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1、欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！现代企业财务管理制度 第一章 财务规章 第一条：总则 1 为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、会计工作规范、企业会计制度等法律法规特制定本财务管理制度。2 本规章是为确保正确、及时记录、处理公司发生的与会计业务有关的事项，以及为了做好我公司财务管理与有关部门之间的联系，达到完善财务核算及财务管理工作的目的。3 本管理制度适用于有限公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。第二条：原则 公司的会计业务处理，必须遵守国家的法律、法规和财政、税
2、收政策，认真做好财务收、支、费用开支计划，以及控制、考核、分析工作，有效筹集和运用资金，改善经营管理水平，提高经济效益。做好财务管理及与有关的基础工作，做到原始记录完整、建立健全的财务管理制度，完善内部经济责任制，加强内部各级部门的经济核算，定期对公司各项财产进行清查，原则上每年于年度终了前全面清查一次，平时可根据需要组织财产盘点和清查工作，所有财产要列册登记。第三条：财务会计机构 财务部门由总经理直接分管，公司配备适当的会计人员，按照有关法律规定处理财务会计业务。公司财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管
3、理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反应有限公司财务规章制度映情况。(七)完成公司交给的其他工作。财务工作岗位职责：公司财务部由财务经理、会计、出纳和审计工作人员组成。财务总监负责组织本公司的下列工作：(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司
4、有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：(四)承办公司领导交办的其他工作。会计的主要工作职责是：(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。出纳
5、的主要工作职责是：(一)认真执行现金管理制度。(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。(六)配合会计做好各种帐务处理。(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。审计的主要工作职责是：(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误
6、。(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第四条：会计职务的任命 财务负责人由总经理任命。会计人员及其工作内容由总经理在征求财务负责人意见的基础上决定，决定人选时，必须将担当出纳业务的出纳人员和担当出纳业务以外的会计人员区分开。第五条：财务人员职业规范 财务人员在工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质，严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。保守秘密：财务人员应当保守本单
7、位的商业秘密。除部门领导人同意外，不能私自向外界提供或者透露单位的财务信息，以及财务部的内部工作情况，对于内部未公布或宣布前的通知或方案，不得擅自外传。敬业爱岗：财务人员应当热有本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。熟悉法规：财务人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一的财务制度，并结合财务工作进行广泛宣传。依法办事：财务人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行财务工作，保证所提供的财务信息合法、真实、准确、及时、完整。客观公正：财务人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。搞好服务：财务人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用所掌握的会
8、计信息和会计方法，为改善内部管理、提高经济效益服务。对工作安排要 100%执行，在执行过程中有问题要及时提出、反馈，不要想当然就去做，或带感情去做事。财务人员工作调动或回故离职，必须将本人所经管的工作全部移交给予接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。财务人员违反职业规范的，由本单位进行处罚；情节严重的，送交相关部门或机关处理。第二章 资金管理规定 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！第一条：定义 本规定所说的现金，是指现金、银行存款、应收票据和应付票据。第二条：资金使用规定 为了规范和合理使用公司资金，提高资金的安全性和使用效率
9、，特制定如下资金使用流程：一、采购货款支付 1、预付货款 1）、对采购货物，需要公司预先支付货款的，采购员填写借支单，交本事业部的主管领导签名同意支付货款。2）、交财务总监签名是否同意支付货款。3）、财务总监签名后交会计做帐。4）、会计做帐后交总帐审核签名。5）、审核后交出纳，出纳以网上支付为主（支票付款，由出纳填写支票给采购员，采购员在支票头上签名和支票领用簿上签名，如需现金的，出纳凭单付款），在网上做付款手续。6）、出纳把单据交财务总监，由财务总监根据办好手续的有关付款单据和出纳做的网上付款手续，授权确认支付货款。2、货到支付货款 1）、采购员根据货物入库单、发票、订货合同等资料填写外购材
10、料报销单，交本事业部的主管领导签名同意付款。2）-6）跟上述付款流程相同。二、费用报销 1、经办人根据发票等资料填写费用报销单，交本事业部主管领导签名同意报销。2-6 项跟上述付款流程相同。三、固定资产采购 1、预付款 1）、采购员根据有关部门购买固定资产且经设备部门同意购买的申请报告填写借支单，采购金额在 50 万元以下交本事业部主管领导签名同意付款，同时，主管后勤的副总经理签字后付款。50 万元以上交董事长或董事会决定。2）-6）跟上述付款流程相同。2、货到付款 1）、采购员根据有关部门办好手续的资料如购买固定资产申请报告、设备使用验收单等填写材料报销单，交本事业部主管领导签名。2）-6）
11、跟上述付款流程相同。四对外投资管理股票投资资金管理 在董事会或董事长授权范围内，财务划入授权资金到指定的公司投资账户，公司分别安排专人对资金账户和证券账户进行管理，该资金账户，由公司财务部根据划款管理流程划拨资金。股权投资资金管理 公司根据董事会决议（如需）及股权转让合同文件，根据公司的付款流程，需要董事长（或授权代表）签名，划出投资款项。第三条：票据的管理 自付款对象和取得的票据，附在付款凭证后一起保管。如有未取到符合规定的增值税专用发票或普通发票的付款项目时，应有总经理或授权人批准的付款申请书作为依据。（金额在 100 元以下的，暂可用收据代替）。第四条：支票管理 欢迎您阅读并下载本文档，
12、本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！1、会计人员要认真执行银行结算办法的暂行规定，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。2、财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。3、银行存款日记帐逐笔逐日登记，
13、每日结出余额，定期与银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导。第五条：现金报销及现金借支规定 为了加强现金管理，节约费用开支，规范现金报销及现金借支工作，特制定该规定1、现金报销及借支时间是每周的一、三、五共三天。2、凡现金报销一律填写“费用报销单”，内容须填写清楚完整。一切现金报销都要所在部经理及主管副总在“费用报销单”上签名批准，费用报销的经手人在发票后签名。3、严格控制现金支付的餐费、打的士车费及其他接待费，尤其是餐费，超过 10000 元以上由主管总经理批。4、差旅费借款要按公司制定的出差补贴及往返交通费为标准略有余地预借，但最高不能
14、超过 5 -七喜控股股份有限公司财务规章制度上述两项费用的 1.2 倍。借款的时候，除了逐项清楚地填写“现金借支单”，并由所在部门经理批准外，由财务负责人批准签名。5、其他方面的支出，原则上不能向公司借取现金，若情况特殊确需借支者，由经办人提出书面报告报所在部经理及主管总经理批准方可到财务部办理。6、出差回来后，一星期内必须办理备用金（差旅费）清帐的有关手续。否则不能进行下一 次的现金借支。第六条：库存现金 公司的库存现金应设置专人保管，不得坐支，不得白条抵库，备用金的提取及库存限额应严格按照银行的规定，不得超限额库存。出纳员为支付每天的零星付款应准备库存现金。在无总经理认可的特别事项时，原则
15、上其上限为 5 万元。库存现金每月末及平时不足时，根据库存余额表补足。第七条：核对余额 出纳员必须每周填报库存余额表（一式二份），分别送负责人及自存。库存现金、银行存款余额必须与明细帐余额相符。资金结算科负责人必须定期参与出纳员对库存现金进行盘点，如有不符，必须查明原因，作出处理。出纳员每月末将银行存款帐面余额与银行对帐单核对，将差额的内容填入银行余额调节表中，并报财务负责人，财务负责人再向总经理报告。第三章 应收账款及预付账款的管理 第一条 企业要根据经济业务的内容和户别设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准笼统的以地名代替。应收帐款的发生和确定必须有索取价款的
16、凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入帐。财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。第二条 各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！要编制帐龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。第三条 收回的帐款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。1
17、企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。6 -七喜控股股份有限公司财务规章制度 2 支付预付帐款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付帐款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。3 本企业采用坏帐准备金制度，每年年末按应收帐款余额的 5计提坏帐准备金，年终调整。第四章 会计处理规定 第一条：编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。第二条：会计期间 自公历
18、1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。第三条：记账本位币 采用人民币为记账本位币。第四条：计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性 本公司在对会计报表项目进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。本期本公司报表项目中采用公允价值计量的项目包括：交易性金融资产、可供出售金融资产、交易性金融负债和套期工具。本公司通过期末活跃市场中的报价确定交易性金融资产、可供出售金融
19、资产、交易性金融负债和套期工具的公允价值。第五条：现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。第六条：外币业务核算方法 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户期末折算差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相 7 -七喜控股股份有限公司财务规章制度关
20、资产成本；其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，计入财务费用。欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！第七条：外币财务报表的折算方法 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。第八条：金融资产和金融负债的核算方法 1、金融资产和金融负债的分类 管理层按照取
21、得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。交易性金融资产或金融负债，主要是为了近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承担的金融负债。管理层将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资和应收款项以 外 的金融资产划分为可供出售金融资产。2、金融资产和金融负债的确认和计量方法 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额
22、，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。应收款项 8 -七喜控股股份有限公司财务规章制度 公司对外销售商品或
23、提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公
24、允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。3、金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终
25、止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产转
26、移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融 负 9 -七喜控股股份有限公司财务规章制度债。4、金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考期末活跃市场中的报价。5、金融工具的汇率风险 本公司业已存在的承担汇率波动风险（指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而 发生波动的风险）的金融工具包括：交易性金融资产、交易性金融负债和应收款项。6、金融资产的减值准备 可供出售金融资产的减值准备：期末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减
27、值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。持有至到期投资的减值准备：持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。第九条：应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流
28、量进行折现。期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大是指：占应收账款余额 10以上的款项。对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在期末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。除已单独计提减值准备的应收款项
29、外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例：应收款项账龄 提取比例 10 -七喜控股股份有限公司财务规章制度 1 年以内 2 1 年2 年 10 2 年3 年 50 3 年以上 100 上表应收款项包括应收账款及其他应收款。第十条：存货核算方法 1、存货的分类 存货分类为：原材料、包装物、产成品、在产品、低值易耗品、自制半成品等。2、发出存货的计价方法存货发出时按加权平均法计价。周转材料的摊销方法 低值易耗品和包装物均采用一次摊销法。3、存货的盘存制度采用永续盘存制。4、存货跌价准备的计提方法
30、 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、
31、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。第十一条：固定资产的计价和折旧方法1、固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一年的有形 资 11 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！-七喜控股股份有限公司财务规章制度产。固定资产在同时满足下列条件时予
32、以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。2、固定资产的分类 固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备。3、固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。外购固定资产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该
33、固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资
34、产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。4、固定资产折旧计提方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：固定资产类别 预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 2040 年 5 4.75%-2.375%12 -七喜控股股份有限公司财务规章制度 机器设备 10 年 5 9.5%运输设备 5 年 5 19%办公设备 5 年 5 19%第十二条：在建工程核算方法 在
35、建工程类别 在建工程以工程项目分类核算。在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。第十三条：无形资产核算方法 1、无形资产的计价方法 按取得
36、时的实际成本入账；外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。2、无形资产使用寿命及摊销使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：项 目 估计使用寿命 一号厂房土地使用权 50 年 ERP 软件信息化改造项目 5 年 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核，
37、本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。无形资产的摊销：对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。第十四条：长期待摊费用的摊销方法及摊销年限 13 -七喜控股股份有限公司财务规章制度 长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。第十五条：除存货及金融资产外的其他主要资产的减值 1、长期股权投资 成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率
38、对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。2、固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产 对于固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产，公司在每期末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产的可收回
39、金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业以单项资产为基础估计其可收回金额。第十六条：长期股权投资的核算 1、初始计量 企业合并形成的长期股权投
40、资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积 14 -七喜控股股份有限公司财务规章制度不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。非同一控制下的企业合并：公司在购买日按照企业会计准则第 20 号企业合并确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的
41、长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金 股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。
42、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。3、后续计量及收益确认 公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成
43、本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。成本法下公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。权益法下在公司确认应分担
44、被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减 长 15 -七喜控股股份有限公司财务规章制度期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。被投资单位除
45、净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。第十七条：借款费用资本化 1、借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。2、借款费用同时满足下列条件时开始资
46、本化：资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转 移 非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，借款费用暂停资本化。当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。3、借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用满足资本化条件时开始资本化至购建资产
47、达到预定可使用状态时停止资本化的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。16 -七喜控股股份有限公司财务规章制度 4、借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数（按每月月末平均）乘以所占 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权
48、平均利率计算确定。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。第十八条：收入确认原则 1、销售商品 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。2、提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量确定。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情
49、况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。3、让渡资产使用权 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时，按合同或协议规定确认为收入。第十九条：确认递延所得税资产的依据 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差 异产生的递延所得税资产。第二十条：套期保值的核算 为规避短期外汇借款相关的汇率波动引致的现金流量变动风险，本公司通过购买无本金交割 17 -七喜控股股份有限公司
50、财务规章制度远期外汇合同进行套期保值。指定该套期关系的会计期间为本公司短期外汇借款存续对应的会计期间。本公司采用主要条款比较法评价套期的有效性。第五章 成本和费用管理规定 第一条：企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本。直接材料指生产过程中消耗的原材物料、备品配件、包装物等直接耗用于产品的材料。直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴及相应计提的福利费等。制造费用指各生产车间为组织和管理生产所发生的车间管理人员工资、福利费、固定资产折旧、办公费、租赁费、水电费、物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、修理费、无形资产摊销、递延资产