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1、金融企业会计金融企业会计 多媒体课件多媒体课件制作人：金融学院 张世春1/30/2023金融企业会计金融企业会计的发展金融企业会计的发展金融企业主要包括商业银行、保险公金融企业主要包括商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、融资司、证券公司、信托投资公司、融资性租赁公司等。性租赁公司等。记账方法：记账方法：借贷记账法借贷记账法 收付记账法收付记账法 借贷记借贷记账法账法记账技术：记账技术：手工操作手工操作 电算化电算化1/30/2023金融企业会计第一章第一章 金融企业会计核算方法金融企业会计核算方法本章重点介绍金融企业本章重点介绍金融企业会计科目会计科目的设置原的设置原则与要求、则与要求
2、、记账方法记账方法的运用、的运用、会计凭证会计凭证的的审核与填制、审核与填制、账簿账簿的登记以及金融企业的登记以及金融企业会会计核算计核算的组织的组织。金融企业会计制度金融企业会计制度http:/ 1/30/2023金融企业会计第一节第一节 金融企业会计核算的对象与特点金融企业会计核算的对象与特点 一、金融企业会计核算的对象一、金融企业会计核算的对象金融企业会计核算的对象可以表述为：金融企业会计核算的对象可以表述为：反映和监督金融企业业务和财务活动中反映和监督金融企业业务和财务活动中资产、负债和所有者权益增减变化的过资产、负债和所有者权益增减变化的过程及其结果。程及其结果。1/30/2023金
3、融企业会计二、金融企业会计核算的特点二、金融企业会计核算的特点1.反映国民经济活动的综合性反映国民经济活动的综合性 P62.业务处理和会计核算的统一性业务处理和会计核算的统一性3.监督和服务的双重性监督和服务的双重性4.会计核算方法的独特性及多样性会计核算方法的独特性及多样性1/30/2023金融企业会计第二节第二节 金融企业会计核算方法金融企业会计核算方法一、会计科目一、会计科目1.定义定义 P18会计科目是对会计对象的具体内容进行分会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。类核算的标志或项目。2.会计科目的分类会计科目的分类 P20根据我国根据我国企业会计准则企业会计准则和和
4、金融企业金融企业会计制度会计制度，金融企业会计科目分为资产，金融企业会计科目分为资产类，负债类，所有者权益类和损益类。类，负债类，所有者权益类和损益类。会计科目表见会计科目表见:P22-241/30/2023金融企业会计 二、记账方法二、记账方法1.借贷复式记账法借贷复式记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等记账规则：有借必有贷，借贷必相等 P261）资产、费用类账户，增加记借方，减）资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方少记贷方2）负债、所有者权益、收入类账户，增）负债、所有者权益、收入类账户，增加记贷方，减少记借方加记贷方，减少记借方1/30/2023金融企业会计2.借贷记账法的运用借贷
5、记账法的运用 例例1:乙单位用现金归还银行贷款利息乙单位用现金归还银行贷款利息2,000元。元。借：现金借：现金 2,000 贷：利息收入贷：利息收入XX贷款利息收入贷款利息收入 2,000例例2:某单位持现金支票来银行提取现金某单位持现金支票来银行提取现金750元。元。借：活期存款借：活期存款XX单位单位 750 贷：现金贷：现金 7501/30/2023金融企业会计例例3:某银行用存放同业款项拆出临时资金某银行用存放同业款项拆出临时资金150万元给另一家万元给另一家银行。银行。借：拆放同业借：拆放同业XX银行银行 1，500，000 贷：存放同业款项贷：存放同业款项存放存放XX银行银行1，
6、500，000例例4:甲单位持转帐支票来银行支付在同行开户的乙单位货款甲单位持转帐支票来银行支付在同行开户的乙单位货款7万元。万元。借：活期存款借：活期存款甲单位甲单位 70，000 贷：活期存款贷：活期存款乙单位乙单位 70，000例例5:经批准银行将资本公积经批准银行将资本公积16万元转增资本金。万元转增资本金。借：资本公积借：资本公积 160，000 贷：实收资本贷：实收资本 160，0001/30/2023金融企业会计3.试算平衡试算平衡 P27-28资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益1）发生额平衡）发生额平衡2）余额平衡）余额平衡4.表外科目的记账方法表外科目的记账方法 p29
7、1/30/2023金融企业会计三、会计凭证三、会计凭证1.会计凭证的作用会计凭证的作用会计凭证是记录经济业务，明确经济会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是责任，具有法律效力的书面证明，是记账的依据。记账的依据。P30 2.会计凭证的种类会计凭证的种类 1)通用的基本凭证通用的基本凭证 P31 2)专用的特定凭证专用的特定凭证 P33 1/30/2023金融企业会计3.会计凭证的内容会计凭证的内容 P334.会计凭证的处理与管理会计凭证的处理与管理1）会计凭证的填制）会计凭证的填制 2)会计凭证的审核会计凭证的审核 3)会计凭证的传递会计凭证的传递4)会计凭证的账后处理会计凭证的账后处理 1/30/2023金融企业会计四、会计账簿及账务组织四、会计账簿及账务组织 会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍。会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍。1.会计账簿的种类会计账簿的种类1）分户账）分户账（明细账）（明细账）2）总账（总分类账）总账（总分类账）3）登记簿）登记簿 4）日记账（序时账）日记账（序时账）2.账务处理程序账务处理程序 P42(图图2-1）3.账务核对账务核对 P41 1/30/2023金融企业会计1/30/2023金融企业会计