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1、审计案例研究审计案例研究?判定题及参考答案判定题及参考答案一、判定并讲明理由一、判定并讲明理由(不管判定结果正确与否，均需要讲明理由不管判定结果正确与否，均需要讲明理由)1 1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。；理由：应评价执行审计的能力、独立性、维持应有慎重的能力；理由：应评价执行审计的能力、独立性、维持应有慎重的能力2 2会计师事务所对任何一个审计托付工程，不管其繁简和规模大小都应该制定审计
2、方案。会计师事务所对任何一个审计托付工程，不管其繁简和规模大小都应该制定审计方案。；理由：审计方案至关重要，只是方案繁简、粗略程度有所不同而已。；理由：审计方案至关重要，只是方案繁简、粗略程度有所不同而已。3 3在编制审计方案时，注册会计师可能有意地在编制审计方案时，注册会计师可能有意地 方案的重要性水平高于将用于评价审计结方案的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。果的重要性水平。；理由：应为低于。因为如此通常能够减少未被发现的错报或漏报的可能性，同时；理由：应为低于。因为如此通常能够减少未被发现的错报或漏报的可能性，同时能给注册会计师提供一个平安边际。能给注册会计师提供一个平安边际
3、。4 4为了维持审计的连续性和审计结果的可比性，为了维持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由：因为被审计单位经济业务、宏瞧环境等都在变化；理由：因为被审计单位经济业务、宏瞧环境等都在变化5 5注册会计师在审计方案时期，注册会计师在审计方案时期，之因此必须执行分析性复合程序，之因此必须执行分析性复合程序，目的是关怀确定其目的是关怀确定其他审计程序的性质、时刻和范围，从而使审计更具效率和效果。他审计程序的性质、时刻和范围，从而使审计更具效率和效果。；理由
4、：通过分析性复核程序能够指出高风险的审计领域之所在；理由：通过分析性复核程序能够指出高风险的审计领域之所在6 6在审计的方案时期，在审计的方案时期，利用审计风险模型确定某项认定的方案检查风险，利用审计风险模型确定某项认定的方案检查风险，所使用的操所使用的操纵风险是审计人员的方案估量水平。纵风险是审计人员的方案估量水平。；理由：方案检查风险应依据方案时期评估的固有风险和操纵风险的综合水平确定；理由：方案检查风险应依据方案时期评估的固有风险和操纵风险的综合水平确定7 7在审计报告时期，在审计报告时期，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计
5、程序所得出的结论的直截了当目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。论的直截了当目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8 8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防职员贪污、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防职员贪污、挪用销货款的最有效方挪用销货款的最有效方法。法。；理由：这是内部操纵制度的全然要求；但最有效的是职责分工。；理由：这是内部操纵制度的全然要求；但最有效的是职责分工。9 9应收账款函证的回函应当直截了当寄给会计师事务所。应收账款函证的回函应当直截了当寄给
6、会计师事务所。；理由：因为注册会计师应操纵函证全过程；不能交被审单位收发函证。；理由：因为注册会计师应操纵函证全过程；不能交被审单位收发函证。1010被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。；理由：符合销货业务内部操纵的职责划分。；理由：符合销货业务内部操纵的职责划分。1111要是注册会计师函证的应收账款无差异，那么讲明全部的应收账款余额正确。要是注册会计师函证的应收账款无差异，那么讲明全部的应收账款余额正确。；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。1212确定坏账预
7、备的相关内部操纵是否健全、有效不属于坏账预备的审计目标。确定坏账预备的相关内部操纵是否健全、有效不属于坏账预备的审计目标。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部操纵是操纵测试的内容。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部操纵是操纵测试的内容。1313为了证实已发生的销售业务是否均已登记进账，有效的做法是审查销售日记账。为了证实已发生的销售业务是否均已登记进账，有效的做法是审查销售日记账。；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账销售日记账1414营业费用属于销
8、售与收款循环中发生的费用。营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的工程。；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的工程。1515注册会计师签发的否认式询证函，要是客户未予答复，讲明被审计单位的记录是注册会计师签发的否认式询证函，要是客户未予答复，讲明被审计单位的记录是正确可靠的。正确可靠的。；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丧失等，均可能收；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丧失等，均可能收不到相应的复函。不到相应的复函。1616应收账款询证函能够由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。应收账款询证
9、函能够由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证操纵的全然要求；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证操纵的全然要求1717将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收进的审计程序，可实现完整性目标；理由：这是审查被审单位少计收进的审计程序，可实现完整性目标1818在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的根在通常情况下，注册会计师应在核实
10、应收票据明细表实有数与总账余额相符的根底上，函证应收票据的余额，以防止不必要的重复审计。底上，函证应收票据的余额，以防止不必要的重复审计。；理由：因为应收票据能够依据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证；理由：因为应收票据能够依据账簿记录监盘；必要时抽取部份票据向出票人函证1919同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师能够不函证相关余额。注册会计师能够不函证相关余额。；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款
11、明细账函证2020关于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应关于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。；理由：这是坏账损失的内部操纵的全然要求；理由：这是坏账损失的内部操纵的全然要求2121注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是经常发生大额的固定注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。资产清理损失。；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，要紧是由于固定资产原值减往累计折；理由：经常发生大
12、额的固定资产清理损失，要紧是由于固定资产原值减往累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收进；能够认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏。旧后的金额、超过了固定资产出售收进；能够认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏。2222注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计存货购货、销货业务的程序，可实现完整性目；理由：这是审查被审单位少计存货购货、
13、销货业务的程序，可实现完整性目标标23.23.在被审计单位因重复付款、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等缘故，付款后退货及预付货款等缘故，导致应付账款借方余额导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况讲明书中讲明。过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况讲明书中讲明。，理由：注册会计师不写财务情况讲明书。，理由：注册会计师不写财务情况讲明书。2424注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。计单位办理。；理由：应
14、付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证操纵的全然要求；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证操纵的全然要求2525验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复进账，以支持存在可发生认定。；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复进账，以支持存在可发生认定。2626固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部操纵制度。固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部操纵制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试
15、程序。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。2727注册会计师在审查企业固定资产的计价正确性时，如被审计单位从关联企业购进注册会计师在审查企业固定资产的计价正确性时，如被审计单位从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，；理由：从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。2828一般情况下，应付账
16、款不需要函证，其缘故是：注册会计师能够取得购货发票等一般情况下，应付账款不需要函证，其缘故是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。外部凭证来证实应付账款的余额。；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未进账的应付账款；但不是；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未进账的应付账款；但不是尽对不需要，应依据情况来定。尽对不需要，应依据情况来定。2929对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。为零的债权人可不必函证。；理由：对应付账款进行
17、函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象3030对应付账款进行函证，一般采纳否认式，并具体讲明应付金额。对应付账款进行函证，一般采纳否认式，并具体讲明应付金额。；理由：对应付账款进行函证，最好采纳确信式询证函；理由：对应付账款进行函证，最好采纳确信式询证函3131存货期末盘点是被审计单位存货内部操纵的全然要求，但注册会计师也应担当相存货期末盘点是被审计单位存货内部操纵的全然要求，但注册会计师也应担当相应的责任。应的责任
18、。；理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全内部操纵所担当的责任，；理由：存货期末盘点属于被审计单位治理当局建立健全内部操纵所担当的责任，审计人员不负其责。审计人员不负其责。32.32.一般来讲，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。一般来讲，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。；理由：它们只是生产循环的要紧业务活动；理由：它们只是生产循环的要紧业务活动3333 存放商品的仓储且应相对独立，存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，限制无关人员接近，这项操纵与商品的“完整性这项操纵与商品的“完整性认定有关。认定有关。；理由：能够防止
19、资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不进账；理由：能够防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不进账3434被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部操纵的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。；理由：不符合内部操纵的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。3535被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。；理由：注册会计师应现场瞧瞧并进行抽查；实地盘点是被审计单位治理当局的会；理由：注册会计师应现场瞧瞧并进行抽查；实地盘点是被审计单位治理当局的会计责
20、任。计责任。3636被审计单位当年被审计单位当年 1212 月月 3131 日收到一张购货发票，日收到一张购货发票，并记进当年并记进当年 1212 月份账内，月份账内，而存货而存货实物却在次年的实物却在次年的 1 1 月月 2 2 日才收到，未包括在年底的盘点范围内，如此有可能虚减本年的利日才收到，未包括在年底的盘点范围内，如此有可能虚减本年的利润。润。；理由：理由：审计人员对销售本钞票采纳倒挤法，审计人员对销售本钞票采纳倒挤法，将存货虚减时将存货虚减时 已进账但没纳进盘点已进账但没纳进盘点，销售本钞票必定要虚增，本年利润将会被虚减。销售本钞票必定要虚增，本年利润将会被虚减。3737今后料加工
21、的存货列进盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。今后料加工的存货列进盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。；理由：审计人员对销售本钞票采纳倒挤法，将存货虚增时，销售本钞票必定要虚；理由：审计人员对销售本钞票采纳倒挤法，将存货虚增时，销售本钞票必定要虚减，本年利润将会被虚增。减，本年利润将会被虚增。3838注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两局部。注册会计师监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当抽点两局部。；理由：注册会计师应现场瞧瞧并进行抽查；实地盘点是被审计单位治理当局的会；理由：注册会计师应现场瞧瞧并进行抽查；实地盘点是被审计单位治理当局的会计
22、责任。计责任。3939要是被审计单位采纳永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。要是被审计单位采纳永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。真实性必须进行计价测试。4040被审计单位购货交易正确截止的要害是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间被审计单位购货交易正确截止的要害是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间进账。进账。；理由：理由：按存货正确截止的要求，按存货正确截止的要求，假设未将年终在途存货列进
23、当年的存货盘点范围，假设未将年终在途存货列进当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记进次年账内，对会计报表的碍事并不重要。只要相应的负债亦同时记进次年账内，对会计报表的碍事并不重要。4141在关于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保在关于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责不离。管认同会计记录人员是否职责不离。；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责不离，是；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责不离，是操纵测试的内容。操纵测试的内容。4242在审计长期投资工程时
24、，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计进在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计进当期损益。当期损益。；理由：应改为：“在审计长期债权投资工程时。因长期股权投资要区分本钞票；理由：应改为：“在审计长期债权投资工程时。因长期股权投资要区分本钞票法与权益法进行核算。法与权益法进行核算。43.43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当疑心应付债券被低估。注册会计师应当疑心应付债券被低估。；理由：记录的利息费用过大，讲明负债有低估的可能；理由：
25、记录的利息费用过大，讲明负债有低估的可能4444甲注册会计师审计甲注册会计师审计 B B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实性，能够进行函证。函证的对象应当是性，能够进行函证。函证的对象应当是 B B 公司的要紧股东。公司的要紧股东。；理由：函证的对象应当是；理由：函证的对象应当是 B B 公司的债权人，如贷款的银行。公司的债权人，如贷款的银行。45.45.假设被审计单位长期投资超过其净资产的假设被审计单位长期投资超过其净资产的 50%50%，注册会计师应提请被审计单位采纳注册会计师应提请被审计单位采纳权益法核算长期投资。权益法
26、核算长期投资。；理由：假设被审计单位长期投资超过其净资产的；理由：假设被审计单位长期投资超过其净资产的 50%50%，注册会计师应提请被审计，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中讲明；不一定对被投资企业的操纵、共同操纵或重大碍事的关系。单位在会计报表附注中讲明；不一定对被投资企业的操纵、共同操纵或重大碍事的关系。46.46.关于客户托付金融机构代管的投资债券，关于客户托付金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，注册会计师如无法进行实地盘点，那么须那么须向代管机构进行函证。向代管机构进行函证。；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证；理由：为了审查投资债券的真
27、实性，注册会计师应盘点或函证47.47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。；理由：注册会计师应盘点或函证；理由：注册会计师应盘点或函证48.48.关于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。关于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。；理由：关于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员；理由：关于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。进行定期盘点。49.49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确
28、时，审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。；理由：理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注重企业是否存在为提高“流以注重企业是否存在为提高“流淌比率指标而随意结转的现象。淌比率指标而随意结转的现象。50.50.在审查某国有企业长期投资时，在审查某国有企业长期投资时，要是被审计单位以无形资产投资，要是被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为注册会计师认为适当的计价标准能够是市场价。适当的计价标准能够是市场价
29、。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。51.51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的碍事。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的碍事。52.52.筹资与投资循环的特征之一确实是根基审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每筹资与投资循环的特征之一确实是根基审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，能够采
30、纳抽样审计。笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，能够采纳抽样审计。；理由：一般应采纳较为具体的审计；理由：一般应采纳较为具体的审计计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列进流淌负债，这与被审计单位会计计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列进流淌负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。报表的完整性认定有关。；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关54.54.计算短期股票投资，计算短期股票投资，长期股权投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，期货等高风
31、险投资所占的比例，分析短期投资分析短期投资与长期投资的平安性，与投资的存在或发生认定有关。与长期投资的平安性，与投资的存在或发生认定有关。；理由：与投资的估价或分摊认定有关；理由：与投资的估价或分摊认定有关55.55.在筹资与投资循环中，在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、注册会计师一般都要索取合同、协议，协议，这是为了证实筹资与这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。投资业务的存在或发生认定。；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。56.56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，当其它
32、应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，注册会计师应建议调整，这与会计报这与会计报表的表达与披露认定有关。表的表达与披露认定有关。；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关57.57.注册会计师对其他应收款进行审计时，注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应应采纳替代程序，特别注重是否存在抽逃资金与隐躲费用的现象，这与其他应收款的权利与采纳替代程序，特别注重是否存在抽逃资金与隐躲费用的现象，这与其他应收款的权利
33、与义务认定无关。义务认定无关。；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。58.58.为确定“应付债券账户期末余额的真实性，为确定“应付债券账户期末余额的真实性，注册会计师可直截了当向债权人及债注册会计师可直截了当向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。券的承销人或包销人进行函证。；理由：函证应付债券可证实其存在性。；理由：函证应付债券可证实其存在性。59.59.注册会计师对“财务费用进行审计，应注重检查大额金融机构手续费的合法性。注册会计师对“财务费用进行审计，应注重检查大额金融机构手续费的合法性。；
34、理由：注册会计师应关注大额、异常工程。；理由：注册会计师应关注大额、异常工程。60.60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，要紧是确认资本公积增减变动的真实性。据，并查阅相关会计记录和原始凭证，要紧是确认资本公积增减变动的真实性。；理由：要紧是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。；理由：要紧是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。61.61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。对利息支出审计，注册会计师应当运用符
35、合性测试以减少实质性测试的工作量。；理由：理由：对利息支出一般采纳分析性复核，对利息支出一般采纳分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判定被审计单位是否高估或低估利息支出。并与财务费用的相关记录核对，判定被审计单位是否高估或低估利息支出。62.62.短期借款相关于长期借款来讲，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会短期借款相关于长期借款来讲，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的碍事也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。计报表的碍事也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。；理由：
36、必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。63.63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的检查长期借款的使用是否符合借款合同的，重点是检查长期借款使用的平安性与，重点是检查长期借款使用的平安性与盈利性。盈利性。；理由：重点是检查长期借款使用的合理性；理由：重点是检查长期借款使用的合理性64.64.依据资产负债表的平衡原理，依据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减往全部负所有者权益在数量上等于企业的全部资产减往全部负债后的余额，要是注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行债后的余额，要
37、是注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。单独审计就没有必要了。；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。6565 注册会计师分析企业投资业务治理报告是为了判定企业长期投资业务的治理情况，注册会计师分析企业投资业务治理报告是为了判定企业长期投资业务的治理情况，因此属于符合性测试的内容。因此属于符合性测试的内容。；理由：分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容。；理由：分析企业投资业务治理报告属于符合性测试的内容。6666要是注册会计师已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和所有已付支票清要是注册
38、会计师已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。单，该注册会计师勿需再向该银行函证。；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。6767被审计单位被审计单位 20022002 年改变原坏账预备核算方法变直截了当转销法为备低法，年改变原坏账预备核算方法变直截了当转销法为备低法，注册会注册会计师提请其在报表附注中披露会计过失更正情况。计师提请其在报表附注中披露会计过失更正情况。；理由：属于会计政策变更；理由：属于会计政策变更6868注册会计师函证银行存款余额确实是根基为了证实资产负债表所列
39、银行存款是否存在。注册会计师函证银行存款余额确实是根基为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。6969注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，能够通过审查银行存款余额调注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，能够通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。节表代替对银行存款余额的函证。；理由：银行存款的函证是必须的。；理由：银行存款的函证是必须的。7070盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳盘点库存现金时，必须有被
40、审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。员进行盘点。；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。计人员进行盘点。7171被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。；理由：应以结账日的实有数额审定额为准；理由：应以结账日的实有数额审定额为准7272对投资净收益的实质性测试，要紧采纳瞧瞧法和计算法。对投资净收益的实质性测试，要紧采纳瞧瞧法和计算法。；理由：要紧采纳检查法和计算法。；理由：要
41、紧采纳检查法和计算法。7373审计人员通过询咨询、瞧瞧、检查等方法，能够测试营业外收支业务内部操纵制审计人员通过询咨询、瞧瞧、检查等方法，能够测试营业外收支业务内部操纵制度的设计与遵守情况。度的设计与遵守情况。；理由：营业外收支业务一般应采纳实质性测试程序；理由：营业外收支业务一般应采纳实质性测试程序7474要验证本期所得税费用的计确实是根基否正确，首先查明对本期发生的时刻性差要验证本期所得税费用的计确实是根基否正确，首先查明对本期发生的时刻性差异的计确实是根基否正确。异的计确实是根基否正确。；理由：理由：应依据审定后的利润总额和应依据审定后的利润总额和 的企业所得税税率，的企业所得税税率，复
42、核本期所得税费用是否复核本期所得税费用是否正确。正确。7575出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收进。至贪污投资收益及营业外收进。；理由：被审计单位的特不规业务的内部操纵一般都不特别健全；理由：被审计单位的特不规业务的内部操纵一般都不特别健全7676出于某种不正常的目的和动机或工作过失，被审计单位对报废的固定资产有可能出于某种不正常的目的和动机或工作过失，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转进营业外支出的情况。存在按原值转进营业外支出的情况。；理由：被审计单位
43、的特不规业务的内部操纵一般都不特别健全；理由：被审计单位的特不规业务的内部操纵一般都不特别健全7777被审计单位要是将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏被审计单位要是将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。所得税。；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金能够税前扣除；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动违约金能够税前扣除7878一般而言，按照常规审计程序，每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测一般而言，按照常规审计程序，每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。试两个方面。；理由：只有合理地运用符合
44、性测试和实质性测试，才能取得审计准那么所要求的；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准那么所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，能够完全依靠实质性测试程序来猎取证据。充分、适当的证据；在有些情况下，能够完全依靠实质性测试程序来猎取证据。7979对各审计工程进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部操纵的符对各审计工程进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部操纵的符合性测试。合性测试。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准那么所要求的；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准那么所要求的充分、适当的证据；在有些情况下
45、，能够完全依靠实质性测试程序来猎取证据。充分、适当的证据；在有些情况下，能够完全依靠实质性测试程序来猎取证据。8080对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积、“应付股利等账户记录，结对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积、“应付股利等账户记录，结合有关资料进行。合有关资料进行。；理由：“盈余公积“应付股利等账户记录，是利润分配的对应账户；理由：“盈余公积“应付股利等账户记录，是利润分配的对应账户8181如期初余额对本期会计报表存在重大碍事，但无法对其猎取充分、适当的审计证如期初余额对本期会计报表存在重大碍事，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保持带解释段
46、类型意见的审计报告。据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保持带解释段类型意见的审计报告。；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大碍事，但无法对其猎取充分、适当的审计；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大碍事，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保持意见或无法表示意见审计报告。证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保持意见或无法表示意见审计报告。8282注册会计师对期后事项的审计，根基上在复核审计工作底稿时进行的。注册会计师对期后事项的审计，根基上在复核审计工作底稿时进行的。；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程；理由：期后事
47、项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。中就要考虑期后事项的审计。8383注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审；理由
48、：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的碍计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的碍事，以决定发表审计意见的类型。事，以决定发表审计意见的类型。8484 注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，能够签署双重日期的审计报告。能够签署双重日期的审计报告。；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外；理由：注册会计师如对审计报告日至会
49、计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，能够签署双重日期的审计报告。审计程序，能够签署双重日期的审计报告。8585注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询咨询，以发现审计报告日；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询咨询，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序计程序8686审计人员向银行索取资产负债表
50、日后审计人员向银行索取资产负债表日后 7 7 天左右的对账单，其目的是验证被审计单天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。位有无期后事项的发生。；理由：理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。验证现金收支的截止期。8787正确区分两类不同的期后事项，要害在于正确确定期后事项要紧情况出现的时刻。正确区分两类不同的期后事项，要害在于正确确定期后事项要紧情况出现的时刻。；理由：要紧情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后；理由：要紧情况出现在被