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1、高级财务会计10春期末复习资料考试时间：20 23年7月9日14： 0 015： 30 闭卷考试题型:单项选择题（每小题2分，共20分），多项选择题（每小题2分，共10分）判断题（每小题1分，共10分）简答题（每小题5分，共10分）业务解决题（共5 0分）前三个题型以导学为复习范围简答题1 .拟定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：基本原则为：以经济事项与四项假设的关系为理论基础拟定高级财务会计的范围;考虑 与中级财务会计及其他会计课程的衔接。2 .购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何解决？答：这部分差额确认为商誉。在吸取合并方式下，差额在购买方账簿及个别资产负债表中确 认
2、;在控股合并方式中，差额在合并资产负债表中确认为商誉。3 .什么是资产的持有损益?它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列 示？答：根据个别物价指数将非货币性资产账面价值调整为现行成本，调整后的现行成本金额减 去本来按历史成本计算的差额,其差额就是持有损益。假如现行成本金额大于历史成本金额, 其差额就是持有利得;反之，就是持有损失。持有损益按其是否可以实现，分为未实现持有损 益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指公司期末持有资产的现行成本与历史成本之 导学62页业务题3：乙公司为甲公司的子公司。2 0 23年末，甲公司个别资产负债表中应收帐款5 0 00 0元中有3 0 (X
3、)()元为乙公司的应付帐款;预收帐款2 0230元中，有1 0000元为 乙公司预付帐款;应收票据8 00 0 0元中有4000 0元为月公司应付票据;乙公司应付债券4 000()元中有2() 2 3()为甲公司的持有至到期投资。甲公司按5 %计提坏帐准备。规定：对此业务编制2023年合并财务报表抵消分录。参考答案：借：应付帐款3 0 00 0贷:应收帐款 30000借：应收帐款一一坏帐准备150贷:资产减值损失1 50借:预收帐款 10000贷：预付帐款1 0 000借:应付票据40 0 0 0贷：应收票据 40000借：应付债券20230贷：持有至到期投资2 02303、一般物价水平会计、
4、现行成本会计(第五章)现行成本会计：导学85页业务题4： 09.1已考H公司于20 2 3年初成立并正式营业。(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表资产负债表(简表)编制单位:H公司单位：元项目2023年1月1日2023年12月31日钞票30 0 0040 0 00应收帐款7500060 0 00其他货币性资产550()0160 0 00存货20230024 0 00 0设备及厂房（净值）1 2 0 2301 1 2023土地36000 036 0 0 00资产总计8 40 0 ()097 2 023流动负债（货币性）8 0 000160000长期负债（货币性）5 2 0 23 05
5、 2 0230普通股24000024 0 000留存收益52023负债及所有者权益总计840000976000（2 ） H公司拟定现行成本的一些参考条件。年末，期末存货的现行成本为400 0 00元年末，设备和厂房（原值）的现行成本为14 4 000元，使用年限为2 023,无残值，采用 直线法折旧。年末，土地的现行成本为7202 3 0元销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为60800（）元，本期账面销售成 本为37 6 000元。销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。规定：（1）计算设备和 厂房（净额）的现行成本（2）计算房屋设备折旧的现行成
6、本（3）根据上述资料，按照现行成本会计解决程序计算非货币性资产持有损益。参考答案：（1）计算非货币性资产的现行成本设备和厂房（净额）现行成本=1 44 0 00 14 4000/ 1 5 = 1 34400元房屋设备折旧的现行成本;1440 0 0 / 1 5 = 96 0 0元（2）计算非货币性资产持有损益资产持有收益计算表202 3 年度编制单位：H公司单位：元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益存货4000()02400001 6 0 000设备和厂房（净）1 3 4 4 ()01 1 2 ()2 3224 0 0土地72 0 230360 0 0 0360000合计542
7、4 0 0本年已实现资产持有损益存货6 08 0 00376 0 002 320 2 3设备和厂房960080001600土地合计233600持有损益合计776000一般物价水平会计导学78页业务题2 ：M公司历史成本名义货币的财务报表:资产负债表（简表）编制单位:M公司单位:万元项目20 2 3 年1月1日2023 年 12 月31日项目2023年1月 1日2 0 23 年 1 2 月 3 1 日货币性资产9001000流动负债9 0008 0 (X )存货92 0 013000长期负债202301 6 000固定资产原值3600036000股本100001 0000减:累计折旧7200盈余
8、公积50006 0 00固定资产净值3600028 8 ()0未分派利润21 0 02 8 00资产总计4610 042800负债及权益合计461 00428 0 0有关物价指数:2 023 年初10020 2 3 年末1322 0 2 3年全年平均1202 023年第四季度125有关交易资料： 固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分派为年末一次性计提。规定：按照一般物价水平重新编制资产负债表。参考答案：项目20 2 3年1月1日调整系数调整后 数值2023 年 12 月31日调整系数调整后数值货币性资产9001 32/10011881
9、00 01 3 2/1321 0 00存货9 2001 3 2/1 001 21 4413000132 / 1251 3 728固定资产原值360 0 0132/1 004 7 5 203600 013 2/1 ()04752 0减:累计折旧720 01 32/1009 5 0 4固定资产净值3 60004 7 52028800132/1 0038016资产总计4 6 1006058242 8 0()5 2 744流动负债9000132/1001 1 8808 000132/1328000长期负债20230I32/KX)2640 016 0 0013 2/1321 60 0 0股本100 0
10、013 2/100132001 0(X)01 32/100132 0 0盈余公枳5 0001 32/1006600600 0660 0 +100 0 =7600未分派利润2 1 001 3 2 /10 027722 8001 5544-7600 二7944负债及权益合 计46 100608524 2 8 005 27444、经营租赁会计、融资租赁会计（第八章）见历年试卷07.1、09.15、非同一控制下公司合并（控股合并）一一合并日会计解决、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制（第三章）导学36页业务题3：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。20 23年6月30日，甲公司以无形
11、资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 900万元，公允价值为7000万元。甲公司取得了乙公司60%的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当天，甲公司、乙公司资产负债情况如表所示：资产负债表（简表）20 2 3年 6月30日单位:万元规定:项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金420 06 00600应收账款15 0 015 0 01 50 0存货65 0 0400600长期股权投资50 0 02 1003600固定资产1 202330004 700无形资产98(H)7 001800商誉000资产总计3 9 00083001 2800
12、短期借款3 0 0 02 1 002100应付账款40007 007 00负债合计70 0 02 8002800实收资本1 8 0 00250 0资本公积520 0150 0盈余公积40 0 05 0 0未分派利润4 8 001 00 0所有者权益合计320 2 355 0 010000（1） 编制甲公司长期股权投资的会计分录（2） 计算拟定商誉（3） 编制甲公司合并日的合并工作底稿、合并资产负债表。参考答案：（I）确认长期股权投资借：长期股权投资 7000贷:无形资产5900营业外收入1 100（2） 合并商誉的计算合并商誉= 700 0 - 1 00 0 0X6 0 %= 1 0 0 0
13、万元（3）编制抵消分录借:存货2 0 0长期股权投资1 500固定资产1700无形资产1100股本2500资本公积I 5 00盈余公积500未分派利润1 0 00商誉1000贷:长期股权投资7 00 0少数股东权益 4 0 00（4）编制合并工作底稿合并工作底稿（简表）2023年6月30日单位:万元项目甲公司乙公司合计抵消分录 借方抵消分 录贷方合并数货币资金4 2 0()60 048004800应收账款1500150030 0 03000存货6 5 004 0069 0 02007100长期股权投资5000+7000210014 1 00150 07000860 0固定资产120233000
14、1 50001 70016700无形资产9 80 0 - 59007 0046 0 01 1 0057 0 0商誉0010001 000资产总计39000+ 1 10083 0 04840055 0 07 0 004 69 00短期借款30 0 0210051005100应付账款4 00070047 0 04700负债合计70 0 028009 80()98 0 0股本1 800 0250020500250 018000资本公积5 20015 006 7 00150 05200盈余公积400 050 045005004000未分派利润480 0 + 11001(X)()6 90 01 0 00
15、59 0 0少数股东权益40004 000所有者权益合计32023+1100550038 6 00550040 0 037100负债及所有者权益合 ii-3 9 0 0 0 +110 08 300484 (X)11000110 0 046 9 ()0（5） 根据合并工作底稿中的合并数编制合并资产负债表合并资产负债表（简表）编制单位：甲公司2 0 23年 6月 30日单位：万元资产项目金额负债和所有者权益项目金额货币资金48 0 0短期借款5100应收账款300 0应付帐款4700存货7 100负债合计9 8 0 0长期股权投资86 0 0股本1 800 0固定资产1 67 0 0资本公积52
16、0 0无形资产570 0盈余公积4 0 0()商誉1 000未分派利润5 9 0 0少数股东权益4000所有者权益合计37100资产合计4 6900负债和所有者权益合计4 6900中央电大网上教研活动中出现的题目：2023年7月31日乙公司以银行存款11（）0万元取得丙公司可辨认净资产份额的8 0 %。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2 023年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目乙公司丙公司账面价值公允价值货币资金12 806060应收账款2 2040 040 0存货300500500固定资产净值1 80 080 0900资产合计3 60 01 7601
17、860短期借款3602 00200应付账款404040长期借款6003 603 60负债合计1 00060 06 00股本1 60 0500资本公积50 0200盈余公积2001 60未分派利润30 0300净资产合计2 6 0 01 1601 2 60规定：根据上述资料，（1）编制乙公司合并日会计分录：（2）编制乙公司合并日合并报表抵销分录。（1）乙公司合并日的会计分录:8借：长期股权投资1 1 000 ()0()贷:银行存款11 000 000（2 ）乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时,应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项FI相抵销。其中：合并商誉=公司合并成本-合并中取
18、得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=1 1 000 00 0 - （ 1 2 600 000X8 0 %）;92（万元）少数股东权益=12 600 000X20%= 2 52 0 0 00（元）应编制的抵销分录借：固定资产1 00 0 000股本5 000 0 00资本公积2 0 0 0 000盈余公积1 600 000未分派利润3 000 000商誉9 20 000贷:长期股权投资贷:长期股权投资1 1 00 0 ()00少数股东权益2 52 0 0006、同一控制下公司合并请见09.1试题7、破产会计(第九章)见历年试卷07. 18、长期股权投资的权益法调整(第四章)导学60页业务题1：
19、甲公司2 0 2 3年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资，取得 其100%的股权。乙公司的实收资本为1 00000元，2023年乙公司实现净利润20 2 30元，按净利润的1 0%提取法定盈余公机按净利润的3 0%向股东分派钞票股利。在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况 如表所示：成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额余额及股利长期股权投资一一B公司投资收益2023年1月1日余额1 0 0000202 3年乙公司分派股利6 0002 0 23年12月3 1日余额100 0 006 000规定：202 3年末按照权益法
20、对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。参考答案：按权益法确认投资收益202 3 0元并增长长期股权投资的帐面价值：借:长期股权投资202 3 0贷：投资收益20 230对乙公司分派的股利调减长期股权投资60 0 0元：借:应收股利 6 0 00贷：长期股权投资 6(X)0抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000元：借:投资收益60(H)贷:应收股利 600 09、外币会计(第六章)导学106页业务题1： A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的 即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年6月3 0日市场汇率为1： 7.25。2 02 3年6
21、 月30日有关外币帐户期末余额如表所示。外币帐户余额表A公司2023年7月份发生以下外币业务(不考虑增殖税等相关税费)：项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款1 0 0 0 007. 2 572 5 0 00应收帐款50000 07.2 53625000应付帐款2023007.251 4 50 0 0 0(1)7月15日收到某外商投入的外币资本5 000 00美元，当天的市场汇率为I： 7. 24,投资 协议约定的汇率为1:7.3 0,款项已由银行收存。(2) 7月18日，进口一台机器设备，设备价款4 0 0 00()美元，尚未支付，当天的市场汇率为 1 ： 7.23。该机器设备正
22、处在安装调试过程中，预计将于2 0 23年11月竣工交付使用。(3)7月20日,对外销售产品一批，价款共计20230 0美元，当天的市场汇率为1:7.2 2, 款项尚未收到。(4)7月28日，收到6月份发生的应收帐款3 0000 0美元，当天的市场汇率为1:7.20。规定：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录。(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不规定写出明细科目)参考答案：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录借：银行存款(USD50000 0 * 7 . 24 )362023036202303620230贷:股本 差，是
23、针对资产类账户余额而言的,是资产负债表项目；实现持有损益是指已被消耗资产 的现行成本与历史成本之差，是针对资产类账户的调整账户而言的，是利润表项目。在拟定 各项资产的现行成本后，应分别计算各项资产的未实现持有损益和已实现持有损益。4 .请简要回答同一控制下的公司合并和非同一控制下的公司合并的基本内容。答:按参与合并的公司在合并前后是否属于同一控制,公司合并分为同一控制下的公司合并 与非同一控制下的公司合并。参与合并的公司在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性 的，为同一控制下的公司合并。同一控制下的公司合并一般发生在公司集团内部，如集团 内母公司与子公司之间、子公司与子公司
24、之间等，通常为股权联合性质的合并。参与合并的各方在合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的 公司合并。一般为购买性质的合并。5 .哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答:（1）母公司拥有其半数以上比表决权的被投资公司.具体涉及母公司直接拥有被投资公司 半数以上表决权、间接拥有被投资公司半数以上的表决权、直接和间接方式合计拥有和 控 制被投资公司半数以上的表决权。（2）母公司控制的其他被投资公司。具体涉及通过与该被投资公司的其他投资者之间 的协议，持有该被投资公司半数以上的表决权;根据章程或协议,有权控制该被投资公司的财 务和经营政策;有权任免董事会等权利机构的多数成员；在
25、董事会或类似权利机构会议上有 半数以上表决权。6 .编制合并财务报表应具有哪些前提条件？答：（1）母公司和子公司统一的财务报表决算日和会计期间；（2）统一母公司和子公司采用 的会计政策；（3）统母公司与子公司的编报货币；（4）按权益法调整对子公司的 长期股权 投资。7 .简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。借：在建工程28920 2 3贷：应付帐款(USD40000 0 *7.23)2892023借:应收帐款(USD202300 * 7.22)144400 0贷：主营业务收入144 4 000借:应付帐款(USD 202 3 00*7.21)144202 3贷:银行存款(USD2 0
26、23 0 0 0 *7. 2 1) 1 442023借:银行存款(US D30 00000*7.20)2 1 6 00 0 0贷：应收帐款(USD 30 0 000* 7.20)2 1 600 0 0(2 )计算7月份发生的汇兑损益净额银行存款外币帐户余额=1 0 0 0()0 +50000 0 2023 0 0+3()0 000=70 0 0 0 0 美元帐面人民币余额=72 5 000+3 6 20230144 2 023+21 6 0 0 00=5063000 (元)汇兑损益金额=700()00 7.250 6 3 000= 230(H)应收帐款夕卜币帐户余额=50(X)00+ 2 02
27、 3 0030 0 00 0=40 0 00 0(美元)帐面人民币余额=3 62500+ 1 4 4 400 021 6 0 000=2 9 09000 (元)，匚兑损益金额=40 0 00 0*7.229 0 9 00 0 = 2 9 0 0 0 ( 7E)应付帐款夕卜币帐户余额=2 0 2300+4 0 00 0 0 20 2 300=40 0 00 0 (美元)帐面人民币余额= 1 450000+2 89 2 0 2 31442023=290 0 000(元)汇兑损益金额=400000 *7.2290 0 000= - 2 0230(元)汇兑损益净额=(23 000 )+ (2 9 0
28、00) ( 2 0 2 30)= 32 0 2 3(%)(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付帐款2023 0贷：银行存款2300 0应收帐款290 0 0总体印象：试题中资料比较复杂的题目基本上与导学和作业一模同 样。试题中资料比较简朴的题目一般与导学和作业不同样，但考到的 知识点都是最基本的知识点，所以要从理解的角度去复习这些题目。 并多看看历年试题。答：（1）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值，现值的计算以出租人的租赁内含 利率作为折现率的，应将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。（2）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值，现值的计算以租赁协议规定利率 作为折现率的，
29、应将租赁协议利率作为未确认融资费用的分摊率。（3 ）租赁资产以最低租赁付款额现值作为入账价值，现值的计算以银行同期贷款利率 作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。（4）租赁资产以公允价值作为入账价值，应重新计算融资费用分摊率，该分摊率是指在 租赁开始日使最低租赁付款额现值等于租赁资产公允价值的折现率。8 .为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？答:公司合并和公司集团的建立突破了本来的会计主体观念初现了合并财务报表。但是，报表 合并的范围并不限于国内的子公司。跨国集团为了对其他国家的子公司进行管理，向报表使 用者提供决策所需的有关跨国集团整体财务状况和经营情
30、况的信息，同样需要编制跨国集团 合并报表。在编制跨国集团合并报表之前，必须将子公司按所在国货币编制的财务报表折算 成以母公司报告货币表述的报表。货币计量概念还延伸至将某一国外子公司以外币表述的财 务报表转化为以母公司本国货币表述的财务报表。假如各种货币之间的汇率一直是固定不变的，只需将某一子公司按所在国或地区的货 币编制的财务报表按固定汇率折算成母公司所在国货币即可。但在汇率变动的情况下，流动 项目和非流动项目、货币项目和非货币系那个木受汇率的影响是不同的，因此，不同类型的 项忖必须采用不同的汇率折算。由此而出现的折算汇率选择和折算差异的解决问题是中级财 务会计理论和方法无法解决的。从而使外币
31、报表折算成为高级财务会计研究的课题之一。9 .简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的 影响。答：（1）导致财务状况不真实。物价变动中的资产负债表上所列示的各个单项资产价值和 资产总值,既无法反映公司在各项资产上拥有的实力和总资产水平，也不能说明公司的现实生 产能力或经营规模。(2)导致经营成果不符合实际。在物价连续上涨的情况下，传统财务会计计量模式事 实上是在用较高物价水平的收入与较低物价水平的成本与费用进行配比计算，其结果必然是 虚增利润。相反，假如是物价连续下跌，就是在以较低水平的收入与较高物价水平的成本与 费用进行配比计算，其结果必然是少计利润。这两种
32、情况都导致公司成本补偿的不真实。(3)不利于资本保全条件下的收益确认。在物价变动情况下，按照配比原则计算的会计 利润不能准确地反映公司的实际经营成果，以此为依据进行利润的分派，必然会导致多分利 润、侵蚀资本或利润分派局限性，又会同时影响到公司债权人的资产保全水平，由于权益资 本保全与债权资本保全具有一定的博弈性。10 .简述单项交易观和两项交易观会计解决有何不同。答：单项交易观认为应将外币交易的发生和以后结算视为一笔交易的两个阶段，该交易只有 在清偿有关的应收、应付外币账款后才算完毕,在这个过程中，由于汇率变动而产生的折合为 记账本位币金额的差额应调整该项交易的成本或收入。按照这种观点，购货付
33、款或销货收款 是一体，结算时产生汇兑随意源于以往发生的交易业务，故应追溯调整以前原业务涉及的成本 或收入等帐户，不单独确认当期损益。两项交易观认为外币交易的发生和结算应作为两项互相独立的交易解决，该交易在结算 时由于汇率变动而产生的折合成记账本位币的金额，不应调整本来的成本或收入，而应作为 当期损益的一个明细帐户或单独设立“汇兑损益”帐户进行反映。在这种观点下，对于已实 现汇兑损益计入当期损益，但对于未实现的汇兑损益乂有两种解决方法：一种是当期确认法, 另一种是递延法。11 .请简要回答合并工作底稿的编制程序。&答：(1)将母公司和子公司个别财务报表的数 据过入合并工作底稿。(2)在工作底稿中
34、将母公司和子公司财务报表各项目的数据加总，计算得出个别财务报 表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中。3( 4)编制抵销分录，抵销母公司与子 公司、子公司互相之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别财务报表的影响。由于合计数中涉及了合并财务报表范围内的各公司之间发生的经济事项，但假如站在公司集团这一会计主体看，这类事项中有些并未对外发生，有些将存在着反复计算,只有将这类事项抵销后，合并财务报表中的数字才干客观反映公司集团这一会计主体的财务状况。a（4）计算合并财务报表各项目的数额1 2.简述衍生工具的特性。答：（1）衍生工具的价值变动取决于标的物变量的变化。（2）不规定初始净投资或只规定很
35、少的初始净投资。（3）衍生工具属于“未来”交易，通常非即时结算。本书教材体系：（红字为规定掌握内容）第一章 绪论第二章公司合并第三章合并会计报表一一股权取得日的合并财务报表（购买法下合并分录、工作底稿编制）第四章合并财务报表一一股权取得日后的合并财务报表（内部固定资产交易的抵消、内部债权债务的抵消、长期股权投资的权益法调整）第五章物价变动会计（一般物价水平会计、现行成本会计）第六章外币会计（外汇统帐制下会计解决）第七章衍生工具会计第八章租赁会计（经营租赁会计、融资租赁会计）第九章重整与破产会计（破产会计）内容10. 109. 70 9.108.7内部固定资产交易的抵销VV内部债权债务的抵销VV
36、一般物价水平会计、现行成本会计VV经营租赁会计、融资租赁会计VV非同一控制下公司合并（控股合并）VV同一控制下公司合并破产会计长期股权投资的权益法调整VV外币会计VVV注意:这次一般物价水平会计、现行成本会计一定要考到。实务题：1、内部固定资产交易的抵销（第四章）导学64页业务题6:A公司为B公司的母公司，拥有其6 0 %的股权。2023年6月30日,A 公司以2 0 2 3万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4 0 00万元，已提折旧 2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为20 2 3,预计净残值为0。B公 司购进后，以2023万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧
37、年限为4年。预计净残值为0。 规定:编制2 023年末和2023年合并财务报表抵消分录。参考答案：（1）2023年末抵消分录B公司增长的固定资产价值中包含了 4 0 0万元的未实现内部销售利润借:营业外收入 4 0 00 0 00贷:固定资产原价 4000000未实现内部销售利润计提的折旧=4 （）0/4* 6 / 12=50万元借：固定资产一累计折旧5 00000贷：管理费用5 000 0 02 2） 2 0 23年末抵消分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:未分派利润年初4 00 0 00 0贷:固定资产原价 4 0 0000 0将20 2 3年就未实现内部销售利润计提
38、的折旧予以抵消:借：固定资产一累计折旧5 00 0 00贷:未分派利润年初50 0 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产一累计折旧1000000贷:管理费用1000000中央电大0 8秋网上教研活动中出现的题目：甲公司是乙公司的母公司。2 0X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为10 0 万元,售价为120万元，增值税率为17%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该 固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定2 0 X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。规定：(1)编制20X42 0X7年的抵销分录；(2)
39、假如20X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决？(3)假如2 0 X8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何解决？(4)假如该设备用至20X9年仍未清理，作出2 0X9年的抵销分录。参考答案：1. (1) 20X420X7年的抵销解决：20 X 4年的抵销分录：借：营业收入1 20贷：营业成本100固定资产一一原价20贷:管理费用20X5年的抵销分录：借:未分派利润一一年初贷:固定资产一一原价借：固定资产一一累计折旧4贷:未分派利涧一一年初借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用20 X 6年的抵销分录：借：未分派利润一一年初贷：固定资产一一原价借：固定资产一一累计折旧贷:未分派利润一
40、一年初借：固定资产一一累计折旧贷:管理费用2 0X7年的抵销分录：a贷：固定资产一一原价借：固定资产一一累计折旧12贷：未分派利润 年初借：固定资产一一累计折旧4贷:管理费用2020444202 084借:未分派利润一一年初201220(2)假如20X8年末不清理，则抵销分录如下:借:未分派利润一一年初20贷：固定资产一一原价20贷：未分派利润一一年初16借：固定资产一一累计折旧 16借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用4（3）假如20 X 8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分派利润一一年初4贷：管理费用4（4 ）假如乙公司使用该设备至2 0 23年仍未清理,则20X9年的抵销分录如下：
41、借：未分派利润一一年初2 0贷:固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧20贷:未分派利润一一年初202、内部债权债务的抵销（第四章）导学62页业务题2:甲公司于2 0 23年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2023年末 甲公司应收乙公司帐款100万元；202 3年末，甲公司应收乙公司帐款5 0万元。甲公司坏帐 准备计提比例为4 %。规定：对此业务编制2 0 2 3年合并财务报表抵消分录。参考答案：将上期内部应收帐款计提的坏帐准备抵消时：借:应收帐款一一坏帐准备40 0 00贷：未分派利润年初40000将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时：借:应付帐款 5 0 0 000贷:应收帐款500000将本期冲销的坏帐准备抵消时：借：资产减值损失2 0230贷：应收帐款坏帐准备 20230