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1、第十一章 本钱会计实训（平行结转分步法）一、公司简介天一洗衣机是一家专业的洗衣机制造公司。该公司设有三个基本生产车间和两 个辅助生产车间，大量生产普通洗衣机和全自动洗衣机两种产品。三个基本生产车间的职能 分别为：毛坯车间负责生产机体的毛坯配件；彩涂车间负责对毛坯配件进行彩涂处理；装配 车间负责将经彩涂处理后的各配件组装成完整的洗衣机。公司生产的半成品均不对外销售。 两个辅助生产车间的职能分别为：供水车间负责为其他部门供水；供电车间负责为其他部门 供电。由于管理上要求提供直接按原始本钱工程反映的产成品本钱资料，该公司采用平行结转 分步法按生产步骤计算产品本钱。该公司的所有存货均采用实际本钱进行计
2、价，发出存货的 计价方法均采用全月一次加权平均法进行核算。各步骤生产费用在完工产品与在产品之间的 分配采用约当产量法。各步骤所需的原材料都是一次性投入。制造费用按定额工时在普通洗 衣机和全自动洗衣机间进行分配。辅助生产本钱的分配方法采用直接分配法，辅助生产车间 的制造费用通过制造费用科目核算。固定资产按直线法折IH,本月新增固定资产不提折旧， 本月内处置的固定资产照提折旧。二、初始资料天一洗衣机201x年11月1日的有关资料如下:（一）各步骤产量资料表1L1各步骤产品的产量资料产品产品数量毛坯车间彩涂车间装配车间全自动洗衣机月初在产品数量8010020本月投产数量420400400完工并转出产
3、品数量400400360月末在产品数量10010060在产品完工程度50%50%40%普通洗衣机月初在产品数量5015050本月投产数量300250300完工并转出产品数量250300300月末在产品数量10010050在产品完工程度50%60%60%（二）各产品的定额工时资料表11.2各产品的定额工时产品毛坯车间彩涂车间装配车间全自动洗衣机200010001500普通洗衣机500500500合计250015002000（三）各产品的期初在产品本钱资料表11.3各产品的期初在产品本钱资料工程毛坯车间彩涂车间装配车间货号材料名称规格计量单位数量单价 （元）金额 （元）请领实发1002油漆公斤50
4、50用途车间一般耗用备注记账： 部门主管：保管员：黄河领料人：潘盛富审核人：邓华表 11.24领料单领料单位：装配车间201x年11月20日发料仓库：材料库记账： 部门主管： 保管员：黄河 领料人：陈玖审核人：刘晓春货号材料名称规格计量单位数量单价 （元）金额 （元）请领实发1002油漆公斤150150用途车间一般耗用备注（五）本月固定资产增减变动情况如表11.25所示，月折旧率为3%。表 11.25固定资产原值变动表201x年11月单位：元（六）本月各部门工资汇总表。原值毛坯车间彩涂车间装配车间供水车间供电车间厂部10月初固定资产原值20000001000000250000050000020
5、0000150000010月新增固定资产原值50000010000060000020000010月减少固定资产原值10000030000050000表 11.26工资汇总表201 x年11月单位：元部门应付职工薪酬毛坯车间生产工人25000管理人员6200彩涂车间生产工人30000管理人员5900装配车间生产工人40000管理人员9500供水车间1500供电车间5000厂部8000合计132600（七）本月各辅助生产车间提供的劳务量情况表。采用直接分配法分配各辅助生产车间 提供的劳务量。表 11.27本月各辅助生产车间提供的劳务量201x年11月辅助生 产车间单位供水 车间供电 车间毛坯 车间
6、彩涂车间装配 车间厂部合计供水车间吨500500020001500100010000供电车间度3000400060002000300018000合计3000500900080003500400028000四、实验要求（假设有小数，四舍五入后保存小数点后两位。如果记账凭证过多，可以只 汇集填写会计分录簿）（1）根据采购原始凭证，编制相关的记账凭证。（2）根据领料原始凭证，编制存货平均单价计算表及领料凭证汇总表。（3）根据固定资产折旧资料，编制固定资产折旧分配表，并编制记账凭证。（4）根据工资汇总表，编制人工费用分配表，并编制记账凭证。（5）根据上述各项分配表，登记辅助生产车间本钱明细账、基本生产
7、车间制造费用明 细账。（6）根据辅助生产车间的资料，编制辅助生产费用分配表，并编制记账凭证。（7）根据基本生产车间制造费用明细账，编制基本生产车间制造费用分配表，并编制 记账凭证。（8）根据领料凭证汇总表、直接人工费用分配表和基本生产车间制造费用分配表。（9）采用约当产量法，将各步骤的生产费用在完工产品和月末在产品之间分配，计算 各步骤应的生产费用中应计入产成品的份额。（10）根据上一步的分配结果编制基本生产本钱明细账，并编制相关记账凭证。（11）根据基本生产本钱明细账编制产成品本钱汇总表，结转产成品本钱并编制相关记 账凭证。五、实验用纸存货平均单价计算表201x年11月存货名称月初余额本月购
8、入平均数量单价金额数量单价金额单价钢板200015300001000303000020油漆5006300030006180006电机150040600001000656500050劳保用品20050100000050领料凭证汇总表201x年11月领料部门钢板油漆电机劳保用品合计领用 数量实际成 本领用 数量实际 本钱领用 数量实际 本钱领用 数量实际 本钱实际成 本生产 本钱毛坯 车间全自 动13002600026000普通20040004000彩涂 车间全自 动120072007200普通80048004800装配 车间全自 动12006000060000普通5002500025000制造
9、费用毛坯车间100600600彩涂车间50300300装配车间150900900辅助 生产供水车间5025002500供电车间2010001000厂部合计150030000210013800170076500703500123800固定资产折旧费用分配表201x年11月部门折旧原值折旧额毛坯车间200000060000彩涂车间100000030000装配车间250000075000供水车间50000015000供电车间2000006000厂部150000045000合计7700000231000直接人工费用分配表201x年11月部门定额工时直接工资费用分配率分配额毛坯车间全自动洗衣机20001
10、020000普通洗衣机500105000合计250025000彩涂车间全自动洗衣机10002020000普通洗衣机5002010000合计280030000装配车间全自动洗衣机15002030000普通洗衣机5002010000合计400040000辅助生产本钱明细账日期凭证 编号摘要原材料工资及 福利费折旧费合计转出月日113025002500113015001500113015000150001130190001130合计25001500150001900019000车间：供水车间单位：元辅助生产本钱明细账日期凭证 编号摘要原材料工资及 福利费折旧费合计转出月日11301000100011
11、30500050001130600060001130120001130合计1000500060001200012000车间：供电车间单位：元辅助生产费用分配表201x年11月工程供水车间供电车间合计数量金额数量金额待分配的辅助生产费用（元）190001200031000供应辅助生产以外的劳务量95001500024500分配率20.8基本生 产车间 耗用毛坯车间10000320013200彩涂车间400048008800装配车间300016004600厂部耗用200024004400制造费用明细账车间:毛坯车间单位：元日期凭证摘要原材料工资及折旧费辅助合计转出月日编号福利费费用11306006
12、0011306200620011301320013200113060000600001130800001130合计600620060000132008000080000制造费用明细账车间:彩涂车间单位：元日期凭证摘要原材料工资及折旧费辅助合计转出月日编号福利费费用1130300300113059005900113088008800113030000300001130450001130合计30059003000088004500045000制造费用明细账车间：装配车间日期凭证 编号摘要原材料工资及 福利费折旧费辅助 费用合计转出月日11309009001130950095001130460046
13、00113075000750001130900001130合计90095007500046009000090000单位：元制造费用分配表201x年11月应借科目定额工时费用总账科目一级明细二级明细分配率分配额基本生产本钱毛坯车间全自动洗衣机200064000普通洗衣机50016000合计3280000彩涂车间全自动洗衣机100030000普通洗衣机50015000合计3045000装配车间全自动洗衣机150067500普通洗衣机50022500合计4590000基本生产本钱明细账车间：毛坯车间单位：元产品：全自动洗衣机日期凭证月 日编号日期凭证月 日编号摘要本钱工程直接材料直接人工制造费用合计
14、111月初在产品本钱8720793011810284601130260002600011302000020000113064000640001130合计3472027930758101384601130应计入产成品份额201601764047880856801130月末在产品本钱14560102902793052780基本生产本钱明细账车间：彩涂车间产品：全自动洗衣机单位：元日期凭证 编号摘要本钱工程月日直接材料直接人工制造费用合计111月初在产品本钱17760679014902604011307200720011302000020000113030000300001130合计24960267
15、9031490832401130应计入产成品份额172802052024120619201130月末在产品本钱76806270737021320基本生产本钱明细账车间：装配车间产品：全自动洗衣机单位：元日期凭证 编号摘要本钱工程月日直接材料直接人工制造费用合计111月初在产品本钱2160456046871881130600006000011303000030000113067500675001130合计6216034560679681646881130应计入产成品份额5328032400637201494001130月末在产品本钱88802160424815288产成品本钱汇总表直接材料直接人
16、工制造费用合计直接材料直接人工制造费用合计产品名称：全自动洗衣机产量：360件直接材料 直接人工 制造费用合计毛胚车间本钱份额20160176404788085680彩涂车间本钱份额17280205202412061920装配车间本钱份额532803240063720149400产成品总本钱9072070560135720297000单位本钱252196377825基本生产本钱明细账车间：毛坯车间产品：普通洗衣机单位：元日期凭证 编号摘要本钱工程月日直接材料直接人工制造费用合计111月初在产品本钱1855050001500250501130400040001130500050001130160
17、00160001130合计225501000017500500501130应计入产成品份额12300600010500288001130月末在产品本钱102504000700021250基本生产本钱明细账车间：彩涂车间产品：普通洗衣机单位：元日期凭证摘要本钱工程月日编号直接材料直接人工制造费用合计111月初在产品本钱14100189046802067011304800480011301000010000113015000150001130合计189001189019680504701130应计入产成品份额12600870014400357001130月末在产品本钱630031905280147
18、70基本生产本钱明细账车间：装配车间产品：普通洗衣机单位：元日期凭证摘要本钱工程月日编号直接材料直接人工制造费用合计111月初在产品本钱1250188027034001130250002500011301000010000113022500225001130合计262501188022770609001130应计入产成品份额225001080020700540001130月末在产品本钱3750108020706900产成品本钱汇总表直接材料直接人工制造费用合计毛胚车间本钱份额1230060001050028800彩涂车间本钱份额1260087001440035700装配车间本钱份额225001
19、08002070054000产成品总本钱474002550045600118500单位本钱15885152395产品名称：普通洗衣机产量：300件会计分录簿凭证 编号摘要总分类账明细账借方金额贷方金额1采购原材料原材料钢板3000()1采购原材料应交税金应交增值税51001采购原材料银行存款交行 49202949351002采购原材料原材料油漆180002采购原材料应交税金应交增值税30602采购原材料银行存款交行 49202949210603采购原材料原材料电机650003采购原材料应交税金应交增值税110503采购原材料应付账款北京新桥电机760504领用原材料基本生产本钱毛坯车间-全自动
20、260004领用原材料基本生产本钱毛坯车间-普通40004领用原材料基本生产本钱彩涂车间-全自动72004领用原材料基本生产本钱彩涂车间一普通48004领用原材料基本生产本钱装配车间-全自动600004领用原材料基本生产本钱装配车间-普通250004领用原材料辅助生产本钱供水25004领用原材料辅助生产本钱供电10004领用原材料制造费用毛坯车间6004领用原材料制造费用彩涂车间3004领用原材料制造费用装配车间9004领用原材料原材料钢板300004领用原材料油漆138004领用原材料电机850004领用原材料劳保35005计提折旧制造费用毛坯车间600005计提折旧制造费用彩涂车间3000
21、05计提折旧制造费用装配车间750005计提折旧辅助生产本钱供水150005计提折旧辅助生产本钱供电60005计提折旧管理费用450005计提折IH累计折旧2310006计提职工薪酬辅助生产本钱供水15006计提职工薪酬辅助生产本钱供电50006计提职工薪酬基本生产本钱毛坯车间-全自动200006计提职工薪酬基本生产本钱毛坯车间-普通50006计提职工薪酬基本生产本钱彩涂车间-全自动200006计提职工薪酬基本生产本钱彩涂车间一普通100006计提职工薪酬基本生产本钱装配车间-全自动300006计提职工薪酬基本生产本钱装配车间-普通100006计提职工薪酬制造费用毛坯车间62006计提职工薪酬
22、制造费用彩涂车间59006计提职工薪酬制造费用装配车间95006计提职工薪酬管理费用80006计提职工薪酬应付职工薪酬1326007结转辅助生产本钱制造费用毛坯车间132007结转辅助生产本钱制造费用彩涂车间88007结转辅助生产本钱制造费用装配车间46007结转辅助生产本钱管理费用44007结转辅助生产本钱辅助生产本钱供水190007结转辅助生产本钱辅助生产本钱供电120008结转制造费用基本生产本钱毛坯车间-全自动640008结转制造费用基本生产本钱毛坯车间-普通160008结转制造费用基本生产本钱彩涂车间-全自动300008结转制造费用基本生产本钱彩涂车间一普通150008结转制造费用基
23、本生产本钱装配车间一全自动675008结转制造费用基本生产本钱装配车间-普通225008结转制造费用制造费用毛坯车间800008结转制造费用制造费用彩涂车间450008结转制造费用制造费用装配车间900009结转产成品本钱库存商品全自动297000全自动普通全自动普通全自动普通直接材料872018550177601410021601250直接人工793050006790189045601880制造费用11810150014904680468270合计2846025050260402067071883400（四）材料期初存量与金额资料表11.4材料期初存量与金额材料数量单价金额钢板2000153
24、0000油漆50063000电机15004060000劳保用品2005010000三、20ix年n月业务资料（一）本月从北京物储购入1000米钢板，单价30元/米，增值税率为17%, 货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。表 11.5入库单NO: 11934739交货部门：采购部201x年11月2日收料仓库：材料库货号材料名称单位数量单价金额应收实收1001钢板米100010009结转产成品本钱库存商品普通1185009结转产成品本钱基本生产本钱毛胚车间-全自动856809结转产成品本钱基本生产本钱毛胚车间-普通288009结转产成品本钱基本生产本钱彩涂车间-全自动619209结转产成
25、品本钱基本生产本钱彩涂车间-普通357009结转产成品本钱基本生产本钱装配车间-全自动1494009结转产成品本钱基本生产本钱装配车间-普通54000付款凭证贷方科目：年 月 日编号:摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿仟隹拾万仟佰拾元角分附单据张合计会计主管人员：出纳：记账： 稽核： 制单:转帐凭证摘要借方科目贷方科目金额记账 符号总账 科目明细 科目总账 科目明细 科目亿仟住拾万仟佰拾五角分附单据张合计编号:会计主管人员:出纳:记账： 稽核： 制单:年 月 日附录本月生产费用摘录表201x年11月工程毛坯车间彩涂车间装配车间全自动普通全自动普通全自动普通直接材料2600040007200
26、48006000025000直接人工20000500020000100003000010000制造费用640001600030000150006750022500合计11000025000572002980015750057500生产费用在完工产品和广义在产品之间的分配计算过程 毛胚车间 产成品与广义在产品非配费用 全自动洗衣机：1)直接材料费用分配分配率=8720 + 26000=562)360 + （100 + 100 + 60）应计入产成品的份额=56X360=20160 （元） 月末在产品本钱=56义（100+100+60） =14560 （元）直接人工费用的分配分配率=7930 +
27、20000=493)360 + （100 x 50%+ 100 + 60） 应计入产成品的份额=49X360=17640 （元） 月末在产品本钱=49*210=10290 （元） 制造费用的分配分配率=11810 + 64000360 + （100 x 50%+ 100 + 60）应计入产成品的份额=133X360=47880 （元） 月末在产品本钱=133X210=27930 （元） 普通洗衣机：=1331)直接材料费用分配分配率=18550 + 4000=412)300 + （100 + 100 + 50）应计入产成品的份额=41X300=12300 （元） 月末在产品本钱=41X250=
28、10250 （元） 直接人工费用分配分配率=5000 + 5000=203)300 + （100 x 50%+ 100 + 50）应计入产成品的份额=20X300=6000 （元） 月末在产品本钱=20X200=4000 （元） 制造费用的分配分配率=1500 + 16000二35300 + (100 x 50%+ 100 + 50) 应计入产成品的份额=35X300=10500 (元) 月末在产品本钱=35X200=7000 (元)1)2)彩涂车间产成品与广义在产品非配费用 全自动洗衣机：直接材料费用分配八.17760 + 7200分西己率=48360 + （100 + 60）应计入产成品的
29、份额=48X360=1728。（元）月末在产品本钱=48X160=7680 （元）直接人工费用分配分配率=6790 + 20000=573)360 + （100 x 50%+ 60）应计入产成品的份额=57X360=20520 （元） 月末在产品本钱=57X110=6270 （元） 制造费用分配分配率=1490 + 30000=67360 + （100 x 50%+ 60）应计入产成品的份额=67X360=24120 （元） 月末在产品本钱=67XI 10=7370 （元）普通洗衣机：1)2)直接材料费用分配八14100 + 4800分酉己率=42300 + （100 + 50）应计入产成品的
30、份额=42X300=12600 （元）月末在产品本钱=42XI50=6300 （元）直接人工费用分配分配率=1890 + 10000=293)300 + （100 x 60%+ 50）应计入产成品的份额=29X300=8700 （元） 月末在产品本钱=29XI 10=3190 （元） 制造费用分配分配率=4680 + 15000=48300 + （100 x 60%+ 50） 应计入产成品的份额=48X300=14400 （元） 月末在产品本钱=48XI 10=5280 （元）装配车间 产成品与广义在产品非配费用全自动洗衣机：1）直接材料费用分配八+2160 + 60000分酉己率=14836
31、0 + 60应计入产成品的份额=148X360=53280 （元）月末在产品本钱=148X60=8880 （元）2）直接人工费用分配分配率=4560 + 30000 =90360 + 60 x 40%应计入产成品的份额=90X360=3240。（元）月末在产品本钱=90X24=2160 （元）3）制造费用分配分配率=177468 + 67500 _360 + 60 x 40% -应计入产成品的份额=177X360=63720 （元）月末在产品本钱=177X24=4248 （元）普通洗衣机：1）直接材料费用分配八一 1250 + 25000分配率=300 + 50= 752)（元）应计入产成品的
32、份额=75 X 300=22500 月末在产品本钱=75X50=3750 （元） 直接人工费用分配分配率1880 + 10000 =36300 + 50 x 60%应计入产成品的份额=36X300=10800 （元）月末在产品本钱=36X30=1080 （元）3）制造费用分配分配率=270 + 22500 =69300 + 50 x 60%应计入产成品的份额=69X300=20700 （元） 月末在产品本钱=69X30=2070 （元）北京表 11.6发票北京市货 单 位名称：纳税人识别号： 地址、 ： 开户行及账号：天一洗衣机 1013569403中关村南路101号 交通银行中关村支行 49
33、202949密 码 区%&*#% 八573&货物及应税劳务名称 钢板合计规格型号单位 米数量1000单价30金额30000税率17%税额51005100价税合计（大写）叁万伍仟壹佰元整销 货 单 位名称：纳税人识别号： 地址、 ： 开户行及账号：北京物储1012910330八角路200号交通银行石景山支行30393823备1收款人:复核:开票人：陈颖销货单位（章）:财务专用章NO: 11851356开票日期：201x年11月1日购 货 方 记 账 凭 证中国交通银行 转账支票存根No.502928 科目： 对方科目签发日期201X年11月2日 收款人:北京物储 金额：35100. 00 用途:购材料 备注：单位主管 复核会计记账图 11.1（二）本月从北京红光油漆购入3000公斤油漆，单价6元/公斤，增值税率为 17%,货款已经通过银行转账