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1、第六章 会计凭证 n 学习目的 通过本章学通过本章学习，能正确使用习，能正确使用会计凭证。会计凭证。n 学习要求学习要求 n通过本章学习，重点掌握记账凭证的填制，通过本章学习，重点掌握记账凭证的填制，一般掌握会计凭证的种类和记账凭证的要一般掌握会计凭证的种类和记账凭证的要素，一般了解原始凭证和记账凭证的审核。素，一般了解原始凭证和记账凭证的审核。n 本章内容本章内容n会计凭证会计凭证概述概述n原始凭证原始凭证n记账凭证记账凭证n会计凭证的传递与保管（自学）会计凭证的传递与保管（自学）第一节 会计凭证概述一、填制和审核会计凭证的意义填制和审核会计凭证的意义二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类一、
2、填制和审核会计凭证的意义一、填制和审核会计凭证的意义（一）会计凭证的概念一）会计凭证的概念 是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据也是登记账簿的依据。（二）填制和审核会计凭证的意义二）填制和审核会计凭证的意义n记录经济业务，提供记账依据。记录经济业务，提供记账依据。n明确经济责任，强化内部控制。明确经济责任，强化内部控制。n监督经济活动，控制经济运行。监督经济活动，控制经济运行。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 按填制程序和用途不同：按填制程序和用途不同：原原始始凭凭证证 记记账账凭凭证证 会计凭证分会计凭证分第二节 原始凭证 一
3、、什么是原始凭证一、什么是原始凭证二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类三、三、原始凭证原始凭证的基本内容的基本内容四、四、原始凭证的填制原始凭证的填制五、五、原始凭证的审核原始凭证的审核它是在经济业务发生或完成时取得或填制的；它是在经济业务发生或完成时取得或填制的；它载明经济业务具体内容，明确经济责任，是具有法它载明经济业务具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明；律效力的书面证明；它是会计核算的原始资料和重要依据。它是会计核算的原始资料和重要依据。一、什么是原始凭证什么是原始凭证原始凭证又称单据二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类 1 1按取得的来源不同分按取得的来源不同分 2 2、
4、按其用途不同分按其用途不同分 3 3按其填制手续及内容不同分按其填制手续及内容不同分 4 4按其格式不同分按其格式不同分 1 1按取得的来源不同，分按取得的来源不同，分 外来原始凭证外来原始凭证，自制原始凭证自制原始凭证，如如发票发票、收据收据、车票车票 等。等。如收料单、领料单、产品入库单、收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、产品成本产品出库单、借款单、产品成本计算表、折旧计算表等。计算表、折旧计算表等。2 2、按其用途不同，分、按其用途不同，分 通知凭证通知凭证，执行凭证执行凭证，计算凭证计算凭证，如收账通知单如如“发票发票”、“领料单领料单”等等如如“产品成本计算表产品成本计
5、算表”、“制造费制造费用分配表用分配表”、“工资计算表工资计算表”等。等。3 3按其填制手续及内容不同，分按其填制手续及内容不同，分 一次凭证，一次凭证，累计凭证，累计凭证，汇总凭证汇总凭证，如收据、领料单、收料单、发货票、借如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。款单、银行结算凭证等。如如“限额领料单限额领料单”。如发出材料汇总表、工资结算汇总表、如发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。差旅费报销单等。4 4按其格式不同，分按其格式不同，分通用凭证，通用凭证，专用凭证，专用凭证，如某省印制的如某省印制的“发货票发货票”、“收据收据”等。等。如单位自行印制的如单位自行
6、印制的“领料单领料单”、“差旅差旅费报销单费报销单”、“折旧计算表折旧计算表”、工资费、工资费用分配表用分配表“等。等。三、三、原始原始凭证凭证的基本内容的基本内容1 1凭证名称凭证名称2 2填制凭证日期填制凭证日期3 3凭证编号凭证编号4 4接受凭证单位名称接受凭证单位名称5 5填制单位签章填制单位签章6 6有关人员签章有关人员签章7 7经济业务内容（含数量、单价、金额等）经济业务内容（含数量、单价、金额等）8 8附件，如经济合同。附件，如经济合同。四、四、原始凭证的填制原始凭证的填制（一）原始凭证的（一）原始凭证的填制填制方法方法（二）填制原始凭证的要求二）填制原始凭证的要求1 1反映的经
7、济业务必须合法反映的经济业务必须合法2.2.记录要真实记录要真实3 3内容完整、手续要完备内容完整、手续要完备4 4书写要书写要清楚、规范清楚、规范5 5编号要连续编号要连续6 6采采用用正正确确的的更更正正方方法法，不不得得随随意意涂涂改改、刮刮擦擦、挖补，挖补，7 7填制要及时。填制要及时。五、五、原始凭证的审核原始凭证的审核 会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证的审核，会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证的审核，其审核程序：其审核程序：先由经办业先由经办业务的有关部务的有关部门审核门审核最后由会计最后由会计部门进行审部门进行审核核合法性、合法性、合理性审合理性审核核 真实性真实性审核审核
8、 合规性合规性审核审核 原始凭证的审核内容：第三节 记账凭证 一、什么是记账凭证一、什么是记账凭证 二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 三、三、记账凭证记账凭证的基本内容（要素）的基本内容（要素）四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制 五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核一、什么是记账凭证什么是记账凭证/分录凭证分录凭证 是是会计人员会计人员根据根据审核无误审核无误的的原始凭证原始凭证填制填制记载经济业务简要内容，确定记载经济业务简要内容，确定会计分录会计分录作为作为记账依据记账依据 二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类 1 1按其反映的经济内容不同分按其反映的经济内容不同分 2 2按其用途不
9、同分按其用途不同分 3 3按编制方式不同分按编制方式不同分1按其反映的经济内容不同按其反映的经济内容不同 ，分，分收款凭证收款凭证，付款凭证付款凭证，转账凭证转账凭证，用于记录现金和银行存款收款业务的会用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。计凭证。用于记录现金和银行存款付款业务的会用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。计凭证。用于记录不涉及现金和银行存款业务的用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。会计凭证。说明：说明：n收、付、转凭证的划分，适用于规收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；模较大、收付款业务较多的单位；n对于经济业务较简单、规模较小、对于经济业
10、务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采收付款业务较少的单位，还可以采用用通用通用记账凭证记账凭证来记录所有经济业来记录所有经济业务。务。2 2按其用途不同，分按其用途不同，分分录凭证，分录凭证，汇总凭证，汇总凭证，联合凭证，联合凭证，是对分录凭证的汇总，如是对分录凭证的汇总，如“记账凭证汇总表记账凭证汇总表”“汇总收款凭证汇总收款凭证”、“汇总付款凭证汇总付款凭证”“汇总转账凭证汇总转账凭证”。是是直接根据原始凭证编制，如直接根据原始凭证编制，如“通用记账通用记账凭证凭证”、“收款凭证收款凭证”、“付款凭证付款凭证”、“转账凭证转账凭证”。原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证
11、汇总表同时具备同时具备 记账凭证记账凭证 的内容的内容3 3按编制方式不同，分按编制方式不同，分单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证 含义含义分类分类优缺点优缺点借项记账凭证借项记账凭证贷项记账凭证贷项记账凭证含义含义优缺点优缺点三、三、记账记账凭证凭证的基本内容（要素）的基本内容（要素）1 1凭证名称凭证名称2 2填制凭证日期填制凭证日期3 3凭证编号凭证编号4 4经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 5 5会计科目、金额、借贷方向会计科目、金额、借贷方向 6 6所附原始凭证张数所附原始凭证张数 7 7有关人员签章有关人员签章8 8记账标记记账标记 四、记账凭证的填制四、记账凭证
12、的填制 （一）记账凭证的填制方法（一）记账凭证的填制方法 1 1、收款凭证的收款凭证的填制填制方法方法n出纳人员填制，在制单处签名或盖章出纳人员填制，在制单处签名或盖章n借方科目（凭证左上方），应是借方科目（凭证左上方），应是“现金现金”或或“银银行存款行存款”2 2、付款凭证的付款凭证的填制填制方法方法n出纳人员填制，在制单处签名或盖章出纳人员填制，在制单处签名或盖章n贷方科目（凭证左上方），应是贷方科目（凭证左上方），应是“现金现金”或或“银银行存款行存款”3 3、转账凭证的转账凭证的填制填制方法方法n会计人员填制，在制单处签名或盖章会计人员填制，在制单处签名或盖章n会计科目全部填列在凭证
13、内，借方科目在先，贷会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。方科目在后。4 4、通用记账凭证的通用记账凭证的填制填制方法方法n涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制制n涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制n会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。方科目在后。（二）记账凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求 1 1、记账凭证的日期、记账凭证的日期 2 2、记账凭证的编号、记账凭证的编号n采用收、付、转凭证的，可采用采用收、付、转凭证的，
14、可采用字号编号法字号编号法，如收字第如收字第901901号、付字第号、付字第901901号、转字第号、转字第901901号号或或双重编号法双重编号法，如总字第如总字第1010号，收字第号，收字第2 2号号n一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用分数编号法分数编号法，如转字如转字10 1/210 1/2，转字，转字10 2/210 2/2 3 3、记账凭证的摘要、记账凭证的摘要 4 4、准确填写会计分录、准确填写会计分录 5 5、注明所附原始凭证张数、注明所附原始凭证张数n根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。n除期
15、末转账和更正错误的记账凭证可以没有原除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。6 6、有关人员均要签名盖章、有关人员均要签名盖章 对于收款、付款凭证：对于收款、付款凭证：制证制证审核审核办理收付款办理收付款加盖加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记戳记说明：说明：涉及涉及现金和银行存款之间现金和银行存款之间的划的划转业务，按规定只填制转业务，按规定只填制付款凭证付款凭证。在同一项经济业务中，如果既在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制又有转账业务时
16、，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。收、付款凭证和转账凭证。五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，稽核人员对记账凭证进行严格审核，只有经过审核无误的记账凭只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。证，才能据以登记账簿。对对原始凭证进行复审原始凭证进行复审记账凭证与原始凭证核对记账凭证与原始凭证核对对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核核审核内容主要是 本章小结：本章小结：n会计凭证的种类会计凭证的种类n原始凭证的填制和原始凭证的填制和审核审核n记账凭证的记账凭证的填制填制和审核和审核 关键概念：关键概念：会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭会计凭证、原始凭证、记帐凭证、收款凭证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、证、付款凭证、转帐凭证、单式记帐凭证、复式记帐凭证复式记帐凭证 第七章