并按有关规定进行账务处理。各单位财务部门应不定期会同资产处置部门核对资 产处置情况,重点关注收款手续及实物交接清单。三、各单位应充分利用现有资产,发挥资产使用效用,对无调剂利用价值的 闲置资产,在报经公司批准后可以对外出租,租出的固定资产应签订租赁合同, 明确租赁费的收取标准和收取方式。第三十八条 以实物资产进行对外投资、债务重组、非货币性交易以及融资 租赁

11、的,应将相关方案上报公司财务处审批。第三十九条以实物资产对外捐赠的,按公司有关规定执行。第四十条资产处置程序一、对于超过各单位处置权限的资产,各单位应将处置申请(包括资产处置 方案、初步招标文件等)上报公司财务处。二、公司对各单位的处置申请,应在收到申请的次日起10个工作日内出具 审查意见,并根据审批权限报股份公司财务部。第四十一条 各单位对已批准报废的固定资产、在建工程等实物资产,应分 类排队,进行认真清理,对有利用价值或者能收回残值的,应积极变现或者收回 残值,以最大限度降低损失。第九章资产清查第四十二条公司建立资产实物管理永续盘存和定期清查制度,对盘盈、盘 亏、毁损、闲置及待报废资产进行

12、核实和分析,提出处理意见并编制资产处理方 案,经本单位负责人审核后按规定程序进行报批,确保账(系统)、卡与实物相 符。第四十三条资产清查的组织领导公司成立资产清查领导小组,负责组织公司的资产清查工作,资产清查领导 小组的人员构成由公司负责人、总会计师及公司相关处室组成。所属各单位也要 成立负责人挂帅、相关人员组成的资产清查小组。所属单位资产清查后应当将清查核实结果及处理方法及时向公司资产清查 领导小组报告,并根据国家统一的会计、税收制度的规定和公司的批复,进行相 应的会计处理。第四十四条资产清查的内容一、房屋、建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产实存数量与账面数 量是否一致,是否有盘盈盘亏

13、、报废损失、长期闲置积压、不按规定擅自处置、 减值情况。二、在建工程的实际发生额与账面记录是否一致,是否有长期在建工程不能 转资、工程计划超支、串项使用资金等。第四十五条固定资产、在建工程的清查每年至少进行一次。清查前,财务部门应与实物管理部门及其他相关部门进行账务核对,处理完 毕内部固定资产的调拨和划转业务。清查中核对账实是否一致、鉴定资产的使用 状态,是否应进行报废、更新。资产清查后应编制固定资产清查盘点表、在 建工程清查表。第四十六条对于按照规定进行资产评估、公司清算等非日常清查,不在本 方法规范之列。第十章附那么第四十七条 本方法由公司财务处负责解释。第四十八条 本方法自发布之日起施行

14、。天然气公司往来管理方法第一章总那么第一条为加强往来款项的管理,加速资金周转,提高资金使用效率, 防止资产流失,根据企业会计准那么、企业会计制度和股份公司中国石油 会计手册2008的相关规定,结合公司实际制订本方法。第二条本方法所指的往来款项主要包括:应收内部单位款、应付 内部单位款、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、 其他应付款、备用金。第三条 本方法适用于天然气公司(以下简称公司)及所属单位。第二章应收及预付款项确认原那么第四条 每一笔应收及预付款项,财务部门根据真实、合规、有效 的凭据以及业务的内容、性质予以归集、审核、制证确认;收回款项应 于当日及时进行账务处理。第五

15、条按照股份公司或板块公司规定的结算价格或公司与有关单 位的协议规定,以专用发票或其他结算票据为依据,与股份公司所属独 立核算单位之间进行的天然气销售、材料采购、款项预付等发生的各项 内部应收、预付款项,通过“应收内部单位款”科目核算。第六条向股份公司以外单位销售天然气及压缩天然气,实行“先 款后货”销售原那么。第七条为取得商品或劳务,依据合同规定预付给股份公司所属公 司以外单位的货款或订金而形成的款项,凭真实有效的付款审批单和付 款证明等单据,通过“预付账款”科目核算。第八条 除应收内部单位款、应收账款、预付账款以外的其他各种 应收暂付款项,按收款单位设置明细科目,在“其他应收款”科目反映。

16、包括:一、以上级主管单位、地方政府部门及有关合作单位的通知或协议 要求,经授权批准人同意,向有关单位或部门支付的保证金、押金等;二、临时垫付的运杂费等其他款项;三、依据相关法规,应履行代扣代缴义务而代扣代缴的各种税费, 如个人所得税等;四、依据有关处理决定,应向有关单位或部门、个人收取的各种赔 款、罚款等;五、应收出租包装物租金。第九条备用金是因本单位职工借支差旅费、周转金等而形成的各 种借款和暂付款,依据借款审批单、付款证明等有效凭据,按单位、部 门和个人核算。发生借款或暂付款在“备用金”科目借方核算,收回或 核销金额在贷方反映。第三章应收及预付款项的控制第十条 应收账款、其他应收款的贷方调

17、整(包括退款、坏账核销、折扣或 折让的给予等)必须经财务负责人和主管领导的书面批准才能进行。客户办理退 款,须填制退款申请表并附退款申请函,遵循“哪里汇出,退向哪里”原那么 办理。第十一条财务部门应指定专人每月编制应收及预付款项余额、账龄分析明 细表。第十二条财务部门会同销售部门至少半年与专项用户及预收款客户核对 应收账款余额,填制往来款项确认书,并取得客户盖章确认。第十三条公司与所属单位间的内部往来,由财务处和所属单位财务部门安 排专人负责核对,并填制内部往来签认单;财务处往来管理岗结账前,将汇 总后的对账结果与“账务处理子系统”各往来余额进行再核对。第四章应收及预付款项的清收、监督考核公司

18、成立清欠领导小组,组长由总经理担任,总会计师任副组长,成员由财 务处、审计处等处室负责人及所属单位负责人组成。负责领导公司及所属单位的 欠款清理工作,并组织实施清欠方案和责任追究制度。下设清欠办公室,办公室 主任由财务处处长担任。第十四条财务部门收到现金或支票、银行承兑汇票等票据时,应立即填制 银行进账单,一并送交银行,取得银行进账单或银行出具的其他收款证明时, 交会计核算人员制作记账凭证,准确核销付款单位或个人所欠应收款及预付款项。一、密切监督每笔应收及预付款项的发生和清收情况,除备用金外,对收款 金额缺乏以核销账面余额或超过规定期限仍未收回的款项均作为“问题账款”, 出具问题账款报告书,写

19、明基本情况,并由业务经办人写明发生原因、经过和处 理意见等,依程序呈报部门主管、财务负责人、主管领导签署意见,转其他部门 协助清理。二、定期检查应收账款的变化,分析应收账款余额变化原因,对于超出结算 期的货款,要立即与所属单位负责人联系,催促、了解欠款发生或回笼较慢的原 因,需要公司出面进行协调的,立即告知领导或相关处室进行协调。对于已形成 欠款的,要责令所属单位负责人书面进行说明,并下达限期收回通知单。三、根据公司其他应收款明细表和应收账款明细表,至少每半年填 写其它应收款分析性复核记录表和应收账款分析性复核记录表,提出具 体处理意见并向财务负责人报告。第十五条 为防止年底集中突击结算应付考

20、核,由清欠部门负责对所属公司 月度、季度应收及预付款项的清收情况、控制情况及存在的问题进行跟踪监控, 根据有关情况随时予以通报。满足公司财务处考核的要求,客观、及时的提供应 收账款及其他应收款完成情况,作为月度、季度、年度考核的重要资料。第五章坏账准备、坏账核销第十六条 坏账准备的计提、确认、核算严格按照关于下发中国石油天然 气股份资产减值准备计提、确认、核算及管理方法的通知的规定管理, 按照以下程序执行。一、财务处往来管理岗会同相关部门至少半年和年度终了,对应收款项进行 全面检查,填写“坏账准备检查测算表”,预计各项应收款项可能发生的坏账, 确定坏账准备计提(转回)范围、方法和金额。二、确需

21、进行坏账准备计提(或转回)时,提出书面申请报告并填写计提 (转回)坏账准备申请表,由往来管理岗初审、财务、业务部门处长审核、总 会计师、总经理审批后上报股份公司财务部。三、总会计师审核、签批关于计提坏账准备的请示呈报件。四、往来管理岗将关于计提坏账准备的请示上报股份公司财务部审批。 核对股份公司批复与上报口径一致,编制计提坏账准备会计凭证。第二十一条对局部或全部款项未能收回达三年以上拟做坏账核销处理的 应收款项,必须全额计提坏账准备,并落实欠款责任。依规定应当追究相关责任 人欠款责任的,实施必要的责任追究。有关坏账核销的管理按照中国石油天然 气股份坏账核销的管理方法规定执行。一、核销依据1、债

22、务人被依法宣告破产的,应取得人民法院终结破产程序的裁定书。2、债务人死亡的,应取得公安机关出具的载明死亡者身份证号码的户口注 销证明。3、债务人依法被宣告死亡或失踪的,应取得人民法院出具的载明死亡者身 份证号码的死亡或失踪宣告裁定书。4、债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,影响业务正常经营, 须取得灾害或事故认定部门关于债务人受灾情况或事故调查处理结果的报告、拟 核销欠款债务人当年的资产负债表和损益表,以及两名或两名以上清欠人员签字 的对债务人生产经营情况的实地调查书面说明。5、债务人被工商行政管理部门依法注销或撤消营业执照的,应取得工商部 门出具的注销或撤消处分决定或公告。6、债务人

23、被政府责令关闭的,应取得政府部门有关行政决定文件。7、债务人逾期未履行偿债义务,经人民法院裁定,确实无法清偿的应收款 项,应取得人民法院的终结执行裁定。取得人民法院中止执行裁定的,不予核销 坏账。8、经人民法院判决,因败诉而确实无法收回的应收款项,应取得人民法院 下达的败诉终审判决书。9、债务人资不抵债,财务状况严重恶化,现金流量严重缺乏的,应有合法 的催收磋商记录,确认债务人连续3年亏损或停止经营3年以上,并能认定在最 近3年没有任何业务往来,取得中国注册会计师关于债务人财务状况的审计报告。二、审核程序1、往来管理岗每年9月初对往来单位进行清理,并编制坏账核销审批表, 取得中国注册会计师出具

24、的关于某单位财务状况的审计报告后,与坏账核销 审批表一起上报单位财务负责人签批后提交公司经理办公会讨论并形成会议纪 要,与会人员在会议纪要上签字。2、往来管理岗依照上文之规定取得的坏账核销明细表、坏账核销依据、会 议纪要,汇总编制申请核销应收款项情况一览表,审核坏账核销资料,形成 初步意见书(书面报告和审批表),对单笔金额超过50万元的上报股份公司财务 部清欠办公室。3、财务处往来管理岗取得股份公司关于坏账核销的批复后,按照坏账核销 批复编制记账凭证,冲销提取的坏账准备。4、往来管理岗对已核销的应收款项及时登记到备查账,并定期催促有关单 位对已核销坏账继续追索,做到“账销案存”。第六章应付及预

25、收款项确认原那么第二十二条 由股份公司所属单位购入天然气的往来,财务部门必须及时 根据真实、合规且经业务部门审核无误的有效凭证再次进行财务审核确认并制证, 购入天然气的往来通过“应付内部单位款”科目进行核算。第二十三条由其他单位购入的天然气、购入的其他物资和接受劳务等而 应付给供应单位的往来款项,财务部门必须及时根据真实、合规且经过经办部门 审核无误的有效凭证及验收部门提供的“入库验收单”,再次进行财务审核确认 并制证,其往来通过“应付账款”科目进行核算。第二十四条 公司及所属单位根据有关规定收取客户的预收款直接记入 “预收账款”贷方。第二十五条 除应付内部单位款、应付账款、预收账款以外的应付

26、暂收款 项,按付款单位设置明细科目,在“其他应付款”科目核算。一、购买其他物资暂扣的质量保证金、保修款;二、依照相关法规,履行代扣代缴义务而代扣代缴的各种款项。养老保险、 医疗保险、失业保险、生育保险等各种社会保障基金;三、职工教育经费、工会经费;四、天然气运输保险、保价费;五、应付租入资产的租赁费、其他应付未付的零星物品购置款、水电费、取 暖费、物业费等费用性开支款项;六、其他应付、暂收款项。第七章应付及预收款项的控制第二十六条 由股份公司所属单位购入天然气,经业务部门审核后,将购 货发票、天然气交接计量单等原始单据交财务部门进行账务处理。第二十七条由其他单位购入天然气、其他物资和接受劳务,

27、首先由业务 部门提出申请,申请应注明:供货单位、天然气(物资)数量、单价、金额、付 款方式、时间等信息。申请经业务部门主管领导及财务负责人签字同意后,由财 务部门根据进货申请安排资金计划。第二十八条 待天然气、资产实际购入后,由业务部门对购进天然气、资 产办理相关确认验收手续后,财务部门根据购货合同、进货票据及相关验收手续 编制凭证,经审核无误后,由出纳支付货款。第二十九条 购建资产暂扣的质量保证金,履行代扣代缴义务而代扣代缴 的各种税费,由相关主管部门提出书面通知(通知应注明扣款的用途、金额、期 限)后,由财务部门安排资金计划,并根据业务内容正确进行会计核算。第三十条 支付其他暂扣款时,由经

28、办部门填制费用借款审批单,详 细注明款项用途、收款单位名称、开户行名称、账号等付款要素,经部门负责人、 主管领导、财务部门负责人、总会计师(所属单位为主管领导)审批后,由财务 部门编制会计凭证、经财务复核人员对会计凭证复核无误后,由出纳员付款。第三十一条 财务部门对应付内部单位款、应付账款、预收账款、其他应付 款等科目按单位或工程进行明细核算。第八章附那么第三十五条 本方法由公司财务处负责解释。第三十六条 本方法自发布之日起施行。天然气公司或有事项管理方法36第一章 总 那么36第二章 或有事项确实认和计量36第三章 或有事项处理程序和日常管理36第四章 或有事项管理职责37第五章附 那么37

29、天然气公司财务分析制度(试行)39第一章总 那么39第二章财务分析的内容39第三章 财务分析的程序及要求40第四章 财务分析报告41第五章附那么41天然气公司财务监督方法42第一章总 那么42第二章预算监督42第三章购销活动监督43第四章资金监督43第五章固定资产监督43第六章本钱费用监督44第七章其他财务事项监督44第八章财务报告监督45第九章罚 那么45第十章附 那么46天然气公司会计人员管理方法47第一章总 那么47第二章会计机构设置47第三章会计人员的配备47第四章会计人员的日常管理48第五章 会计人员违纪违规处理49第六章附那么50天然气公司会计档案管理方法51第章总 那么51第二章

30、会计档案管理的基本内容51第三章 会计档案的保管期限及销毁程序52第四章附那么52财务报销制度54第一章总那么54第二章借款及报销时限54第三章业务招待费54第四章差旅费55第五章报销审批流程56天然气利用会计凭证规范要求59天然气公司本钱费用核算与管理方法第一章总那么第一条为进一步规范本钱费用核算与管理工作,综合反映经营管理水平, 为公司经营决策提供科学依据,根据企业会计准那么和中国石油天然气股份 本钱、费用核算与管理方法(油财字(2001) 407号)文件有关规定, 结合公司生产经营的特点,特制定本方法。第二条本方法适用于天然气公司(以下简称公司)及所属单位本钱费用的核 算与管理工作。第三

31、条本钱费用核算与管理遵循的原那么一、合法性原那么。计入本钱的费用都必须符合法律、制度及相关规定的要求。二、可靠性原那么。1、真实性:所提供的本钱信息与客观的经济事项相一致, 不人为地提高、降低本钱。2、可核实性:本钱核算资料按一定的原那么由不同的 会计人员加以核算,都能得到相同的结果。三、权责发生制原那么。应由本期本钱负担的费用,不管是否已经支付,都要 计入本期本钱;不应由本期本钱负担的费用(即已计入以前各期的本钱,或应由 以后各期本钱负担的费用),虽然在本期支付也不应计入本期本钱。四、一致性原那么。本钱核算所采用的方法,前后各期保持一致,各期的本钱 资料口径统一、相互可比。第四条本钱费用核算

32、与管理要求一、正确划分收益性支出与资本性支出的界限、天然气加工本钱与期间费用 的界限。二、执行本钱开支的有关规定,按本钱开支范围列支费用。三、正确编制本钱费用预算,分解本钱费用指标,层层落实责任。四、做好本钱费用的事前预测、事中控制和事后分析工作,揭示本钱费用升 降的原因,挖掘降低潜力,为管理者经营决策提供快速、准确、可靠的财务会计 信息。第五条本钱费用核算与管理的程序一、生产费用支出的审核。严格审核生产费用支出是否符合国家、股份公司 和公司的有关制度规定的要求,不符合要求的费用不予列支。二、确定本钱计算对象和本钱工程,开设产品本钱明细账。三、对能确认压缩天然气产品耗用的费用直接计入本钱,如所

33、属单位母站发 生的直接材料、直接工资、其他直接费用,通过“天然气加工本钱”科目核算;对于不能确认压缩天然气产品耗用的费用,那么按其发生的用途分别通过“销售费 用”、“制造费用”、“管理费用”等期间费用科目核算。四、月末正确划分、结转压缩天然气产品的库存商品本钱和主营业务本钱界 限。库存商品本钱通过月末盘点在途及待售压缩天然气产品数量与单位天然气加 工本钱确定。压缩天然气月末数量以每月所属单位生产运行部门组织的母、子站 相关人员定期盘点的数量为准,发生盘盈盘亏时经相关部门确认签字后,交财务 部门进行账务处理。第二章 本钱工程核算内容及管理要点第六条制造费用:是压缩天然气母站发生的除归集在“天然气

34、加工本钱”科 目以外所发生的与组织和管理压缩天然气产品生产有关的其他间接费用。各费用 总体上执行预算控制。一、辅助材料1、核算内容:包括耗用的不构成产品实体的催化剂、引发剂、助剂、净化 材料等费用。2、管理要点:定期盘点,界定质量效用期限,及时处理盈亏毁损事项,月 末根据实际盘存结果及时进行账务处理。二、低值易耗品摊销1、核算内容:包括耗用的桌椅、文件柜、现代自动化办公用品等不构成固 定资产的各种低值易耗品。2、管理要点:指定责任部门统一采购、保管、发放,日常建立低值易耗品 台账实行动态管理,低值易耗品采用一次摊销法。三、物料消耗1、核算内容:包括不构成固定资产、低值易耗品的各种消耗性材料,如

35、车 辆及机械用油、节能抗磨剂、轻纺产品、钢材、金属丝金属绳、建筑五金、橡胶 塑料制品、电工材料、元器件、日用电器、电子工业产品、阀门、消防器材、管 道配件和密封件等。2、管理要点:参见第七条一、2内容。四、燃料1、核算内容:包括耗用的各种固体、液体和气体燃料等费用。2、管理要点:核定单台设备消耗定额。五、动力1、核算内容:包括耗用的水、电等费用。2、管理要点:划定责任部门归口管理,安装计量仪器仪表,核定生产站点、 设备消耗定额。六、员工费用1、核算内容:包括从事压缩天然气产品生产人员的工资,按规定计提的职 工福利费、职工教育经费、工会经费,社会保险费,商业人身险,住房公积金等。2、管理要点:规

36、范压缩天然气产品生产操作流程,定员定编,控制用工总 量。费用额度控制在应付职工薪酬计划之内。七、折旧折耗摊销1、核算内容:包括按照规定计提的折旧费。2、管理要点:参见天然气公司固定资产管理方法。八、税费1、核算内容:包括按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税等。2、管理要点:参见天然气公司税务工作管理方法。九、运输费1、核算内容:包括向运输部门和外雇运输机构支付的运费及其各项杂费。2、管理要点:对运输业务已发生但尚未结算的运杂费,催促业务部门及时 取得运杂费发票,及时抵扣税款。十、维护及修理费1、核算内容:包括设施及设备的修理修缮、保养维护性费用。2、管理要点:区分资本性支出与收益性支出。

37、十一、取暖费、物业管理费、绿化及环境卫生费、警卫消防费1、核算内容:分别包括按照采暖面积支付的取暖费、按照服务合同支付的 物业管理费和绿化环境卫生费及警卫消防费。2、管理要点:指定责任部门核实采暖面积,检查环卫及物业服务内容和业 务量,监督合同条款履行情况。十二、差旅费、办公费、会议费、业务招待费1、核算内容:(1)差旅费:包括职工因公外出的差旅费、出国人员经费、住宿费、交通 费、各种补助费以及按规定支付的职工探亲路费和调遣的费用。(2)办公费:包括办公文具、办公耗材、 费用、邮递费用、印刷费用 等。(3)会议费:包括因召开会议按规定支付会议伙食补助费、会议公杂费、 住宿费和会场租赁费、会议交

38、通费等。(4)业务招待费:包括业务往来活动正常发生的餐饮等费用。2、管理要点:按照股份公司下达的计划指标实行总额控制,参见天然气 公司费用开支管理暂行方法。十三、公司宣传费、广告费核算内容包括为提升公司形象、销售压缩天然气产品和提供劳务而发生的宣 传、广告费用。十四、租赁费1、核算内容:包括为销售压缩天然气产品、保障生产经营工作而从外部租 入的各种资产、设施和工具仪器而支付的租金。2、管理要点:区分融资租赁与经营租赁,指定责任部门协调公司内部闲置 资产、设施和工具仪器的调剂调拨,监督租赁合同条款的履行。十五、信息系统维护费1、核算内容:包括核算网络专线租用费、联网 费、正常网络材料配件 和耗材

39、、系统维护等。2、管理要点:指定责任部门管理网络配件耗材,审核承当系统软硬件维护 服务商的资信能力。十六、财产保险费1、核算内容:包括支付的各项生产经营设备、设施等财产物资的保险费用。2、管理要点:管理单元投保财产在保险期间未发生理赔事项时,管理者不 得接受现金返还,应采用优惠费率方式续保。十七、排污费核算内容包括负担的处理废水、交纳排污等费用。十八、咨询审计费核算内容包括向有关咨询机构进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用, 包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用、聘请注册会计师及审计部门进 行查账验资以及资产评估等发生的各项费用。十九、劳动保护费核算内容包括所发生的各种劳动保护用品、用

40、具、防暑降温等费用。二十、设计制图费核算内容包括支付的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。二十一、检测费、试验检验费1、核算内容:包括对生产生活设备、设施的鉴定检测,压缩天然气产品等 的试验、化验、检验等费用。2、管理要点:上类业务必须委托股份公司、公司指定的有检测资质的鉴定 机构经办,参照效用期限定期检测。二十二、其他费用核算内容包括发生的在上述具体费用工程中没有单独列示的其他费用。第七条天然气加工本钱:是压缩天然气母站发生的与组织和管理压缩天然 气产品生产有关的各项直接费用,各费用总体上执行预算控制。一、核算内容包括低值易耗品摊销、物料消耗、燃料、动力、员工费用、维护及修理费、 其他

41、费用等。二、管理要点1、对于只有单一产品的公司所属单位压缩天然气母站,发生的组织和管理 压缩天然气产品生产有关的其他间接费用因不涉及分配计入本钱问题,该类费用 直接计入“天然气加工本钱”科目相应费用工程归集核算。2、对于生产多种产品的公司所属单位压缩天然气母站,发生的组织和管理 压缩天然气及其他产品生产有关的其他间接费用,应按照核算内容列示的费用项 目统一归集,月末分配计入各加工产品本钱。3、天然气加工本钱各费用工程核算内容、管理要点参照“制造费用”相应 内容执行。第三章 期间费用核算内容及管理要点第八条管理费用:昆仑利用总部机关为组织和管理公司生产经营所发生的 费用,或者应当由公司统一负担的

42、各项费用。各费用总体上执行预算控制。一、核算内容包括低值易耗品摊销、物料消耗、燃料、动力、员工费用、折旧折耗摊销、 税费、油气损耗、运输费、维护及修理费、取暖费、物业管理费、差旅费、办公 费、会议费、图书资料费、公司宣传费、广告费、租赁费、装卸费、保管费、技 术服务费、信息系统维护费、招标投标费、考察联络费、业务招待费、财产保险 费、安全生产费用、排污费、咨询审计费、绿化及环境卫生费、警卫消防费、劳 动保护费、团体会费、设计制图费、经营证照审验费、检测费、试验检验费、自 用产品、其他费用、存货盘亏毁损和报废(减盘盈)。二、管理要点管理费用各费用工程核算内容、管理要点参照“制造费用”相应内容执行

43、。三、补充内容本局部对需要在“管理费用”科目内归集核算,而在“制造费用”中未涉及 内容的补充说明。1、油气损耗核算内容包括压缩天然气产品在储运过程中发生的在国家或行业规定的损 耗限定标准之内正常的数量减损。2、装卸费核算内容包括为销售压缩天然气产品和提供劳务而发生的人工和机械的搬 运装卸费用。3、保管费核算内容包括销售产品的仓库储藏及保管费。4、招标投标费核算内容包括组织和管理压缩天然气产品生产过程中采用招标方式购置货 物、工程和服务而支付的费用。5、考察联络费核算内容包括为开拓压缩天然气产品销售市场、营建销售网络等发生的现场 勘查、观摩等费用。6、安全生产费用核算内容包括组织和管理压缩天然气

44、产品实现安全生产、销售支付的隐患治 理、岗前培训等费用。7、自用产品核算内容包括组织和管理生产、销售活动而耗用的压缩天然气产品费。8、存货盘亏毁损和报废(减盘盈)核算内容包括按股份公司规定报经批准由当期损益负担的存货的盘亏和毁 损净额(减盘盈数)。第九条销售费用:是所属单位机关及压缩天然气子站发生的与组织和销售 压缩天然气产品有关的费用。各费用总体上执行预算控制。一、核算内容包括低值易耗品摊销、物料消耗、燃料、动力、员工费用、折旧折耗摊销、 税费、运输费、维护及修理费、物业管理费、差旅费、办公费、会议费、图书资 料费、公司宣传费、租赁费、技术服务费、信息系统维护费、业务招待费、财产 保险费、咨

45、询审计费、绿化及环境卫生费、劳动保护费、团体会费、经营证照审 验费、其他费用。二、管理要点销售费用各费用工程核算内容、管理要点参照“管理费用”相应内容执行。第十条 财务费用:是公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利 息支出(减利息收入)、汇票贴现支出以及银行手续费等。第四章附那么第十一条 本管理方法由公司财务处负责解释。第十二条 本管理方法自发布之日起施行。天然气公司税务工作管理方法第一章总那么第一条为提高税务工作管理水平,加强发票管理和财务监督,保障税赋及 时、合法缴纳,根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国发票 管理方法,特制定本方法。第二条 本方法主要是规范天然气公司(

46、以下简称公司)及所属各分公司和 控股公司(以下简称所属单位)税务工作操作环节,以财务为基础,统一税务管 理模式,防范纳税风险。第三条公司及所属单位税收管理岗人员必须接受当地税务主管机关培训, 实行持证上岗制度,税务发票管理人员由各单位税收管理岗人员兼任。第四条 税务工作的主要职责一、贯彻执行国家税收法律、法规和中国石油天然气股份会计制度。二、参与制定本单位税务管理实施细那么及管理方法,并组织实施。三、接受国家税务机关的监督管理,负责检查所属单位税法执行情况,协调、 处理相关税务事宜。四、加强与上级主管部门、主管税务机关的协调沟通,发现问题、并整理呈 报请示,确保各项税务工作顺利开展。五、按照属

47、地税务部门要求,及时认证发票、纳税申报、缴纳税款。六、负责公司系统税法及税收知识的普及和宣传工作。七、及时购领发票,确保结算工作顺利进行。协助结算岗位解决新业务产生 的一切涉税问题。八、负责本单位税务票证、IC卡、相关税务资料及印鉴的安全工作,并妥 善保管。税收管理岗工作人员(或称税务管理员)为本单位税务票证、IC卡、 税务资料及税务印鉴安全的第一责任人。九、组织各级财务人员认真学习国家各项税收政策、法规;与主管税务机关 积极探讨相关税收政策,及时向税务机关提出申请,落实税收政策。第五条 本方法涉及的税种包括:增值税、所得税、营业税、城市维护建设 税、教育费附加、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等。第二章发票的管理公司及所属单位授权财务部门税收管理岗负责发票购买、保管,销售核算岗 负责发票领用、开具,未经授权的人员不得接触发票。发票管理主要包括发票购 领、发票的使用、发票的保管。第六条发票购领公司系统属于一般纳税人的单位,购领的发票为三联增值税专用发票,税收 管理岗人员负责本单位发票的购领。一、从税务局取

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