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1、精品_精品资料_第十三章习题答案一.单项题1.B2.A3.D4.C5.A 检查是否向全部装运的货物都开具了帐单,可以实现“完整性”目标6.C7.A8.C9.B .选项 A 针对的是分类认定.选项CD 针对的是发生认定.10.D11.C 既然是拒付货款,就已排除了付款的可能性,因此不行能在现金、银行存款账户借方中记录.12.B应收账款贷方累计发生额与治理费用关联性不强,以此作为分析指标,没有意义 .二者没有稳固的预期关系.13.B 函证 应收账款主要猎取应收账款存在性、计价和分摊以及权益与义务三个认定的审计证据,函证程序难以确定可变现净值.14.A15.A. 实施销售截止测试的主要目的是确定被审
2、计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间,而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试,主要是为了防止多计收入,也就是可以审查是否有提前确认收入的情形.二.多项题1.ABD2.AB3.BC4.BC5.BD6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.AB 按新准就的规定可以直接对应收票据计提坏账预备. 13.ABCD14. ABC假如重大错报风险评估为低水平,为合理支配审计时间,注册会计师可挑选资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证.对同时具备：（1）重大错报风险评估为低水平.（ 2）涉及大量余额较小的账户.（3）预期不存在大量的错误.（4）没有理由信任被询者
3、不仔细对待函证等条件时,注册会计师可考虑采纳消极式函证.假如以电话、传真、邮件等形式的回函,应取得书面证明.15. ABD测试完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录,而从账簿追查到原始凭证可验证业务记录的真实性（发生目标）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_16.ABD17.ACD对无法实施函证或未能得到被询证者回应的应收账款,注册会计师应检查与销售有关的文件,包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等,以验证应收账款的真实性.四.简答题1第（ 1）存在缺陷：理由：对于赊销的,就应当由信用审批部门依据治理层的赊销政策进行确定,以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调
4、查.建议：在由销售部授权人员签字批准后,涉及赊销业务的销售单将先被送交信用治理部门.信用治理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较, 在签署信用批阅看法后将销售单送回销售部.对于可用信用额度不足的赊销业务销售单,需要经过公司授权人员批准才能发出.然后,经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据.第（ 2）不存在缺陷.第（ 3）存在缺陷.理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人.第（ 4）存在缺陷.理由：登记应收账款备查簿的人员不能寄发对账单.建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单.2.1会计人员小李同时拥有管账（银行存款日记账）、
5、管钱（银行存款支取）、管物（支票、支票存根、作废支票）以及账实核对（银行存款对账单的取得及核对）的职权, 严峻违反了不相容职务分别的基本掌握原就,极易造成贪污银行存款的情形发生.详细的说,小李可以利用支付费用时由老王签发的支票取得银行存款而加以贪污,同时向老王声称支票作废而另行签发.因作废支票由小李保管,老王无法察觉此种舞弊行 为.银行存款对账单的核对及银行存款余额的调剂均由小李进行,致使这种舞弊不能通过与银行的核对而察觉.交公司总部的支出报告亦由小李编写及呈送,又必定导致公司总部对小李的失察.可见,由于小李集各种不相容职务于一身,通常难以发觉舞弊的内部掌握,包括日记账与支票存根的核对、日记账
6、与对账单的核对、拨入金额与支付金额的核对等关键内部掌握均名存实亡.建议：作废的支票必需由老王签字,并注以明显的作废标记.银行存款对账单中列支的每一笔费用均须得到老王的确认.公司总部财务部门定期核对向该销售网点的拨款金 额、由老王签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对.（ 2）A 注册会计师主要在关怀以下与开具发票相关的主要问题：是否对全部装运的货物都开具了销售发票.这涉及治理层对销售业务的“完整性”认 定.是否在货物发出后才开具账单,有无重复开具销售发票或虚构交易.这涉及治理层对销售交易的“存在、发生”认定.是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具销售发票,这一问题涉及治理层对销货交易的“
7、精确性、计价和分摊”认定.（ 3）为了降低开具销售发票过程中显现重复、遗漏、错误计价或其他差错,甲公司应设立如下掌握程序：在开具每张销售发票之前,开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单.应依据已授权的商品价目表和装运凭证上的商品数量编制销售发票. 独立检查销售发票计价和运算的正确性.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_将装运的凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较.（ 4）A 注册会计师应从销售发票中抽取一个适当的样本,进行如下测试：检查样本中的每张发票副本是否附有装运凭证和经批准的销售单,装运凭证与销售单的数量、名称时间等是否相吻合.核对销售发票
8、副本记载的商品数量与装运凭证的一样性,核对销售发票的单价与商品价目表的一样性.检查销售发票副本上有无独立检查人员的签章.询问独立检查人员,确证其检查的内容是否包括将销售发票与装运凭证的核对以及销售发票与商品价目表的核对.3.1该情形实质上是托付加工业务,不能确认销售收入.假如确认收入就会导致收入虚增,销项税额多计.调整分录如下：借：营业收入1000贷：存货100营业成本900 提示 此题最好用分析的方法确认调整分录,我们从题中可知,Y 公司以 1000 万元销售, 加工后以 1100 万元购回（已列入了存货价值）,加工费实际上为100 万元（进项税额应为17 万元）,加工后存货成本应当为100
9、0 万元,所以应调减100 万元,应将多列的进项税额调减 170 万元（ 187 17）.同时对原先多计的收入、销项税额、进项税额、营业成本冲减.企业正确的财务处理：借：托付加工物资1070贷：库存商品900应交税费应交增值税（销项税额）170加工后收回：借：库存商品1000应交税费应交增值税（进项税额）187贷：托付加工物资1070银行存款117（ 2）可以确认此题确认收入的关键是依据B 公司的要求“定制”的.3认同.该情形属于销售已成立后,确认收入和应收账款后,又进行债务重组事项.假如销售不成立,债务重组无法进行.五、答：对事项（1）： A 和 B 注册会计师应提请X 公司做以下调整分录：
10、借：营业收入1000贷：营业成本870未安排利润130对事项（ 2）： A 和 B 注册会计师应提请X 公司做以下报表重分类调整分录： 借：应收账款1200贷：预收账款1200对事项（ 2）, A 和 B 注册会计师仍应提请X 公司做以下审计调整分录： 借：资产减值缺失计提的坏账预备360贷：应收账款坏账预备360对事项（ 3）： A 和 B 注册会计师应提请X 公司做以下报表重分类调整分录： 借：长期应收款1440可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：营业收入1400财务费用40注：在报表工程上,未实现融资收益直接抵减长期应收款,在长期应收款工程内反映.借：营业成本1280贷：存货1280对事项 （ 4）：在资产负债表日后至财务会计报告批准报出日已经退回, A 和 B 注册会计师应建议2022 年度的调整事项,冲减2022 年度的销售收入和相关销售成本.借：营业收入1800应交税费 306贷：应收账款2106借：存货1600贷：营业成本1600借：应收账款坏账预备210.6贷：资产减值缺失计提的坏账预备210.6可编辑资料 - - - 欢迎下载