2023年中央电大形成性测评审计学网上作业参考答案.docx

《2023年中央电大形成性测评审计学网上作业参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年中央电大形成性测评审计学网上作业参考答案.docx（8页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、01任务【20 2 3年综合题】2 W公司重要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司 仓库为交货地点。W公司平常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合 的方式进行。系统自2 0x6年以来没有发生变化。W公司产品重要销售给国内各重要城市 的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20x7年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部 分内容摘录如下：(1 )在2 0 x 6年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会拟定的20x7年销售收入 增长目的为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目的的完毕

2、情况上下浮 动。W公司所处行业20x7年的平均销售增长率是1 2%。(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20x 7年9月劳动协议到期后被W公司 的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超 过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争剧烈。为巩固市场占有率，W公司于 20x7年4月将重要产品(C产品)的销售下调了 8 %至1 0 %。此外,W公司在20x7年8月推 出了 D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2 Ox 8年全面扩大产量，并在20x8 年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，

3、W公司于2 0x8年1月针对C产品开始实 行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成1 0 %。(4 )W公司销售的产品均由经客户认可的外部运送公司实行运送，运费由W公司承担，但运 送途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,2 0x7年的运送单价比上年平均 上升了 15%,但运送商批准将运费结算周期从本来的30天延长至60天。(5) 20x7年度W公司重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技 术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本 比C产品上升了 3 %。（6）除了于20x6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元

4、外，W公司没 有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该 生产线总投资6 5 0 0万元，20x6年12月开工，20x7年7月竣工投入使用。（假设不考虑 利息收入）参考答案事项序号是否也 许表白 存在重 大错报 风险（是 商理由重大错报风险属于 财务报表层次还是 认定层次（财务报 表层次/认定层次）交易或账户 名称和认定(1)是W公司管理层为了达成治 理层拟定的高于行业平均 增长率8 %的销售增长率， 且管理层的薪酬与销售增 长目的挂钩，所以有也许会 虚增收入认定层次营业收入/ 发生应收账款/ 存在(2)是W公司关键人员的变动，以 及由于会计人员频繁变动，

5、 缺少具有胜任能力的会计 人员，均也许存在重大错报 风险财务报表层次(3 )是C产品在20X7年的毛利率 为 8.1% ( 1 8 5 0 0 -1 7 000)/1 8 500x1 0 0%,但 是在20x8年1月将价格下认定层次存货/计 价和分摊 资产减值 损失/完整性调了 10%后,C产品的可变 现净值将小于其成本，很有 也许存在高估存货成本的 风险(4 )是2 Ox 7年的产品总销量 大于2 0x6年，并且运送单 价平均上升了 15%,但是运 送费只上升了 4.3% （ 1 2 0 0-11 5 0）/ 1 1 50x100%,也许存在低估2 0x7年运送费用的风险。2 0x7年运送费

6、用没有较 大的变化，也许表白销售量 变化不大,高估销售收入认定层次销售费用/ 完整性应付账款/ 完整性营业收入/ 发生应收账款 /存在(5)否(6)是工程在7月份已经竣工，但 是资本化了 10个月2 5 0/（300/ 12）的利息,很有 也许高估了固定资产的成 本、低估了 20x7年的财务 费用认定层次固定资产 /计价和分 摊财务费用/ 完整性0 2任务库存钞票盘点表被审计单位：N L公司页次：索引:盘点日期:202 3年1月15日编制人：日期：复核人：日期项目金额备注（-）2 0 23年1月15日账面结余额1244. 50力口:至盘点时收入25 2 0. 00减:至盘点时支出1556. 0

7、0其中白条1 200元（二）盘点时账面应存合计220 8 .50（三）盘点时实存数2 2 0 8. 5 0力口：本年1月1日至盘点时支出3 0 75. 8 2减：本年1月1日至盘点时收入3 2 26.00（四）推算上年12月31日实存数205 8.3 2（五）上年12月31 口账面余额198 1.32（六）盈亏差额77手续不够完备0 3任务【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定拟定审计目的，根据审计 目的设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目的，并列举了部分实质性程序。（一）审计目的A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和

8、事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于对的的会计期间。（-）实质性程序.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较。1 .参照购货发票，比较会计科目表上的分类。2 .从购货发票追查至采购明细账。3 .从验收单追查至采购明细账。4 .将验收单和购货发票上的口期与采购明细账中的口期进行比较。5 .检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。6 .追查存货的采购至存货永续盘存记录。【规定】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目的，指出相应的相关认定。(2)针对每一审

9、计目的.选择相应的实质性程序。参考答案:相关认定审计目的(已知)实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且 与被审计单位有关1、6、7完整性所有应记录的采购交易和事 项均已记录3 4准确性与采购交易有关的金额及其 他数据已恰当记录1分类采购交易已记录于恰当的账户2截止采购交易已记录于对的的会 计期间50 4任务【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行 审计。公司总经理介绍说，公司已于1 I月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公 司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注 册会计师现场观测,马某辞职也是公司变

10、更委托ABC事务所的重要因素。公司总经理不批准 再度停工盘点存货,理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复 核。ABC会计师事务所的注册会计师进一步了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认 为是比较健全有效的;具体检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价 值10 %的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月3 1日公司总资 产2 7 0 0万元中存货达13 0 0万元。【规定】假如财务报表中其它项H的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发 无保存意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理 由答：这

11、种情况下注册会计师不能签发无保存意见的审计报告。由于观测被审计单 位的存货盘点是存货审计中最重要的环节，被审单位不批准注册会计师实行盘点, 在存货占总资产比重相称大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月 2 5日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法 实行观测被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在1 1月25日前 变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师可以观测11月25日的存货盘点。 同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，由于马 某的辞职局限性以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所,ABC会计师事 务所应坚持再次实行

12、存货监盘。可安排在1 2月31日或之后进行,否则不得签发 无保存意见的审计报告。05任务【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772 ） 2023年年报审计报告中，出具了解释 性说明。报告指出,公司购买的绿洲广场1.5 8亿元房产截至报告口相关房产过户手续正在办 理中，该部分房产武汉绿洲公司（集团）有限公司未能按约装修竣工，依协议规定已计收违约 金。此外报告提醒，公司持股1 0%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 4917万元，公司尚对其提供借款担保1 5 3 0万元。截至2023年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8. 9 %的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会 在年报中表达，公司

13、正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并一按协议规定 向其收取违约金1136万元。2023年上半年，公司又向其收取违约金5 6 8万元。此外，中油 管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2023年4月5日该公 司已归还欠款2023万元。石油龙昌2023年2月3的年报更正公告称,岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改, 修改后的审计报告为标准无保存意见。公告强调，上述修改对公司2 0 2 3年度报告中的其他 内容并无影响。(摘自中国证券报2023年2月3日,作者：万宁)【规定】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：(1 )石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？(

14、2)这种改变是否为审计失败？(3 )上述修改对公司20 2 3年度报告中的其他内容有无影响？参考答案：(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不拟 定性因素和危及公司连续经营的事项时,才可以出具附解释说明的无保存意见审计报告。岳 华会计事务所对公司2 0 23年度出具带解释性说明的无保存审计意见中的强调事项与中国 注册会计师独立审计准则规定的相关规定不符。需要改变年报审计意见.(2)审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能 在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而 出具或披露了审计意见，

15、由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此，上述改变并不是 审计失败.(3 )上述修改对公司202 3年度报告中的其他内容并无影响。06任务资料202 3年1月20日M会计师事务所完毕了对ABC公司2 023年会计报表的审阅业 务。在审阅过程中，审计人员了解了 ABC公司及其环境;询问了 ABC公司采用的会计准则 和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告 诉审计人员，由于存货可变现净值难以拟定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其 存货已存在减值迹象。【规定】请根据上述材料分析和回答下列问题：(1)审计人员对所审阅财务报表假如提出无保存结论，应当同

16、时满足什么条件？(2)假设上述错误是重大的,审计人员也许出具那种类型的审阅结论？(3)假定应出具保存结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。答：1、对所审阅财务报表提出无保存结论，应当同时满足以下条件：(1)审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关 会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞 票流量。(2)审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实行审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、假如注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定 编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞

17、票流品，注册会 计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保存结 论。假如这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保存结论局限性以 揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否认结论，即财务报表 没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅 单位的财务状况、经营成果和钞票流量。3、审阅报告AABC股份有限公司全体股东：会我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下 简称ABC公司）财务报表，涉及2023年12月31日的资产负债表，2023年度的利润表、 股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注

18、。这些财务报表的编制是ABC公司管理层 的责任，我们的责任是在实行审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2 101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。 该准则规定我们计划和实行审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审 阅重要限于询问公司有关人员和对财务数据实行分析程序，提供的保证限度低于审计。我们 没有实行审计，因而不发表审计意见。aABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净 值的成本计价。由ABC公司管理层编制并通过我们审阅的计算表显示，假如根据公司会计 准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益 将减少X元。会根据我们的审阅,除了上述存货价值高估所导致的影响外，我们没有注意到任 何事项使我们相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所 有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。aXYZ会计师事务所（盖 章） 中国注册会计师：xx（署名并盖章）中国注册会计师：xx（署名并盖章）中国XX市2 0 23年1月20日