企业会计实务模拟实训.pdf

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1、 1 企业会计实务模拟实训 附大量原始凭证真实图片 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 2 一、企业会计实务模拟实训的目的与教学要求 1企业会计实务模拟实训的目的 中级财务会计模拟实训的目的，主要是通过模拟实训，使学生能够系统全面地掌握企业会计制度和企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起，使之真正掌握填写原始凭证的方法。掌握各种业务的处理及填写记账凭证的方法 掌握账簿的处理及账簿登记的方法。掌握各种报表编制的方法。同时，使学生在通过与岗位要求完全相同的实验操作中，培养职业意识，提

2、高职业素质，形成工作能力，为学生即将从事的会计工作打下坚实的基础，成为理论与实际相结合的会计专业人才。2企业会计实务模拟实训的教学要求（1）指导教师在会计模拟实训之前，要根据学生的实际情况，制订切实可行的会计模拟实训计划。（2）指导教师在会计模拟实训之前，要为会计模拟实训做好必要的物资准备，包括手工操作实验所需要的记账凭证、科目汇总表、各种账页、会计报表、凭证封皮、账绳、胶水等可按所需数量事先印刷或购买。另外，还需准备一些装订机、铁夹子等。（3）指导教师在会计模拟实训之前，要组织学生认真学习会计人员工作规则、会计基础工作规范、会计档案管理办法等会计法律法规，要求学生严格按照有关规定填制会计凭证

3、。登记账簿时，并按规定的程序和方法进行记账、算账、结账及更改错账。应让学生在思想上做好吃苦和耐心的准备，以达到科学、合理安排进度，圆满完成会计模拟实践任务的目的。（4）会计模拟实训原则上要求学生独立完成，以便使其对财务会计的核算岗位，核算程序，核算方法及核算内容的来龙去脉有一个完整的认识。但指导教师对于一些难点和重点问题应预先予以提示，在实训操作过程中应随时给予必要的指导，以确保实训的顺利进行。（5）在条件许可的情况下，还可在手工操作结束后，根据手工操作资料进行计算机操作，既是为了检验手工操作的正确性，又是电算化模拟操作的实训内容。21 世纪世纪 3 二、企业会计实务模拟实训资料 1公司概况（

4、1）公司名称：芜江市长江化工有限责任公司（简称长江化工）。（2）性质：股份有限公司，增值税一般纳税人。（3）纳税人识别号：340208830020288。（4）地址及电话：芜江市长江路 146 号，4846158。（5）开户行及账号：工行赭山支行 732001260004619。（6）主要产品：PAG、PDC。（7）组织机构及主要责任人，如表 2-1 所示。表 2-1 组织机构及主要责任人 部 门 人 数 主要人员 职 务 经理室 1 杨云天 总经理 办公室 2 朱 卫 主 任 财务部 3 钱 营 经 理 材料物资仓库 1 严 实 管理员 产品仓库 1 魏 强 管理员 加工车间 42 马 力

5、车间主任 维修车间 3 毛 易 车间主任 销售部 5 金 鑫 销售部主任 医务室 2 张 琳 大 夫（8）生产组织与工艺流程。公司下设一个基本生产车间加工车间，一个辅助生产车间维修车间。加工车间单步骤大量生产 PAG、PDC 两种产品。2公司财务会计制度的有关规定及说明 1会计工作组织及账务处理程序 公司会计工作组织形式采用集中核算形式，账务处理采用科目汇总表账务处理程序，按旬汇总。如图2-1 所示。2流动资产核算部分（1）公司会计核算以人民币为记账本位币。（2）公司库存现金限额为 5000 元。（3）公司经减值测试按应收账款余额 5计提坏账准备，各项其他应收款不计提坏账准备。（4）原材料中原

6、料及主料的日常收发按计划成本计价核算，收入材料实际成本与计划成本的差异逐笔结转，材料成本差异按原料种类分别核算。材料成本成本差异率月终计算。发出材料的计划成本应负担的成本差异于月末一次结转。原材料中其他材料的日常收发按实际成本计价核算。企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 4 汇总原始凭证 原始凭证 收款付款转账日记账会计 报 表 明细账 记账凭证 科目汇总表总账 图 2-1 科目汇总表账务处理程序流程图 说明：箭头表示记账程序，虚线表示核对。（5）低值易耗品和包装物采用实际成本计价核算，摊销采用一次摊销法。（6）产成品的收发按实际成本计价核算。本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权

7、平均法计算。3长期股权投资核算部分（1）公司对东方公司的投资比例为 30%，采用权益法核算。（2）公司长期投资期末按为可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。4固定资产核算部分（1）采用平均年限法计提固定资产折旧。房屋建筑物类月折旧率为 0.2%，机器设备类月折旧率为0.5%。（2）公司固定资产期末按可收回金额与账面价值孰低法计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提固定资产减值准备。5产品成本核算部分（1）公司成本核算采用公司一级成本核算形式，产品成本计算采用品种法。（2）本公司设置 3 个成本项目：直接材料、直接人工、制造费用。（3）生产不同产

8、品共同耗用同一种材料，按定额耗用量比例分配。（4）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。（5）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比例分配。（6）辅助生产车间不单独设账核算制造费用。（7）辅助生产费用采用直接分配法予以分配。（8）月末在产品成本采用约当产量法计算，完工程度均为 50%，产品所耗原材料均为开工时一次投入。6税金及附加核算部分（1）增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为 17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以 7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。（2）企业所得税。本公司的企业所得税税率为 33%，其会计核算采用“应

9、付税款法”。（3）个人所得税。公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴。（4）其他税金及附加。公司营业税率为 5%；城市维护建设税按流转税额的 7%计算；教育费附加按 21 世纪世纪 5 流转税额的 3%计算。7利润及利润分配核算部分 公司董事会决议通过的 2003 年利润分配方案为：（1）年末按净利润的 10%提取法定盈余公积；按 5%提取公益金。（2）以 2007 年可供投资者分配利润的 80%向股东支付股利。8其他（1）本书中原始凭证所涉及的业务印章一律省略，并假设主管经手人已签字盖章。（2）计算中要求精确到小数点后 4 位，尾差按业务需要进行调整。（3）公司执行中华人民共和国财政部制定

10、的企业会计准则。32007 年 12 月 1 日期初余额及相关资料（1）有关总分类账及其明细分类账户期初余额（金额单位：元）。如表 2-2 所示。表2-2 总分类账及其明细分类账户期初余额表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 现 金 借 4 000.00银行存款 借 327 941.00其他货币资金 借 82 830.00 存出投资款 借 82 830.00交易性金融资产 借 8 000.00续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 债券投资 借 8 000.00应收票据 借 60 000.00 金鼎公司 借 50 000.00 五一公司 借 10 000.00

11、应收账款 借 92 000.00 农发公司 借 80 000.00 红光公司 借 2 000.00 南江公司 借 10 000.00坏账准备 贷 900.00预付账款 借 40 000.00 环亚公司 借 40 000.00原材料 借 57 000.00 原料及主料 借 48 000.00 苯 胺 借 40 000.00 TPP 借 8 000.00 其他材料 借 9 000.00 修理用配件 借 9 000.00周转材料-借 3 000.00 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 6 包装物 周转材料-低值易耗品 借 5 750.00库存商品 借 118 500.00 PAG 借 85

12、 000.00 PDC 借 33 500.00材料成本差异 借 740.00 苯 胺 借 640.00 TPP 借 100.00长期股权投资 借 150 000.00 其他股权投资 借 150 000.00 东方公司 借 150 000.00续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 持有至到期投资 借 100 000.00 债券投资 借 100 000.00 国库券 借 100 000.00固定资产 借 6 240 000.00累计折旧 贷 122 000.00在建工程 借 400 000.00 厂房扩建工程 借 400 000.00无形资产 借 600 000.00 专利权

13、借 600 000.00短期借款 贷 80 000.00应付票据 贷 40 000.00 扬子公司 贷 40 000.00应付账款 贷 30 000.00 中天公司 贷 30 000.00应付职工薪酬 贷 220 000.00应交税费 贷 73 350.00 未交增值税 贷 20 000.00 应交城建税 贷 1 400.00 应交个人所得税 贷 1 750.00 应交所得税 贷 50 000.00 应交教育费附加 贷 1200.00其他应付款 贷 1 672.00 存入保证金 贷 1672.00长期借款 贷 1 500 000.00 技术改造借款 贷 1 000 000.00 厂房扩建借款

14、贷 500 000.00股 本 贷 4690 000.00资本公积 贷 20 000.00 21 世纪世纪 7 盈余公积 贷 740 000.00 法定盈余公积 贷 540 000.00 法定公益金 贷 200 000.00本年利润 贷 804 000.00续 表 总账账户 二级账户 明细账户 余额方向 期初余额 利润分配 贷 75 000.00 未分配利润 贷 75 000.00生产成本 借 102 628.00 基本生产成本 借 72 509.00 PAG 借 30 119.00 PDC 借 102 628.00（2）“原材料原料及主料”期初余额明细资料。如表 2-3 所示。表2-3 原材

15、料原料及主料期初余额表 名 称 编 号 计量单位 数 量计划单价 金 额 苯 胺 L01 吨 8 5000.00 40 000.00TPP L02 吨 20 400.00 8000.00合 计 48 000.00（3）“库存商品”期初余额明细资料。如表 2-4 所示。表2-4 库存商品期初余额表 名 称 编 号 计量单位 数 量单位成本 金 额 PAG C01 吨 10 8500.00 85000.00PDC C02 吨 5 6700.00 33500.00合 计 118500.00（4）“固定资产”期初余额明细资料。如表 2-5 所示。表2-5 固定资产期初余额表 使用部门 固定资产月初原值

16、 合 计 房屋建筑物 机器设备 加工车间 800 000.004 000 000.004 800 000.00维修车间 50 000.0010 000.0060 000.00管理部门 1 000 000.00200 000.001 200 000.00销售部 100 000.0010 000.00110 000.00医务室 40 000.0010 000.0050 000.00租 出 20 000.0020 000.00合 计 1 990 000.004 250 000.006 240 000.00（5）“生产成本基本生产成本”期初余额明细资料。如表 2-6 所示。企业会计实务模拟实训 企业会

17、计实务模拟实训 8 表2-6 生产成本基本生产成本期初余额表 产品名称 计量单位 数 量 成本项目 合 计 直接材料 直接人工 制造费用 PAG 吨 10 58776.007920.005813.00 72509.00PDC 吨 6 20819.005380.003920.00 30119.00合 计 102628.00（6）本月产品生产情况。如表 2-7 所示。表2-7 本月产品生产情况表 产品名称 计量单位 期初在产品数量本月投入数量本月完工数量月末在产品数量PAG 吨 10 20 24 6 PDC 吨 6 10 12 4 （7）单位产品原材料消耗定额资料 生产 1 吨 PAG 需耗用苯胺

18、 1 吨，TPP0.5 吨；生产 1 吨 PDC 需耗用苯胺 0.5 吨，TPP1.5 吨；生产 1 吨产品需耗用编织袋 4 条。（8）本月产品生产工时资料。如表 2-8 所示。表2-8 本月产品生产工时资料 产品名称 PAG PDC 生产工时（小时）5000 3000 42007 年 12 月份经济业务（1）12 月 1 日，从兴芜公司购买 TPP。（提示：填制转账支票、收料单）（2）12 月 1 日，以银行承兑汇票从扬子公司购买苯胺。（提示：填制银行承兑汇票）（3）12 月 2 日，购入办公用品。（4）12 月 2 日，与昌盛公司签定 PAG 产品订货合同 20 吨，昌盛公司预付货款 31

19、0 000 元已存入存款户。（5）12 月 3 日，从安联劳保用品公司购入工作防护服。（提示：填制转账支票、收料单）（6）12 月 3 日，支付广告费。（提示：填制转账支票）（7）12 月 3 日，12 月 1 日所购苯胺到达验收入库，另支付运费 1 000 元。（提示：填制转账支票、收料单）（8）12 月 4 日，提现 3 000 元备用。（提示：填制现金支票）（9）12 月 4 日，采用信汇方式偿还所欠中天公司部分购货款。（10）12 月 4 日，办公室朱卫出差借款，以现金支付（11）12 月 4 日，销售部李湘到财务部领取定额备用金，以现金支付（12）12 月 4 日，加工车间领用工作防

20、护服 40 件，计 4 000 元。（提示：填制领料单）（13）12 月 5 日，加工车间投产 8 吨 PAG 和 4 吨 PDC，领用苯胺 11 吨，TPP9 吨；领用编织袋 48 21 世纪世纪 9 条，计 96 元。（提示：填制领料单、费用分配表）（14）12 月 5 日，交纳上月增值税。（15）12 月 5 日，交纳上月城建税教育费附加。（16）12 月 5 日，交纳上月个人所得税。（17）12 月 5 日，申请取得银行汇票。（18）12 月 5 日，向芜江市金鼎公司（纳税人识别号：340208871904362；地址：芜江市九莲路 86 号；电话：3822652；开户行及账号：工行九

21、莲支行 732001260004619）销售 PDC 产品 5 吨，售价 10 000 元/吨，金额 50 000 元，税 8 500 元，收到转账支票 1 张，存入银行。（提示：填制增值税专用发票、进账单、产品出库单）（19）12 月 8 日，购入编织袋。（提示；填制转账支票、收料单）（20）12 月 8 日，将一张应收五一公司的无息商业承兑汇票 10 000 元向银行贴现。（提示：将票据贴现凭证填制齐全）（21）12 月 8 日，按照预购合同（本公司前已预付 40 000 元），环亚公司把苯胺 10 吨发运到本公司，材料已验收入库，余款尚未结清。另支付运费 1000 元。（提示：填制转账支

22、票、收料单）（22）12 月 9 日，因质量与合同不符，金鼎公司退回本月所购的 PDC 产品 1 吨，已收货退款。（提示：填制增值税专用发票、转账支票、产品出库单）（23）12 月 9 日，用银行汇票购入待安装的产品检测设备一台。（24）12 月 9 日，购入建筑材料用于设备安装工程。（提示：填制转账支票）（25）12 月 9 日，办公室朱卫报销差旅费 948 元，借款余额交回财务部门。（提示：填制收款收据）（26）12 月 10 日，车间投产 12 吨 PAG 和 6 吨 PDC，领料苯胺 16.5 吨，TPP13.5 吨；领用编织袋 72条，计 144 元。（提示：填制领料单、费用分配表）

23、（27）12 月 11 日，开出无息商业承兑汇票（到期日：2004 年 5 月 11 日）抵付前欠中天公司（开户行及账号：工行城南支行 732001271093427）的购货款 20 000 元。（提示：填制商业承兑汇票）（28）12 月 11 日，维修车间领用维修零配件 4000 元。（提示：填制领料单）（29）12 月 12 日，收恒力公司（开户行及账号：工行东江支行732001276103321）本月设备租金800 元，将转账支票 1 张送存银行。（提示：填制进账单）（30）12 月 12 日，收银行付款通知，本企业签发的应付扬子公司的商业承兑汇票应到期兑付。（31）12 月 15 日，

24、支付预订下年度的报刊费 1 200 元。（提示：填制转账支票）（32）12 月 15 日，向联发公司（纳税人识别号：340221109186463；地址及电话：芜江市九华路 224号 5826449；开户行及账号：工行九华支行 732001209462118）发出分期收款销售的 PAG 产品 8 吨，成本为 68 000 元，售价 13 000 元/吨，合同约定第一次收款 50%，余款分四次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票 1 张送存银行。（提示：填制增值税专用发票、进账单、产品出库单）（32）12 月 16 日，收到职工赵海违纪罚款 200 元。（提示：填制收款收据）（33）12 月 1

25、6 日，支付设备安装费。（提示：填制转账支票）（34）12 月 16 日，设备安装完毕，交付使用（提示：填制固定资产交接单）（35）12 月 17 日，向今业公司（纳税人识别号：321001109218756；地址及电话：南京市城西路 656号 59821456；开户行及账号：工行城西支行 1108020000932185）销售 PDC 产品 10 吨，售价 10 000 元/吨，增值税率 17%，已办妥委托收款手续。（提示：填制增值税专用发票、产品出库单、托收承付凭证）（36）12 月 17 日，接到委托收款通知，农发公司的货款 80 000 元已收到。（37）12 月 17 日，购买港储股

26、票 6000 股作为短期投资。（38）12 月 18 日，根据合同约定给昌盛公司（纳税人识别号：310200928432175；地址及电话：合肥市东郊路 348 号，2628976；开户行及账号：工行合肥分行 5489040879293890）发出 PAG 产品 20 吨，售价 13 000 元/吨，余款尚未结清。（提示：填制增值税专用发票、产品出库单）（39）12 月 18 日，收回已注销的天南公司（开户行及账号：工行九华支行 732001209463069）应收 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 10 账款 3 000 元，将转账支票 1 张送存银行。（提示：填制进账单）（40）

27、12 月 18 日，应收金鼎公司的银行承兑汇票 50 000 元到期，将银行承兑汇票交银行收款。（提示：填制进账单）（41）12 月 18 日，以库存商品 PAG2 吨换取通达公司（纳税人识别号：340221101093657；地址及电话：芜江市九华路 149 号 5820285；开户行及账号：工行九华支行 732001203910556）电脑 4 台,该批产品成本为 17 000 元,公允价值为 26 000 元,计税价格等于公允价值。（提示：填制增值税专用发票、产品出库单、固定资产交接单）（42）12 月 19 日，将所持有的短期债券 8 000 元转让给金德公司（开户行及账号：工行九华支

28、行732001200834518），得款 9 000 元，将转账支票 1 张送存银行。（提示：填制进账单）（43）12 月 19 日，向红十字会捐款。（提示：填制转账支票）（44）12 月 22 日，银行通知支付本季借款利息（公司已预提借款利息 672 元）。（45）12 月 22 日，归还到期的流动资金借款。（46）12 月 22 日，没收逾期未收回包装物的押金。（47）12 月 23 日，报废机器 1 台。（48）12 月 23 日，向长丰公司（纳税人识别号：340208809217438；地址及电话：芜江市解放路 362号 6882098；开户行及账号：工行解放支行 7320012698

29、723451）出售 TPP10 吨，售价 420 元/吨,按计划价格结转销售成本，将转账支票 1 张送存银行。（提示：填制增值税专用发票、领料单、进账单）（49）12 月 24 日，将报废机器残料买给三江废品再生公司，收现金 400 元，结转清理。（提示：填制收款收据）（50）12 月 25 日，提现 2000 元。（提示：填制现金支票）（51）12 月 25 日，报销职工医药费 674 元。（52）12 月 25 日，支付餐费 788 元汽油费 750 元。（53）12 月 25 日，支付排污费 240 元。（54）12 月 26 日，接银行的电费付款通知及水费付款通知。（55）12 月 2

30、6 日，财产清查中发现：工作防护服账存数为 20 件，实存数为 16 件，盘亏 4 件,单位成本为 100 元/件。（提示：填制财产清查报告）（56）12 月 26 日，扩建厂房工程借款。（57）12 月 29 日，从银行提取现金 82 000 元，备发工资。（提示：填制现金支票）（58）12 月 29 日，支付本月应付职工工资，代扣个人所得税。（59）12 月 29 日，付退休工资。（60）12 月 29 日，支付困难补助。（61）12 月 31 日，销售部的李明出差在外未回，该部将其未领工资 20 000 元交回。（提示：填制收款收据）（62）12 月 31 日，将超限额现金 1 280

31、元送存银行。（提示：填制现金交款单）（63）12 月 31 日，公司作出对财产清查结果的处理意见。（64）12 月 31 日，摊销本月应负担的书报费、车险费、养路费、房产税、车船使用税、土地使用税。（提示：填制待摊费用摊销表）（65）12 月 31 日，摊销无形资产价值。（66）12 月 31 日，计提国库券利息收入。（67）12 月 31 日，计提长期借款利息（公司技术改造工程已于 2003 年 11 月末完工）。（68）12 月 31 日，结转发出材料的成本差异。（提示：填制发出材料成本差异计算表）（69）12 月 31 日，分配水费。其中：加工车间用水 3000 吨，维修车间用水 200

32、 吨，管理部门用水600 吨，销售部用水 100 吨，医务室用水 100 吨。（提示：填制费用分配表）（70）12 月 31 日，分配电费。其中：加工车间生产产品耗电 10000 度（按工时比例分配），加工车间 21 世纪世纪 11 管理耗电 1 000 度，维修车间耗电 1 000 度，管理部门耗电 2000 度，销售部耗电 900 度，医务室耗电 100度。（提示：填制费用分配表）（71）12 月 31 日，分配工资费用。其中：加工车间生产工人工资 48000 元（按工时比例分配），加工车间管理人员工资 3 000 元，维修车间人员工资 3 600 元，销售部人员工资 10000 元，管理

33、部门人员工资12000 元，医务室人员工资 3000 元。（提示：填制费用分配表）（72）12 月 31 日，计提本月职工福利费。（提示：填制职工福利费提取计算表）（73）12 月 31 日，计提固定资产折旧。（提示：将折旧提取计算表填制齐全）（74）12 月 31 日，分配辅助生产成本。其中：维修车间为加工车间服务 300 小时，为管理部门服务200 小时，为销售部服务 100 小时。（提示：填制费用分配表）（75）12 月 31 日，分配结转制造费用。（提示：填制费用分配表）（76）12 月 31 日，结转本月完工产品成本。（提示：填制完工产品成本计算表产品入库单）（77）12 月 31

34、日，结转本月主营业务成本。（提示：填制主营业务成本计算表）（78）12 月 31 日，结转未交增值税。（提示：填制应交增值税计算表）（79）12 月 31 日，计算本月应交营业税。（提示：填制应交营业税计算表）（80）12 月 31 日，计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。（提示：填制应交城市维护建设税计算表、应交教育费附加计算表）（81）12 月 31 日，计提坏账准备。（提示：填制坏账准备提取计算表）（82）12 月 31 日，计提固定资产减值准备。（83）12 月 31 日，据东方公司年终财务报告披露，该公司全年实现净利润 90 000 元。东方公司的所得税率为 33%。（84）

35、12 月 31 日，结转收入和费用账户余额。（85）12 月 31 日，计算本月应交所得税，并转入本年利润账户。（提示：填制企业所得税计算表）（86）12 月 31 日，结转全年实现的利润。（87）12 月 31 日，提取法定盈余公积金公益金和向投资者分配利润。（提示；填制利润分配计算表）（88）12 月 31 日，将“利润分配”各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细分类账户。（89）12 月 31 日，与银行对账。（提示：根据银行对账单填制银行存款余额调节表）（90）12 月 31 日，结算日记账、总账和各明细分类账本期发生额和期末余额。（91）12 月 31 日，总账与日记账、各明

36、细分类账核对。5年终决算资料（1）“资产负债表”有关项目的年初数如表 2-9 所示：表2-9 资产负债表有关项目的年初数 资产项目 年初数 负债及所有者权益项目 年初数 货币资金 387 000.00 短期借款 10 000.00 交易性金融资产 90 000.00 应付票据 24 500.00 应收票据 10 000.00 应付账款 17 500.00 应收账款 179 100.00 应付职工薪酬 152 900.00 其他应收款 4125.00 未交税金 126 000.00 存货 136 000.00 未付利润 288 600.00 长期股权投资 150 000.00 其他未交款 110

37、0.00 固定资产原价 4 650 000.00 长期借款 1 000 000.00 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 12 减累计折旧 96 000.00 实收资本 4 690 000.00 固定资产净值 4 554 000.00 资本公积 20 000.00 在建工程 1 000 000.00 盈余公积 740 000.00 无形资产 634 375.00 未分配利润 75 000.00 资产合计 7 145 600.00 负债及所有者权益总计 7 145 600.00 2、“利润表”有关项目的上年实际数与本年 111 月累计数如表 2-10 所示：表2-10 “利润表”有关项目

38、的上年实际数与本年1-11月累计数 项 目 上年数 1-11 月累计数 主营业务收入 4 630 000.005 000 000.00 主营业务成本 2 974 000.003 200 000.00 主营业务税金及附加 9200.005000.00 其他业务利润 17 800.0018 200.00 销售费用 168 000.00182 010.00 管理费用 362 000.00391 230.00 财务费用 14 600.0012 000.00 投资收益 60 600.0052 040.00 营业外收入 1500.002000.00 营业外支出 81 000.0082 000.00 所得税

39、费用 382 700.00396 000.00 21 世纪世纪 13 三、企业会计实务模拟实训程序与要求 1实训准备阶段（1）实训指导教师应让学生明确各个实训的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。（2）学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、算盘及印签等用品用具。2实训操作阶段 每次实训都应在实训指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各个实训任务。会计模拟实训操作一般包括以下几个步骤：（1）建账。根据模拟实训资料所提供的相关内容，设置相关的会计科目，并在此基础上开设总分类账户明细分类账户和现金日记账银行存款日记账，并按规定设置专栏。并将期初余额记入所设置的相关账户的余额栏内，摘要栏填写“期

40、初余额”。（2）审核或填制原始凭证。根据提供的资料逐笔审核原始凭证或原始凭证汇总表，需填制的原始凭证或原始凭证汇总表根据资料进行填制。（3）编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证或原始凭证原始凭证汇总表，编制记账凭证。（4）登记日记账。明细账。根据有关记账凭证及所附原始凭证逐日逐笔按规定序时登记现金日记账 银行存款日记账，逐日结出现金余额银行存款余额，以示日清月结。根据有关记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表，顺序登记有关明细账。（5）编制科目汇总表。按旬汇总每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额，编制科目汇总表。（6）登记总账。根据按旬编制的科目汇总表，登记相关的总分类账。（7）对账。根据已

41、经登记总账的期初余额本期发生额及期末余额编制总账余额试算平衡表，并在此基础上将总账与其所属明细账进行核对。（8）结账。按规定结出有关账户的发生额与余额，并做出结账标记。（9）编制会计报表。编制资产负债表：12 月份的利润表12 月份的现金流量表。（现金流量表本为年度报表，但因月度现金流量表和年度现金流量表，在编制原理和方法上并无区别，为简化实训工作，故现仅以公司 12 月份的业务为例，编制该公司 12 月份的现金流量表。（10）整理归档。定期对所编制的会计凭证会计报表进行加具封面，装订成册等归档整理工作。企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 14 3总结阶段 学生操作完毕后，实训指导教师

42、和学生应当及时进行总结。总结工作包括：（1）学生撰写会计模拟实训总结报告（主要谈实训的收获）。（2）实训指导老师对整个实训作总评。（3）实训指导老师评定学生实训成绩。21 世纪世纪 15 四、企业会计实务模拟实训考核参考标准 1考核参考标准表如表 3-1 所示 表3-1 考核参考标准表 项目及分值 扣分标准 账 务 处 理（70 分）原始 凭证 部分 1漏填原始凭证，每张扣 2 分 2原始凭证填制错误，每张扣 2 分 3原始凭证填制不规范，每处扣 1 分，累计扣分不超过 5 分 4本部分累计扣分不超过 10 分 记账 凭证 部分 1漏填记账凭证，每张扣 2 分 2记账凭证填制错误，每张扣 2

43、分 3记账凭证填制不规范，每处扣 1 分，累计扣分不超过 10 分 4本部分累计扣分不超过 20 分 账簿 部分 1漏设账户，每个扣 2 分 2漏登账户，每个扣 2 分 3账户登记错误，每个扣 2 分 4设账登账结账不规范，每处扣 1 分，累计扣分不超过 10 分。5本部分累计扣分不超过 20 分 报表 部分 1报表数据错误，每处扣 2 分 2报表编制不规范，每处扣 1 分，累计扣分不超过 10 分。3本部分累计扣分不超过 20 分 书写质量（10 分）会计书写不规范字迹不清晰不工整，酌情扣分，本部分累计扣分不超过 10 分 会计档案装订（10 分）会计档案装订及封面书写不规范，酌情扣分，本部

44、分累计扣分不超过 10 分 实训小结（10 分）酌情扣分，本部分累计扣分不超过 10 分 2考核标准说明（1）成绩考核实行百分制，计分方法采用扣分法。（2）除上述考核参考标准表以外，有下列情形之一者，应直接判为不及格：未完成实训内容者；账证，账表不符，且明显具有造假痕迹者；有明显抄袭他人行为者。企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 16 企业会计实务模拟实训 五、实验资料 1-1 3400033260 安徽省增值税专用发票安徽省增值税专用发票 N 0048162 发 票 联 开票日期：2007 年 12 月 1 日 第二联：发票联 购货方记账凭证 购货单位 名 称：芜江市长江化工有限责任

45、公司 纳税人识别号：340208830020288 地 址、电 话：芜江市长江路 146 号 4846158 开户行及账号：工行赭山支行 732001260004619 密码区56937*-536/32 8784636*56932+-8574-68656 409-8-858 加密版本：01340003326000049262 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率税额 TPP 合 计 吨 30 390.00 11700.00￥11700.0017%1989.00￥1989.00 价税合计（大写）壹万叁仟陆伯捌拾玖元整 （小写）￥13689.00 销货单位 名 称：芜江市兴芜

46、化工材料公司 纳税人识别号：340221149800684 地 址：芜江市弋江路 68 号 电 话：2836568 开户行及账号：工行弋江支行 732001268003457 备注 收款人：复核：开票人：何 斌 销货单位：（章）1-2 中国工商银行 转账支票存根 IV V286640 科 目：对方科目：出票日期 年 月 日 收款人：金 额：用 途：单位主管 会计 中国工商银行转账支票 IV V286640 出票日期（大写）年 月 日 付款行名称：收款人：出票人账号：本 支 票 付 款 期 限 十 天 用途 科目（借）上列款项请从 对方科目（贷）我账户支付 转账日期 年 月 日出票人签章 复核

47、记账 人民币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 21 世纪世纪 17 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 18 1-3 收收 料料 单单 供货单位：凭证编号：发票编号：年 月 日 收料仓库：类别 编号 名称 规格单位 数 量 实 际 成 本 计划成本 应收 实收单价金额运费合计单位 成本 金额 主管：记账：仓库保管：经办人：2-1 3200031160 江苏省增值税专用发票江苏省增值税专用发票 N 02973019 发 票 联 开票日期：2007 年 12 月 1 日 第二联：发票联 购货方记账凭证 购货单位 名 称：芜江市长江化工有限责任公司 纳税人识别号：3402088

48、30020288 地 址：芜江市长江路 146 号 电 话：4846158 开户行及账号：工行赭山支行 732001260004619 密码区39893479/-388+45-67*0435785*634265012+-8加 密 版 本：01320003116002130226 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数 量单 价金 额 税率税 额 苯 胺 合 计 吨 12 5000.00 60 000.00￥60 000.0017%10 200.00￥10 200.00 价税合计（大写）柒万零贰伯元整 （小写）￥70 200.00 销货单位 名 称：江苏扬子化工集团有限公司 纳税人识别号：321

49、001140718855 地 址、电 话：文昌路 39 号 7812368 开户行及账号：工行市营业部 1108020009000808 备注 收款人：复核：开票人：于 林 销货单位：（章）21 世纪世纪 19 企业会计实务模拟实训 企业会计实务模拟实训 20 2-2 银行承兑汇票（存根）银行承兑汇票（存根）4 签发日期：年 月 日 第 号 承申请兑人 全 称 收款人全 称 此联签发人存查账 号 账 号 开户银行 行号 开户银行 行号 汇票金额 人民币（大写）千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 汇票到期日 年 月 日 备 注：承兑协议编号 交易合同号码 负责 经办 3-1 批准机关：市国税

50、局 批准文号：2007年第96号 批准日期：2007.9.23 G3402000321061362 安徽省芜江市商业零售小发票 发 票 联 安徽省芜江市商业零售小发票 发 票 联 NONO：0652864：0652864 客户名称：长江化工公司 2007年 12月 2日 货 号 品名及规格 单 位数 量单 价金 额 百十 元 角 分 复印纸 盒 2 90.00 18 0 0 0 签字笔 支 5 3.00 1 5 0 0 合计金额（大写）壹佰玖拾伍元零角零分 19 5 0 0 付款方式 现 金 开户银行及账号 企业（盖章有效）收款：张 进 填票：王 惠 21 世纪世纪 21 4-1 中国工商银行