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1、第一章例1-1会计小王在学习了法律课程后感到疑惑：法是统治阶级意志 的表达，那是不是说统治阶级想制定什么样的法律就制定什么样的法 律，被统治阶级在法律的制定方面是无能为力的？解析：法是统治阶级意志的表达，并不是说统治阶级的所有意志都能 上升为法，或者统治阶级中任何人都可以随心所欲地制定法。这个意 志的内容归根到底是由统治阶级的物质生活条件所决定的。例如，奴 隶制法确认奴隶主对奴隶的人身占有，封建制法确认对农奴的半占 有，资本主义法确认人身自由、契约自由等，都不是任何人的主观好 恶所决定的，而是统治阶级赖以存在的物质生活条件的客观要求。绕 治阶级意志由统治阶级的根本利益和整体利益所决定，其形成和
2、调节 必然受到被统治阶级的制约。法律反映统治阶级的意志，并不意味着 法律就完全不顾及被统计阶级的愿望和要求，法律也会在一定程度上 反映被统治阶级的利益，这往往是被统治阶级进行对抗斗争的结果。 统治阶级出于缓和阶级矛盾的考虑，在不得已的情况下作出一定的让 步。但这种让步只能是非根本利益上的让步，目的是为了保全统治阶 级更大的、更为根本的利益。所以，小王的认识是不正确的。例1-2小李和小王讨论：法既然是统治阶级意志的表达，那统治阶级 违法犯罪是否就不用受到法律的制裁了 ？解析：法表达的是整个统治阶级的意志，但不是统治阶级每个成员的 个人意志都能上升为法。这是因为，统治阶级的每个成员除有其共同 利益
3、外，还有各自的特殊利益，要使法就统治阶级每个成员的利益都 作出规定是不可能的，法反映的只能是统治阶级的共同的、根本的利 真实性负法律责任。董事长胡某作为单位法定代表人，应当依法对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，也应当依法在本 单位对外出具的会计报告上签名并盖章。例2-4以下会计档案中，最低保管期限为30年的有。A、银行存款余额调节表 B、总账C、会计档案保管清册 D、原始凭证解析：答案为BDo根据会计档案管理有关规定，银行存款余额调节 表最低保管期限为10年，会计档案保管清册保管期限为永久。例2-5以下各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有。A不相容岗位相互别离 B会计控制
4、 C内部授权审批控制 D预算控制解析：答案为ABCDo根据？行政事业单位内部控制标准试行？ 的规定，单位内部控制的控制方法一般包括：不相容岗位相互别离、 内部授权审批制度、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、 单据控制、信息内部公开。例2-6 2021年7月，甲服装厂发生如下事项：18日，该厂会计人员王某脱产学习一个星期，会计科长制定出 纳李某临时监管债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手 续。210日，该厂档案科会同会计科销毁一批保管期限已满的会计档 案，未编制会计档案销毁清册。要求：分析以上事项中的不妥之处。解析：1出纳不能兼管债权债务账目登记工作，因此李某不能接替 王某的工
5、作。虽然王某只脱产学习一周，也需要办理会计工作交接手 续。2会计档案保管期满需要销毁的，需要编造会计档案销毁清册， 并履行规定手续前方可销毁。例2-7以下各项中，属于会计职业道德标准的有。A.爱岗敬业 B、参与管理 C、提高技能D、廉洁自律解析：答案为ABCDo会计职业道德主要包括爱岗敬业、老实守信、 廉洁自律、客观公正、坚持准那么、提高技能、参与管理、强化效劳 八个方面内容。例2-8以下各项中，属于隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭 证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的犯罪人可能承当的法律责 任有0A、5年以下有期徒刑 B、二万元以上二十万元以下罚金C、拘役D、二千元以上贰万元以下的罚款
6、解析：答案为ABCo根据？刑法？第一百六十二条第二款的规定，隐 匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账薄、财务会计报告, 情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以 上二十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处分金，并对其直 接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定进行处分。第三章例3-1以下各项中，属于办理支付结算应遵循的原那么有。A、恪守信用、履约付款B、谁的钱进谁的账，由谁支配D、文明效劳D、文明效劳C、银行不垫款解析：答案为ABCo文明效劳也是银行办理支付结算的要求之一， 但不属于原那么。例3-2某公司刚成立，主营农用化肥生产。受公司法定代表人张某
7、的授权，公司财务人员王某携带相关开户证明文件到P银行办理根 本存款账户开户手续。请问王某的开户证明文件应包括哪些？应办理 哪些开户手续？解析：根据账户管理规定，该公司开立根本存款账户，至少需要提 供以下开户证明文件：工商部门颁发的营业执照正本、法定代表人张 某的授权书、法定代表人张某和财务人员王某各自的身份证件。王某需要办理以下手续：填写“开立单位银行结算账户申请书，同 时附上述证明文件提交P银行。P银行对王某提供的账户资料的真实 性、完整性和合规性审查无误后，与该公司签订账户管理协议，明确 双方的权利和义务。根据P银行的要求，王某还需要提供公司的预 留印鉴式样。P银行据此建立该公司的预留印鉴
8、卡片，同时留存上述 开户证明文件的复印件，建立该公司的账户资料档案。例3-3某房地产开发公司在X开户银行开有根本存款账户。2021年 3月2日，该公司因贷款需要又在Y银行开立了 一般存款账户账号: 998123668989)o同日，该公司财务人员签发了一张现金支票支 票上的出票人账号为：998123668989，并向丫银行提示付款，要 求提取现金3万元。丫银行工作人员对支票审查后，拒绝为该公司办 理现金支取业务。请分析丫银行工作人员的做法是否正确。解析：一般存款账户是因借款转存、借款归还和其他结算需要凯立 德银行结算账户。本例中，该公司在Y银行开立了一个一般存款账 户。按照我国现行账户管理规定
9、，该一般存款账户可以办理现金缴存, 但不得办理现金支取。Y银行工作人员严格执行账户管理规定，不予 办理现金支取的做法是正确的。例3-4以下表述中，正确的选项是0申请公示催告必须先申请挂失支付A、 办理挂失支付应有确定的“付款人，因此未填明代理付款人 的银行汇票不得挂失止付银行网点营业时间终止后，因为紧急情况可以到该银行网点负责人的家中提示付款公示催告可以在当地晚报上刊发解析：答案为Bo挂失止付不是公示催告的必经程序，因此选项A说 法错误；行使和保全票据权利，应当在票据当事人的营业场所和营业 时间内进行，应选项C不正确；公示催告应在全国性的报刊上刊登， 应选项D不正确。例3-5以下说法中，正确的
10、选项是。A、 票据权利时效期间是指提示付款期间持票人对支票出票人的权利，自出票日起3个月B、 持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起3个月解析：答案为Co票据权利时效期间和提示付款期间是连个概念，应 仔细区分，应选项A错误；选项B和选项D分别应为6个月。例3-6以下说法中，正确的选项是0票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人持票人未按照规定期限提示付款的，付款人的票据责任解除A、 持票人委托的收款银行的责任，限于按照票据上记载事项将票据金额转入持票人账户付款人委托的付款银行的责任，限于按
11、照票据上记载事项从付款人账户支付票据金额，不必审查背书连续解析：答案为Co票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前 手之间的抗辩事由，对抗持票人，应选项A错误；持票人未按照规 定期限提示付款，在作出相关说明后，付款人仍应当承当付款责任, 而不能因此解除付款责任，应选项B错误；付款银行付款后，应按 照规定审查背书是否连续，背书不连续，持票人不享有票据权利，因 此不应予以付款，因此选项D错误。例3-7以下票据记载事项中，属于相对记载事项的有0A、背书日期B、承兑日期C、保证日期D、出票日期解析：答案为ABCo以上选项A、选项B、选项C在没有记载时，？ 票据法？均作出了推定，而选项D是？票据法？
12、明文规定必须记载的事 项。例3-8甲公司会计人员于2021年11月6日在其开户银行P银行为单位开立了一个单位人民币借记卡账户，并从根本账户转入款项60 万元。2021年12月3日，异地乙公司业务人员随身携带现金4万 元与甲公司洽谈生意。洽谈结束后，乙公司按照洽谈意见，需要预付 货款5万元。乙公司业务人员交付携带的4万元现金后，甲公司授意 将剩余的1万元从乙公司的异地账户直接汇入甲公司银行卡账户。 2021年12月10日，甲公司银行卡账户中收到乙公司的1万元预付 货款，同日甲公司会计人员到开户银行P银行将银行卡账户中的2 万元转入该公司总经理在Q银行开立的个人银行卡账户。请分析甲 公司会计人员的
13、以上做法中哪些违反了银行卡业务管理的有关规定。解析：1单位的销货收入不得转入单位银行卡账户。？银行卡业务 管理方法？第二十九条规定，单位人民币卡账户的资金一律从其根本 存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。 本例中，预付款是乙公司总货款的一局部，是甲公司尚未实现的销售 收入，销售收入实现后这1万元将成为其中的一局部。乙公司将1 万元预付货款从其账户中汇入甲公司银行卡中，违背了上述规定。2单位的银行卡资金不得转入个人银行账户。？银行卡业务管理方 法？第三十一条规定，个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入 或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转 账存
14、入。？支付结算方法？第一百三十七条规定，严禁将单位的款项存 入个人卡账户。本例中，甲公司会计人员将其银行卡账户中的2万元 转入该公司总经理在Q银行开立的个人银行卡账户，属于公款私存， 应按规定追究其责任;P银行工作人员对明知的公款私存邢威没有认 真审查，属于失职行为，也应追究有关责任。例3-9个人网上银行具体业务功能包括。A、账户信息查询B、人民币转账业务C、外汇买卖业务D、B2B网上支付解析：答案为ABCo B2B指的是企业与企业之间进行的电子商务活 动，B2B网上支付是企业网上银行的具体业务功能，应选项D不属 于个人网上银行具体业务功能。例3-10小张到某支付机构购置1万元预付卡，支付机构
15、要求小张提 供身份证件。请分析支付机构的做法是否正确。小张一次性支付现金 1万元，为单位购置了 10张预付卡，每张面额1000元，随后小张又 通过信用卡支付2000元，以个人名义购置了一张面额为2000元的 预付卡。请分析支付机构的做法是否正确。解析：支付机构要求小张提供身份证件的做法是正确的。根据？支付 机构预付卡业务管理方法？第十条规定，个人或单位购置记名预付卡 或一次性购置不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并提供有效 身份证件。支付机构允许小张使用现金和西用卡购置预付卡的做法是 错误的。根据？支付机构预付卡业务管理方法？第十二条规定，单位一 次性购置预付卡5000元以上，应当通过银行
16、转账等分现金结算方式 购置，不得使用现金。购卡人不得使用信用卡购置预付卡。例3-11空头支票罚款的标准是。A、票面金额5%但不高于1000元 B、票面金额5%但不低于1000 元C、票面金额3%但不低于1000元 D、票面金额3%但不高于1000 元解析：答案为Bo空头支票罚款的标准为票面金额5%但不低于1000 元,应选择选项Bo第四章例4-1以下各项中，属于我国税法规定的税率形式有。A、全额累进税率 B、定额税率C、比例税率D、超率累进税率解析：答案为BCDo我国现行税收法律制度中，已不采用全额累进 税率。例4-2以下各项中，属于增值税征税范围的有。A、汽车维修 B、售修配C、金银首饰加工
17、D、电力销解析：答案为ABCDo根据增值税法律制度的规定，销售劳务、店里 均属于增值税征税范围。例4-3以下无形资产中，属于自然资源使用权的有。A、土地使用权 B、海域使用权C、采矿权 D、经营权解析：答案为ABCo根据？营业税改征增值税试点实施方法？及相关 的规定，土地使用权、海域使用权和采矿权属于自然资源使用权。经 营权属于其他权益性无形资产。例4-4以下行为中，应视同销售货物征收增值税的有0A、将外购货物分配给股东A、将外购货物分配给股东B、将外购货物用于个人消费C、将自产货物无偿赠送他人D、将自产货物用于集体福利解析：答案为ACDo根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于 个人消费，其
18、购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销 售货物的情形，而选项A、选项C、选项D三种情形属于增值税视同 销售货物的情形。例4-5以下各项中，属于增值税混合销售行为的有0百货商店在销售商品的同时又提供送货效劳A、 餐饮公司提供餐饮效劳的同时又销售烟酒建材商店在销售木质地板的同时提供安装效劳B、 歌舞厅在提供娱乐效劳的同时销售食品解析：答案为ABCDo根据增值税法律制度的规定，选项A、选项B、 选项C、选项D均属于增值税混合销售行为。例4-6关于计税销售额的以下表述中，正确的有。A、 金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额银行提供贷款效劳，以提供贷款效劳取得的全部利息及
19、利息性质的收入为销售额建筑企业提供建筑效劳适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额房地产开发企业销售其开发的房地产工程适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门 支付的土地价款后的余额Wie销售额解析：答案为ABDo根据？营业税改征增值税试点实施方法？及相关 规定，试点纳税人提供建筑效劳适用简单计税方法的，以取得的全部 价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。例4-7甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月购进国内旅客运输 效劳，取得的以下票据中，可以作为进项税额抵扣依据的有。A、 增值税电子普通发票注明员工身份信息的
20、航空运输电子客票行程单B、 注明员工身份信息的铁路车票注明员工身份信息的公路、水路客票 解析：答案为ABCDo为推进增值税实质性减税，自2021年4月1 日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输效劳，取得增值税专用发 票，电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、 铁路车票和公路、水路等其他客票，可以作为进项税额的抵扣依据。例4-8以下各项中，不得从销售税额中抵扣进项税额的是。A、购进生产用燃料所支付的增值税款B、B、不合格产品耗用材料所支付的增值税款C、 因管理不善被盗材料所支付的增值税款购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款 解析：答案为Co根据增值税法律制度的规定，因管理不善
21、造成被盗、 丧失、霉烂变质的损失以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的 货物的增值税款不允许从销项税额中抵扣。例4-9营改增试点一般纳税人发生的以下应税行为中，可以选择简 易计税方法计税的有。A、公交客运效劳B、动画设计效劳益，统治阶级的每个成员也都必须守法，他们的违法行为也要受到法 律的制裁，任何违法行为都是对统治阶级整体利益和根本利益的侵 害。统治阶级内部成员作出违法犯罪行为，说明他企图把自己的个人 利益和个人意志凌驾于整个阶级的共同利益和共同意志之上，如果对 这种行为听之任之，最终必将从根本上危及统治阶级的共同利益。所 以，小李和小王讨论的观点是不正确的。例1-3以下关于法的本质与特征
22、的表述中，不正确的选项是0A、法是由国家制定或认可的标准B、法是全社会成员共同意志的表达C、法由统治阶级的物质生活条件所决定D、法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力解析：答案为Bo法不是全社会成员共同意志的表达，而是统治阶级 整体意志的表达。例1-4公民王某与某医疗中心签订协议，承诺死后将自己的眼角膜无 偿捐赠给该医疗中心，用于帮助失明患者重见光面，分析王某与该医 疗中心形成的法律关系。解析：王某与该医疗中心形成遗赠关系。该法律关系的主体是王某与 该医疗中心，内容是王某死后将自己的眼角膜无偿捐赠给该医疗中心。客体是王某人身的一局部眼角膜。例1-5以下各项中，属于法律事实的有。A、纵火B、爆
23、发战争C、地震D、签发汇票解析：答案为ABCDo地震和爆发战争都是当事人无法控制、无法预C、仓储效劳D、装卸搬运效劳解析：答案为ABCDo根据？营业税改增值税试点实施方法？及相关规 定，营改增试点一般纳税人提供公交客运效劳、动画设计效劳、仓储 效劳和装卸搬运效劳，可以选择适用简易计税方法计税。例4-10某银行为增值税一般纳税人，2021年第3季度发生的有关 经济业务如下：(1 )购进5台自助存取款机，取得增值税专用发票注明的金额为40 万元，增值税为5.2万元；(2 )租入一处底商作为营业部，租金总额为105万元，取得增值税 专用发票注明的金额为100万元，增值税为5万元；(3)办理公司业务，
24、收取结算手续费含税3万元；收取账户管理费含税2万元;(4 )办理贷款业务，取得利息收入含税1.06亿元;(5 )吸收存款8亿元。:该银行取得增值税专用发票均符合抵扣规定；提供金融效劳适用的 增值税税率为6%o计算该银行第3季度应纳增值税税额。解析：根据？营业税改增值税试点实施方法？及相关规定：1购进 自助存取款机的进项税额允许抵扣；2租入办公用房的进项税额允 许抵扣；3办理公司业务，收取的手续费和账户管理费属于直接收 费金融效劳，应缴纳增值税；4办理贷款业务收取利息收入，属于 贷款效劳，应缴纳增值税；5吸收存款不属于增值税征税范围。计算过程:(1 )进项税额=5.2+5:万元(2)销项税额=/
25、1+6%*6%/1+6%*6%1+6% *6%*10000=1.8+1.5+600=万元(3 )应纳增值税税额=万元例4-11某小五金制造企业为增值税一般纳税人,2021年10月发生 经济业务如下：(1 )购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元， 增值税为6.5万元。支付运费，取得增值税普通发票注明的金 额为2万元，增值税为0.18万元；(2)接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的 金额为100万元，增值税为13万元；(3)购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增 值税为0.78万元；(4 )销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物
26、 租金1.13万元；(5 )采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价7.91万元，旧产 品作价2万元；(6)因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的买价 为8万元购进工具的进项税额已抵扣:该企业取得增值税专用发票均符合抵扣规定；购进和销售产品适用 的增值税率为13%。计算该企业当月应纳增值税税额。解析：根据增值税法律制度的规定：1购进材料的进项税额允许抵 扣，支付运费未取得增值税专用发票，进项税额不允许抵扣；2接 受投资的材料的进项税额和购进低值易耗品的进项税额均可以抵扣； 3包装物租金属于价外费用，应当按照含税价换算为不含税价计 算增值税销项税额；4以旧换新应当按照新产品的价格计算
27、增值税 销项税额；5购进工具因管理不善被盗，按照规定应将进项税额转 出。计算过程：(1)进项税额二万元(2 )销项税额=x(1+13%)*13%=26+0.13+0.91=27.04(万元)(3 )进项税额转出=8*13%二万元(4 )应纳增值税税额二二万元例4-12某企业为增值税小规模纳税人，专门从事商业咨询效劳。 2021年10月发生以下业务：115日，向某一般纳税人企业提供资讯信息效劳，取得含增值税 销售额3.09万元；220日，向某小规模纳税人提供注册信息效劳，取得含增值税销 售额1.03万元；325日，购进办公用品，支付价款2.06万元，并取得增值税普 通发票。增值税征收率为3%。计
28、算该企业当月应纳增值税税额。解析：根据？营业税改征增值税试点实施方法？及相关规定，小规模纳 税人提供给税效劳，采用简易方法征税，销售额中含有增值税款的， 应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不 允许抵扣。销售额二3+1+3%=4万元应纳增值税税额=4*3%=万元例4-13某外贸公司为增值税一般纳税人，2021年9月从国外进口 一批普通商品，海关核定的关税完税价格为200万元。进口关税税 率10%，增值税税率为13%o计算该公司进口环节应纳增值税税额。解析：根据增值税法律制度的规定，进口货物应纳增值税额，按照组 成计税价格和规定税率计算。(1 )进口环节应纳关税税额=200
29、*10%=20万元(2 )进口环节应纳增值税税额二200+20*万元例4-14某公司为增值税一般纳税人,2021年10月从国外进口一批 高档化装品，海关核定的关税完税价格为300万元，已纳关税40万 元。一直消费税税率为15% ,增值税税率为13%o计算该公司进口 环节应纳增值税税额。解析：根据增值税法律制度的规定，进口货物如果缴纳消费税，那么 计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。(1)进口环节应纳消费税税额= 300+40子1-15% *15%=400*15%=60万元(2 )组成计税价格=300+40+60=400万元(3 )进口环节应纳增值税税额=400*13%=52万
30、元例4-15以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有0A、 纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天销售劳务，为提供劳务同事收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天纳税人进口货物，为从海关提货的当天B、 采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天解析：答案为ABo根据增值税法律制度的规定，纳税人进口货物， 为报关进口的当天。采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥 托收手续的当天。例4-16某房地产企业采取预收款方式销售不动产，其纳税义务发生 时间为收到预收款的当天。判断该种说法是否正确。解析：不正确。根据？营业税改增值税试点实施方法？以及相关规定， 纳税人提供租赁效劳采取预收款
31、方式的，其纳税义务发生时间为收到 预收款的当天，不包括提供建筑效劳和销售不动产。例4-17以下业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发票的为。A、 向个人提供餐饮效劳向某科技公司零售饮酒、食品B、 向一般纳税人销售货物向个人销售房屋解析：答案为Co根据增值税法律制度的规定，选项A、选项B、选 项D三种情形不允许开具专用发票。例4-18以下关于消费税征收范围的表述中，正确的有。A、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不 缴纳消费税B、纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税C、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委 托方收回后直接销售的，再缴纳一
32、道消费税D、卷烟再生产和批发两个环节均征收消费税解析：答案为ABDo根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税 消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售 的，不再缴纳消费税。例4-19以下消费品中，征收消费税的有。A、电池B、葡萄酒C、成套化装品D、涂料解析：答案为ABCDo根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化 装品属于消费税征收范围，自2021年2月1日起将电池、涂料列入 消费税征收范围。例4-20以下关于应税消费品销售额的表述中，不正确的选项是0应税消费品销售额包括向购置方收取的增值税税款A、 纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额随
33、同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价,均应并入销售额对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额解析：答案为Ao根据消费税法律制度的规定，应税消费品销售额不 包括向购置方收取的增值税税款。例4-21某木地板厂为增值税一般纳税人。2021年9月15日向某建 材商场销售实木地板一批，取得含增值税销售额113万元。实木地 板使用的增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算该厂当月应纳 消费税税额。解析：根据消费税法律制度的规定，从价计征消费税的销售额中不包 括向购货方收取的增值税款。所以，在计算消费税时，应将增值税款 从计税依据中共剔除。
34、计算过程如下：(1 )不含增值税销售额=113+1+13%=100万元(2 )应纳消费税税额=100*5%=5万元例4-22某石化公司2021年6月销售汽油1000吨，柴油500吨， 另向本公司在建工程车辆提供汽油5吨。汽油1吨=1388升，柴油1 吨二1176升；汽油的定额税率为1.52元/升，柴油的定额税率为1.2 元/升。计算该公司当月应纳消费税税额。解析：根据消费税法律制度的规定，应税消费品用于在建工程应当征 收消费税。所以，该公司将汽油用于在建工层车辆使用也应计算缴纳 消费税。(1 )销售汽油应缴纳税额=+10000=万元(2 )销售柴油应纳税额=+10000=万元)(3)在建工程车
35、辆使用汽油应纳税额+1万元(4 )应纳消费税税额合计二二万元例4-23某卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2021年10月销售乙 类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。乙类卷烟消费 税比例税率为36% ,定额税率为0.003元/支，每标准条有200支； 增值税税率为13%。计算该企业当月应纳消费税税额。解析：根据消费税法律制度的规定，卷烟实行从价定率和从量定额复 合方法计征消费税。计算过程：(1 )不含增值税销售额=84750子1+13%=75000元(2 )从价定率应纳税额=75000*36%=270001元)(3 )从量定额应纳税额=900元(4 )应纳消费税税额合计=270
36、00+900=27900元例4-24某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2021年10月销售粮 食白酒30吨，取得不含增值税销售额180万元；薯类白酒50吨， 取得不含增值税销售额150万元。白酒消费税比例税率为20% ;定 额税率为0.5元/500克。计算该企业当月应纳消费税税额。解析：根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复 合方法计征消费税。计算过程:(1 )从价定率应纳税额=(180+150) *20%=66万元(2)从量定额应纳税额=30+50*-10000=8万元(3 )应纳消费税税额合计=66+8=74万元例4-25某白酒厂2021年春节前，将新研制的薯类白酒1吨作为
37、过 节福利发放给员工饮用，该薯类白酒无同类产品市场销售价格。该批 薯类白酒生产本钱20000元，本钱利润率为5% ,白酒消费税比例税 率为20% ;定额税率为0.5元/500克。计算该批薯类白酒应纳消费 税税额。解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人自产自用的应税消费品， 用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费 税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算 过程：(1 )组成计税价格=20000* (1+5%) +1 +1-20%= (21000+10005 子1-20%=27500元(2 )应纳消费税税额=27500*20%=6500元例4-26某化装品企
38、业2021年10月受托为某商场加工一批高档化装 品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为72 万元。该化装品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%o计 算该化装品企业代收代缴的消费税。解析：根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，应按照 受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销 售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算过程：(1 )组成计税价格二72+13) +1-15%=100万元(2 )应代收代缴消费税=100*15%=15万元)例4-27某汽车贸易公司2021年10月从国外进口小汽车50辆，海 关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，小汽
39、车关税税率为20% ,消费税率为25%。计算该公司进口小汽车应纳消费税税额。解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照 组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。计算过程：(1 )应纳关税税额=50*28*20%=280万元(2)组成计税价格=50*28+280+ (1-25%) =2240万元(3 )应纳消费税税额=2240*25%=560万元例4-28某烟草公司2021年9月进口甲类卷烟100标准箱，海关核 定的每箱卷烟关税完税价格为3万元，卷烟关税税率为25% ,消费税比例税率为56% ,定额税率为0.003元/支;每标准箱有250条,每条200支。计算该公司进口卷烟应纳消费
40、税税额单位：万元， 计算结果保存四位小数。解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人进口应税消费品，按照组 成计税价格和规定的税率计征消费税，进口卷烟实行复合方法计算应 纳税额。计算过程：(1 )应纳关税税额=100*3*25%=75万元(2)组成计税价格=1+10000+ (1-56%)=万元(3 )应纳消费税税额=855.6818*56%+10000=万元例4-29纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税 纳税义务发生时间为。A、签订销售合同的当天B、收到预收货款的当天C、发出应税消费品的当天D、开具预收款发票的当天解析：答案为Co根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款 结算
41、方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。第五章见的事件，而纵火和签发汇票那么是人有意识的行为，可以产生相应 的法律后果，属于法律行为违法行为和合法行为。例1-6会计于某在单位领导的授意下，将一张私自购入的空白发票填 写金额后入账。分析会计于某与其单位领导的行为是否构成法律行 为。解析：会计于某虚开发票入账的行为和其单位领导授意的行为均构成 法律行为，属于违法行为，也属于积极行为作为例1-7属于国家的根本大法、具有最高法律效力的是0A、？中华人民共和国全国人民代表大会组织法？B、？中华人民共和国立法？C、？中华人民共和国宪法？D、？中华人民共和国刑法？解析：答案为Co ?中华人民共
42、和国宪法？是国家的根本大法，具有最 高的法律效力。例1-8、小张认为，在我国，最高人民法院所作的判决，也是法的形 式之一。分析小张的观点是否正确。解析：在我国，只有国家机关依照法定权限和程序制定的具有普遍约 束力的标准性法律文件，才是法的形式。我国的法律形式主要表现为 以宪法为核心的各种制定法，包括宪法、法律、行政法规、地方性法 规、特别行政区的法、规章以及我国缔结或参加并生效的国际条约等。 我国不实行判例制度，最高人民法院所作的判决只是一种非标准性法 律文件，不能作为法的形式。所以，小张的观点是错误的。例5-1根据企业所得税法律制度的规定，以下关于非居民企业的表 述中，正确的选项是。A、 在
43、境外成立的企业均属于非居民企业在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业B、 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业解析：答案为Do选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项B、 选项C为居民企业。非居民企业是指依照外国地区法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例5-2根据企业所得税法律制度的规定，企业的以下收入中，属于 不征税收入的是。A、财政拨款B、租金收入C、产品销售收入D、国债利
44、息收入解析：答案为Ao企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳 入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项B、 选项C、选项D均不属于此范围。例5-3某企业2021年度实现利润总额100万元在营业外支出账户 列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小 学捐款5万元。在计算该企业2021年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为。万元。A、5B、10C、12D、15解析：答案为Bo企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部门，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部门，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 100*12%=
45、12万元，直接捐款5万元不允许扣除，10万元12万 元，允许扣除10万元。例5-4某机械设备制造企业2021年度实现销售收入3000万元，发 生符合条件的广告费和业务宣传费支出350万元，上年度在税前扣 除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业 2021年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为 。万元。A、410 B、350C、450D、360解析：答案为Ao企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业 收入15%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转 扣除。3000*15%=450万元,3
46、50+60=410万元410 万元450 万元，允许扣除410万元。例5-5根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，在计算企业 所得税应纳税所得额时不得扣除的有。A、 向投资者支付的红利企业内部营业机构之间支付的租金B、 企业内部营业机构之间支付的特许权使用费未经核定的准备金支出 解析：答案为ABCD。企业所得税法律制度规定向投资者支付的股息、 红利等权益性投资收益款项，企业内营业机构之间支付的租金和特许 权使用费，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准 备、风险准备等准备金支出等，在计算企业所得税应纳税所得额时不 得扣除。例5-6根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机
47、构、 场所的非居民企业从中国境内取得的以下所得中，应以收入全额为应 纳税所得额的有0A、红利 B、转让财产所得 C、租金D、利息解析：答案为ACDo企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性 投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所 得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所 得额。例5-7根据企业所得税法律制度的规定，企业的以下资产或支出工 程中，按规定应计提折旧的是。A、 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产单独估价作为固定资产入账的土地B、 以融资租赁方式租入的固定资产未投入使用的机器设备解析：答案为Co企业所得税法律制度规定，已足额提取折旧仍继续 使用的固定资产补计提折旧、单独估价作为固定资产的土地不计提折旧、未投入使用的机器设备不计提折旧。例5-8某企业2021年度实现销售收入1000万元、利润总额200万 元，全年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元，持 有国债取得的利息收入3万元，除上述两项外无其他纳税调整工程。 企业所得税税率为25%。该企业2021年度企业所得税应纳税额为。 万兀。A、50B、50.5C、52D、解析：答案为Bo企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除