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1、固定资产取得及后续支出的核算固定资产取得及后续支出的核算陕西财经职业技术学院教授陕西财经职业技术学院教授 李启明李启明电话：电话：13689102365QQ:1050486028固定资产科目核算核算单位固定位固定资产的原的原值。核算内容核算内容应当按照固定当按照固定资产类别和和项目目进行明行明细核算。核算。明明细核算要求核算要求购入需要安装的，先通入需要安装的，先通过“在建工程在建工程”，安装完，安装完毕交付使用再交付使用再转。以借入、以借入、经营租租赁租入方式取得的，不通租入方式取得的，不通过固定固定资产科目核算，科目核算，应当当设置置备查簿簿进行登行登记。采用融采用融资租入方式取得的，通租
2、入方式取得的，通过固定固定资产科目核算，并科目核算，并设置置“融融资租入固定租入固定资产”明明细科目。科目。经批准在境外批准在境外购买具有所有具有所有权的土地，作的土地，作为固定固定资产，通，通过固定固定资产科目核算科目核算，并并应当在固定当在固定资产科目下科目下设置置“境外土地境外土地”明明细科目，科目，进行相行相应明明细核算。核算。应当考当考虑的四种的四种情况情况固定资产累计折旧科目核算核算单位位计提的固定提的固定资产累累计折旧。折旧。公共基公共基础设施和保障性住房施和保障性住房计提的累提的累计折旧，折旧，应当分当分别通通过“公共基公共基础设施累施累计折折旧（旧（摊销）”科目和科目和“保障
3、性住房累保障性住房累计折旧折旧”科目核算，不通科目核算，不通过固定资产累计折旧科科目核算。目核算。核算内容核算内容应当按照所当按照所对应固定固定资产的明的明细分分类进行明行明细核算。核算。明明细核算要求核算要求单位位计提融提融资租入固定租入固定资产折旧折旧时，应当采用与自有固定当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。相一致的折旧政策。能能够合理确定租合理确定租赁期届期届满时将会取得租入固定将会取得租入固定资产所有所有权的，的，应当在租入固定当在租入固定资产尚可使用年限内尚可使用年限内计提折旧；提折旧；无法合理确定租无法合理确定租赁期届期届满时能能够取得租入固定取得租入固定资产所有所有权的，的，应
4、当在租当在租赁期与租期与租入固定入固定资产尚可使用年限两者中尚可使用年限两者中较短的期短的期间内内计提折旧。提折旧。关于融关于融资租入固定租入固定资产的折旧的折旧固定资产的核算业务固定资产取得的核算固定资产后续支出的核算固定资产处置的核算固定资产盘盈盘亏的核算固定资产累计折旧的核算固定资产取得的核算业务外购的固定资产 自行建造的固定资产融资租入的固定资产 接受捐赠的固定资产 无偿调入的固定资产 置换取得的固定资产外购不需安装的固定资产财务会计财务会计借：固定资产 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等预算会计预算会计借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存外购需要安装
5、的固定资产财务会计财务会计借：在建工程 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等预算会计预算会计借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存安装（自建）完工交付使用财务会计财务会计借：固定资产 贷：在建工程预算会计预算会计无购入固定资产扣留质量保证金财务会计财务会计借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 其他应付款 1 年以内（含1年）长期应付款 扣留期超过1年预算会计预算会计借：行政支出 事业支出等实际支付的金额 贷：财政拨款预算收入 资金结存外购固定资产的核算外购业务外购业务财务会计核算财务会计核算不需安装的不需安装的借
6、：固定资产借：固定资产 贷贷：财政拨款收入等：财政拨款收入等预算会计核算预算会计核算借：事业支出等借：事业支出等 贷贷：资金结存等：资金结存等需要安装的需要安装的完工交付使用完工交付使用借：在建工程借：在建工程 贷贷：财政拨款收入等：财政拨款收入等借：事业支出借：事业支出 贷贷：资金结存等：资金结存等借：固定资产借：固定资产 贷贷：在建工程：在建工程借：事业支出借：事业支出 贷贷：资金结存等：资金结存等实际支付价款实际支付价款扣收质保金的扣收质保金的无无借：固定资产借：固定资产在建工程在建工程 贷贷：财政拨款收入等：财政拨款收入等 其他其他应付款应付款 长期长期应付款应付款支付质保金支付质保金
7、借：其他应付款借：其他应付款 长期长期应付款应付款 贷贷：财政拨款收入：财政拨款收入借：事业支出借：事业支出 贷贷：资金结存等：资金结存等融资租入固定资产财务会计财务会计借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：长期应付款协议或合同确定的租赁价款 财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等实际支付的相关税费、运输费等 预算会计预算会计借：行政支出 事业支出等实际支付的相关税费、运输费等 贷：财政拨款预算收入 资金结存定期支付租金时财务会计财务会计借：长期应付款 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等预算会计预算会计借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存融资租赁固
8、定资产的核算融资租赁业务融资租赁业务财务会计核算财务会计核算预算会计核算预算会计核算借：事业支出借：事业支出贷：资金结存等贷：资金结存等实际支付价款实际支付价款融资租入融资租入借：固定资产借：固定资产 在建在建工程工程贷：财政拨款收入等贷：财政拨款收入等 长期长期应付款应付款定期支付租金定期支付租金借：长期应付款借：长期应付款贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：事业支出借：事业支出贷：资金结存等贷：资金结存等接受捐赠的固定资产财务会计财务会计借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：零余额账户用款额度 银行存款等发生相关税费、运输费等 捐赠收入差额 预算会计预算会计借：其他支出支付的相关税费
9、、运输费等 贷：资金结存接受捐赠的固定资产（按名义金额）财务会计财务会计借：固定资产名义金额 贷：捐赠收入借：其他费用 贷：零余额账户用款额度 银行存款等发生相关税费、运输费等 预算会计预算会计借：其他支出支付的相关税费、运输费等 贷：资金结存无偿调入的固定资产财务会计财务会计借：固定资产不需安装 在建工程需要安装 贷：零余额账户用款额度 银行存款等发生相关税费、运输费等 无偿调拨净资产差额 预算会计预算会计借：其他支出支付的相关税费、运输费等 贷：资金结存置换换入的固定资产财务会计财务会计借：固定资产换出资产评估价值+其他相关支出 固定资产累计折旧 无形资产累计摊销 资产处置费用借差 贷：库
10、存物品 固定资产 无形资产等账面余额 银行存款等其他相关支出 其他收入贷差 预算会计预算会计借：其他支出实际支付的其他相关支出 贷：资金结存与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的不符合固定资产确认条件的符合固定资产确认条件的改扩建后续支出财务会计财务会计借：在建工程 固定资产账面价值 固定资产累计折旧 贷：固定资产 账面余额 预算会计预算会计无符合固定资产确认条件的费用财务会计财务会计借：在建工程 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 应付账款 银行存款等预算会计预算会计借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存不符合固定资产确认条件的费用财务会计财务会计借：业务活动费用
11、 单位管理费用等 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等预算会计预算会计借：行政支出 事业支出等 贷：财政拨款预算收入 资金结存固定资产后续支出的核算后续支出业务后续支出业务财务会计核算财务会计核算转入在建工程转入在建工程借：在建工程借：在建工程账面余额账面余额 固定资产固定资产累计累计折旧折旧贷：固定资产贷：固定资产账面价值账面价值预算会计核算预算会计核算无无符合资本化的符合资本化的不符合资本化的不符合资本化的借：在建工程借：在建工程贷：银行存款等贷：银行存款等借：事业支出借：事业支出 贷：资金结存等贷：资金结存等借：业务活动费用等借：业务活动费用等贷：银行存款等贷：银行存款等借：事业支出借：事业支出贷：资金结存等贷：资金结存等谢谢 谢！谢！