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1、第十三章习题答案一.单选题1.B2 . A3 .D4 .C5 .A检查是否向所有装运的货品都开具了帐单，可以实现“完整性”目的6 .C7 .A8 .C9 .Bo选项A针对的是分类认定;选项CD针对的是发生认定。10. D11. c 既然是拒付货款,就已排除了付款的也许性，因此不也许在钞票、银行存款账 户借方中记录。12. B应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，以此作为分析指标,没故意义.两者没有稳定的预期关系.1 3.B函证应收账款重要获取应收账款存在性、计价和分摊以及权利与义务三 个认定的审计证据，函证程序难以拟定可变现净值。14 .A15 .A.实行销售截止测试的重要目的是拟定被审
2、计单位主营业务收入是否记录于恰当的 会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，重要是为了防止多计收入，也就是可 以审查是否有提前确认收入的情况。二.多选题1 .ABD2 . A B3.BC4.BC5.BD6 . A B CD7 . ABD8 .ABCD9 .ABCD10 .AB CD11 .ABCD12 .AB按新准则的规定可以直接相应收票据计提坏账准备.1 3.ABCD14. ABC 假如重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选 择资产负债表日前适当天期为函证截止日实行函证；对同时具有：（1 ）重大错报风险评估为低 水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不
3、存在大量的错误；（4）没有理由相信被询 者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用悲观式函证；假如以电话、传真、邮件 等形式的回函，应取得书面证明。1 5.AB4测试完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录，而从账簿追查到 原始凭证可验证业务记录的真实性（发生目的）1 6.ABD1 7.ACD 对无法实行函证或未能得到被询证者回应的应收账款，注册会计师应检查 与销售有关的文献，涉及销售协议或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证 应收账款的真实性。四.简答题1 .第（1）存在缺陷：理由:对于赊销的，则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行拟定，以及对每个顾客的已经授权的信用
4、额度进行调查。建议:在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交 信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签 署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度局限性的赊销业务销 售单，需要通过公司授权人员批准才干发出。然后，经批准的销售单才干送交仓 库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。第不存在缺陷。第存在缺陷。理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职工应当是两个人。第（4）存在缺陷。理由：登记应收账款备查簿的人员不能寄发对账单。建议：由不负责钞票出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单。2 .（1）会计人员小李同时拥有管账（银行存款日记
5、账）、管钱（银行存款支取）、管物（支 票、支票存根、作废支票）以及账实核对（银行存款对账单的取得及核对）的职权，严重违反了 不相容职务分离的基本控制原则，极易导致贪污银行存款的情况发生。具体地说，小李可以运用支付费用时由老王签发的支票取得银行存款而加以贪污，同时 向老王声称支票作废而另行签发。因作废支票由小李保管，老王无法察觉此种舞弊行为;银 行存款对账单的核对及银行存款余额的调节均由小李进行，致使这种舞弊不能通过与银行的 核对而察觉;交公司总部的支出报告亦由小李编写及呈送，又必然导致公司总部对小李的失 察。可见，由于小李集各种不相容职务于一身，通常难以发现舞弊的内部控制,涉及日记账与 支票存
6、根的核对、日记账与对账单的核对、拨入金额与支付金额的核对等关键内部控制均名 存实亡。建议:作废的支票必须由老王签字，并注以明显的作废标记；银行存款对账单中列支的每 一笔费用均须得到老王的确认;公司总部财务部门定期核对向该销售网点的拨款金额、由老 王签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对。（2） A注册会计师重要在关心以下与开具发票相关的重要问题:是否对所有装运的货品都开具了销售发票。这涉及管理层对销售业务的“完整性”认定;是否在货品发出后才开具账单，有无反复开具销售发票或虚构交易。这涉及管理层 对销售交易的“存在、发生”认定;是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具销售发 票,这一问题涉及
7、管理层对销货交易的“准确性、计价和分摊”认定。（3）为了减少开具销售发票过程中出现反复、漏掉、错误计价或其他差错，甲公司应设立 如下控制程序：在开具每张销售发票之前，开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的 销售单；应依据已授权的商品价目表和装运凭证上的商品数量编制销售发票；独立检查销售发票计价和计算的对的性；将装运的凭证上的商品总数与相相应的销售发票上的商品总数进行比较。（4） A注册会计师应从销售发票中抽取一个适当的样本，进行如下测试：检查样本中的每张发票副本是否附有装运凭证和经批准的销售单，装运凭证与销售单 的数量、名称时间等是否相吻合；核对销售发票副本记载的商品数量与装运凭证
8、的一致性,核对销售发票的单价与商品 价目表的一致性；检查销售发票副本上有无独立检查人员的签章；询问独立检查人员，确证其检查的内容是否涉及将销售发票与装运凭证的核对以及销 售发票与商品价目表的核对。3.（1）该情况实质上是委托加工业务,不能确认销售收入。假如确认收入则会导致收入 虚增，销项税额多计。调整分录如下：借:营业收入1 0 0 0贷：存货100营业成本900提醒本题最佳用分析的方法确认调整分录，我们从题中可知,Y公司以1 0 00万元销 售，加工后以1100万元购回（已列入了存货价值），加工费事实上为100万元（进项税额应为17万元），加工后存货成本应当为1 0 0 0万元，所以应调减1
9、 0。万元，应将多列的进项税 额调减17 0万元（18 717）。同时对本来多计的收入、销项税额、进项税额、营业成本冲 减。公司对的的财务解决：借:委托加工物资10 7 0贷:库存商品900应交税费一一应交增值税（销项税额）170加工后收回：借：库存商品1 0 0。应交税费一一应交增值税（进项税额）187贷：委托加工物资1070银行存款1 17（2）可以确认本题确认收入的关键是按照B公司的规定“定制”的。（3）认同。该情况属于销售已成立后，确认收入和应收账款后，又进行债务重组事项。 假如销售不成立，债务重组无法进行。五、答：对事项（1）： A和B注册会计师应提请X公司做以下调整分录：借:营业收
10、入1 0 00贷:营业成本87 0未分派利润1 3 0对事项（2）： A和B注册会计师应提请X公司做以下报表重分类调整分录：借:应收账款 1 200贷:预收账款1 200对事项（2）人和8注册会计师还应提请X公司做以下审计调整分录：借:资产减值损失一一计提的坏账准备3 60贷:应收账款一一坏账准备贷:应收账款一一坏账准备3 60对事项（3）: A和B注册会计师应提请X公司做以下报表重分类调整分录:借：长期应收款14401 400贷:营业收入财务费用40注：在报表项目上，未实现融资收益直接抵减长期应收款,在长期应收款项目内反映。借:营业成本1 280贷：存货12 80对事项（4）:在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日已经退回，A和B注册会计 师应建议2023年度的调整事项，冲减2023年度的销售收入和相关销售成本。借:营业收入1800应交税费3 0 6贷:应收账款21 0 6借:存货1600贷：营业成本1600借：应收账款一一坏账准备210. 6贷：资产减值损失一一计提的坏账准备2 10. 6