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1、2022 年第第 0101 讲讲资产负债表资产负债表考情分析考情分析本章内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、合并报表、会计政策和会计估计变更及会计差错的更正、资产负债表日后事项等内容。本章属于较为重要章节，特别是资产负债表日后事项，往往都是综合题的知识点，但总体难度不是很高，知识点也比较集中。2022 年考题涉及本章二个单选题，一个多选题；考点是：会计差错的更正、合并报表中内部交易固定资产的抵销额、关联方的认定。2022 年考题涉及本章五个单选题。没有主观题。2022 年教材变化内容：1.直接根据总账科目余额填列的项目删除“固定资产清理”；2.将应收票据及应收账款、应付票
2、据及应付账款改为应收账款、应付账款；3.增加了“专项储备”项目，根据“专项储备”科目的期末余额填列。”；4.利润表中将“资产减值损失”项目由第八行调整到第十二行；5.潜在普通股举例增加了“限制性股票”。第一节第一节资产负债表资产负债表【知识点】【知识点】资产负债表资产负债表资产负债表，是指反映企业在某一 特定日期特定日期财务状况的报表。（一）资产负债表结构资产负债表设计的依据是：资产负债所有者权益资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业 预计能够自主地预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为 非流动负
3、债非流动负债；不能自主地不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为 流动负债流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人 可随时要求清偿的负债，可随时要求清偿的负债，应当归类为应当归类为流动负债流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。（二）资产负债表的编制1.直接根据总账科目的余额填列有：长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、应付职工薪酬、应交税费、递延所得税负债、实收资本、
4、资本公积、库存股、盈余公积等。2.根据几个总账科目的余额计算填列有：如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。3.根据有关明细科目的余额分析计算填列。根据有关明细科目的余额分析计算填列的项目有：应收账款、预付款项、应付账款、预收款项等。如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”“应收账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末借方余额等科目所属明细科目期末借方余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”等科目 所属明
5、细科目期末贷方余额所属明细科目期末贷方余额的合计填列。“专项储备”项目，根据“专项储备”科目的期末余额填列。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列有：2022 年12022 年长期应收款、持有至到期投资、一年内到期的非流动资产、长期借款、应付债券、长期应付款、一年内到期的非流动负债等。如“长期应收款”项目，通常应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总减去“未实现融资收益”总账科目余额账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于 一年内到期的部分一年内到期的部分分析计算填列；【例单选题】（2022 年）2022 年 12 月 31 日，甲公司“长期应收款”总账科目借方余额为
6、3000万元，“未实现融资收益”总账科目贷方余额为800 万元，其中一年内到期的长期应收款减去其对应的未实现融资收益后的余额500 万元。不考虑其他因素，甲公司2022 年 12 月 31 日资产负债表中“长期应收款”项目填列的金额为（）万元。A.3000B.2500C.2200D.1700正确答案D答案解析“长期应收款”项目列报金额长期应收款总账借方余额未实现融资收益贷方余额一年内到期部分的账面价值30008005001700（万元）“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列；“应付债券”项目，应当根据“应付债券”
7、总账科目余额扣除“应付债券”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列有：应收票据、应收账款、存货、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、在建工程等。如“存货存货”项目，应当根据“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列；“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后
8、的金额填列；“固定资产固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。第二节第二节利润表利润表【知识点】【知识点】利润表利润表利润表，是反映企业在一定 会计期间会计期间的经营成果的报表。（一）利润表的内容和格式利润表依据：收入费用利润（二）利润表的编制1.利润表中大部分项目根据各损益类科目的发生额分析填列。如“税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资
9、收益”、“资产处置收益”、“其他收益”、“营业外收入”、“营业外支出”等项目应根据相应损益科目的发生额分析2022 年22022 年填列。2.利润表中有些项目根据有关项目发生额的分析数计算填列。如“营业收入”项目应根据“主营业“主营业务收入”、“其他业务收入”务收入”、“其他业务收入”发生额的分析数计算填列；“营业成本”项目应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”发生额的分析数计算填列。3.利润表中有些项目需要根据报表项目计算填列。如“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目需要根据报表项目金额计算填列。说明：营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用资产减值损失其他
10、收益投资收益公允价值变动收益资产处置收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用4.利润表有些项目应根据相应的报表项目分析计算填列。如“基本每股收益”、“稀释每股收益”等项目。【例单选题】（2022 年）2022 年 12 月 31 日，甲企业库存A 商品的账面余额为 300 万元，已计提存货跌价准备 50 万元，2022 年 1 月 4 日，甲企业将 A 商品的 80%对外出售，售价（不含增值税）为230万元，增值税销项税额为39.1 万元，收到款项存入银行，不考虑其他因素，甲企业出售A 商品对 2022年度利润总额影响的金额为（）。A.30 万元B.-10 万元C.69
11、.1 万元D.29.1 万元正确答案A答案解析出售该项商品的会计处理如下：借：银行存款269.1贷：主营业务收入230应交税费应交增值税（销项税额）39.1借：主营业务成本（30080%）240贷：库存商品240借：存货跌价准备（5080%）40贷：主营业务成本40所以对利润总额的影响金额2302404030（万元）（三）每股收益每股收益是指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。请务必加 yingzipu666 更新有保障！纸质教材+练习册+精准押题加！1.基本每股收益基本每股收益 只考虑当期实际发行在外只考虑当期实际发行在
12、外的普通股股份，按照归属普通股股东当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。其计算公式为：注 1：归属普通股股东的当期净利润是指当期实现的可供普通股股东分配的净利润或分担的净亏损，为当期实现净利润 扣除分配给优先股股东的利润扣除分配给优先股股东的利润。注 2：当期实际发行在外普通股加权平均数是指期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的2022 年32022 年普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数。库存股不属于发行在外的普通股，库存股不属于发行在外的普通股，计算时应扣除计算时应扣除。其计算公式为：比如：7 月 1 日新发行 100 万股普通股，则其加权平均数1006
13、/125 月 1 日新发行 200 万股普通股，则其加权平均数2008/12比如：11 月 1 日回购库存股 300 万股，则其加权平均数3002/12。【例 6-3】某公司 205 年年初发行在外的普通股为30 000 万股，优先股 5 000 万股；5 月 1 日新发行 16 200 万股，该公司当年实现的净利润为16 280 万元，分配给优先股股东的利润为2 000 万元。该公司 205 年基本每股收益的计算如下：发行在外普通股加权平均数30 00016 2008/1240 800（万股）基本每股收益（16 2802 000）40 8000.35（元/股）2.稀释每股收益稀释每股收益以基
14、本每股收益为基础，假设假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而 分别调整归属普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数分别调整归属普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算的每股收益。潜在普通股主要包括 可转换公司债券、认股权证、股份期权、限制性股票可转换公司债券、认股权证、股份期权、限制性股票等。稀释潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益或增加每股亏损的潜在普通股。归属于普通股股东的当期净利润为 扣除当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息扣除当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息和稀释潜在普通股转换是将产生的收益或费用后的余额。当期发行在外普通股的加权平均数为 计算基本每股收益的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转计算基本每股收益的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。比如 5 月 1 日发行的可转换公司债券，则计算稀释每股收益时，其发行在外普通股的加权平均数原来计算基本每股收益的股数的加权平均数假设可转换公司债券转换的股数8/122022 年4