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1、 庖丁解牛庖丁解牛,深入剖析深入剖析 为为公司经营把脉公司经营把脉-如何做好经营分析 经营分析概述分析概述 为什么要什么要做做经营分析分析 如何做如何做好好经营分析分析 经营分析示例分析示例 经营分析的不足和面分析的不足和面临的困惑的困惑内内 容容定定义很多，很多，搜狐圈子搜狐圈子（http:/ 要要注意注意分析分析的数据的数据期期间对公司公司层面的分析面的分析：在相：在相对全面全面的基的基础上有重点的分析，抓大放上有重点的分析，抓大放小，揭示生小，揭示生产经营的突出的突出问题对板板块或行或行业层面的分析面的分析：侧重重比比较，进行横向、行横向、纵向比向比较，寻找差距并做合理性判断，分析差找差
2、距并做合理性判断，分析差异、异、规避不足、挖掘潜力避不足、挖掘潜力法法则2 要注意分析的要注意分析的层面面结构要清晰，要有分析目构要清晰，要有分析目录，引，引导思思维明确主次关系，将哪些方面列入分明确主次关系，将哪些方面列入分析，哪些方面重要分析、哪些方面析，哪些方面重要分析、哪些方面简要要说明，要体明，要体现层次感，避免出次感，避免出现“眉毛胡子一把抓眉毛胡子一把抓”的情况的情况法法则3 要注意分析的要注意分析的结构构对有有逻辑关关联的分析要按先后的分析要按先后顺序排序排列，直列，直观清晰清晰如：首先采如：首先采购、接着生、接着生产、最后、最后销售，售，这样的分析的分析顺序序由表及里由表及里
3、顺序分析，序分析，层次清楚次清楚法法则4 要注意分析内容的排列要注意分析内容的排列对需要分析的需要分析的项目，要目，要结合相关合相关联指指标多角度分析。比如：多角度分析。比如：1、对管理管理费用分析内容：用分析内容：总额、单位位费用、用、费用比率用比率2、对存存货分析内容：分析内容：总额、结构构（存在状（存在状态）、）、库存期、周存期、周转率、率、盘点盈点盈亏情况情况法法则5 要注意要注意从从多角度分析多角度分析分析要体分析要体现效果，那么要重点在可控效果，那么要重点在可控方面分析，重要突出可控原方面分析，重要突出可控原则，不可，不可控的因素控的因素过多地分析，不多地分析，不为不可控找不可控找
4、理由，多理由，多为可控想可控想办法！法！法法则6 要注意要注意从从可控性可控性来分析来分析分析分析是是紧紧围绕用用户需求需求来来开展的开展的，而用而用户的需求是有差异性的。的需求是有差异性的。经营班班子、各部子、各部门、生、生产班班组的工作的工作职责和和需求一需求一样吗？法法则7 要注意分析的要注意分析的用用户需求需求主要方法：比主要方法：比较分析法、比率分析法、分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法分析法、因素分析法法法则8 要注意掌握分析方法的使用要注意掌握分析方法的使用比比较分析法：分析法：说明明财务信息信息之之间的数量关系与数量差异，的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。一
5、步的分析指明方向。这种比种比较可以是将可以是将实际与与计划相比，可以是本期与上期划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行相比，也可以是与同行业的的其他企其他企业相比相比 比率分析法比率分析法：通：通过对财务比比率的分析，了解企率的分析，了解企业的的财务状况和状况和经营成果，往往要借成果，往往要借助于比助于比较分析和分析和趋势分析方分析方法。法。趋势分析法分析法：根据：根据连续期期间的数据的数据，比，比较各个有关各个有关项目的金目的金额、增减方向、增减方向和幅度和幅度，从而揭示，从而揭示经营指指标增减增减变化及其化及其发展展趋势。趋势分析可以分析可以绘成成统计图表表，可以采用移，可以采用移动
6、算算术平均数、指数滑平均数、指数滑动平均法等平均法等，但通常采用比，但通常采用比较法法，即将，即将连续几期的同一几期的同一类型型报表加以比表加以比较。进行分析行分析时，应注意以下几注意以下几点点：（1）分析前剔除偶然性因素的影响；）分析前剔除偶然性因素的影响；（2）分析的）分析的项目目应适合分析的目的；适合分析的目的；（3）分析）分析时需要突出需要突出经营管理上的重大特殊管理上的重大特殊问题；（4）比）比较数据不限于数据不限于连续几期的几期的财务报表数据，也可以将表数据，也可以将实际与与计划数或其他划数或其他标准相比准相比较。（5）可以用）可以用绝对数数进行比行比较，也可以用相，也可以用相对数
7、数进行比行比较因素分析法因素分析法：也叫：也叫连锁替代法替代法，它是一种分析，它是一种分析经济因素的影响因素的影响，测定各个因素影响程度的分析方法。特点定各个因素影响程度的分析方法。特点：在：在测定某一定某一经济指指标的各的各个因素的影响个因素的影响时，首先要以基期指，首先要以基期指标为基基础，把各个因素的基期按，把各个因素的基期按照一定的照一定的顺序依次以序依次以实际数来替代数来替代，每次替代一个，每次替代一个，就得出一个，就得出一个结论，并保持替代入的数据，将第二个因素的，并保持替代入的数据，将第二个因素的实际数数继续进行替代，行替代，直到所有因素的直到所有因素的实际数替代完以止。将每次替
8、代后的指数替代完以止。将每次替代后的指标与与该因素因素未替代前的指未替代前的指标相比相比较，两者的差，两者的差额就是某一因素的影响程度。将就是某一因素的影响程度。将各个因素的影响数各个因素的影响数值相加相加，就是，就是实际指指标与基期指与基期指标之之间的的总差异。差异。在内部在内部经营分析会上，分析会上，尽可能使用常尽可能使用常用用语,尽可能少用尽可能少用专业术语；在外部刊；在外部刊物登物登载发表表时，要多使用，要多使用专业术语。例例1:专业术语常用常用语对照照 赢利利赚钱，亏损赔本本法法则9 要注意要注意经分析的分析的使用使用环境，境，在什么在什么环境使用什么境使用什么术语内部分析项目内部分
9、析项目销售回款销售回款其它其它支付支付XXXX款款（含税）（含税）支付其他采购款（不含工程款）支付其他采购款（不含工程款）支付工资支付工资支付税金及其他费用支付税金及其他费用其它其它经营性现金净流量经营性现金净流量现金流量表项目现金流量表项目一一.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金处置交易性金融资产净增加额处置交易性金融资产净增加额收到的税费返还收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及
10、为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额经营分析离不开数据做支撑，在分析分析离不开数据做支撑，在分析时，力求用数据来，力求用数据来说明明经营异异动情况，情况，要做到言之有要做到言之有“数数”！例：例：销售政策申售政策申请的的处理及跟踪理及跟踪法法则10 尽可能用数据尽可能用数据说话，多用多用量化分析、避免定性分析量化分析、避免定性分析内部数据，一定要准确可靠内部数据，一定要准确可靠外部数据，要注明来源出外部数据
11、，要注明来源出处，并，并对数据相关口径数据相关口径进行注行注释。如：引用国家行。如：引用国家行业经济数据数据进行行对比比法法则11 要注意分析引用的数据要可靠、可溯要注意分析引用的数据要可靠、可溯公司关注的、公司关注的、领导关心的，要成关心的，要成为经营分析的重要内容之一。分析的重要内容之一。特特别是是对反复商榷、反复商榷、权衡的衡的问题，要，要进行分析行分析说明。明。例例1：某公司可能会：某公司可能会讨论到因无到因无应收收账款，故制款，故制约销量无增量无增长。应收收账款能款能带动销量上升量上升吗？在多大程度上可？在多大程度上可带动销量量的上升？的上升？应收收账款的款的质量好何？等等，量好何？
12、等等，应成成为分析的内容之分析的内容之一。一。例例2：屠宰行屠宰行业中一直提到高等中一直提到高等级的白条分割是不的白条分割是不产生增生增值的，是要的，是要亏损的。在分析中，可以的。在分析中，可以对分割白条的分割白条的结构影响成构影响成本的多少，来本的多少，来进行佐行佐证这个个结论是否正确？并在多期是否正确？并在多期进行跟行跟踪，踪，这个个结论是否一直正确？是否一直正确？法法则 12 分析要注意捕捉分析要注意捕捉经营的的热点、敏感点、敏感问题企企业的的销量、收入、利量、收入、利润、市、市场容量等成容量等成长、发展展类指指标是衡量是衡量经营好坏的关好坏的关键指指标。但在。但在经营中，中，难免免受投
13、受投资损益、其他益、其他业务、淡旺季、淡旺季节、行、行业事件等内、事件等内、外部系外部系统因素的影响，分析因素的影响，分析时，须要要对异常因素的影异常因素的影响响进行剔除，看其行剔除，看其经营常常态的真的真实情况情况法法则13 经营分析分析要剔除异常因素看常要剔除异常因素看常态经营分析是分析是对企企业当期当期经营行行为的透的透视，经营指指标是当期是当期经营行行为的的结果表果表现，特，特别要关注重大异要关注重大异动指指标的的变化，并化，并评估指估指标异异动带来的影响来的影响法法则14 经营分析要关注分析要关注重大异重大异动指指标的的变化化有价无市、量价有价无市、量价齐升、价跌量升、价升、价跌量升
14、、价升量跌升量跌股市：成交量、交易价格股市：成交量、交易价格楼市：楼市：企企业：销量、售价；采量、售价；采购量、量、购价价屠宰企屠宰企业：毛猪均重、毛猪价：毛猪均重、毛猪价法法则15 要注意分析价、量要注意分析价、量间的的变动关系关系与与业务部部门充分交流，将充分交流，将经营分析与分析与业务部部门沟通，沟通，在在条件条件许可可的的前提前提下，下，邀邀请业务部部门参与参与进来来，一，一起分析起分析突出分析的深度，体突出分析的深度，体现分析的分析的实用性用性法法则16 要注意要注意与与业务部部门交流、互交流、互动业务部部门在在经营的一的一线，对一一线情况最了解，情况最了解，对异异动数据最有数据最有
15、发言言权注意尽可能避免使用注意尽可能避免使用结论性性语句，少句，少评价、多描述，价、多描述，分析的数据是当期分析的数据是当期业务结果的反映，果的反映，让业务部部门解解释异异动现象的原因象的原因法法测17 少少评价价(论)，描述描述异常异常结果，由果，由业务部部门解解释总结成成绩要不吝要不吝赞美，美，查找不足要找不足要客客观中肯中肯切忌使用感情色彩切忌使用感情色彩浓厚的厚的语气和气和词汇，避免激化矛盾、引，避免激化矛盾、引发对立情立情绪法法则18 经营分析的用分析的用词不要不要带感情色彩感情色彩注意：注意：经营分析会可经营分析会可自我批评，但不是自我批评，但不是批斗会！更不是阶批斗会！更不是阶级
16、斗争会！级斗争会！企企业发展的各个展的各个阶段的目段的目标是不一是不一样的，要求的，要求经营分析分析也要与也要与时俱俱进，不可墨守成，不可墨守成规、毫无改、毫无改进！经营分析要分析要结合企合企业的的经营战略来开展，与企略来开展，与企业的的发展展方向要保持一致。如：方向要保持一致。如：千喜千喜鹤：以前以批：以前以批发业务为主，白条的主，白条的销售毛利售毛利贡献献最大；最大；现在开展渠道在开展渠道转型，大力型，大力发展展终端直端直营店，在店，在这个个过程中以白条批程中以白条批发为主的主的业务出出现量、利下跌的量、利下跌的现象，象，经营分析一要关注渠道分析一要关注渠道转型的促型的促销费用的投入用的投
17、入情况、量利的情况、量利的产出情况、白条批出情况、白条批发业务的反映等等的反映等等法法则19 经营分析要符合企分析要符合企业发展展的各个的各个阶段的管理需求段的管理需求撰写撰写经营分析是提出分析是提出问题，经营分析会分析会是分析是分析问题，经营分析会后要有解决方分析会后要有解决方案并落案并落实法法则20 经营分析中存在的分析中存在的问题，应尽可能形成解决方案尽可能形成解决方案检验执行力，避免自行力，避免自娱自自乐！真正真正实现经营分析价分析价值法法则21 本期本期经营分析分析应对前期分析中前期分析中提出的提出的问题进行整改的情况做跟踪行整改的情况做跟踪要：要：主次分明，突出重点主次分明，突出重
18、点症症结困困扰，找准原因，找准原因逻辑清晰，清晰，层级推推进切忌：切忌：是非是非颠倒，倒，张冠李戴冠李戴主次不分，遍地开花主次不分，遍地开花法法则22 要注意要注意规避避经营分析分析风险OFFICE软件件制制图软件件媒体媒体软件件法法则23 熟熟练使用使用办公公工具，工具，并注意掌握常并注意掌握常见工具的使用工具的使用环境境OFFICE软件件PPT文档：演示，文档：演示，动画的突出重点、画的突出重点、防止防止视觉疲疲劳作用作用DOC文档：文档：书面面XLS文档：文档：图表功表功能能强大，一般嵌于大，一般嵌于PPT、DOC文档之文档之中中制制图软件件画画图(windows自自带）Photosho
19、p截截图工具，很多工具，很多视频播放播放软件具件具备Prn Sc键(电脑按按键）：系：系统会自会自动将当将当前屏幕所前屏幕所显示的内示的内容作容作为一幅一幅位位图图像保存在像保存在剪剪贴板板中中媒体媒体软件件音音频编辑、制作、制作视频编辑、制作、制作三三维动画画编辑、制、制作作XLS图表功能表功能可使用数据分析形象化、可可使用数据分析形象化、可视化化常用常用图表的使用方法：表的使用方法：折折线图圆饼图柱形柱形图组合图组合图突出突出显示：如加粗、示：如加粗、变字体、字体、变色彩色彩动态展展示：示：声音表声音表现：配配图展示：展示：目的：形成目的：形成鲜明的明的视觉、听、听觉冲冲击效果，效果，产生
20、深刻的印象生深刻的印象法法则24 要注意突出表要注意突出表现的方法的方法销售售专题分析内容分析内容设计1、客客户分析分析2、渠道分析渠道分析3、产品分析品分析4、业务部部门分析分析5、销售售费用分析用分析6、应收收账款分析款分析客客户分析分析内容内容设计1、客客户开开发况分析况分析2、客客户忠忠诚度分析度分析3、客客户成成长性分析性分析4、客客户贡献分析献分析5、客客户信用分析信用分析经营分析是事后的反映，分析是事后的反映，总有滞后效有滞后效应！经营分析受分析受专业学学识所限，所限，难保保证100%准确准确经营分析受看待分析受看待问题的的角度角度所限，众口所限，众口难一！一！同行同行业的相关信
21、息来源缺乏、信息口径不一，的相关信息来源缺乏、信息口径不一，横向横向对比信息失真比信息失真同一企同一企业数据因核算口径、核算方法、数据因核算口径、核算方法、经营政政策等策等变动，还原原难度大或不能度大或不能还原，原，纵向向对比比信息失真信息失真不足之不足之处困惑之困惑之处做好经营分析除了会计核算、财务管理、工具运用等专业、技术性知识外，还需要跨学科的综合知识进行弥补，并且平时处处留心，真正做到中医所讲的“望闻问切”，才能在分析的时候，做到“庖丁解牛”，一针见血地指出企业经营的状态和存在的病症。唐代杜甫江上值水如海势聊短述中的诗句“为人性僻耽佳句，语不惊人死不休”，原诗句是要求吟诗做曲要字甄句斟，千锤百炼方成千古名句，我想：这对做经营分析也是最好的启示，也是最高的目标！我们能做到了吗，我们做到了吗？唯有用心，方可做好分析，为经营把握脉搏！谢谢倾听不当之处欢迎指正